если декларация по ндс нулевая нужно ли сдавать разделы 8 и 9
Нулевая декларация по НДС в 2021 году
Кто сдает декларацию по НДС
Декларацию по НДС ежеквартально сдают организации и предприниматели на ОСНО И ЕСХН без освобождения от НДС. Иногда отчет сдают и компании на других спецрежимах. Это касается налоговых агентов и тех, кто выставляет покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
Налогоплательщики на ОСНО, у которых выручка за три предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн рублей (без НДС), имеют право на освобождение от упаты НДС и сдачи деклараций. Для этого в налоговую подают уведомление и документы, подтверждающие размер доходов.
Сдавать ли декларацию, если нет объекта обложения налогом
Обязанность сдать декларацию по НДС не обходит плательщиков налога, у которых в течение всего отчетного квартала не было объектов налогообложения. Ведь в декларации также отражаются:
Количество операций в квартале влияет только на состав декларации, но не на обязанность ее сдавать.
Отчетность по НДС обязательна даже для тех, кто в течение всего отчетного квартала не вел деятельность. В такой ситуации часто оказывается бизнес сезонного характера, а также фирмы, которые только начали или наоборот уже заканчивают работать.
Отсутствие операций приводит к тому, что у налогоплательщиков не оказывается данных, чтобы заполнять разделы 2–12 декларации. В таком случае надо подать нулевую декларацию по НДС или единую упрощенную декларацию. Рассмотрим оба варианта.
Декларация по НДС или единая упрощенная декларация — как выбрать форму отчета
Стандартный отчет — нулевая декларация по НДС. Форма утверждена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Она актуальна, начиная с отчета за IV квартал 2020 года.
Но это не единственный вариант. Есть альтернатива — единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД), форма которой утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Для организаций на ОСНО ЕУНД заменит отчетность по НДС и налогу на прибыль, для предпринимателей — только по НДС. Еще один бонус — ее можно сдать на бумаге.
Сдать ЕУНД можно, если соблюдается два условия:
Отчетные периоды для ЕУНД — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому подать ее вместо нулевки по НДС можно только если в отчетном периоде нет операций, которые отражают в декларации. Если у вас были необлагаемые операции, которые отражаются в разделе 7, сдать ЕУНД уже нельзя.
Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС
Нулевая декларация по НДС предполагает, что у налогоплательщика нет данных для заполнения разделов 2-12. Поэтому в нее ходят только титульный лист и раздел 1. Форма отчета по итогам IV квартала 2020 и на будущие периоды утверждена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. В этом же документе описан порядок заполнения
Разберемся с особенностями заполнения и сдачи нулевки.
Титульный лист
Титульный лист заполняется в стандартном порядке. Следуйте инструкции:
Образец заполнения титульного листа
Раздел 1
Первый раздел в нулевой декларации заполнять практически не придется: внесите данные только в две строки, а остальные оставьте пустыми. Если заполняете отчет на бумаге, проставьте прочерки.
В строке 010 укажите код по ОКТМО. Его можно узнать в ФНС или на сайте Росстата. Но проще всего воспользоваться нашим сервисом ОКТМО по ИНН.
В строку 020 впишите КБК. Подберите нужный код в справочной.
Образец заполнения раздела 1
Сроки и формат сдачи
Сдача нулевой декларации по налогу практически ничем не отличается от сдачи обычной. Сроки, место сдачи и форма не отличаются.
Плательщики НДС сдают декларации ежеквартально. В каждом отчете они собирают информацию за прошедшие три месяца. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25 число приходится на выходной, праздник или нерабочий день, отчет сдают в ближайший следующий рабочий день. Для нулевой декларации по НДС правила аналогичные.
Сроки сдачи в 2021 году:
Нулевую декларацию направьте в ИФНС по интернету. Форма сдачи не зависит от количества сотрудников или состава декларации, то есть нулевки тоже принимают только в электронном виде. Если попытаетесь сдать отчет на бумаге, ИФНС его просто не примет и посчитает несданным, а за это грозит штраф.
Сдавать декларацию на бумаге могут только те, кто освобожден от уплаты или не является плательщиком налога, но формирует отчетность по требованию закона. Это налоговые агенты, импортеры, компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, и пр.
Как заполнить и сдать единую упрощенную декларацию
Если в отчетном периоде совсем не было деятельности, можно сдать ЕУНД вместо нулевки по НДС. Для этого используйте форму, утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Порядок заполнения
Состав ЕУД не зависит от того, вместо каких отчетов она подается. Декларация всегда включает в себя два листа. Но организации и ИП на ОСНО заполняют только первую страницу. Вторая нужна для физлиц без статуса ИП.
Для начала укажите свои ИНН и КПП и отметьте, что подаете первичную декларацию. В строку ниже впишите полное наименование ИФНС, в которую сдаете ЕУД и ее код. Затем пропишите полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
В поле «Код ОКАТО» укажите код по ОКТМО, который сейчас его заменяет. Узнать ОКТМО по ИНН можно в нашем сервисе. Затем укажите код основного вида деятельности по ОКВЭД2 и номер телефона.
Основная часть отчета выглядит как таблица с перечислением налогов, по которым подается декларация. Налоги указывайте в том порядке, в котором идут главы НК РФ. Например, сначала НДС (глава 21), а только потом налог на прибыль (глава 25).
В графе 3 таблицы укажите код налогового (отчетного) периода. В графе 4 — номер квартала, в котором не было объектов обложения налогом.
Для НДС укажите следующие данные:
Заполненную декларацию подписывает руководитель или его доверенный представитель. При наличии печати поставьте оттиск на отчет.
Образец заполнения ЕУД
Сроки и формат сдачи
ЕУД сдают ежеквартально, но времени на ее подготовку отводится чуть меньше, чем для декларации по НДС. Срок сдачи — 20 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной или праздник, сдача переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году сроки таковы:
Сдавать отчет нужно в ИФНС по местонахождению фирмы или месту жительства предпринимателя. В отличие от декларации по НДС, сдать ЕУД можно как электронно, так и на бумаге. Если среднесписочная численность за предыдущий год больше 100 человек, доступен только электронный формат. Недавно созданные организации считают среднесписочную численность сотрудников в месяц своего создания.
Штрафы за несдачу нулевки по НДС
За опоздание со сдачей отчета по НДС грозит штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 %, минимальный — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица могут получить предупреждение или штраф 300–500 рублей.
Ошибочная сдача ЕУД вместо нулевки по УСН приведет к тем же последствиям. Вы избежите ответственности, если сдадите уточненную декларацию раньше, чем налоговая найдет нарушение. В такой ситуации ЕУД считается первичной, а декларация по НДС — уточненной. Поэтому отчет не посчитают сданным с нарушением сроков. На титульном листе декларации по НДС укажите номер корректировки. Так вы зафиксируете, что подаете уточненки.
Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Регулярно вносите операции в систему, чтобы по итогам отчетного периода получить автоматически заполненную декларацию. Также бухгалтерия помогает вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитываться с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и быть в курсе всех изменений. Новые пользователи получают в подарок 14 дней работы в сервисе.
Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО
ИП на ОСНО: какие правила действуют для него в отношении НДС
Применяющий ОСНО ИП (а эта обязанность появляется у него сразу в момент постановки на налоговый учет, если он не заявляет о выборе иной системы налогообложения) так же, как и организации, работающие на этом режиме, должен начислять и уплачивать НДС и отчитываться по этому налогу. Освободиться от таких обязанностей могут только лица, имеющие небольшой (до 2 млн руб. без НДС) объем продаж (не связанный с реализацией товаров, облагаемых акцизами) за 3 месяца, предшествующих выражению желания не платить налог (пп. 1, 2 ст. 145 НК РФ).
Отчетность по НДС формируется и подается в налоговый орган ежеквартально (п. 5 ст. 174 НК РФ), охватывая в качестве периода отчета каждый прошедший квартал (ст. 163 НК РФ). Непредставление ее в случае неведения деятельности или иных причин отсутствия данных для заполнения законодательством не предусмотрено. То есть обязательную НДС-отчетность (декларацию) налогоплательщик должен подать в любом случае вне зависимости от того, были у него в налоговом периоде операции, связанные с НДС, или нет.
Отметим, что помимо основной НДС-декларации существует еще одна, формируемая в отношении налога, возникающего при импорте товаров из стран ЕАЭС (форма КНД 1151088). Подавать ее необходимо только в случае осуществления в периоде соответствующих операций (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному 29.05.2014).
Созданный за период отчет плательщик налога направляет в ИФНС исключительно в электронном виде. Иные варианты НК РФ не только не предусмотрены, но и приводят к расцениванию отчетности как неподанной (п. 5 ст. 174), а это штраф. Бумажный вариант сдачи отчета допустим только для неплательщиков налога, формирующих его лишь периодически в силу предусмотренной законом необходимости (выполнение обязанностей налогового агента, уплата НДС при ввозе товара на территорию РФ, оформление счета-фактуры с выделением суммы налога).
Нужно ли подавать «нулевую» декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Когда потребуется подача нулевой декларации
Необходимость обязательного формирования НДС-декларации даже при отсутствии в налоговом периоде операций, связанных с этим налогом, приводит к тому, что такая отчетность может оказаться нулевой, т. е. содержащей в основных разделах отчета данные с нулевым значением.
Заметим, что итоговый результат расчетов по налогу, предполагающий его определение путем уменьшения начисленного от оборотов по реализации НДС на величину примененных вычетов, тоже может оказаться равным нулю, но не он приводит к тому, что отчетность получает название нулевой. Чтобы такое определение могло быть применено, нулевые показатели, свидетельствующие об отсутствии облагаемых налогом операций, должны содержаться именно в основных разделах декларации, по итогам которых затем вычисляется конечный результат сформированного отчета.
Когда же может возникать необходимость в создании нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО? Чаще всего это происходит, когда имеют место объективные причины для отсутствия хозяйственной деятельности:
В эти периоды очень важно не забывать о том, что отсутствие данных для начисления налога на добавленную стоимость к уплате не освобождает налогоплательщика от подачи обязательной отчетности по нему.
Варианты бланков нулевого НДС-отчета
Как правило, для формирования нулевой НДС-отчетности используется бланк обычной декларации по этому налогу, имеющей шифр по КНД 1151001, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Однако общепринятая декларация по НДС не является единственно возможным для формирования нулевого отчета по НДС. В ситуации отсутствия деятельности (когда нет ни оборотов по продажам, ни движения денег по счетам) налогоплательщику предоставляется право подать единую упрощенную налоговую декларацию (форма по КНД 1151085), заменяющую собой несколько обязательных к подаче отчетов (п. 2 ст. 80 НК РФ). Ее бланк утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Обязательным условием использования бланка единой упрощенной декларации является полное отсутствие оснований для начисления каких-либо налогов в соответствующем периоде. Для применяющих ОСНО юрлиц налогами, попадающими в такую декларацию, становятся, как правило, налог на прибыль (отчет по которому формируется хоть и ежеквартально, но нарастающим итогом) и НДС (с налоговым периодом, равным кварталу). А для ИП на ОСНО, уплачивающего вместо налога на прибыль НДФЛ, в единую упрощенную декларацию войдут только сведения о налоге на добавленную стоимость. Заменять единой декларацией 3-НДФЛ нельзя. При этом формировать этот отчет можно без оглядки на обязательность отсутствия деятельности в периоды, предшествующие отчетному кварталу.
Положительной стороной применения для отчета по НДС бланка единой упрощенной декларации является возможность сдать ее не только электронно, но и на бумаге (вводная часть в приложении № 2 к приказу Минфина России № 62н).
Особенности заполнения нулевой НДС-декларации
Приказ ФНС России № ММВ-7-3/558@ помимо формы декларации содержит и порядок ее заполнения. Этот порядок предусматривает, что обязательными для представления в налоговый орган являются титульный лист и раздел 1 отчета, отражающий результаты начисления налога (п. 3 приложения № 2). Остальные разделы при отсутствии данных, подлежащих внесению в них, в декларации не заполняются.
То есть НДС-отчетность с нулевыми показателями будет состоять всего лишь из двух листов. ИП внесет в них сведения о себе с учетом особенностей, присущих этим сведениям в сравнении с аналогичными данными, отражаемыми юрлицом:
Прочие данные на титульном листе следует показать в обычном для декларации порядке, не составляющем никаких исключений в зависимости от того, кто его применяет:
Данные о реорганизации к ИП отношения не имеют, и он внесет в соответствующие поля прочерки. Аналогично следует поступить в полях, отведенных для указания количества документов, прилагаемых к отчету.
В разделе 2 помимо ИНН обязательно указание кодов ОКТМО (свидетельствующего об определенной территориальной принадлежности налогоплательщика) и КБК (для обычного налога он соответствует значению 18210301000011000110), а во всех иных строках следует проставить прочерки.
Пример заполнения нулевой декларации по НДС смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Как отразится отчет по НДС в единой упрощенной налоговой декларации
В единой упрощенной налоговой декларации предпринимателю предстоит заполнить всего один лист (первый, т. к. второй предназначен для физлиц, не являющихся ИП). На нем, как и в обычном НДС-отчете, обязательно будут показаны:
Отличия же сведутся к следующему:
Таким образом, в единую декларацию попадут те же сведения, что и в обычный НДС-отчет, составленный по нулевым данным, но они будут иметь несколько иной вид.
Образец заполнения единой упрощенной декларации смотрите в КонсультантПлюс, бесплатно оформив пробный доступ к системе.
Сроки представления нулевой НДС-отчетности
Делая выбор в пользу применения того или иного бланка для формирования нулевой отчетности по НДС, необходимо иметь в виду, что сроки подачи для них установлены разные, хотя и приходятся на один и тот же месяц (наступающий по завершении отчетного квартала):
То есть при примерно одинаковом уровне сложности для заполнения составление нулевого НДС-отчета по форме единой декларации дает преимущество в выборе формы сдачи этой отчетности (на бумаге или электронно), но ограничивает налогоплательщика в сроке ее представления. Причем фактически разрыв в количестве дней между указанными сроками может (за счет применения установленного п. 7 ст. 6.1 НК РФ правила о переносе сроков, совпадающих с выходными днями) как сокращаться, так и увеличиваться.
Итоги
Применение ОСНО для ИП, не воспользовавшегося в силу малых оборотов продаж освобождением от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, влечет за собой необходимость начисления и уплаты НДС, а также сдачи отчетности по этому налогу. Причем обязанность подачи такой отчетности не отменяется при отсутствии данных для расчета налога. То есть даже в случае неведения деятельности НДС-декларация должна быть сдана.
Сформировать отчетность в ситуации наличия нулевых данных для ее заполнения можно на одном из двух бланков:
Использование единого упрощенного бланка дает возможность подать НДС-отчет не только в обязательном электронном, но и в бумажном варианте, но ограничивает налогоплательщика в сроке его представления, сдвигая его на 20-е (вместо 25-го) число месяца, наступающего за отчетным кварталом.
Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. С 01.07.2021 есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии.
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это бесплатно.
Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».
Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2021 года.
Фирма ООО «Эльбрус» 06.07.2021 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.08.2021 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).
Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
Важно! С отчетности за 3 квартал 2021 года в разделах 8, 9, 10 и 11 появились новые строки. Их нужно заполнять реквизитами прослеживаемости, а если товар не прослеживается, ставить прочерки. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исключением из данного правила являются.
Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Образец заполнения декларации при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.
Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает.
О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в К+. Пробный доступ с материалу бесплатен.
Итоги
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.