если отец платит алименты ему положен стандартный вычет на ребенка
Имеет ли право на вычет на ребенка родитель, который платит алименты?
Главная » Алименты » плательщику алиментов » Имеет ли право на вычет на ребенка родитель, который платит алименты?
Процедура расторжения брака часто связана с делением собственности, приобретенной совместно, и другими юридическими и финансовыми вопросами.
Среди них, в том числе и вопрос раздела пособий и льгот, которые государство предоставляет в целях оказания помощи семье, стимуляции рождаемости и защиты детства. Стоит более развернуто рассмотреть вопрос, как муж и жена при разводе разделят льготу на уплату НДФЛ.
Российским гражданам предоставляются льготы, благодаря которым уменьшается размер налога на получаемый доход. Одной из них является налоговый вычет, на который имеют право лица, воспитывающие детей. Его применение регулируется законодательными положениями, закрепленными в статье 218 НК РФ.
Что такое вычет на ребенка?
Стандартный налоговый вычет на ребенка (иначе говоря, детский) – это разновидность предоставляемой родителям, опекунам или попечителям государством льготы, которую они могут использовать, если соответствуют определенным требованиям (ст. 218 НК).
Суть ее состоит в том, что уплатив подоходный налог на ребенка, не достигшего возраста, указанного законодателем, гражданин может вернуть часть своих денежных средств.
Правом получить такой вычет обладает гражданин, имеющий детей и осуществляющий их воспитание.
Вернуть средства имеют возможность:
Предоставляет эту льготу гражданину налоговый агент, занимающийся выплатами дохода.
Налогового агента налогоплательщик выбирает самостоятельно, с этой целью нужно направить заявление и представить необходимую документацию (в редакции Федерального закона от 07.07.03 г. № 105-ФЗ). Использование налогового вычета доступно только резидентам, т.е. лицам, проводящим на территории страны не менее 183 суток в году.
Когда мать и отец официально не регистрировали брак, второму из родителей вычет будет доступен, после того как он представит документ, свидетельствующий о том, что он содержит ребенка. В качестве такого документа могут выступать справка о прописке ребенка у родителя, соглашение об алиментных платежах, заверенное нотариусом, копия судебного акта, где указано, с кем живет ребенок.
Кроме того, льгота действует лишь в отношении того дохода, налог на который составляет 13%. Если гражданин работает сразу в нескольких местах, то для получения вычета следует выбрать одно из них.
Размер вычета на ребенка
Размер налогового вычета находится в зависимости от того, сколько детей у гражданина, и какой из них родился первым.
Налоговое законодательство закрепляет следующие суммы детского вычета:
Промежуток, в границах которого будет предоставляться детский вычет, определяется возрастом ребенка. Им можно пользоваться, пока ребенок не достигнет восемнадцатилетия. Но в случае, когда он учится на очном отделении (а также обучается в аспирантуре, интернатуре, ординатуре), то вычетом можно пользоваться до его 24-летия.
Для предоставления вычета, необходимо подтвердить, что ребенок проходит обучение (к примеру, с помощью справки об обучении ребенка в ВУЗе).
В ситуации, когда ребенок имеет инвалидность, на размеры вычета не повлияет очередность рождения ребенка. Вычет на ребенка с инвалидностью составит 3000 рублей. Надо отметить, что если ребенок-инвалид появился на свет третьим по очереди, то сложение вычетов за третьего ребенка (3 т.р.) и за его инвалидность ( еще 3 т.р.) не предусмотрено.
Удерживаются ли алименты с выходного пособия при сокращении?
Использовать вычет на детей можно до момента, пока доходы (по ставке 13%) не станут выше 350 т.р. (до 2016 г. ограничение было до 280 т.р.). С месяца, когда полученные доходы станут выше 350 т.р., стандартный вычет более предоставляться не будет.
Вычет на ребенка при алиментах
Если мать и отец расторгли брак, порядок предоставления вычета на детей не меняется. Несмотря на это обстоятельство, родитель не теряет права на предоставление ему налоговой льготы. В целях ее получения необходимо направить заявление в письменной форме и необходимые бумаги.
Чтобы подтвердить права на детский вычет необходимо наличие следующей документации:
Суть дела заключается в том, что прекращение брака, после которого мать или отец начинают жить отдельно, не лишает их статуса родителей, и они по-прежнему обязаны участвовать в содержании детей.
К примеру, стандартным является положение вещей, при котором после прекращения брака малыш живет с мамой, а папа проживает по отдельности и вносит алиментные платежи. Таким образом, так как отец продолжает содержать ребенка, уплачивая на это денежные средства, он сохраняет право на получение детского вычета.
Вдобавок, если мужчина, разведясь, вступит в новый брак, у его жены появится право на получение такой налоговой льготы, как вычет на ребенка мужа. Не стоит забывать, что все, что муж и жена нажили во время супружества, принадлежит им совместно.
Так как в данной ситуации в совместно нажитое имущество включается доход каждого из них, включая и ту долю доходов, которая впоследствии уходит на алиментные платежи, обеспечивающие потребности ребенка, новая жена получает право воспользоваться детским вычетом на ребенка, родившегося у мужа в первом браке.
Алиментный налоговый вычет
КАК ВОЗНИКАЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ?
Важен установленный факт содержания ребенка. Это может быть судебный приказ, исполнительный лист о взыскании алиментов, и даже нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
КТО МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ АЛИМЕНТНЫЙ ВЫЧЕТ?
Стандартный вычет на ребенка лицам, на обеспечении которых находится ребенок (дети). Это:
— каждый из родителей;
— супруг (супруга) родителя;
— каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;
— супруг (супруга) приемного родителя.
* Наличие или отсутствие заключенного брака не влияет на получение вычета.
* Если работник, который платит алименты на ребенка от предыдущего брака, вновь женился, вычет можно предоставить не только ему, но и его супруге.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА:
а) свидетельство о рождении ребенка;
б) свидетельство об установлении отцовства;
в) копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка;
а) копия договора о передаче ребенка (детей) в семью;
б) копия удостоверения приемного родителя;
— супругу родителя: копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о заключении брака;
— усыновителю: свидетельство или справка об усыновлении (удочерении);
— опекуну (попечителю): выписка из решения органов опеки об установлении опеки или попечительства.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ВОЗРАСТ РЕБЕНКА:
— свидетельство о рождении
Для лиц от 18 до 24 лет:
— справка из образовательной организации, что он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом
— справка об установлении инвалидности.
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ УЧАСТИЕ В СОДЕРЖАНИИ РЕБЕНКА:
— справка о совместном проживании с ребенком (выданная ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией) или решение суда, которым установлен факт совместного проживания.
Если родители в разводе:
— судебный приказ или исполнительный лист о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Если единственный родитель:
— свидетельство о смерти другого родителя или решение суда о признании другого родителя умершим (безвестно отсутствующим).
РАЗМЕРЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ:
а) Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года предоставляется в следующих размерах:
Родителям:
Опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемного родителя:
б) Вычет применяют, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
А платит алименты на двоих детей. Значит, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 рублей на каждого ребенка.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые он имеет право, составит 2 800 рублей (1400 рублей x 2).
Доход А превысит 350 000 рублей в сентябре: 40000 рублей x 9 месяцев = 360000 рублей. Следовательно, начиная с сентября А утрачивает право на вычет.
ВЫЧЕТЫ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ ЕДИНСТВЕННОМУ ОПЕКУНУ И РОДИТЕЛЮ
* Родителя можно считать единственным, если у ребенка нет второго родителя, например, отцовство не установлено, в справке о рождении отец записан со слов матери.
РАЗМЕРЫ ВЫЧЕТА, ПРИ ОТКАЗЕ ВТОРОГО РОДИТЕЛЯ ОТ ВЫЧЕТА В ЕГО ПОЛЬЗУ:
— В случае отказа второго родителя от вычета в его пользу работнику положен вычет на ребенка в двойном размере. Итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа.
После отказа Б от получения вычета на дочь В в пользу А общая сумма вычета для него составит 4400 рублей (3000 + 1 400).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ДЛЯ ТЕХ, КТО ЛЮБИТ САМОИЗУЧЕНИЕ:
Налоговый вычет на детей у отца – плательщика алиментов
Автор: Моряк Е. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Вправе ли воспользоваться стандартными налоговыми вычетами на детей отец, который уплачивает алименты?
Стандартный вычет на детей: общие правила
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, в том числе приемного, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:
1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Вычет на такого ребенка составляет 6 000 руб., если предоставляется опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета.
Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на детей не применяется.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на его обеспечении.
Содержание (обеспечение) детей
По общему правилу, если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены гл. 13 «Алиментные обязательства родителей и детей» СК РФ (ст. 80 – 88 СК РФ).
Так, на основании п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форму предоставления им содержания родители определяют самостоятельно.
Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 СК РФ (ст. 99 – 105 СК РФ).
Согласно ст. 99 СК РФ соглашение об уплате алиментов (размере, условиях и порядке выплаты алиментов) заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности лица, обязанного уплачивать алименты, и (или) получателя алиментов – между законными представителями этих лиц. Не полностью дееспособные лица заключают соглашение об уплате алиментов с согласия их законных представителей.
В силу ст. 100 СК РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение установленной законом формы такого соглашения влечет за собой ничтожность сделки. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
Если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на их содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (п. 2 ст. 80 СК РФ).
Соответственно родитель (в том числе отец ребенка), уплачивающий алименты, вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при условии представления налоговому агенту письменного заявления и документов, подтверждающих наличие этого права.
Минфин подчеркивает: поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета (Письмо от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96), причем независимо от места жительства (Письмо от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).
Подтверждение права на вычет
Конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на получение стандартных вычетов по НДФЛ на детей, Налоговым кодексом не установлен. Поэтому для реализации своих прав налогоплательщик может представить любые документы.
Так, если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть (письма Минфина РФ от 17.04.2020 № 03-04-05/30919, от 22.05.2013 № 03-04-06/18179):
копия свидетельства о рождении ребенка;
справка с места учебы ребенка;
документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;
письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:
копия свидетельства о рождении ребенка;
соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию представляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (Письмо Минфина РФ от 18.09.2013 № 03-04-05/38670).
Чиновники финансового ведомства в Письме от 15.01.2019 № 03-04-05/1233 указали: основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но несут расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. После расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.
В Письме от 07.11.2018 № 03-04-05/80099 финансисты рассмотрели ситуацию предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей, если супруг уплачивает алименты на ребенка от первого брака, а ребенок супруги и ребенок от совместного брака проживают с ними.
К сведению: так как налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении размера стандартного вычета в указанной ситуации учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребенка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту. Поскольку трое детей находятся на обеспечении супругов, общий ребенок для целей предоставления стандартного налогового вычета считается третьим.
В описанной ситуации документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть:
копии свидетельств о рождении детей;
копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
документы, подтверждающие уплату алиментов.
Факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (единым информационно-расчетным центром), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
Отец, уплачивающий алименты на детей, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, при условии представления налоговому агенту письменного заявления и документов, подтверждающих наличие этого права.
Стандартный вычет по НДФЛ на детей после развода
Автор: Никитин В. В., аудитор консалтинговой группы «Аюдар»
Источник: информационно-справочная система «Аюдар Инфо»
Комментарий к Письму Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-04-05/1233.
Письмо Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-04-05/1233 посвящено предоставлению стандартного вычета по НДФЛ на детей родителю, который после расторжения брака проживает отдельно от детей, несет расходы на их содержание и в отношении которого не было решения суда об уплате алиментов.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, наобеспечении которого находится ребенок. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления родителя и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.
Отметим, что законодательством не установлены перечень документов и порядок их оформления, которые представляются в подтверждение участия родителя в содержании ребенка для применения стандартного вычета.
В письме сказано, что в силу абз. 2 п. 1 ст. 80 СК РФ родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 «Соглашение об уплате алиментов» СК РФ. При этом соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению, вследствие чего имеет силу исполнительного листа (п. 1 и 2 ст. 100 СК РФ).
В письме сделан вывод, что основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов. Поэтому после расторжения брака родитель, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным вычетом по НДФЛ на детей, представив такие документы:
копии свидетельств о рождении детей;
копия свидетельства о разводе;
копия нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
Аналогичная позиция и перечень документов были приведены УФНС в Письме по г. Москве от 04.10.2006 № 28-11/89628.
Из Письма МНС РФ от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100@ следует: если брак не был зарегистрирован, этот факт не влияет на право родителя, проживающего отдельно от детей, но несущего расходы на их содержание и заключившего соглашение об уплате алиментов, получать стандартный вычет по НДФЛ на детей.
Ограничительная позиция финансистов.
Напомним, что в комментируемом нами письме рассматривается случай, когда после развода один из родителей проживает отдельно от детей, несет расходы на их содержание, а судом не принималось решение об уплате алиментов. Хотя не было сказано, что между родителями было заключено соглашение об уплате алиментов, финансисты делают вывод, что основанием для применения стандартного вычета на детей такому родителю является именно это соглашение, копию которого нужно представить для получения вычета. Данный вывод, по нашему мнению, ограничивает право на получение стандартного вычета по НДФЛ на детей.
Дело в том, что законодательством не установлен перечень документов, представляемых в подтверждение участия родителя в содержании ребенка для применения стандартного вычета.
Исходя из п. 1 ст. 80 СК РФ порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. Одной из таких форм содержания детей родителями (но не единственной возможной формой) является выплата алиментов на основании соглашения родителей о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашения об уплате алиментов). То есть родители после развода могут выбрать такую форму содержания детей, как уплата алиментов по соглашению об уплате алиментов, а могут выбрать другую форму содержания детей, не заключая подобное соглашение. А вот если родители не предоставляют никаким образом содержание своим несовершеннолетним детям, то средства на их содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (п. 2 ст. 80 СК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой в комментируемом письме ситуации не были указаны порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям, из чего следует, что после развода родители могли заключать соглашение об уплате алиментов либо определить иные порядок и форму предоставления содержания несовершеннолетним детям.
Поэтому, по нашему мнению, в комментируемом письме более обоснованным был бы следующий вывод: основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но несут расходы на содержание детей, являются соглашение об уплате алиментов (если оно было заключено) или иные документы, если родителями были определены иные порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям.
В связи с этим возникает вопрос: если бы родителями были определены иные порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям, какие документы они могли бы представить вместо копии нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов?
Для ответа обратимся к Письму Минфина РФ от 22.05.2013 № 03-04-06/18179, в которомдля случая, когда ребенку от 18 до 24 лет и законом выплата алиментов уже не предусмотрена, а родитель находится в разводе, не проживает с ребенком и несет расходы по его содержанию, сказано, что документами для подтверждения его права на получение стандартного вычета, в частности, могут быть:
копия свидетельства о рождении ребенка;
справка с места учебы ребенка;
документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;
письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Нас заинтересовал последний документ, поскольку, если родители после развода не заключали соглашение об уплате алиментов, а определили иной порядок и форму предоставления содержания несовершеннолетним детям, отец детей, не проживающий с ними, для подтверждения стандартного вычета по НДФЛ на детей:
не обязан представлять копию нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
может представить письменное заявление бывшей супруги (матери детей) о том, что отец детей участвует в их обеспечении.
Впрочем, не будем исключать, что следование данной позиции приведет к спорам с налоговой.