если доход меньше вычета на детей какую сумму вычета ставим в 6 ндфл

Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают

Стандартные вычеты (СВ) — это:

Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Чтобы получить СВ, необходимо:

Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:

О том, как получить «детский» вычет, читайте здесь.

Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:

Образец заявления на стандартный вычет можно скачать здесь.

Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.

Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе.

C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ

Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.

В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.

Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.

При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2021 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.

Если «доходный» порог превышен, вычеты не предоставляются, а работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.

Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:

Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.

У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 80 000 руб.) в феврале 20ХХ года родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре 20ХХ года. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля 20ХХ года — момента возникновения у работника права на вычет.

В 6-НДФЛ за 9 месяцев 20ХХ года вычеты попадут в стр. 130 в сумме 4 200 руб. (1 400 руб. × 3 мес., где 3 мес. — период, в течение которого доходы работника не превысили 350 000 руб.).

НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 140), составит 93 054 руб.: (80 000 руб. × 9 мес. – 4 200 руб.) × 13%.

При этом удержанный НДФЛ (стр. 160) за указанный период составил 93 600 руб. (80 000 руб. × 9 мес. × 13%).

Излишне удержанный налог работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена по стр. 190.

Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ читайте здесь.

Проверьте, правильно ли вы заполнили обновленный расчет по форме 6-НДФЛ с помощью разъянений от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный демо-досуп к системе К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Итоги

Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.

В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др.

Источник

6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход

Авторы: Ирина Лазарева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ;

Елена Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда доход сотрудника меньше суммы налоговых вычетов за этот же период.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Порядка). Поэтому налоговому агенту прежде всего необходимо корректно заполнять указанные налоговые регистры.

По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющимся, в частности, родителем, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), которые налоговый агент предоставляет налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, ст. 210 НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы).

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации сумма налоговых вычетов с начала налогового периода превышает сумму полученного налогоплательщиком за этот же период дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это значит, что облагаемой НДФЛ базы у налогоплательщика нет (сумма исчисленного налога равна нулю). Однако авторы не видят оснований говорить, что налогоплательщик за указанный период вовсе не получал доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Не приходится говорить и о том, что операция еще «не завершена», чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога.

Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем «переходящие» операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

Пример

В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога.

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка).

Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373@, от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

Сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком, и отраженную по строке 020.

В 6-НДФЛ не отражают лишь доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@). Заработная плата к таким доходам не относится.

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено.

Строку 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Сумма вычета» отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода» (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Учитывая приведенные выше нормы, предусматривающие именно уменьшение дохода на налоговый вычет, сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком.

Таким образом, в данном случае по этой строке должна быть указана сумма 8500 рублей, на которую может быть уменьшен доход (применительно к месяцу либо 76 500 руб. нарастающим итогом с начала года), а не сумма 8800 рублей, на которую имеет право сотрудник (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть «доиспользована» в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов. Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030. Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Источник

Если доход меньше вычета на детей какую сумму вычета ставим в 6 ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работнику выплачен доход, который меньше суммы стандартных вычетов на детей: заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Возник вопрос о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ.

В рассматриваемой ситуации работнику 5 мая 2016 г. выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6 750 руб., при этом сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер самого дохода.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Сложная ситуация: вычеты больше доходов. Как заполнить 6-НДФЛ?

Налоговые агенты считают НДФЛ нарастающим итогом с начала года. То есть в течение года и доходы, и налоговые вычеты каждого месяца по сотруднику суммируются, и только после этого начисляется налог. Что делать, если в одном из месяцев сумма вычетов превысила полученный доход, и за счет этого НДФЛ оказался излишне удержанным? Но главный вопрос: как заполнять 6-НДФЛ?

Налоговая база по НДФЛ

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Если вычета больше дохода

Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Причины могут быть разные.

Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что на практике бухгалтеры сталкиваются со следующей проблемой.

Вот что написал один из наших подписчиков:

Всем доброго времени суток! Помогите советом. В организации появился товарищ, чьим налоговым агентом по НДФЛ мы являемся, и вот у него выходит, что вычет на доходы превышает сам доход. Т.е., к примеру, в январе был доход, с него заминусовала вычеты на детей и профвычеты, с налогооблагаемой базы оплатила НДФЛ, а в феврале и марте у него доход был три копейки, а вычеты никто не отменял. И вот сейчас получается, что за квартал я удержала НДФЛ (январский) больше, чем положено. Как быть в таких ситуациях, 6-ндфл сдавать с переплатой и потом нарастающим итогом выровнять все или сдать отчет, как он должен быть (без переплаты)?

Коллега прав: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает. Об этом писал Минфин в письме от 2 марта 2020 г. № 03-04-06/15364.

Основной вывод такой: если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база по НДФЛ равна 0 (п. 3 ст. 210 НК). То есть и налог тоже будет равен 0. А в учете сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой. Но только в течение года.

Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.

Его можно также вер­нуть ра­бот­ни­ку по его за­яв­ле­нию, а если налог не получится ни зачесть, ни возвратить, по ито­гам года ра­бот­ник может сам об­ра­тить­ся в на­ло­го­вую ин­спек­цию за его возвратом (ст. 231 НК РФ). На сле­ду­ю­щий календарный год из­ли­шек на­ло­го­вых вы­че­тов не пе­ре­но­сит­ся (кроме иму­ще­ствен­но­го).

А как заполнять 6-НДФЛ?

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов

Итак, мы выяснили, что если сумма предоставленных работнику вычетов по НДФЛ больше выплаченного дохода, то база по налогу равна 0.

Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, с 2021 года в этой ситуации форму 6-НДФЛ нужно заполнить так.

1.По строке 110 укажите обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.

2. По строке 130 укажите обобщенную по всем физлицам сумму налоговых вычетов. Она должна быть равна сумме доходов, указанной по строке 110.

Таким образом, сюда входят сведения о работнике, у которого сумма вычетов оказалась больше дохода. В этом случае по этому работнику сумма дохода равняется сумме вычетов.

А если вдруг (такое бывает!) по всем работникам сумма вычетов превышает сумму доходов, то показатели по строкам 110 и 130 формы будут одинаковые.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

Льготные кредиты ФОТ 3.0: апгрейд с 1 ноября 2021

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник