если в счет фактуре не указан номер платежного поручения
Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС
Несущественные ошибки в строках счета-фактуры
По мнению контролирующих органов, покупатель не всегда теряет право на вычет, если в счете-фактуре допущены ошибки. В частности, не критичны для вычета такие погрешности в строках этого документа:
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Об особенностях оформления счетов-фактур по посредническим операциям читайте в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
Некритичные ошибки в графах счета-фактуры
Аналогичным образом не каждая ошибка в графах счета-фактуры приведет к потере права на вычет. В их числе есть такие:
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
Получив счет-фактуру и обнаружив в нем ошибку, не спешите требовать внести в него исправления. Сначала проверьте: препятствует ли эта ошибка вычету по НДС. Обращаться к контрагенту нужно только в случае, если ответ на этот вопрос положителен. О том, когда нужно исправлять счет-фактуру, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».
Нюансы работы со счетами-фактурами в 1С: Бухгалтерии: строка 5 «К платежно-расчетному документу»
К заполнению счетов-фактур предъявляются повышенные требования, так как от корректности данных напрямую зависит сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного к уплате в бюджет. Если документ заполнен неверно, то инспекторы ИФНС откажут организации в вычете, что повлечет за собой необходимость доплаты налога. Зачастую, бухгалтеры не уделяют должного внимания строке 5 «К платежно-расчетному документу», а ведь ее неверное заполнение тоже может стать причиной вопросов со стороны проверяющих органов.
Строка 5 без проблем заполняется в счетах-фактурах на аванс, которые регистрируются при получении предоплаты от покупателя. Но многие забывают, что при реализации оплаченного ранее товара (работ, услуг) данная строка в счете-фактуре на отгрузку также должна быть заполнена.
Рассмотрим разные виды предоплаты:
1. Безналичный расчет
При безналичном расчете платежными документами являются платежные поручения.
Если предоплата осуществлена несколькими платежами, то в строке 5 отражаются реквизиты всех платежных поручений покупателя.
2. Наличный расчет
При расчете наличными платежными документами являются чеки ККТ.
Если товар был куплен за наличный расчет, то продавец в строке 5 должен указать реквизиты кассового чека.
3. Безденежная форма
Получение предоплаты в безденежной форме не требует заполнения строки 5 (в таком случае ставится прочерк).
В программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 реализована возможность корректного заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу».
В документе «Поступление на расчетный счет» строка «По документу» содержит информацию о реквизитах платежного поручения покупателя. Именно эти данные отражаются в счетах-фактурах на аванс и на реализацию у продавца.
В счете-фактуре, выданном на аванс, строка «Платежный документ» должна содержать реквизиты платежного поручения покупателя.
Печатная форма документа также включает необходимые данные о платеже.
В счете-фактуре на реализацию в графе «Платежные документы» должны быть перечислены реквизиты всех денежных поступлений от покупателя в счет данной продажи.
Печатная форма аналогичным образом должна содержать информации об авансовых платежах покупателя.
Определить, верно ли заполнен счет-фактура поможет акт сверки с покупателями и с поставщиками. В графе «Дата» легко отследить авансовые платежи, а в графе «Документ» увидеть необходимый номер платежно-расчетного документа.
По акту сверки можно проверять как входящие, так и исходящие первичные документы.
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Если в счет фактуре не указан номер платежного поручения
Дата публикации 09.09.2020
Когда в графе 7 книги покупок необходимо указывать номер и дату платежного поручения (иного документа), подтверждающего оплату НДС или оплату счета-фактуры?
В графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного) в случаях, установленных законодательством РФ (пп. «к» п. 6 правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этом пункте говорится, что графа заполняется при ввозе товаров на территорию РФ (письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221).
Однако другие случаи заполнения графы не конкретизированы.
Рекомендуем заполнять указанную графу и в иных случаях, когда условием вычета НДС является его уплата (ст. 172 НК РФ).
К подобным случаям относятся вычеты:
Стоит отметить, что продавцы, участвующие в системе такс-фри, принимают к вычету НДС, компенсированный физическим лицам – гражданам иностранных государств (кроме ЕАЭС) при вывозе товаров (п. 1 ст. 169.1, п. 4.1 ст. 171 и п. 11 ст. 172 НК РФ).
Вычет можно применить на основании чека с отметкой таможенного органа о вывозе товара за пределы территории ЕАЭС, а также если НДС фактически вернули покупателю-физлицу.
Для этого продавцы представляют сведения из чеков в таможенные органы в момент выдачи каждого чека физическому лицу (п. 3 Порядка, утв. приказом ФТС России от 20.03.2019 № 467).
Это означает, что для вычета такого налога необходимо в графе 7 книги покупок указать номера и даты чеков, выданных иностранцам.
Напомним, если в этой строке отражаются несколько платежных документов, то их номера и даты указываются через точку с запятой («;»).
В отношении сумм НДС, уплаченных при ввозе, бывает, что таможенная служба самостоятельно списывает необходимые суммы с единого лицевого счета импортера без детализации платежных документов. В этом случае документом, подтверждающим уплату НДС, будет декларация на товары (утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257). В графу «В» декларации включаются сведения, свидетельствующие о выпуске товаров и сумме НДС с соответствующим кодом платежа.
При этом при заполнении книги покупок в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ставится прочерк. А регистрационные номера деклараций на товары указываются в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» (п. «е» пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@.
Смотрите также
Ошибки в счете-фактуре: откажут или нет в вычете НДС?
Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель товаров (работ, услуг, имущественных прав) может предъявить к вычету суммы НДС.
Разберем ошибки в счете-фактуре, которые могут привести к отказу в вычете НДС, и ошибки, которые не могут являться основанием для отказа.
Ошибки, которые могут стать основанием для отказа в вычете
Если при оформлении счета-фактуры были допущены иные ошибки, отказать в вычете проверяющие не вправе (основание п.2 ст.169 НК РФ).
Рассмотрим ситуации, когда, по мнению проверяющих, нельзя принять НДС к вычету, однако существует положительная судебная практика и/или разъяснения Минфина РФ, подтверждающие необоснованность таких претензий.
Претензия 1. Счет-фактура выставлен по истечению 5 дней со дня отгрузки
По мнению Минфина, нарушение продавцом срока выставления счета-фактуры, установленного п.3 ст.168 НК РФ, не является основанием отказать в вычете по НДС.
Так, согласно Письмам Минфина от 14.03.19 № 03-07-11/16556, 25.04.2018 г. № 03-07-09/28071 счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после вышуказанного срока, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.
Аналогичный вывод следует из Постановления ФАС Московского округа от 23.12.2011г. №Ф05-13060/11.
Претензия 2. Нумерация счетов-фактур должна быть в хронологическом порядке
В соответствии с Постановлением АС Поволжского округа от 02.11.2016г. №Ф06-13869/2016 отсутствие хронологии в нумерации счет-фактур не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов.
Данную позицию подтверждает и Письмо Минфина от 12.01.2017г. № 03-07-09/411. Согласно пп.1 п.5 с.169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
Таким образом, право на применение вычетов по налогу на добавленную стоимость не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).
Аналогичный вывод содержится в Постановлении Одиннадцатого ААС от 24.02.2012 г. № 11АП-15135/11
Претензия 3. Адрес продавца в счет-фактуре не может отличаться от местонахождения, указанного в учредительных документах
Согласно Постановлению ФАС Поволжского округа от 17.09.2013 №А12-16526/2011:
«В соответствии с пп.2 и 3 п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, а также наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя».
При этом положения пп. 2 и 3 п. 5 ст.169 НК РФ не конкретизируют, какой из адресов (фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес) должен указываться в счете-фактуре.
Претензия 4. В адресе присутствуют сокращения «г.» (вместо «город»), «ул.» (вместо «улица»), данные адреса указаны в последовательности, не соответствующей ЕГРЮЛ/ЕГРИП, перестановка слов в названии улицы и др.
Согласно Письму Минфина от 17.01.2018 № 03-07-09/1846, написание в счете-фактуре адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, замена прописных букв на строчные или смена местами слов в названии улицы не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
В соответствии с Письмом Минфина от 17.08.2018 г. N 03-07-14/58351:
«Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость».
Таким образом, указание адреса покупателя с сокращениями слов «город», «улица» и т.д., а также в иной последовательности, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Претензия 5. В счете-фактуре указан фактический адрес грузополучателя, хотя товар в течение дня отгружался в разные торговые точки
Согласно Письму Минфина от 02.05.2012 № 03-07-09/44 в случае, если договорами на поставку товаров предусмотрены особенности, связанные с ежедневной многократной отгрузкой товаров в адрес одного покупателя, то, составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможно производить один раз в день не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.
Если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавцом осуществляется доставка товаров, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Претензия 6. Покупатель не может принять к вычету НДС, если счет-фактура выставлен продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения (другой специальный налоговый режим)
По данному вопросу нет однозначного мнения, однако имеются решения судов, которые встают на сторону налогоплательщиков.
Так, по мнению АС Центрального округа (Постановление от 06.11.2018 по делу № А68-11361/2017) покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил продавец, применяющий УСН.
Аналогичный вывод содержится в Постановлении КС РФ от 3.06.2014г. № 17-П.
Претензия 7: нельзя принять к вычету НДС, если в счете-фактуре отсутствует расшифровка подписи
Согласно Постановлению Федерального АС Поволжского округа от 19.04.2012 г. №Ф06-2391/12, отсутствие в счете-фактуре расшифровки подписей представителей организации-продавца не является основанием для отказа в вычете сумм НДС.
Само по себе отсутствие расшифровки подписи руководителя в счете-фактуре не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя товаров (а равно работ, услуг) и не является безусловным основанием к отказу в вычете НДС.
Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2012 по делу N А26-9024/2011 суд отклонил довод инспекции о неправомерности применения вычета на основании счета-фактуры, в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.
13 августа 2020 — старт очередного Марафона «Разобраться в налогах»:
Впереди 130 уроков по всем основным налогам: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, специальные налоговые режимы и др. Учебные материалы, видеолекции, живые вебинары, более 300 разобранных практических кейсов, задач, тестов, каждые 2 дня задания с проверкой и обратной связью.
Специальный модуль «Карьера или собственный бизнес», где мы разбираем как сделать карьеру в финансах, составить резюме, подготовиться к собеседованию, начать собственный бухгалтерский или консалтинговый бизнес.
Чат с коллегами для обсуждения рабочих вопросов, личного общения и поддержки.
Импортерам разрешили не указывать в книге покупок сведения о платежке для вычета НДС
ФНС РФ разъяснила, как подтвердить уплату НДС при ввозе товаров в Россию, если налог был списан таможенными органами с единого лицевого счета плательщика.
Ведомство напоминает, что с августа 2018 года ФТС проводит эксперимент по оплате таможенных пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика, открытый на уровне Федеральной таможенной службы.
ФТС самостоятельно списывает необходимые суммы со счета импортера без детализации до платежных документов вне зависимости от того, в какой таможенный орган подана декларация на товары. В этом случае реквизиты платежных документов в декларации на товары не заполняются.
В тоже время вычет по НДС импортер может получить на основании документа, подтверждающего уплату налога. Реквизиты этого документа должны быть указаны в книге покупок.
В связи с этим ФНС в письме от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@ уточняет, что в подобных случаях подтверждающим документом может являться декларация на товары.
В книге покупок в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ставится прочерк, а в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.
В таком же порядке заполняются аналогичные показатели по соответствующим строкам раздела 8 декларации по НДС.
Соответственно, теперь для вычета НДС при ввозе товаров указывать информацию о платежном поручении теперь не требуется.