иис налоги после закрытия
Стоит ли закрывать ИИС сразу после трёх лет использования?
Три года — это минимальный срок владения ИИС, после которого его можно закрывать без потери права на получение налоговых вычетов. Максимального срока владения ИИС законодательством не установлено. Есть ли смысл сразу же закрывать ИИС по истечении трехлетнего периода? Рассмотрим все аргументы «за» и «против».
Согласно Налоговому кодексу, в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трех лет с даты его заключения вы теряете право на получение налоговых вычетов (подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Если при этом вы получали вычет со взносов, то его придется вернуть в бюджет с уплатой пеней. Если же вы хотели применять вычет с дохода, то его просто не предоставят. В любом случае при досрочном закрытии ИИС положительный финансовый результат будет обложен НДФЛ.
Выгодно ли закрывать ИИС сразу по истечении трех лет использования? На что обратить внимание при принятии решения о закрытии? Разберем в этой статье.
Три года владения ИИС — это минимальный срок, максимального срока не установлено. А значит, вы можете продолжать инвестировать и получать вычеты. Если вы продержали ИИС минимум три года, то в дальнейшем счёт можно закрыть в любой удобный для вас день без потери права на вычет. Однако если вы захотите открыть новый ИИС, его опять придется держать минимум три года, чтобы не потерять право на вычет.
Доходность выше, чем у депозита. При выборе вычета со взносов вы вправе вернуть до 52 000 руб. за каждый календарный год. Расчёт происходит исходя из денежных средств, внесенных на ИИС (до 400 000 р.) за календарный год, но при этом не больше уплаченного НДФЛ по ставке 13% за тот же налоговый период. Плюс, если инвестировать правильно, можно повысить доходный процент. Даже инвестируя на счёте в консервативные и практически безрисковые инструменты, например, облигации федерального займа, вкупе с вычетами вы получаете доходность, которая превосходит процент по депозиту.
Если же вы активный инвестор, то, пополняя ИИС ежегодно до 1 млн рублей, вы можете освободить положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами от НДФЛ, используя вычет на доход. Данный вычет вы получаете единоразово при закрытии ИИС, по истечении не менее трех лет. При данном типе вычета процентная доходность полностью зависит от вас. Мы же, в свою очередь, можем предложить уже готовые решения в виде модельных портфелей. Как показывает статистика, чем дольше открыт у вас ИИС, тем выгоднее становится вычет на доход. О том, какой тип вычета выгоднее, читайте в статье «Выбор типа налогового вычета для ИИС».
Нет удержания налога. В течение всего срока действия договора ИИС налог не удерживается (исключение — налог с купонного дохода и дивидендов), и эти средства можно выгодно вложить, заставить деньги поработать на вас. А вот если вы применяли вычет со взносов, то при закрытии ИИС положительный финансовый результат, образовавшийся за весь период существования ИИС, будет обложен НДФЛ.
При закрытии ИИС образовавшийся убыток нельзя перенести или сальдировать. Если вы не получили на ИИС желаемую доходность, не спешите закрывать позиции и счёт, тем более если на счёте за весь период образовался убыток. Дело в том, что финансовый результат по операциям на ИИС определяется отдельно от прибыли и убытка, полученных по другим счетам. То есть если на дату прекращения договора о ведении ИИС сформировался убыток, то его нельзя перенести на прибыль будущих периодов или просальдировать с прибылью, которую вы получили на обычном брокерском счёте.
Вы хотите изменить тип получаемого налогового вычета.
Невозможно совмещать или менять тип вычета на всем протяжении действия договора ИИС. И если вы применяли вычет со взносов в течение этих трёх лет, поменять его на вычет на доход уже не получится. В 2017 году максимальную годовую сумму взноса на ИИС увеличили до 1 млн рублей. Соответственно, инвестируя бóльшую сумму, можно получать прибыль выше, а значит, увеличивается приоритетность вычета на доход. Советуем перед закрытием просчитать, выгодно ли вам менять тип вычета.
Хотите зафондировать новый ИИС и получить вычет с большей суммы.
При закрытии ИИС вы получаете денежные средства, которые накопились на нем в течение срока владения (если применяли вычет со взносов, доход от операций будет обложен НДФЛ). В дальнейшем вы вправе открыть новый ИИС и заново внести на него полученные деньги, и тогда те же денежные средства повторно будут работать на вас.
Пример
Иванов открыл ИИС в 2015 году.
В течение 2015, 2016, 2017 годов ИИС ежегодно пополнялся на 130 000 руб.
Каждый год он получал вычет на взносы в размере 16 900 руб. (за три года возврат составил 50 700 руб.).
При закрытии ИИС после трех лет Иванов получил на руки 390 000 руб.
В 2018 году Иванов принял решение открыть новый ИИС и внес на него 390 000 руб.
А в 2019 подал декларацию за 2018 год и получил вычет со взносов — 50 700 руб.
Ваши инвестиционные цели достигнуты. В случае, когда ваши цели по накоплению определённой суммы капитала достигнуты, закрытие ИИС и вывод денежных средств является логичным завершением инвестиционного процесса.
В любом случае, независимо от того, какими мотивами вы руководствуетесь, после закрытия индивидуального инвестиционного счёта мы рекомендуем открыть новый ИИС, даже если в ближайшее время вы не планируете его пополнять. Счёт может быть оказаться полезен через год-два, и после пополнения у вас будет меньше срок ожидания до достижения трехлетнего периода.
Получить ещё больше преимуществ можно, воспользовавшись программой лояльности «Открытие Брокер» O. InveStore– достаточно открыть счёт и получать бонусы за работу на бирже!
ИИС — нюансы налогообложения
Налогообложение ИИС вызывает большой интерес у инвесторов, так как инвестирование само по себе набирает обороты, и государство предоставляет возможности по экономии на налогах при использовании индивидуального инвестиционного счета. Что такое ИИС, какие сделки проводят с его использованием и как уплачивать налоги по таким сделкам? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.
Что такое ИИС
ВАЖНО! Закон предусматривает наличие лишь одного индивидуального инвестиционного счета у физического лица.
Чем отличается обычный брокерский счет от ИИС? Индивидуальный инвестиционный счет дает его владельцу право воспользоваться одним из налоговых вычетов.
Различают 2 вида налоговых вычетов в рамках ИИС: типа «А» и типа «Б». Получить вычеты обоих типов в рамках одного договора на ведение ИИС нельзя, налогоплательщик должен выбрать какой-то один:
Инвестиционный вычет носит заявительный характер. По умолчанию, если налогоплательщик не предоставит необходимого пакета документов, инвестиционный вычет он не получит.
В чем суть вычетов?
Важно! С 01.01.2021 года вычет типа «А» дает возможность вернуть ранее уплаченный НДФЛ только с тех доходов, которые относятся к основной налоговой базе согласно п.3 ст. 210 НК РФ. Т.е. с 2021 года вычет типа «А» нельзя применить в отношении дохода, который клиент получил в рамках брокерского счета от сделок купли/продажи ценных бумаг или производных финансовых инструментов.
По каким сделкам платят налоги на ИИС
С какими финансовыми инструментами можно совершать сделки в рамках ИИС, покажем на схеме:
Но важно помнить! На ИИС можно заводить только рубли, при этом максимальная сумма пополнения в год составляет 1 млн. руб. Иностранную валюту и ценные бумаги на ИИС заводить нельзя.
Возможность участия в корпоративных действиях Эмитента (выкупы, IPO и прочие) следует уточнять у своего Брокера, т.к. она будет зависеть от конкретного корпоративного действия.
Когда уплачиваются налоги
То есть налогообложение дивидендов на ИИС носит особый характер.
Кто должен отчитываться и уплачивать налоги
По доходам, связанным с операциями, проводимыми на ИИС, налоговым агентом является брокер. Однако если физлицо не разбирается в рынке ценных бумаг, оно может открыть ИИС и передать права на его ведение в доверительное управление (Управляющей компании). В этом случае все решения о покупке и продаже ценных бумаг будет принимать доверительный управляющий за дополнительное вознаграждение, а налоговым агентом будет выступать Управляющая компания. Так что само физлицо не должно быть озабочено порядком исчисления и процессом предоставления отчетности по полученному инвестиционному доходу. Если налогоплательщик хочет уменьшить налог к уплате, воспользовавшись одним из типов вычета, он должен собрать необходимые документы и заявить о своем желании брокеру (или УК) или обратиться непосредственно в налоговый орган. Состав пакета документов и место их представления зависят от выбранного типа вычета.
Расчет налога по финансовому результату в рамках ИИС
Налог по операциям на ИИС рассчитывается брокером ежегодно, но уплачивается только при выплате дохода (если таковой имеется) при закрытии счета. Финансовый результат определяется по ИИС обособленно, то есть не берутся в расчет прибыль и убытки по иным операциям, например, по стандартному брокерскому счету без признака «ИИС».
Если выбран тип вычета «Б», то освобождению от налога подлежит весь инвестиционный доход, полученный по операциям на ИИС. В таком случае брокер не будет удерживать налог при закрытии счета.
Порядок расчета налога на дивиденды на ИИС
С применением ИИС можно покупать дивидендные акции компаний, торгующихся на Московской и Санкт-Петербургской биржах, и получать доход в виде дивидендов. Такой доход следует отделять от прочих доходов в рамках ИИС, так как дивиденды на ИИС облагаются налогом в любом случае, получить вычет по ним нельзя.
При выплате дивидендов брокер, являясь налоговым агентом, удерживает из их суммы НДФЛ и перечисляет его в бюджет. На счет владельца ценных бумаг поступает размер дивидендов, который уже очищен от налога. Периодичность выплаты дивидендов устанавливается компанией, выпустившей акции. Таким образом, физлицо налог на дивиденды по российским ценным бумагам на ИИС самостоятельно не уплачивает и не отчитывается по нему. Дивиденды по иностранным ценным бумагам налогоплательщик должен задекларировать самостоятельно, т.к. брокер не является налоговым агентом по такому доходу и не подает по нему сведения в ФНС.
НДФЛ на дивиденды по российским ценным бумагам для налоговых резидентов РФ составляет 13% (или 15% в случае применения прогрессивной ставки). Некоторые брокеры дают возможность выводить дивиденды на иной брокерский счет, не на ИИС. В этом случае у физлица появляется возможность снять эту сумму. Если же брокер перечисляет дивиденды только на ИИС, то снимать их до истечения трех лет с момента открытия договора не рекомендуется. В противном случае ИИС закрывается и автоматически теряется право на получение инвестиционных вычетов. Но суммы дивидендов, оставшихся на ИИС, можно использовать для дальнейших инвестиций по этому счету.
Налогообложение купонов на ИИС
По истечении заранее определенного времени облигация должна быть погашена, то есть инвестору возвращается номинальная стоимость ценной бумаги.
Каков процесс налогообложения купонов на ИИС? С 2021 года правила налогообложения купонного дохода изменились. Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% в случае применения прогрессивной ставки) для налоговых резидентов РФ в общем порядке. Как и в случае с дивидендами по российским ЦБ, налоговым агентом при этом является источник выплаты дохода, поэтому инвестору не придется заботиться о соблюдении закона в части уплаты налогов. За него всё сделает брокер.
Но в отличие от дивидендов, в отношении купонного дохода в рамках ИИС можно применить вычет типа «Б».
Нюансы по еврооблигациям
Куплены 3 облигации по 500 евро, а проданы эти же 3 облигации по 800 евро. Курс евро по отношению к рублю поднялся. Расчет производим в рублях, поэтому переводим суммы покупки и продажи в рубли по курсу, который действовал на дату расчетов по сделкам покупки и продажи соответственно. Пусть курс на день расчетов по сделке покупки был 1 евро = 80 руб., на день расчетов по сделке продажи 1 евро = 90 руб. Рассчитываем налогооблагаемую базу: 3 × (800 × 90) – 3 × (500 × 80) = 96 000 руб. Рассчитываем налог: 96 000 × 0,13 = 12 480 руб. Очевидно, что при меньшем колебании курса валюты доход и налог были бы меньше.
С 01.01.2019 данное правило подсчета налога по еврооблигациям Минфина отменено. Доход считается целиком по курсу, актуальному на дату расчетов по сделке продажи облигаций.
Рассмотрим тот же самый пример, но с учетом расчета налога по новым правилам.
Рассчитываем налогооблагаемую базу: 3 × (800 × 90) – 3 × (500 × 90) =81 000 руб. Рассчитываем налог: 81 000 × 0,13 = 10 530 руб.
Налогообложение иностранных акций на ИИС
По иностранным акциям можно получать как дивидендный доход, так и доход от сделок купли/продажи. Налогообложение иностранных акций на ИИС аналогично налогообложению российских акций:
При получении дивидендов по иностранным акциям ситуация несколько иная. Процент налога на дивиденды выше, чем по российским акциям. Например, по дивидендам акций США будет удержан налог в размере 30%. Этого можно избежать, если подать брокеру форму W-8BEN. В таком случае Эмитент удержит 10% НДФЛ, а физлицу придется самостоятельно доплатить 3% и отчитаться формой 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Формой W-8BEN вы подтверждаете, что не являетесь налогоплательщиком США и получаете льготу, так как между РФ и США подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.
Налог на ETF и БПИФы на ИИС
Налог на валюту, приобретенную на ИИС
Повторим, что внести на ИИС валюту напрямую нельзя. Ее можно купить там за рубли. И продать аналогичным способом. При разнице курсов на этой операции можно получить доход. По данному доходу брокер не является налоговым агентом. Инвестиционный вычет в отношении такого дохода применить так же нельзя. Следуя букве закона, налогоплательщик обязан самостоятельно заявить о полученном доходе путем подачи декларации и уплатить налог. Однако об этом догадывается мало кто из инвесторов, в итоге такое физлицо-инвестор может быть привлечено к ответственности в виде штрафов за неподачу 3-НДФЛ и за неуплату налога. Кроме того, ему будут начислены пени.
Резюме
Культура инвестирования в России активно развивается. Государство этому способствует, в том числе, законодательно утвердив такой вид брокерского счета, как ИИС. По нему можно получить налоговые вычеты и увеличить доход. На ИИС торгуют ценными бумагами и другими активами, допущенными к торгам на Московской и Санкт-Петербургской биржах. Разные финансовые инструменты облагаются налогом на доходы по-разному. По некоторым видам дохода налоговым агентом выступает брокер, а по другим доходам клиенту необходимо отчитываться и платить налоги самостоятельно. Поэтому инвестору необходимо тщательно изучить вопрос налогообложения финансовых инструментов и, в случае необходимости, своевременно декларировать свои доходы.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
ИИС в вопросах и ответах
Подробная инструкция по ИИС для тех, кто хочет быстро все понять
По итогам августа 2021 года число индивидуальных инвестиционных счетов на Московской бирже превысило 4,3 миллиона.
Хороший повод разложить все по полочкам для тех, у кого еще нет ИИС — или уже есть, но остались вопросы.
Я собрал в этой статье вопросы про ИИС, которые нам в Т—Ж чаще всего задают. Если у вас есть дополнения, пишите в комментариях.
Главное про ИИС: что, зачем и как открыть
Что такое ИИС? Индивидуальный инвестиционный счет — способ инвестирования, который появился в России в начале 2015 года. Через такой счет можно инвестировать в акции, облигации и другие активы.
ИИС и брокерский счет: в чем разница? Если рассматривать ИИС с самостоятельным управлением, то это, по сути, брокерский счет с налоговыми вычетами и некоторыми ограничениями: ИИС может быть только один, внести на него можно не более 1 млн рублей за год. Также бывает ИИС с доверительным управлением, где все операции по счету совершает управляющая компания. Ограничения и налоговые вычеты — те же.
Какие плюсы у ИИС по сравнению с брокерским счетом? Прежде всего, налоговые вычеты для налоговых резидентов России. Можно вернуть НДФЛ в размере 13% от внесенной на ИИС суммы, но возврат не может быть более 52 000 Р в год: это вычет на взнос. Или можно не платить НДФЛ с дохода, полученного на ИИС: это вычет на доход.
Еще один плюс — отложенное налогообложение. В случае с вычетом на взнос налог с дохода от сделок на ИИС удерживается только при закрытии счета, а не каждый год, как на брокерском счете. Это хорошо: пока деньги не ушли в налоговую, можно вложить их во что-то и получить дополнительный доход.
Какие минусы есть у ИИС? Чтобы инвестор не потерял право на налоговый вычет, счет должен существовать минимум три года с даты открытия. При этом, чтобы вывести деньги со счета, надо закрыть ИИС:
Например, если ИИС открыт 1 июня 2020 года, то без потери права на вычеты его можно закрыть 2 июня 2023 года. Лучше на несколько дней позже, чтобы точно прошло три года с даты открытия: например, брокер или ФНС могли внести данные в базу не мгновенно, а 2 или 3 июня.
Если закрыть ИИС раньше трех лет с даты открытия, право на вычет пропадает, а уже возвращенный из бюджета налог придется вернуть государству. Также придется уплатить пени за использование возмещенного НДФЛ: 1/300 ставки ЦБ от возвращенного налога за каждый день пользования этими деньгами.
На одного человека может быть открыт только один ИИС одновременно. Будет два ИИС — не будет вычетов ни по одному. При этом в течение месяца допускается иметь два ИИС одновременно, если переносите счет от одного брокера или управляющей компании к другому брокеру или УК.
В течение календарного года на ИИС можно внести не более 1 млн рублей. Иностранную валюту и ценные бумаги вносить нельзя, но и то и другое можно приобрести на ИИС.
На мой взгляд, минусы не очень существенные, а вот плюсы делают ИИС очень интересным инструментом.
Как открыть ИИС? Чтобы оформить ИИС с самостоятельным управлением, нужно обратиться к брокеру, который предоставляет такую услугу. Это, например, Тинькофф-инвестиции, Сбер, ВТБ, «Открытие».
ИИС с доверительным управлением можно открыть в управляющей компании, например «Сбер управление активами», «Альфа-капитал». При открытии счета надо будет выбрать инвестиционную стратегию из предложенных.
Для открытия ИИС в офисе брокера или управляющей компании достаточно паспорта, желательно также знать свой ИНН. Некоторые брокеры и УК позволяют открыть счет удаленно через свой сайт, например с идентификацией через госуслуги.
Если открываете счет у брокера, обычно не требуется сразу пополнять ИИС: он может быть и пустым. В случае с управляющей компанией при оформлении счета обычно сразу нужно внести деньги. Конечно, возможны исключения: правила разных брокеров и УК могут различаться.
Где лучше открыть ИИС? У какого брокера или в какой УК открыть ИИС, зависит от того, что вам нужно: какие ценные бумаги интересуют, есть ли у вас счета в банках, связанных с брокерами или УК. В целом стоит выбрать крупную надежную компанию с низкими комиссиями и качественной поддержкой.
На сайте Московской биржи есть топ-25 брокеров и УК по числу клиентов и по числу ИИС. Я советую выбрать брокера или УК из этого списка: это крупные надежные компании со всеми нужными лицензиями.
Выбору брокера мы посвятили целую статью. Там подробно рассказано, зачем нужен брокер и на что обратить внимание. Изложенные там принципы в целом справедливы и для выбора УК.
С какого возраста можно открыть ИИС? Обычно такие счета открывают с 18 лет — как и обычные брокерские счета и счета доверительного управления. Некоторые брокеры и УК могут открывать счета с более раннего возраста, например с 16 или даже 14 лет, но для сделок потребуется письменное согласие законных представителей ребенка.
Что лучше: ИИС с самостоятельным управлением или с доверительным? В чем разница? Если у вас счет с самостоятельным управлением, все решения вы принимаете сами и все операции вы тоже проводите сами. При этом вы платите комиссию брокеру за сделки и, возможно, за хранение ценных бумаг.
У всех брокеров свои комиссии. Также есть комиссия биржи, но многие брокеры включают биржевую комиссию в свою, то есть не взимают ее отдельно.
Инвестировать через брокера выгоднее, но советуем сначала разобраться с основами инвестирования, иначе можно ошибиться и потерять деньги.
Если у вас ИИС с доверительным управлением, за вас все сделает управляющая компания согласно выбранной вами стратегии. Это проще, чем управлять самостоятельно, но УК каждый год будет брать несколько процентов от вашего капитала в качестве комиссии.
УК не гарантирует доходность. Более того, даже если на ИИС будет убыток, УК все равно возьмет комиссию за управление.
Дальше в статье я буду говорить в основном про ИИС с самостоятельным управлением, открытый через брокера.
Может ли госслужащий иметь ИИС? Может: в законах нет ограничений на открытие ИИС госслужащими или их родственниками.
При этом некоторым госслужащим нельзя инвестировать в иностранные финансовые инструменты, которые доступны в том числе через ИИС. При вложении в отдельные российские ценные бумаги у госслужащих возможен конфликт интересов. Например, если вы владеете акциями компании, которую по долгу службы должны проверять на соблюдение законов. В такой ситуации понадобится оформлять доверительное управление или продавать бумаги.
Выясните, распространяются ли запреты на вас, чтобы вкладываться только в разрешенные активы, и включите ценные бумаги в отчет об имуществе и доходах.
Можно ли иметь одновременно и ИИС, и брокерский счет? Можно. Брокерских счетов, кстати, можно открыть сколько угодно, в отличие от ИИС, который может быть только один одновременно, кроме случаев переноса ИИС из одной брокерской компании или УК в другую.
Можно ли перевести брокерский счет в ИИС? Нет, так не получится. Надо открывать именно ИИС.
На какой срок открывается ИИС? Нужно ли его закрыть через три года? Срок действия ИИС не ограничен ни законами, ни договором с брокером. Три года с даты открытия — минимальный срок существования ИИС, который нужен для получения налоговых вычетов.
Пользоваться счетом можно и по истечении трех лет, он не закроется сам. Право на вычеты тоже останется.
Что будет при выводе денег с ИИС? Чтобы вывести деньги с ИИС, надо закрыть счет. Если это случится менее чем через три года с даты открытия, вы потеряете право на налоговые вычеты по этому ИИС. Придется вернуть государству возвращенный НДФЛ и уплатить пени.
При этом некоторые брокеры позволяют получать купоны и дивиденды на внешний счет вместо ИИС, и его закрывать не придется. К этому еще вернемся.
Можно ли закрыть ИИС, открыть новый и пользоваться вычетами на новом ИИС? Можно. В законодательстве нет ограничений на это.
Застрахованы ли вложения на ИИС? Нет, это не банковский вклад. АСВ не страхует ни ИИС, ни брокерские счета. Но если брокер перестанет работать, то активы можно перевести к другому брокеру. Если УК перестанет работать, активы тоже не потеряются.
Как закрыть ИИС? Зависит от брокера. Где-то достаточно подать заявку на закрытие счета в личном кабинете на сайте брокера или в приложении, а где-то понадобится прийти в офис.
При закрытии ИИС можно продать все активы и вывести деньги, а можно перенести активы на обычный брокерский счет. Второй вариант сложнее, но может быть выгоднее с точки зрения налогов. Об этом расскажу немного позже.
В чем смысл ИИС
В чем отличие ИИС от обычного брокерского счета?
ВАЖНО! Индивидуальный инвестиционный счет — это брокерский счет физлица. Открыть и вести его может как брокер, так и управляющий на основании договора брокерского обслуживания или доверительного управления ценными бумагами (ст. 10.2-1 федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ).
Привлекателен ИИС льготами по налогам, которые может получить физлицо — владелец ИИС.
Таковыми льготами являются право гражданина на получение инвестиционного вычета, то есть снижение налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, снижение суммы НДФЛ.
Инвестиционный вычет на ИИС бывает двух видов:
Открывать ИИС вместо обычного брокерского счета имеет смысл именно для получения инвестиционного вычета.
Об еще одном виде инвестиционного вычета мы писали в статье.
Каждый ли гражданин может получить инвестиционный вычет? Нет, преференция доступна только налоговым резидентам РФ, доходы которых облагаются по ставке НДФЛ 13%.
Существуют следующие ограничения в ведении ИИС:
Ниже рассмотрим особенности налогообложения ИИС, на все ли доходы действует инвестиционный вычет и какие налоги с ИИС надо платитьв любом случае. Но сначала вкратце опишем суть инвестиционного вычета типа А.
Вычет типа А на ИИС
Данный тип вычета имеет смысл получать, только если у физлица был в календарном году доход, облагаемый по ставке 13%. Суть этого вычета близка к сути социального вычета. Гражданин вносит на свой ИИС денежные средства. В начале следующего года он подает в налоговую подтверждающие право на вычет документы: 3-НДФЛ, договор на открытие ИИС, платежки о внесении денежных средств на счет. Вычет предоставляется в размере внесенных средств. Верхний лимит вычета за год — 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат НДФЛ за год: 13% от 400 тысяч — 52 тысячи рублей. При этом эти 52 тысячи рублей должны быть уплачены в бюджет в качестве НДФЛ налоговым агентом или самим гражданином.
Законом не установлено условие о непременном совершении операций купли-продажи ценных бумаг на ИИС для получения вычета. Однако для подстраховки лучше проводить минимальные движения по счету, чтобы у контролирующих органов не было повода придраться.
Более подробно здесь останавливаться не будем, так как основная тема статьи — налогообложение операций на ИИС.
Как заполнить 3-НДФЛ для получения вычета типа А, смотрите по ссылке.
По каким сделкам платят налоги на ИИС
Итак, ИИС нужен для получения налоговых преференций по операциям осуществления торговли на фондовом рынке.
Каким функционалом обладает ИИС? Здесь можно:
Как видим, доступных операций достаточно много, и каждая из них предполагает получение дохода в идеальном варианте развития событий. А каждый доход облагается налогом. Далее расскажем, когда уплачиваются налоги на ИИС и кто это должен делать.
Когда уплачиваются налоги
Сроки уплаты налога зависят от того, какой вид облагаемого дохода получен.
Разделим доход на следующие виды:
НДФЛ уплачивают при фактическом получении дохода. Таким образом, НДФЛ по текущему доходу исчисляют при его выплате, а НДФЛ с финансового результата — после закрытия ИИС.
Кто должен отчитываться и уплачивать налоги
Согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода физлицу источник дохода, за некоторыми исключениями, становится налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что источник дохода обязан исчислить НДФЛ, удержать его из доходов, которые он выплачивает физлицу, и перевести в государственный бюджет. Отказаться от роли налогового агента нельзя. Так же, как и переложить бремя уплаты налога на физлицо.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае торговли ценными бумагами на ИИС налоговым агентом для гражданина становится брокер или доверительный управляющий.
Инвестор не сдает декларацию 3-НДФЛ и не уплачивает налог самостоятельно. Это обязанность его брокера. Однако есть пара исключений, о которых мы расскажем ниже.
Вывод: полученный купонный доход или дивиденды приходят на счет физлица уже без налогов.
По итогам года налоговый агент отчитывается перед контролирующими органами и передает им справку о доходах физлица, относящихся к инвестиционной деятельности. Это следует иметь в виду при оформлении различного рода пособий, где важен размер дохода.
Вычет типа Б на ИИС
Повторим, что финансовый результат — это прибыль, то есть доход за вычетом расходов. Прибыль в виде финансового результата выплачивается при закрытии ИИС. И здесь можно применить инвестиционный вычет типа Б. Он как раз равен финансовому результату. Другими словами, привлекательность налогообложения на ИИС типа Б заключается в том, что прибыль от операций купли-продажи на ИИС не облагается налогом.
Напомним, что для этого должны выполняться условия — это единственный ИИС владельца, он открыт более трех лет, другой вычет по нему не получен.
Кроме того, вычет может получить только налоговый резидент РФ, у которого доходы облагаются по ставке 13%.
За получением вычета обращаются к брокеру или в налоговую.
Как получить инвестиционный вычет, подробно разобрано в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ и ознакомьтесь с материалом.
Особенности налогообложения доходов на ИИС исходя из видов доходов рассмотрим ниже.
Порядок расчета налога на дивиденды на ИИС
Дивиденды, полученные на ИИС, являются доходом физлица — налогового резидента РФ, облагаемым по ставке 13%. Но при этом применить к дивидендам какой-либо из вычетов по НДФЛ нельзя. Это относится ко всем видам вычетов: на лечение, обучение, детей и так далее. Таким образом, открывать ИИС лишь для получения дивидендов бессмысленно. ИИС — активный счет, максимальную пользу извлекают из него, совершая торговые операции ценными бумагами.
Получается, что налог на дивиденды на ИИС гражданин заплатит обязательно, вернее, за него это сделает брокер или управляющий. Облагаются они по обычной ставке 13%, если их размер в год менее 5 миллионов рублей, и по ставке 15% с превышения лимита в 5 миллионов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 году налоговая база по НДФЛ в виде дивидендов и в виде прочих поступлений не смешивается между собой в целях расчета соблюдения лимита.
Как получить дивиденды по акциям, мы рассказывали в статье.
Налогообложение купонов на ИИС
В отличие от обязательного налогообложения дивидендов на ИИС налогообложение купонов на ИИС можно оптимизировать с помощью применения вычета типа Б на ИИС к налогу на купонный доход.
С 2021 года налогообложение купонов изменилось. Подробнее мы писали здесь.
Нюансы евробондов
В чем особенности налогообложения евробондов на ИИС? Они обусловлены самой сущностью евробонда — их цена выражена в валюте. Для исчисления налога доход, полученный в валюте, переводится в рубли по курсу на дату получения дохода.
Остальные правила: получение вычета, ставка налога аналогичны правилам, применяемым для облигаций.
Налогообложение иностранных акций на ИИС
Налогообложение иностранных акций на ИИС имеет нюансы. Напоминаем, что покупать иностранные акции на ИИС можно лишь на российских площадках. Напрямую с иностранными биржами ИИС не работает.
Торговые операции особых отличий не имеют, то есть с финансового результата по купле-продаже акций налог удерживается в обычном размере налоговым агентом (брокером или управляющим) и в обычном порядке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все расчеты на ИИС происходят в рублях, поэтому при покупке иностранных акций следует учитывать колебания валюты.
При получении дивидендов от иностранцев наш брокер уже не является налоговым агентом. И ни один из вычетов по НДФЛ не действует на такие дивиденды. Иностранная компания перечисляет доход за вычетом налога, уплачиваемого по ставке страны эмитента. Например, в Америке эта ставка равна 30%. Чтобы не переплачивать налог, инвестор подает брокеру специальную форму, которую можно найти в любом приложении для инвестирования, W-8BEN. Порядок подачи лучше согласовать с брокером. После этого будет начислен налог в размере 10% НДФЛ. Инвестору останется самостоятельно доплатить 3%, чтобы уложиться в рамки российского налога.
В любом случае гражданин, получивший дивиденды иностранной компании, должен отчитаться о своих доходах, так как налоговый агент этого не сделает.
Налог на ETF и ПИФы на ИИС. Валюта на ИИС
ПИФы и ETF представляют собой совокупность всё тех же ценных бумаг. Поэтому налоги на ИИС на ETF исчисляются и выплачиваются в том же порядке, что и на операции с бумагами отдельно взятых компаний.
В зависимости от свойств конкретного ETF дивиденды, полученные по акциям, входящим в фонд, могут перечисляться как инвестору непосредственно на счет, так и вкладываться дальше в бумаги фонда, то есть находиться внутри портфеля, увеличивая его стоимость.
Налог на валюту, приобретенную на ИИС
Положительный результат от купли-продажи валюты на ИИС так же, как и дивиденды на ИИС, облагается налогом в обязательном порядке. И так же, как в отношении дивидендов по иностранным акциям, брокер в данном случае не является налоговым агентом. Инвестиционный вычет для валютных операций не действует. Здесь можно воспользоваться только имущественным вычетом в размере 250 тысяч рублей или в размере произведенных расходов на покупку валюты.
Напомним, что заводить валюту на ИИС нельзя, с ней можно только совершать операции внутри счета.
Подробнее об операциях с валютой читайте в статье.
Итоги
ИИС — удобный финансовый инструмент, позволяющий получить больший доход по инвестиционным операциям, так как он предполагает применение налоговых льгот. Финансовый результат от операций на ИСС полностью освобожден от уплаты налога. Но для этого требуется соблюдение некоторых условий. Исключение составляют дивиденды как российских, так и иностранных компаний: они в любом случае подлежат налогообложению, вычеты к ним не применяются. Также по операциям с валютой требуется самостоятельное декларирование доходов и уплата налога.