если обособленное подразделение и головная организация в одной налоговой 6 ндфл

ФНС России рассмотрела пример заполнения форм 6-НДФЛ при совмещении работы в головном офисе и в обособленном подразделении

pressmaster / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса). Налог исчисляется на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах: 13% если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее или равна 5 млн. руб.; или 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз превышающей 5 млн. руб. – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Применяется такая ставка в отношении совокупности налоговых баз всех доходов физлица.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация имеет обособленные подразделения, то расчет по форме 6-НДФЛ предоставляется в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@) указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.Если оганизация имеет обособленное подразделение и сотрудник работает как в головном офисе, так и в этом обособленном подразделении, то, как поясняет налоговая служба, нужно представлять два расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период в налоговый орган по месту своего учета и в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации (письмо ФНС России от 11 июня 2021 г. № БС-4-11/8204@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

ФНС России рассмотрела на примере порядок заполнения раздела 2 двух форм расчета 6-НДФЛ. Работник организации получает доходы по трудовым договорам, заключенным организацией, по основному месту работы в головной организации (сумма дохода за 2021 год – 5 млн. руб.) и по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации (сумма дохода за 2021 год – 500 тыс. руб.).

Расчет по форме 6-НДФЛ, составляемый в головной организацией (ИНН организации, КПП организации)

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год, составляемый в обособленном подразделении (ИНН организации, КПП обособленного подразделения организации)

Источник

Если обособленное подразделение и головная организация в одной налоговой 6 ндфл

С 1 января 2021 года установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

Как и прежде, работодатели в качестве налоговых агентов должны исчислять НДФЛ, удерживать его из выплаченного дохода и перечислять в бюджет. Причем организации с обособленными подразделениями платят НДФЛ и отчитываются по доходам сотрудников по месту нахождения головной организации и по месту нахождения обособленного подразделения (если не перешли на централизованную уплату и сдачу отчетности, см. подробнее). Однако действующие положения НК РФ не поясняют, как определять ставку НДФЛ по доходам сотрудников, работающих в головной организации и в ее обособленном подразделении, и как отчитаться по НДФЛ. Эти вопросы разъяснила ФНС России в письме от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@ на следующем примере.

За 2021 год работник получил доходы по основному месту работы в головной организации в размере 5 млн рублей и по совмещению должностей в обособленном подразделении – 500 тыс. рублей. В этом случае ставку НДФЛ (13 или 15 процентов) следует определять исходя из суммы всех доходов сотрудника, включая доходы от головной организации и от обособленного подразделения. Причем организации следует подать два отчета 6-НДФЛ за 2021 год – в налоговый орган по месту своего учета (с указанием дохода от головы, ставки и начисленного НДФЛ) и по месту учета обособленного подразделения (с указанием доходов от ОП, ставки и начисленного НДФЛ). Раздел 2 этих отчетов следует заполнять так.

Расчет 6-НДФЛ по головной организации (ИНН организации, КПП организации)

в строке 100 указывается 13;

в строке 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;

в строке 110 – 5 000 000;

в строке 112 – 5 000 000;

в строке 140 – 650 000;

в строке 160 – 650 000.

Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению (ИНН организации, КПП обособленного подразделения)

в строке 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;

в строке 110 – 500 000;

в строке 112 – 500 000;

ФНС России рассмотрела только один возможный вариант выплаты дохода, когда доходы в пределах 5 млн рублей получены по месту головной организации, а остальные 500 тыс. рублей – по месту ОП. В иных ситуациях, когда доходы в пределах 5 млн приходятся как на головную организацию, так и на ОП (например, в размерах соответственно 4 500 000 и 1 000 000 рублей), порядок заполнения 6-НДФЛ остается непонятным. Полагаем, что налоговому агенту следует действовать так: на каждую дату получения дохода нужно определить, превышен ли предел в 5 млн рублей по всем доходам налогоплательщика (как по головной организации, так и по ОП), и применять соответствующую ставку (13 или 15 %). Если предел достигнут и текущая выплата производится по одному подразделению, то к превышению применяется повышенная ставка 15 % только по этому подразделению. Если предел достигнут, но выплата производится по двум подразделениям одновременно, то сумма НДФЛ по ставке 15% распределяется пропорционально полученным суммам дохода. Именно такой подход реализован в программах 1С.

Отметим, что такой неоднозначной ситуации не будет, если организация отчитывается централизованно по одному месту учета (см. подробнее).

Источник

Может ли «обособка» отвечать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ

Обособленное подразделение организации имеет полномочия сдавать отчетность по НДФЛ. После ее сдачи налоговикам была обнаружена ошибка – в форме 6-НДФЛ указали недостоверные сведения. Кто будет отвечать за эту ошибку: обособленное подразделение или головной офис? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 14.07.2021 г. № БС-4-11/9883@.

Как сдает 6-НДФЛ обособленное подразделение

Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению надо сдавать в ту ИФНС, где оно состоит на учете.

Если несколько обособленных подразделений расположены в одном муниципальном образовании, то отчитаться по НДФЛ можно в инспекцию по месту нахождения одного из этих подразделений. Но о выборе ответственного лица, по месту нахождения которого планируют уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему, нужно уведомить ИФНС.

Состав отчетности у подразделения такой же, что и у головной организации, но есть особенность: 6-НДФЛ надо заполнить только в отношении работников подразделения либо исполнителей, привлеченных по гражданским договорам.

Отчетность сдает само подразделение, если такие полномочия ей предоставила головная организация. При отсутствии доверенности отчетность представляет сама головная организация.

Кого привлекут к ответственности за включение недостоверных сведений в 6-НДФЛ

Недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты, не соответствующие действительности, некорректные данные.

Любые заполненные реквизиты в форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные работодателем при заполнении, например, персональных данных работников, кодов доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.

Что учесть при заполнении 6-НДФЛ читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Несмотря на то, что полномочия сдавать отчетность могут предоставить «обособке», ответственность за недостоверные сведения в 6-НДФЛ она не несет. Такой вывод следует из письма Минфина от 14.07.2021 г. № БС-4-11/9883@.

Поскольку филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налогов. А все юридически значимые действия будут проводить в отношении самой организации. Следовательно, к ответственности привлекут именно ее. Но рассматривать дело о нарушении будут по месту нахождения обособленного подразделения.

Как оштрафуют за представление недостоверных сведений читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Если обособленное подразделение и головная организация в одной налоговой 6 ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 мая 2020 г. № БС-4-11/7971@ Об уплате НДФЛ за декабрь 2019 г. и представлении отчетности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 г. по обособленному подразделению при переходе на централизованную уплату и отчетность по НДФЛ

Вопрос: Просим вас разъяснить следующие вопросы:

1. По какому КПП (головному или обособленному подразделению) следует производить уплату налога НДФЛ за декабрь 2019 г. если дата начисления приходится на 2019 год (31.12.2019 г.), а срок удержания и перечисления на 2020 год (14.01.2020 г. и 15.01.2020 г. соответственно)?

2. Куда следует представить отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год по обособленному подразделению после перехода с 01.01.2020 г. на централизованную уплату и отчетность НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения или головной организации, так как доходы и налога относится к 2019 году, а отчетность представляется в 2020 году? При этом вся отчетность и все перечисления налога осуществлялись до 31.12.2019 г. по месту нахождения обособленного подразделения.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, в частности, в пункт 2 статьи 230 Кодекса. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2020 года.

Для этого организация обязана была в установленный срок представить уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае организация, имеющая обособленное подразделение на территории одного муниципального образования, представившая в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа (с указанием КПП организации), представляет по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2020 года и сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении своих работников и работников обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с организацией.

При этом, представление в 2020 году в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год и сведений по форме 2-НДФЛ за 2019 год осуществляется в ранее действующем порядке, а именно, указанная организация, имеющие обособленное подразделение, представляет расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год и сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении своих работников и работников обособленного подразделения в налоговый орган как по месту своего учета так и по месту учета обособленного подразделения.

Обзор документа

ФНС разъяснила порядок формирования за 2019 г. и периоды 2020 г. расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ организацией, имеющей обособленное подразделение на территории одного муниципалитета.

Ведомство напомнило, что с 1 января 2020 г. организации, имеющие несколько обособленных подразделений в одном муниципалитете (или если подразделения находятся в одном муниципалитете), предоставляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих подразделений либо по месту нахождения организации.

Для этого организация обязана в установленный срок направить уведомление о выборе налогового органа в инспекции, в которых она состоит на учете.

Источник

Указан порядок уведомления о выборе налогового органа для подачи отчетности по НДФЛ при появлении нового подразделения

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ.

Как поясняет налоговая служба, в случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана представить в этом налоговом периоде Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится (письмо ФНС России от 24 ноября 2020 г. № БС-4-11/19245@).

В случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода выбранного обособленного подразделения, организация обязана в этом налоговом периоде представить Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4» (указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ). При этом заполнению подлежат все поля уведомления. Поэтому, после снятия с учета в налоговом органе выбранного обособленного подразделения перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ будет осуществляться организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

В случае постановки на учет (регистрации) в течение налогового периода «нового» обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана в этом налоговом периоде представить уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Поэтому, перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ в отношении работников «нового» обособленного подразделения организации за соответствующий отчетный период будет осуществляться по месту учета выбранного лица (обособленного подразделения либо организации).

Источник