есн ставка налога 2021
Новые ставки и тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица
В 2021 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2021 год во внебюджетные фонды.
Размер взносов в 2021 году
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблицах представлены тарифы.
Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2021 году
Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.
Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.
Выплаты сотруднику за месяц
на пенсионное страхование
на медицинское страхование
на социальное страхование
Общие тарифы по взносам с зарплаты работников в 2021 году (нет льгот)
Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:
Предельный размер базы* для расчета взносов в 2021 году
Страховые взносы в 2021 году
В 2021 году страхователи по-прежнему страхователи исчисляют страховые взносы, но платят их в Федеральную налоговую службу. Есть одно исключение: как и до смены администратора взносов, нужно платить в ФСС взносы от несчастных случаев на производстве.
Многие бухгалтеры среди своих коллег для упрощения именуют страховые взносы ЕСН. В данной статье мы тоже будем использовать это понятие. Но стоит помнить, что НК РФ не содержит такого термина.
Ставки взносов в 2020 году (таблица)
Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов:
Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.
Таблица Тарифы
Взносы на обязательное пенсионное страхование, %
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %
Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей
Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.
Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!
Куда сдавать отчетность
В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.
Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.
Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.
Пример расчета
Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.
Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:
ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля.
ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля
ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля
Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля.
Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 944,7 рубля (51 188,2 + 18 046,82 + 3 709,68). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля.
Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС до 15 марта.
Тариф страховых взносов на 2021 год в таблице
Кто обязан уплачивать страховые взносы?
Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:
Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.
Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2021 год.
Основные, пониженные, дополнительные тарифы
Тарифы по страховым взносам на2021 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:
Для субъектов МСП с апреля 2020 года действуют пониженные тарифы страхвзносов:
Пониженные тарифы страховых взносов
Помимо пониженных взносов, для ряда налогоплательщиков НК предкусматривает повышенные взносы:
Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.
Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.
Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ
По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».
Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).
Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.
Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).
С тарифами страховых взносов на 2021 год «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
В 2021 годах (как и в предыдущие годы) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.
Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:
Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.
Как сэкономить на тарифе?
Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.
ООО «СтройПроект» получило выручку в прошлом году в следующем размере (по видам деятельности):
* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н.
** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41.10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.
Не позднее 15.04.2021 ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.
Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.
Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.
В результате специалисты фонда самостоятельно установили тариф страхвзносов «на травматизм» для ООО «СтройПроект», выбрав максимальный тариф — 1,2.
Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.
Тарифы для предпринимателей
ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:
При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).
Подробнее о тарифах страховых взносов на 2021 год для ИП узнайте из следующего раздела.
Формула комбинированного тарифа для ИП
Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2021 году:
В 2021 году страхвзносы на ОПС (СВОПС) исчисляются следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
Если Д ≤ 300 000 руб. → СВОПС = 32 448 руб.
Если Д > 300 000 руб. → СВОПС = 32 448 руб. + 1% × [Д – 300 000 руб.]
При этом СВОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.
Иными словами, если доход ИП за 2021 год не превысил 300 000 руб., никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 32 448 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее.
Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа
Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2021 году свыше 300 000 руб.
ИП Красильников Е. Т. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2021 году:
Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. Т. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).
Так как 1 577 551 руб. превышает 300 000 руб., Красильникову Е. Т. необходимо применить формулу для расчета суммы взносов на ОПС за 2021 год:
СВОПС = 32 448 + 1% × (1 577 551– 300 000) = 45 223,51 руб.
Сроки для уплаты взносов за себя отличаются от сроков уплаты взносов за отрудников, а также от сроков перечисления 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.
Не ошибиться в расчетах вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.
С разнообразными расчетными формулами знакомьтесь с помощью статей:
Итоги
Тарифы страховых взносов устанавливаются законодательством в процентах или в фиксированной сумме (взносы ИП за себя при доходе не более 300 000 руб.) либо сочетают в себе процентный и фиксированный тарифы (взносы ИП за себя с доходов свыше 300 000 руб.). Тарифы взносов (основные, пониженные и дополнительные) установлены в Налоговом кодексе, а порядок определения тарифов «на травматизм» — законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Есн ставка налога 2021
Внимание!
По вопросу об определении базы для исчисления страховых взносов в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования см. письмо ФНС России от 19.09.2018 N БС-4-11/18298@ (вместе с письмом Минфина России от 06.09.2018 N 03-15-07/63877).
Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, см. письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/5055@ (вместе с письмом Минфина России от 19.03.2019 N 03-15-07/17992).
По вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца см. письмо ФНС России от 12.10.2021 N БС-4-11/14457@ (вместе с письмом Минфина России от 08.10.2021 N 03-15-07/82014)
1.1. Тарифы страховых взносов по ОПС, ОСС, ОМС
для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2021 г.
База для исчисления страховых взносов
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Обязательное медицинское страхование (ОМС)
в отношении выплат и иных вознаграждений
в пользу физических лиц
в отношении выплат и иных вознаграждений
в пользу граждан РФ
в отношении выплат и иных вознаграждений
— лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ
в отношении выплат и иных вознаграждений
в пользу физических лиц
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов:
С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы
За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
Есн ставка налога 2021
За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
1.1 Для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | |
|---|---|---|
| в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, не превышающей величину МРОТ, установленного на начало расчетного периода | в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода | |
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 10,0% | |
| Свыше 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 10,0% | 10,0% |
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода | |||
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 0,0% | 5,0% | |
| Свыше 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 10,0% | — | |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
1.2 Для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | |||
|---|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) | ||
| в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу : — иностранных граждан; — лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | ||
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 20,0% (max 293 000 руб.) | 0,0% | 0,0% |
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 20,0% (max 293 000 руб.) | 0,0% | 0,0% |
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 14,0% (max 205 100 руб.) | 0,0% | 0,0% |
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 6,0% (max 87 900 руб.) | 1,5% (max 14 490 руб.) | 0,1% |
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
| База для начисления страховых взносов | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
|---|---|---|---|
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | |||
|---|---|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) | ||
| в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ | в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу : — иностранных граждан; — лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | ||
| В пределах 1 465 000 (ОПС) / 966 000 (ОСС) рублей | 8,0% (max 117 200 руб.) | 2,0% (max 19 320 руб.) | 1,8% (max 17 388 руб.) | 4,0% |
За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.
Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
В зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда, взамен вышеуказанных дополнительных тарифов, применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0% |
| Вредный | 3.4 | 7,0% |
| 3.3 | 6,0% | |
| 3.2 | 4,0% | |
| 3.1 | 2,0% | |
| Допустимый | 2 | 0,0% |
| Оптимальный | 1 | 0,0% |
Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» соответственно.
12. Страховые взносы для плательщиков, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и (или) по обязательному социальному страхованию (ОСС)
12.1 Добровольное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством