если в месяце не было дохода надо ли предоставлять вычет
Когда временное отсутствие дохода не лишает права на стандартный вычет
Временное отсутствие дохода не лишает налогоплательщика права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Об этом предупреждает ФНС в своем сообщении от 23.03.2020.
Ведомство напоминает, что стандартный налоговый вычет, установленный статьей 218 НК РФ, предоставляется работнику за каждый месяц налогового периода (года). Он действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей.
При этом даже если в отдельные месяцы года налоговый агент не выплачивал работнику доход, но в последующие месяцы выплаты ему производились, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц года, пока доход не превысит 350 000 рублей, включая те месяцы, когда доход не выплачивался.
Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения вычета. Также вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, опекуну и попечителю.
Если выплата зарплаты, начиная с какого-либо месяца, была полностью прекращена до конца года, то стандартный вычет по НДФЛ за указанные месяцы работодателем не предоставляется (письмо Минфина РФ от 30.10.2018 № 03-04-05/78020). Если ребенок не находится на обеспечении родителей, в том числе в связи со вступлением в брак, вычет также не применяется.
Вычет на ребенка за месяцы, в которых нет дохода, предоставляется или нет?
В тех месяцах, в которых работник не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, вычет ему не положен. Однако если до конца года выплата дохода возобновляется, вычет нужно предоставить в том числе и за бездоходный период. Если же выплаты полностью прекращены и до конца года их больше не будет, то не должно быть и вычета.
Об этом — в письмах Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556, от 30.10.2018 № 03-04-05/78020.
Например, работница ушла в декрет в августе, с сентября по ноябрь денег не получала, вычеты за эти месяцы ей не предоставлялись. Допустим, в декабре она получила премию. Тогда при подсчете налога с премии нужно учесть в том числе вычеты за сентябрь — ноябрь. Если бы премии не было, свой последний в году стандартный вычет она получила бы за август. И кстати, это может быть не премия, а материальная помощь, то есть выплата не трудового, а социального характера (облагаемая НДФЛ). На возможность получать вычеты с таких доходов Минфин указывал еще в 2014 году (письмо от 04.09.2014 № 03-04-06/44338).
Таблицу с кодами налоговых вычетов по НДФЛ на 2021 год ищите здесь.
Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
На практике работники нередко заявляют о намерении получать вычет и приносят необходимые документы работодателю не в месяце рождения ребенка, а позже. В этом случае НДФЛ вам придется пересчитать (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, УФНС России по г. Москве от 04.06.2020 N 20-20/091227@).
Причем, если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах, то только с января текущего года.
Смотрите пример перерасчета НДФЛ в связи с предоставлением работником документов на вычет с опозданием от К+. Пробный доступ бесплатен.
Какие налоговые вычеты можно получить без официального дохода?
Чтобы получать вычеты и возвращать НДФЛ, нужно иметь официальный доход. А бывают ли случаи, когда дохода нет, а право на вычет все равно возникает и его можно использовать? И можно ли как-то получить деньги из бюджета, если сейчас нет уплачиваемого НДФЛ?
Расскажите, вдруг возможны такие ситуации.
Наталья, такие случаи действительно есть. Некоторые виды вычетов можно получать, даже не имея официального или облагаемого НДФЛ дохода. Расскажу о каждом.
Общие условия для налоговых вычетов
Налоговый вычет — это сумма, которую государство разрешает вычитать из дохода при расчете НДФЛ. В результате уменьшается налоговая база и сам начисленный налог. Дальше по ситуации:
Получается, что если нет дохода, то вроде бы и вычитать из него ничего нельзя, даже если есть все основания для вычета. Потому что без дохода и НДФЛ не начисляют. Что же там уменьшать и возвращать? Но на самом деле уменьшить и вернуть налог можно.
Стандартные вычеты без дохода
Но вычет можно получать, даже если дохода в каких-то месяцах у кассира не будет. Например, она возьмет отпуск за свой счет на три месяца по семейным обстоятельствам — с июля по август включительно. В эти месяцы у кассира не будет никакого дохода, но стандартные вычеты за них все равно будут предоставлены. Их учтут при расчете налога в том месяце, когда доход появится.
Получится, что по итогам девяти месяцев года доход был только в шести, а стандартные вычеты предоставлены за девять месяцев, включая те, в которых дохода не было.
Применять стандартный вычет без дохода можно в том случае, если до конца года доход все-таки возобновится. Если отпуск продлится до 31 декабря, стандартные вычеты применят только в те месяцы, когда был доход.
Имущественный вычет для пенсионеров
Пенсия не облагается НДФЛ. Поэтому пенсионер без дополнительного дохода не может использовать налоговые вычеты: он не платит налог, и возвращать ему из бюджета нечего.
Но если пенсионер покупает квартиру, в отношении него начинают работать специальные условия: он может получить имущественный вычет за тот год, когда купил квартиру, и за три предыдущих. Например, пенсионер купил квартиру в январе 2020 года. А на пенсию вышел в июле 2019 года. Он может вернуть налог за 2019, 2018 и 2017 годы, хотя право на вычет за квартиру появилось у него только в 2020, когда дохода с НДФЛ уже не было.
Такая привилегия есть только у пенсионеров, и это правда работает. Если подать декларации сразу за три года, можно в один день получить на карту до 260 000 Р ранее уплаченного налога.
В Т—Ж есть подробный разбор, как использовать это право и переносить остаток вычета по годам в декларациях.
Имущественный вычет без пенсии и дохода
Если человек без дохода с НДФЛ покупает квартиру, у него появляется право на вычет. Это право можно использовать даже через несколько лет, например когда появятся доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Вычеты при покупке жилья и уплате ипотечных процентов — единственные, неиспользованный остаток которых переносится на следующие годы.
Допустим, у покупателя квартиры нет официальной зарплаты с НДФЛ. Проходит год, три, пять — зарплаты все нет. Право на вычет при этом никуда не денется. Как только доход появится, за тот же год можно заявить имущественный вычет и вернуть удержанный НДФЛ.
Социальные вычеты за лечение и обучение
Например, Евгений потратил на автошколу и стоматолога 100 000 Р за год, но дохода с НДФЛ у него не было. В следующем году доходы появились, но прошлогодние расходы в рамках социального вычета заявить уже нельзя. Подходят только расходы того же года.
Но даже если в момент оплаты лечения и обучения официальных доходов нет, все равно есть шанс использовать социальный вычет. Главное, чтобы доходы появились до конца того же года или были до оплаты лечения или учебы. Они могут быть и гораздо позже, и раньше расходов — должен совпасть не месяц, а год.
Имущественные и социальные вычеты в браке
Официальный брак дает супругам право использовать налоговые вычеты независимо от того, кто на самом деле оплачивал расходы на покупку жилья, лечение и обучение. И кто на это заработал, тоже неважно. Жена может вернуть свой НДФЛ по документам на имя мужа, и наоборот.
Если супруги договорятся, что квартира будет принадлежать только Юрию, они могут заключить брачный договор, и в случае развода Юрий не будет делить квартиру. Вычету это не помешает.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Для Юрия прям хорошая ситуация описана. И квартиру не делить при разводе и право на вычет сохранить. А жену оставить с носом)
Причём совершенно неважно, что есть документы, подтверждающие, что до заключения брака на счетах мужа была именно эта сумма и именно с этого счёта была произведена оплата. Деньги становятся условно общими в день бракосочетания, потому что «ну вы же не можете доказать, что они не были взяты вами у супруга»
Ir, с каким еще носом? Жена ничего не сделала для покупки квартиры.
Александр, не спешите, они только справились с отменой выплаты 50р до 3х лет ребёнка, дайте им отдышаться)
ИП зато не люди. Ни кредита, ни ипотеки, ни вычета.
Evgeniy, не соглашусь с Вами. Был ИП на НДФЛ. Купил квартиру и использовал этот вычет.
Azat, т.е. вы, будучи ИП платили сами себе ЗП и платили с нее НДФЛ? Это как? Вы заключили трудовой договор сами с собой? Так нельзя.
Azat, какая система из ОСНО, ПСН, УСН, НПД, ЕНВД, ЕСХН позволяет уплачивать налоги по НДФЛ, если это налоги физического лица, а не ИП? Разве что вы сами в конце года заявляли о ваших доходах и платили ндфл сами на себя, а по ИП отчётность отправляли по нулям, но это же можно было делать вполне и без открытого ИП.
Правомерно ли предоставлять вычет по НДФЛ за те месяцы, в которых у работника не было доходов?
Если в отдельные месяцы налогового периода работнику не выплачивались доходы (например, был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы), при выплате доходов в следующие месяцы налогового периода работодатель должен предоставить стандартные вычеты за те месяцы, в которых работник не получал дохода.
Аргументация применения вычетов за месяцы отсутствия дохода
Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по НДФЛ, исчисляемой за налоговый период (календарный год) (ст. ст. 210, 216, п. 1 ст. 218 НК РФ). В п. п. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что они предоставляются за каждый месяц налогового периода, но предусмотрены случаи, когда за отдельные месяцы вычеты не могут быть предоставлены. Например, запрет на применение вычета на ребенка действует с месяца, когда доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. (п. п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Запрета на предоставление вычета в случае отсутствия у физического лица в отдельные месяцы налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Поэтому, если в отдельные месяцы налогового периода доходы работнику не выплачивались, стандартные вычеты предоставляются ему за каждый месяц налогового периода. С этим соглашается Минфин России в Письмах от 22.10.2014 N 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175.
Данную точку зрения поддерживают и суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 N КА-А40/16982-10, ФАС Центрального округа от 03.03.2010 N А36-524/2009, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.12.2009 N Ф03-6603/2009).
Когда работник может получить вычет в налоговой инспекции
Если работодатель не сможет до конца года предоставить причитающиеся работнику в ст. 218 НК РФ стандартные вычеты, то налогоплательщик может получить их, обратившись в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года). Для этого ему необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
Налоговая инспекция произведет перерасчет налоговой базы и вернет налогоплательщику излишне удержанный в налоговом периоде НДФЛ.
Стандартный вычет по НДФЛ не предоставляется до конца года начиная с любого месяца, с которого физлицу больше не выплачивался доход
 |
| shmeljov / Depositphotos.com |
В случаях, когда выплата дохода физлицу с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговый агент не определяет налоговую базу после прекращения выплат. В связи с этим он не предоставляет стандартный налоговый вычет по НДФЛ за указанные месяцы налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78020.
Финансисты указали, что налоговый агент предоставляет стандартный вычет при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом в каждом месяце, когда налогоплательщику выплачивается доход. Такой вывод Минфин России сделал, проанализировав нормы НК РФ. А именно, исчисление суммы налога осуществляется на дату фактического получения дохода, который может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса). При этом доход, облагаемый по ставке 13%, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма удержанного налога за предыдущие месяцы зачитывается (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если же исчисленный нарастающим итогом доход налогоплательщика превысит 350 тыс. руб., то начиная с месяца превышения данной суммы стандартный налоговый вычет не применяется (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Нужно ли подавать заявление на предоставление стандартного вычета по НДФЛ каждый год, если основание для его получения не менялось? Узнайте из материала «Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3000 рублей» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Напомним, что вычет в двойном размере можно получить, если второй родитель отказался от вычета, но при условии, что он имел на него право.