иис налоги на облигации
Как сэкономить на новом налоге на купоны облигаций?
Алексей, сэкономить на налоге с купонных выплат с помощью льготы на долгосрочное владение не получится: эта льгота освобождает от НДФЛ доход с разницы между ценой покупки и продажи актива, но не от НДФЛ с купонов или дивидендов.
Но способ сэкономить все-таки есть, правда, он подойдет не всем. Я говорю про ИИС с вычетом типа Б — на доход. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Как будут удерживать налог на купоны
Новый налог вступает в силу с 1 января 2021 года. С этого момента купоны по облигациям будут облагаться НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ. Это относится к любым видам облигаций: ОФЗ, муниципальным, корпоративным.
В случае с обычным брокерским счетом или ИИС с вычетом типа А — на взносы — брокер автоматически удержит налог с купонов. Самостоятельно декларировать и платить НДФЛ не нужно, так как российские брокеры выступают налоговыми агентами.
На ИИС типа Б инвестор освобождается от уплаты НДФЛ с купонов. Но сложность заключается в том, что до закрытия ИИС брокеру неизвестно, какой тип вычета выбрал инвестор. Поэтому у брокера есть два варианта:
По какому из вариантов будет действовать ваш брокер, стоит уточнить у него.
По льготе на долгосрочное владение повторюсь: ее можно применить только к доходу от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности инвестора более трех лет. Эта льгота не относится к дивидендным или купонным выплатам.
Инвестиции — это не сложно
НДФЛ с купонов можно вернуть с помощью вычетов
Купонный доход — это часть налогооблагаемой по ставке 13% базы. Поэтому удержанный налог можно вернуть с помощью вычетов. Все доступные виды налоговых вычетов представлены на сайте ФНС РФ. Например, имущественный вычет позволяет вернуть до 260 000 Р при покупке недвижимости.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Бедный-бедный инвестор с зарплатой 300к₽ в год(
Михаил, смотрится не так крипово, как инвесторы с зп в 10 раз меньше, если честно)
Пончик, ещё раз: в год.
Росскрепнадзор, чёрт, мой косяк. Об одном говорим, значит)
Михаил, это реально очень маленькая зарплата. Всего 25000 в месяц. Но в большей части России даже такой у большинства нет.
Андрей, совершенно верно. В регионах у бюджетников з/п составляет 18000 руб. до вычета налогов (в частности, у меня такая).
А нельзя ли сальдировать купонный доход с убытком от операций с ценными бумагами (например, при покупке облигаций выше номинала и их погашении по номиналу, или от неудачных операций с акциями) и возвращать уплаченный НДФЛ на купоны?
Ещё есть вариант экономии — купить ОФЗ-ИН, где купон 2,5%, а основная часть дохода — индексация номинала облигации на размер инфляции, что не облагается налогом.
Каким образом будут облагаться купон с облигаций, по которым действует льгота с 2017 года: взимается налог свыше суммы купона от ставки ЦБ + 5% в размере 35%. Будет двойное налогообложение или он просто перестает действовать? Как тут работает?
Анатолий, 35% с превышения перестанет действовать, будет всё равно какая ставка ЦБ, 13% будет со всех облигаций.
НДФЛ с дивидендов нельзя заявить к вычету, но, получается, что НДФЛ с купонов можно вернуть?
Nikita, да, все верно. Дивиденды считаются доходом, полученным от доли владения в организации, а по налоговому законодательству такой доход не учитывается при получении вычетов. Статья 218 НК РФ.
Nikita, Нет, неверно. С 2021 все нетрудовые доходы исключены из вычетов, ничего по ним вернуть нельзя.
То есть получается что даже грубо говоря 100р можно вернуть если нет другого официального дохода?
Наверное, автор имел в виду не «оклад», а «вклад» 400 тыс. в год.
Kirill, нет, автор имел ввиду именно оклад, т.к. от этой суммы рассчитывается НДФЛ.
Налог на облигации в 2021 году: что поменялось, как и в каком размере платить
Из-за падения ставок по банковским вкладам, россияне, желающие не только сберечь свои накопления, но и приумножить их, все чаще отказываются от размещения средств на депозитах и пробуют себя в роли активных инвесторов. Наиболее привлекательной альтернативой вкладам с точки зрения соотношения риск-доходность являются вложения в облигации. Поговорим подробнее об облигациях и о том, какие налоги и когда придется заплатить с доходов от вложений в долговые обязательства в 2021 году.
При торговле облигациями доход инвестора может складываться из двух составляющих:
— Во-первых, компания-эмитент обязуется производить выплаты с определенной периодичностью, чаще всего один-четыре раза в год, по определенной в условиях выпуска облигации годовой процентной ставке. Это так называемый купонный доход.
— Во-вторых, доход инвестора может складываться из разницы между ценой покупки облигации и ее номиналом, то есть ценой погашения. Такую разницу принято называть дисконтом, а доход – дисконтным.
Налог на доходы по ОФЗ
Купон – это доход в виде фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, который выплачивается эмитентом ее владельцу (держателю) с определенной периодичностью.
Что собой представляет купонный доход по облигациям, по которому до конца 2020 года действовала льгота по НДФЛ, покажем на схеме ниже. Стрелки на схеме демонстрируют движение средств от эмитента к инвестору и от инвестора к эмитенту:
До недавнего времени покупка ОФЗ была выгодна и с точки зрения налогообложения. В соответствии с п. 25 ст. 217 НК РФ доходы от выплат купона (процентов) по ОФЗ до конца 2020 года не облагались НДФЛ.
Тем более, что в некоторых случаях российский инвестор, открывший индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), сможет вообще избежать уплаты НДФЛ по ОФЗ. Об этом мы расскажем далее.
Налог на доходы от муниципальных облигаций
Доля иностранных инвесторов в этом сегменте рынка российских облигаций заметно ниже. Поэтому сильных колебаний стоимости и спроса по облигациям, выпущенным региональными и местными властями, ждать не стоит.
Важно помнить, что момент приобретения федеральной или муниципальной облигации при этом роли не играет. Как и дата, на которую объявлен расчет по купону. Главным критерием для налогообложения является то, что выплата дохода состоялась в 2021 году.
Пример
Инвестор, налоговый резидент РФ, в 2020 году приобрел облигации, подпадающие под льготу, предусмотренную ст. 217 НК РФ. Купонный доход выплачивается каждые полгода, в течение 7 дней после указанных дат: 30 июня, 31 декабря.
Купон, выплаченный 30 июня 2020 года, попадает под льготу, соответственно, налог с него удерживаться не будет.
Выплата купона на 31.12.2020 состоится уже в 2021 году. С этой суммы налоговый агент обязан удержать НДФЛ.
Допустим, у инвестора 500 облигаций номиналом по 1000 руб., по каждой из которых должны выплатить купонный доход в размере 50 руб.
НДФЛ с купонного дохода составит: (50 × 500) × 13% = 3 250 руб.
Налог будет удержан в момент выплаты дохода. Клиенту будет перечислен купонный доход в размере: 50 × 500 – 3 250 = 21 750 руб.
Налог на купонный доход по корпоративным облигациям
Владельцев российских корпоративных облигаций также коснулись изменения в налоговом законодательстве. По правилам, действующим до конца 2020 года, если ставка купона по облигации не превышала ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, то такой купон не облагался налогом.
Примечание: данное правило касалось только купонов, выплачиваемых после 01.01.2018 года по корпоративным облигациям, эмитированным после 01.01.2017 года.
Если же ставка купона превышала ключевую ставку ЦБ РФ более чем на 5 процентных пунктов, то с превышения удерживался налог по ставке 35%.
С вступлением в силу изменений по закону № 102-ФЗ для налоговых резидентов, держателей российских корпоративных облигаций, налог на купонный доход составляет 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) со всей суммы купона независимо от его размера.
Налог на доходы от еврооблигаций
Налогообложение купонного дохода по еврооблигациям не сильно отличается от процедуры налогообложения дохода по российским ценным бумагам. Разница заключается в том, что в целях налогообложения доход в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты такого дохода.
Налоговые резиденты РФ платят 13% или 15% (в случае применения прогрессивной ставки) от купонного дохода или разницы между ценой приобретения и ценой продажи, нерезиденты – 30%.
Важным нюансом при расчете налога на такие облигации является возможность исключить двойное налогообложение. Дело в том, что в некоторых странах удерживается свой аналог налога на доходы. Если у Российской Федерации со страной эмитента есть соглашение об избежании двойного налогообложения в части доходов физлиц, то на уплаченный в другой стране налог можно уменьшить НДФЛ к уплате в РФ.
Пример 1
Согласно законодательству США, при выплате купонного дохода с держателей-нерезидентов автоматически удерживаются 10% (ставка налога в случае подписания формы W-8ben) налога на доход. То есть фактически россиянин получил:
Между США и РФ действует соглашение об избежании двойного налогообложения (от 17.06.1992). Поэтому 10%, удержанные в США, можно зачесть в счет уплаты налога по сделке в России, если подтвердить факт уплаты налога в США соответствующими документами.
Доход всего: 2 000 × 70 = 140 000 руб.
Полная сумма российского НДФЛ: 140 000 × 13% = 18 200 руб.
Сумма уже удержанного налога в США к зачету: 200 × 70 = 14 000 руб.
Доплатить в российский бюджет потребуется: 18 200 – 14 000 = 4 200 руб.
Пример 2
Доход инвестора для целей налогообложения в РФ составит:
НДФЛ к уплате (по ставке 13%) = 10 000 × 13% = 1 300 руб.
Облигации, приобретенные на ИИС
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) чем-то похож на банковский вклад. Но на таком счете можно приобретать ценные бумаги и прочие биржевые финансовые инструменты.
По такому счету есть ограничения! Максимальная сумма пополнения составляет не более 1 млн руб. в год, а сделки с финансовыми инструментами допускаются только на Российских биржах. При этом минимальный срок договора на ведение ИИС для получения налоговых вычетов должен составлять не менее 3-х лет. Любые выводы с ИИС приводят к расторжению договора.
Государство стимулирует работу через ИИС, предоставляя право на налоговые вычеты при исчислении НДФЛ:
Налоговый вычет при использовании ИИС
Налоговый вычет на взнос (Тип «А»)
Налоговый вычет из облагаемого дохода (тип «Б»)
В течение года делаются взносы на ИИС (на сумму не более 1 000 000 руб.).
Размещенные средства находятся на ИИС не менее трех лет.
У владельца ИИС есть официальный доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%.
В течение трех лет делаются взносы на ИИС (на сумму не более 1 000 000 руб. в год).
У владельца есть только один ИИС (если открывается второй ИИС, то первый должен быть закрыт в течение месяца.
Владелец не использовал налоговый вычет типа «А».
Какой вычет предоставляется:
После окончания налогового периода (года) у владельца ИИС появляется право заявить к вычету по НДФЛ сумму, внесенную в течение этого периода (года) на ИИС.
Максимальный размер суммы к вычету: 400 000 руб. в год.
Максимально возможная сумма НДФЛ к возврату: 52 000 руб. за год.
Какой вычет предоставляется:
По истечении трех лет использования ИИС у его владельца появляется право на вычет НДФЛ с инвестиционного дохода, полученного по ИИС за этот период. Дивиденды и процент на свободный остаток от налогообложения не освобождаются.
Так как данный вычет предоставляется на доход, полученный по самому ИИС, владельцу нет необходимости иметь и подтверждать другой доход с НДФЛ 13%.
Подробнее о порядке получения инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, какой вариант вычета выбрать, рассказано в статье «Инвестиционный вычет по НДФЛ для инвестора: как получить и в каком размере«.
Пример вычета по НДФЛ в рамках ИИС (тип вычета «А»)
Говоря про вычет типа «А» важно понимать, что данный вычет можно применить только в отношении инвестиционного дохода от сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, полученного в рамках стандартного брокерского договора без признака ИИС.
При этом данное правило распространяется только на доходы, полученные до 01.01.2021 года. С 01.01.2021 года вычет типа «А» нельзя применить к доходам от сделок с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, к доходам от операций займа ЦБ, РЕПО и прочих доходов в рамках брокерского счета.
Налоговый вычет можно получить в течение 3-х лет, начиная с 1 января года, следующего за отчетным (в котором возникло право на вычет). Так, за 2020-й год налогоплательщик может получить вычет в период с 01.01.2022 по 31.12.2023 года.
Так как к инвестиционному доходу за 2020-й год ещё можно применить вычет типа «А», рассмотрим пример расчета суммы налогового вычета по отношению к ценным бумагам.
С этого дохода клиент заплатил налог в размере 13% на общую сумму 65 000 руб. (300 000*13% + 200 000*13%).
Если у клиента в 2020-м году было пополнение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) на 400 тыс. руб., он сможет претендовать на максимальный размер вычета в размере 400 тыс. руб. и вернуть ранее уплаченный налог в сумме 52 000 руб. (13% от 400 000 руб.).
Если те же условия задачи перенести на 2021-й год, то к доходу от инвестиционной деятельности налоговый вычет по типу «А» применить уже будет нельзя. И при условии пополнения ИИС на те же 400 тыс. руб. клиент сможет вернуть ранее уплаченный налог только с заработной платны в размере 39 000 руб. (13% от 300 тыс. руб.)
Чтобы получить возврат НДФЛ по типу «А», клиенту понадобится сдать в ИФНС
Пример вычета в размере дохода по ИИС (тип Б)
Вычет типа «Б» предполагает освобождение от уплаты налога с инвестиционного дохода, полученного в рамках ИИС, в том числе, с купонов.
Например, Сидоров А. является самозанятым и не имеет дохода, облагаемого НДФЛ. Свободные средства он решил инвестировать через ИИС. Поскольку у него нет возможности заявлять ежегодный вычет по типу «А», он остановился на варианте вычета по типу «Б».
Обратите внимание! При выплате купонного дохода в рамках ИИС налоговый агент не удерживает с него налог сразу в момент выплаты, как по стандартному брокерскому счету, это происходит только при расторжении договора на ведение ИИС.
Допустим, что все сложилось так, как запланировал клиент.
Перед закрытием ИИС Сидоров пойдет в ИФНС и возьмет там справку о том, что он не пользовался вычетом типа «А» и что у него нет других договоров на ведение ИИС. Эту справку он передаст своему брокеру вместе с заявлением на предоставление вычета и поручением на вывод активов с ИИС, что приведет к расторжению договора.
На основании справки из ИФНС брокер, как налоговый агент, не будет удерживать НДФЛ при закрытии ИИС с инвестиционного дохода, полученного за весь срок действия договора. Ни поступивший на ИИС купонный доход, ни разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций не подпадет под налогообложение.
Важно! Если обстоятельства вынудят Сидорова закрыть ИИС раньше положенного срока, право на налоговый вычет он тоже потеряет. Тогда, при закрытии ИИС, брокер удержит налог в пользу бюджета со всех полученных по ИИС доходов. Сидорову будет перечислена сумма за минусом НДФЛ.
Какие еще налоговые льготы могут применяться
С аннулированием льгот при налогообложении купонного дохода с 2021 года никаких налоговых преференций для владельцев облигаций не останется, за исключением вычета типа «Б» в рамках ИИС.
Напомним, что помимо купонов под обложение налогом подпадает разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций (дисконт).
В отношении взимания НДФЛ с дисконта по облигациям изменений не произошло. С 2021 года он как облагался налогом, так и облагается.
Когда инвестору самому нужно отчитываться и уплачивать налог
Все доходы по облигациям можно разделить на полученные от налоговых агентов по законодательству РФ и полученные от лиц, таковыми не являющихся.
В случае, когда удержание НДФЛ произведено налоговым агентом, а держатель получил сумму сразу за минусом налога, держателю-физлицу самому предпринимать больше ничего не нужно.
Если же плательщиком дохода по ценной бумаге является, например, нерезидент, то у него обязанностей налогового агента по российскому законодательству нет. В такой ситуации налогоплательщик, получивший доход, обязан задекларировать его в ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. И разумеется, исчисленный и задекларированный налог нужно перечислить в бюджет.
Декларация 3-НДФЛ по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года сдается в те же сроки, что и ранее: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Уплатить получившийся по 3-НДФЛ налог нужно до 15 июля того же года, в котором была подана декларация.
Также инвестору понадобится сдать 3-НДФЛ для получения налогового вычета по ИИС. Мы уже останавливались на этом аспекте в примере. Уточним, что декларировать доход для получения вычета нужно обязательно, поскольку предоставление вычета идет только в заявительном порядке. Сдавать 3-НДФЛ на вычет можно в течение трех лет, следующих за с годом возникновения такого права.
При утрате права на вычеты по ИИС тоже придется сдать декларацию. В ней следует отразить утрату права на уже предоставленные вычеты, сумму налога с дохода по облигациям на ИИС (если она не была удержана налоговым агентом) и сумму к уплате в бюджет.
Декларацию при утрате права на вычеты по ИИС нужно сдавать до 30 апреля года, следующего за отчетным, и платить по ней налог до 15 июля того же года (как и в случае с самостоятельным расчетом НДФЛ по облигациям).
Резюме
Изменения в налогообложении облигаций для физических лиц с 2021 года коснулись льгот при расчете НДФЛ с ОФЗ, муниципальных облигаций, а также облигаций, выпущенных различными российскими эмитентами. Все эти льготы отменены с 01.01.2021 года. При этом общих правил определения налогооблагаемой базы по облигациям и права на вычет по типу «Б» при использовании ИИС изменения не коснулись.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Вклады, НДФЛ, облигации и ИИС: новые налоги в 2021 году
НДФЛ 15% для больших заработков
До 2021 года, вне зависимости от дохода граждан, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляла 13%. С 2021 года вводится повышенный НДФЛ — 15% — для доходов свыше ₽5 млн в год. При этом для доходов до ₽5 млн ставка будет составлять 13%. При расчете налогооблагаемой базы будут суммироваться все источники дохода гражданина. Это изменение коснется доходов, которые человек получил в 2021 году и далее.
Однако, в 2021 и 2022 году будет действовать переходный период. Платить повышенный налог нужно будет только по тому источнику дохода, который превысил ₽5 млн. До 2023 года источники дохода суммироваться не будут.
Считаем доходы
Рассмотрим на примере частного инвестора Ивана. Представим, что за 2021 год он получил следующие доходы:
Считаем налоги
Вот сколько Ивану придется заплатить налогов:
Однако с учетом переходного периода, налоговые базы в 2021-2022 годах считаются раздельно. Следовательно, ни по одной из них доход Ивана не превышает 5 млн рублей. Значит, все источники дохода будут облагаться по ставке 13%.
С 2021 года изменился налог по вкладам. Раньше его начисляли, только если процентная ставка по вкладу превысила ключевую ставку ЦБ плюс 5%. И с этого «превышения» вкладчики платили налог. Правила изменились, вот как будет теперь.
Берем ₽1 млн, умножаем его на ключевую ставку на 1 января 2021 года. Получаем сумму, которая налогом не облагается. Это так называемая необлагаемая сумма. Все, что свыше нее, будет облагаться налогом. Налог рассчитывается с процентного дохода от вкладов, а не с суммы самого вклада. Также не важно, сколько у вас вкладов, процентный доход суммируется.
Считаем налоги с вклада
₽300 тыс. (ваш процентный доход по вкладам) — ₽42,5 тыс. (сумма, которая не облагается налогом по закону) = ₽257,5 тыс. (сумма, которая облагается налогом). С этой суммы и нужно будет заплатить налог 13%. ₽257,5 тыс х 13% = ₽33,5 тыс.
Итого налог с вклада 5 млн при процентной ставке 6% составит ₽33,5 тыс.
По данному налогу банк является налоговым агентом. Он передаст данные о всех ваших процентных доходах в ФНС, и там рассчитают, сколько вам нужно будет заплатить государству.
С 21 года все облигации облагаются налогом на купоны в размере 13%. Никаких исключений нет. Ранее купоны по облигациям федерального займа и муниципальные облигации не облагались налогом. Также налогом не облагались корпоративные облигации, если они были выпущены после 1 января 2017 года и доходность по ним не превышала ставку ЦБ + 5%.
Теперь все эти льготы упраздняются, и купоны любых облигаций будут облагаться налогом вне зависимости от типа эмитента и года выпуска. Налоговым агентом в данном случае будет являться брокер. Самостоятельно общаться с налоговой не придется.
Еще одно изменение с 1 января 2021 года касается ИИС и налоговой льготы типа А. Изменилось понятие налоговой базы для расчета льготы. Раньше льготу типа А мог получить любой человек, у которого есть источник уплаты НДФЛ. Этот налог уплачивается не только от официальной заработной платы. Например, его также нужно заплатить при продаже ценных бумаг с прибылью.
Трейдеры, которые платили НДФЛ с прибыльных сделок, ранее могли вернуть этот налог, получив вычет по типу А на ИИС. С 2021 года вычет по типу А можно будет получить только с основной налоговой базы. Подразумевается, что основной налоговой базой является заработная плата и оплата по трудовым договорам. С других источников дохода, даже при уплате НДФЛ, вычет больше получить не удастся.
Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнение профи», может не совпадать с мнением редакции.
Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается. Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании.