если задвоился номер счета фактуры
Организацией ошибочно выписаны два счета-фактуры с одинаковыми номерами: как исправить допущенную ошибку
Организацией ошибочно выписаны два счета-фактуры с одинаковыми номерами. Каким образом следует исправить допущенную ошибку?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае составления продавцом счета-фактуры с ошибочным номером вносить исправления не требуется.
Обоснование вывода:
При этом нормы ст. 169 НК РФ не содержат запрета на внесение изменений в неправильно оформленные счета-фактуры.
Согласно п. 7 Правил в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, в которой указываются порядковый номер исправления и дата исправления.
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
То есть при обнаружении ошибок продавцу вместо неверного документа необходимо составить новый счет-фактуру с тем же номером и датой, а в специальной строке 1а указать порядковый номер исправления данного счета-фактуры и дату исправления.
В то же время абзацем 2 п. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В соответствии с абзацем 4 п. 7 Правил при выявлении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Аналогично вносятся исправления и в корректировочные счета-фактуры (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Иными словами, новые Правила не предусматривают возможность внесения исправлений в номер счета-фактуры путем составления исправленного счета-фактуры.
Заметим, что возможность внесения изменений в счет-фактуру в ранее действовавшем порядке (с заверением подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления) в настоящее время установлена только для счетов-фактур, составленных до даты вступления в силу Постановления N 1137. Согласно п. 2 Постановления N 1137 исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу Постановления N 1137, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.
Таким образом, новые Правила (в действующей на сегодняшний день редакции) не предусматривают возможности внесения исправлений в номер счета-фактуры ни путем составления исправленного счета-фактуры, ни путем внесения изменений в ранее выданный счет-фактуру с заверением подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Другие способы внесения исправлений в счета-фактуры новыми Правилами не установлены.
В связи с этим хочется отметить, что Минфин России в письме от 24.04.2012 N 03-07-09/41 указал на то, что при рассмотрении на практике вопросов заполнения счетов-фактур и допущении при этом возможных ошибок следует руководствоваться нормами абзаца 2 п. 2. ст. 169 НК РФ.
В частности, специалисты Минфина России признают, что ошибки в порядковых номерах счетов-фактур не являются основанием для отказа в принятии сумм налога на добавленную стоимость к вычету (письма Минфина РФ от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 15.05.2012 N 03-07-09/52, от 15.05.2012 N 03-07-09/53). И хотя в этих письмах речь идет об ошибках в порядке нумерации счетов-фактур обособленных подразделений, полагаем, что эти разъяснения в равной мере относятся и к рассматриваемой ситуации, когда ошибка в нумерации связана с составлением двух счетов-фактур с одинаковыми номерами.
Учитывая изложенное, полагаем, что в случае составления продавцом счета-фактуры с ошибочным номером вносить исправления не требуется. В этом случае достаточно к журналу учета полученных и выставленных счетов-фактур приложить бухгалтерскую справку, указав в ней ошибку и дату ее обнаружения.
При этом обращаем Ваше внимание на то, что за нарушение последовательности в выписке счетов-фактур для продавца ответственность не предусмотрена. Если необходимые первичные документы (счета-фактуры) оформлены, но в них содержатся отдельные недостатки, ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренная ст. 120 НК РФ, не применяется, так как под грубым нарушением понимается вообще отсутствие первичных документов.
Кроме того, принимая во внимание, что в рассматриваемой ситуации ошибка в номере счета-фактуры никак не повлияет на сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, не возникает события налогового правонарушения, установленного в ст. 122 НК РФ (ст. 109 НК РФ).
У покупателя счет-фактура с ошибочным номером, как отмечено выше, также не может послужить основанием для отказа в вычете суммы НДС, указанной в этом счете-фактуре.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер, член МоАП Макаренко Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2021 году
Чем руководствоваться при нумерации счетов-фактур
Перечень обязательных реквизитов отгрузочного, авансового и корректировочного счетов-фактур содержится в пп. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ соответственно. Одним из таких реквизитов является порядковый номер. При этом порядка нумерации счетов-фактур сам Налоговый кодекс не устанавливает и отсылает нас к подзаконному акту — постановлению Правительства РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Для 2021 года этим документом является постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
ВНИМАНИЕ! С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по новой форме (см. постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Это связано с окончанием эксперимента по прослеживаемости товаров. При этом новый бланк обязаны применять все налогоплательщики НДС, даже если товары не подлежат прослеживаемости. Подробнее о новой форме счета-фактуры читайте здесь, а о системе прослеживаемости здесь.
Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Однако в части вопросов нумерации счетов-фактур ничего не изменилось. Таким образом, со времени вступления в силу постановления № 1137 принципиальных новшеств по нумерации в его тексте не было. Некоторые уточнения имели место летом 2014 года (постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), когда был определен вид разделительного знака, используемого в счетах-фактурах обособленных подразделений, участников товариществ и доверительных управляющих. Таким знаком стала косая черта (дробь, слеш) — «/» (ранее говорилось просто о разделительной черте, но не уточнялось, слеш имеется в виду или тире).
Основные тезисы нумерации счетов-фактур привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. Это бесплатно.
О последних изменениях, которые существенно меняли форму и правила заполнения счета-фактуры, читайте здесь.
Каковы правила нумерации счетов-фактур
Основное (и единственное) правило — номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления/выставления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, подп. «а» п. 1 правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Период возобновления нумерации организация может установить в учетной политике самостоятельно в зависимости от количества оформляемых ею документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала очередного года, квартала, месяца. Единственное, против чего высказывались чиновники, — это ежедневная нумерация счетов-фактур с первого номера (письмо Минфина России от 11.10.2013 № 03-07-09/42466).
Номера счетов-фактур могут состоять не только из цифр: допускается использование буквенных префиксов и цифровых индексов. Последние в обязательном порядке проставляются в счетах-фактурах:
Подробнее о реквизитах счета-фактуры и их значимости для этого документа читайте в этой статье.
Можно ли отдельно нумеровать авансовые или корректировочные счета-фактуры
Прямое указание на единую хронологию всех составляемых налогоплательщиком счетов-фактур появилось в 2012 году с выходом постановления № 1137. В действовавшем ранее постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 таких норм не было, поэтому зачастую бухгалтеры счета-фактуры на отгрузку и на предоплату нумеровали отдельно — так было удобно. Теперь этого делать не стоит, чтобы не вызвать нареканий со стороны проверяющих.
Однозначно против отдельной нумерации авансовых счетов-фактур выступает Минфин России (письма от 16.10.2012 № 03-07-11/427 и 10.08.2012 № 03-07-11/284). Если есть желание или потребность как-то выделять счета-фактуры на аванс, допустимо использовать буквенный префикс (например, А или АВ) к номеру, который укладывается в единую хронологию.
Что касается счетов-фактур корректировочных, то в правилах заполнения четко говорится, что им порядковые номера присваиваются в общем хронологическом порядке. Этот порядок нужно соблюдать.
Номера идут не по порядку: накажут ли продавца
Ошибки случаются у всех, и нарушение нумерации счетов-фактур, увы, не редкость. Наиболее часто встречаются пропуски номеров или несоблюдение хронологии (у более позднего по дате счета-фактуры номер меньше, чем у предыдущих, или наоборот). Задвоение — случай более редкий, т. к. в основном все работают с бухгалтерскими программами и присвоить один номер разным документам попросту не позволяет ПО.
Привести нарушенную нумерацию в хронологический порядок чрезвычайно сложно, поскольку в результате перетасовки счетов-фактур «поползут» номера более поздних документов, которые уже переданы покупателям. Поэтому встает вопрос: а надо ли это делать?
Отвечаем: необязательно, т. к. ответственности за нарушение правил нумерации счетов-фактур для продавца налоговое законодательство не предусматривает. В ст. 120 НК РФ говорится о штрафе за отсутствие счетов-фактур, но применить ее к ситуации с «выпавшими» номерами нельзя. Говорить об отсутствии счетов-фактур можно лишь тогда, когда есть обязанность по их выставлению, но она не выполнена, — пропуск номера сюда не относится. Однако все это не означает, что правило единой хронологии можно игнорировать.
Отразится ли скачущая нумерация на покупателе
Скорее всего, не отразится. Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).
Итоги
Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов. Однако соблюсти ее получается не всегда, а попытка упорядочивания отражается на нумерации документов, выставленных позже тех, на номере которых произошел сбой. Ответственность за скачущие или отсутствующие номера не предусмотрена. Вычету ошибки в номере не препятствуют.
Выставили лишний счет-фактуру: как убрать задвоение и нужна ли уточненка
Бывает, что в книге продаж допустили ошибку – задвоили счет фактуру. То есть в нее внесли лишнюю запись. А значит, завысили налоговую базу и переплатили НДС. Как аннулировать лишний счет-фактуру и потребуется ли уточненка? Будем разбираться.
Как аннулировать лишний счет-фактуру
Очевидно, что ошибочно выставленный счет-фактуру нужно аннулировать. Отдельных правил аннулирования ошибочно выставленных счетов-фактур не существует. Но это делается внесением изменений в книгу продаж (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@).
А порядок внесения изменений в книгу продаж установлен Правилами ведения книги продаж (приложение 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Когда нужно внести изменения в книгу продаж после окончания квартала, вносятся записи в дополнительный лист книги продаж за этот квартал, то есть тот, в котором были зарегистрированы ошибочные счета-фактуры (п. 3 и п. 11 Правил ведения книги продаж). Здесь нужно указать числовые записи лишнего счета-фактуры с отрицательным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Нужна ли уточненка
Если в налоговой декларации, представленной в ИФНС, обнаружены недостоверные сведения и ошибки, которые не привели к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе, но не обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Это значит, что в общем случае перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки, которая привела к излишней уплате налога, можно делать в текущем периоде, то есть периоде выявления ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Но этот общий порядок не применяется к ошибкам в декларации по НДС, допущенным в прошедшем периоде. Их исправляют только в периоде совершения (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж). Ведь при исправлении ошибок прошлых периодов невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период, в частности, данные о выставленных счетах-фактурах в разделе 9 декларации по НДС.
Это значит, что при аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры за предшествующий квартал, необходимо:
Как составить уточненку
В уточненную декларацию по НДС в общем случае включают те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены в ИФНС, но с учетом внесенных в них изменений. Также требуется включить другие разделы декларации и приложения к ним, если в них внесены изменения (дополнения) (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
В разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывают признак актуальности сведений «1», а в строках 005, 010 – 190 проставляют прочерки (см. п. 45.2 Порядка заполнения декларации).
Уточненную декларацию при аннулировании лишнего счета-фактуры дополните Приложением № 1 к разделу 9, в котором будут приведены данные из дополнительного листа книги продаж, составленного за квартал, за который предоставляется уточненка.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Выбор читателей
С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП
Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора
Льготные кредиты ФОТ 3.0: апгрейд с 1 ноября 2021
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как быть с задвоением счет-фактуры в декларации по НДС? Сдавать корректировку или надеяться, что инспекторы не заметят?
В декларации по НДС случайно задвоили счет-фактуру. Сумма НДС там 500 рублей. Бухгалтер беспокоится, что делать. Подавать корректировку, или не трогать от греха подальше?
«За 3 квартал 2020 была сдана декларация по НДС. В данной декларации был заполнен раздел 4 (подтверждение 0% ставки по экспорту) с приложением соответствующих документов. В данный момент в сданном отчёте мною обнаружена ошибка (задвоена счет-фактура). Как быть? Сдать уточненку с доп. листом? А как быть с подтвержденным экспортом, 4 разделом?».
В комментариях ничего подавать не советуют.
«Счет-фактура на продажу или на покупку? Если на покупку и сумма небольшая, налоговая может не заметить. У меня было такое — дважды одну и ту же счет-фактуру включила в книгу покупок. Сумма было около 5 тыс. Налоговая ничего не заметила».
Автор пишет, что там сумма НДС всего 500 рублей. В ответ автору советуют доплатить эти 500 рублей и успокоиться.
«Можете для успокоения души доплатить 500 рублей и не трогать их. На случай, если когда-нибудь они до таких сумм дойдут».
А еще пишут, что налоговиков суммы ниже 10 тысяч рублей не интересуют.
«Можете не беспокоиться. По моим наблюдениям все покупки меньше 10 тыс. не ловятся, как мелкая рыбешка. Их „сети“ рассчитаны на „рыбу“ покрупнее🙂».
Еще пишут, что «лучше не ворошить». Вполне хороший совет, с учетом суммы. Увидят — пришлют требование. Не увидят — не пришлют.
А «Клерк» предлагает вам «Клерк Премиум» с 30% скидкой до конца декабря!
Вы получите доступ к 18 онлайн-курсам (некоторые дают сертификат ИПБ России), плюс 127 записей экспресс-семинаров, и несколько инструментов для бухгалтеров.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Ошибка в номере исходящего счет-фактуры в 1С
Вопрос задал Елена П. (Щёлково, Московская область)
Ответственный за ответ: Ирина Шаврова (★9.82/10)
Как исправить ошибку в номере исходящего счет-фактуры?
Покупатель указал верный номер счет-фактуры в декларации по НДС, а у нас после отправки покупателю счф произошел технический сбой. В декларации указан неверный номер.
Нами получено требование из налоговой об отсутствии отражения данного счф в декларации по НДС,
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (10)
Уточните, пожалуйста, в базе 1С сейчас СФ с нужным номером или с ошибочным. Это на тот случай, если решите не пояснения, а уточненку по НДС оформлять.
Сейчас в 1С номер ошибочный, хотим его исправить и налоговая требует уточненку.
Как технически правильно исправить номер счф?
Елена, добрый вечер!
На самом деле ситуация довольно странная. Номер в СФ выданной на стороне продавца устанавливается автоматически согласно последовательной нумерации вводимых в 1С документов. Как могло получится, что у покупателя номер СФ верный, а у продавца нет — загадка. Вы выставляете счет.
Вы не описываете подробно свою ситуацию, поэтому в этом случае предложить можем только общий случай исправления:
— сторно неправильных данных
— отражение в доп. листе верных данных.
Это можно делать через документ «Операция, введенная вручную» или через специальный документ работы с НДС «Отражение начисления НДС»
Именно через него я и буду исправлять ошибку: СФ выданный №24 меняю на №19
. Но убедитесь, что номер, на который вы меняекте в СФ не занят другой СФ, иначе провести документ не удастся: двух одинаковых номеров СФ в системе быть не должно.
Вариант исправления:
1.Создайте документ «Отражение начисления НДС» для неправильной Реализации (именно там при проведении формируется запись в «НДС Продажи»). Заполните на вкладке «Товары и Услуги» данные по кн. «Заполнить». Сумму НДС укажите со знаком минус.
Документ находится: Раздел Операции — НДС — Отражение начисления НДС.
Проставьте все флажки как у меня на скрине.
В результате в Книге продаж аннулируется запись с неправильным СФ и создается запись в доп. лист.