имеет ли право налоговая списывать деньги с карты
«Деньги не тронь». Налоговики не смогут снимать долги со счетов граждан
Если у индивидуального предпринимателя есть долги перед налоговой службой, то их могут списывать с расчётного счёта по решению инспектора без суда. Если у физлица есть долги перед налоговой службой, то их нельзя списывать с личных счетов по решению инспектора без суда. Но ведь у предпринимателей есть личные счета. Если на расчётном счёте для бизнеса недостаточно денег на погашение долгов, можно ли списать средства с личных счетов? Тем более, что предприниматели могут выводить на них доходы от деятельности. Верховный суд объясняет: личные счета без суда трогать нельзя.
Банк на защите клиентов
«Коммерсантъ» рассказывает о спорах между налоговой службой и банком ВТБ. Одного клиента банка инспекция обвинила в неуплате 65,3 тысяч рублей страховых взносов, другой предприниматель задолжал более 2 млн рублей по налогам.
Налоговики направили в банк решения о блокировке счетов, однако ВТБ приостановил операции только по расчётным счетам бизнесменов, никак не ограничивая пользование личными счетами. Причём долги можно было покрыть лишь с помощью личных счетов: на бизнес-счетах было недостаточно средств для этого.
За такое неповиновение налоговая служба оштрафовала ВТБ на 166 тысяч рублей. Для банка с миллиардными активами сумма не критичная, но кредитное учреждение пошло на принцип и оспорило штраф в суде. Три инстанции встали на защиту налоговиков, и дело дошло до Верховного суда.
Предприниматели — тоже люди
Верховный суд напомнил, что полномочия налоговой службы по отношению к ИП намного шире, чем по отношению к физлицам. И если бизнес должен денег, то во внесудебном порядке их можно списать только со счетов, открытых для бизнеса. Накладывать санкции на личные счета граждан можно только по решению суда, а предприниматели — тоже люди, и их личные счета ничем не хуже счетов других людей. Для этого Центробанк и предусмотрел разные типы счетов: текущий — для физлиц и расчётный — для ИП.
Дело тут ещё и в том, что, когда долги списываются со счетов физлиц после решения суда, есть некоторые ограничения: нельзя оставлять человека без прожиточного минимума или списывать некоторые пособия. А если блокировать личные счета за долги бизнеса, то эти правила будут неминуемо нарушены.
Прецедент будет полезен?
Юридическое сообщество решению обрадовалось: Верховный суд защитил права человека в ущерб фискальному интересу. Эксперты в голос говорят, что такое решение станет прецедентным, и в дальнейшем банки смогут защищать личные счета своих клиентов, опираясь на этот случай.
Если банки будут блокировать личные счета, деньги придётся хранить под матрасом, а это неудобно, как и спать на потолке. Фото: famt.ru
Принципиальность ВТБ в данной ситуации никого не удивляет: банку приходится защищать интересы и счета клиентов, иначе они станут хранить деньги в других кредитных учреждениях или вовсе дома под матрасом. Партнер международной аудиторской сети КПМГ Галина Акчурина отмечает:
Это решение повышает доверие граждан к банкам и хранению денег в безналичной форме, напоминая об обязательном судебном контроле за взысканием собственности самой незащищенной части общества
Однако в налоговой службе восторга не разделяют. Там поясняют, что за последние 3 года аналогичных дел было всего 17, а потому никакого прецедента нет, есть лишь частный случай. И дело не в том, что другие банки молча повинуются налоговикам и блокируют частные счета без суда и следствия, а в том, что приостановить операции по личным счетам инспекция просит лишь тогда, когда для неё очевидно, что туда идут доходы от бизнеса. В основном же, если на бизнес-счетах недостаточно средств для погашения долгов, налоговики обращаются к судебным приставам, а не напрямую к банкам.
ФНС: если у ИП долги по налогам, их спишут с личного счета
ФНС недавно напомнила, что долги ИП можно списывать не только с бизнес-счетов, но и с обычных счетов физлица. Если у вас пустой счет ИП, но есть деньги на личной карточке, то за ними могут прийти — при условии, что есть долги. Еще из-за долгов счета могут заблокировать.
Вот как обстоят дела с блокировками и списаниями у ИП.
Можно покороче?
Можно. ФНС еще сложнее обмануть, чем кажется. Если вы должны, с вас взыщут. Всё.
Кого это касается?
Это касается всех, кто имеет статус индивидуального предпринимателя на любой системе налогообложения. При этом ИП может активно вести бизнес, а может просто иметь регистрацию, но не получать денег на расчетный счет.
Если у предпринимателя накопятся долги по налогам, взносам или за просрочку отчетности, налоговая попытается получить эти деньги. У нее есть право списывать долги со счетов без суда. И тут есть риск потерять не те деньги, что крутятся в бизнесе, а свои личные, например зарплату на основной работе или отложенное на отпуск.
Как взыскивают налоговые долги предпринимателей?
Если ИП задолжал налоговой, эти суммы ему ни за что не простят, а будут всеми силами их взыскивать. Сначала пришлют требование об уплате. Там будет указан срок для погашения долга. Если за это время деньги не поступят в бюджет, налоговая имеет право приостановить операции по счетам и списать оттуда деньги.
Приостановление еще называют блокировкой счета. На самом деле при наличии долга по налогам блокируется не весь счет, а только расходные операции на сумму недоимки. Например, если на счете в банке лежит 50 тысяч рублей, а долг перед налоговой — 10 тысяч, то нельзя распоряжаться только этими десятью тысячами, а сорок можно тратить или снимать. Но если ИП не сдал декларацию, заблокируют весь остаток. Правда, об этом ФНС в своем письме не говорит, но на практике это работает именно так.
Когда банк спишет со счета ИП сумму долга в пользу бюджета или предприниматель сдаст отчетность, налоговая отменит приостановление. Счетом снова можно будет пользоваться без ограничений.
Чтобы списать деньги со счета ИП, налоговой не понадобится решение суда.
Если у ИП есть личные счета, с них тоже могут списать деньги
ИП может открыть счет для бизнеса — как предприниматель. Тогда владельцем счета будет условный ИП Иванов Петр Федорович. Тот же человек может открыть личный счет — например завести карту для оплаты продуктов и услуг ЖКХ или получать на нее зарплату по трудовому договору. Счетом распоряжается обычный человек Иванов Петр. К бизнесу такой счет не имеет отношения.
И вот в банки стали приходить решения о приостановлении операций и списании налоговых долгов ИП — но не только по бизнес-счетам, но и по личным счетам физлиц. Долг у ИП Иванова П. Ф., а операции блокируют на счете Иванова Петра.
Банки задумались: это вообще законно? В статье 76 НК РФ, которая регулирует взыскание недоимки по налогам предпринимателей, не написано, что ее можно списывать со счетов физлиц. Тогда они обратились в ФНС: объясните, должны ли мы исполнять такие требования. Если ИП задолжал бюджету, нам что — списывать эти деньги с его личной зарплаты? Похоже на нарушение прав.
Что сказала налоговая. На запрос банков по поводу списаний и блокировок по личным счетам физлиц ФНС сказала так: это законно, блокируйте и списывайте как вам говорят. Минфин одобряет.
Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо с определенным статусом. Его имущество не делится на то, что для бизнеса, и то, что для личных целей. По своим долгам ИП отвечает всем, что имеет: даже личной квартирой, семейными накоплениями и деньгами на карте с зарплатой.
В статье 76 НК РФ действительно нет указания, что долги ИП можно списывать с личных счетов. Но там нет и ограничения. Указано, что можно приостановить операции по счету в банке. Но счет — это не только для бизнеса, но и текущий тоже.
Если банк получит решение о списании долгов ИП со счета физлица, он обязан его исполнить. При этом банк не может подождать и разобраться, справедливо ли решение налоговой. Его дело — блокировать операции и списывать деньги.
Допустим, девушка открыла ИП, но этот статус не пригодился. Она закрыла все счета и забыла про регистрацию. Даже взносы не платила: думала, что раз нет дохода, то и платежей тоже не будет. А через пять лет ей насчитали долг по взносам на 163 тысячи рублей — за неуплату фиксированных платежей. Эту сумму налоговая может списать с личного счета девушки, на который ей приходит зарплата или где она с мужем копит деньги на ипотеку. Банк не сможет ничем помочь: если он не исполнит решение налоговой, его накажут.
Налоговая может заблокировать один долг на всех счетах
Когда у налогоплательщика появляется долг перед бюджетом, налоговая не церемонится: она рассылает решение о приостановлении операций по всем счетам, о которых знает. И на каждом счете банк обязан заморозить сумму долга. То есть в общей сложности заблокированная сумма станет кратной количеству счетов.
Например, Иван задолжал налоговой 5000 рублей. У него открыто три счета. Налоговая заморозит на каждом счете по 5000 рублей. После оплаты их, конечно, разблокируют, но какое-то время Ивану станут недоступны не 5000, а 15 000 рублей.
Если есть решение о приостановлении операций, новый счет не откроют
Иногда налогоплательщики пытаются обхитрить налоговую: они закрывают заблокированный счет и хотят открыть новый. Но так не получится. По закону банк не имеет права открывать новые счета, если есть решение о приостановлении операций по другому, даже уже закрытому счету.
Если подождать неделю или месяц, все равно ничего не выйдет. Банк обязан учитывать решение налоговой о приостановлении операций, пока его не отменят. Суды с этим согласны.
Еще владелец счета не сможет его закрыть, пока действует решение о приостановлении операций. Например, ИП не сдал декларацию, налоговая заблокировала ему счет, а потом предприниматель решил закрыть этот счет и вывести остаток. Банк обязан отказать, потому что вывод остатка — это расходная операция.
Налоговые долги физлиц можно списать только через суд
Без судебного решения можно приостановить операции и списать деньги только за долги ИП. Например, когда предприниматель не заплатил налог или взносы и не отреагировал на требование инспекции по поводу недоимки. Тогда налоговая без суда пришлет в банк решение и деньги уйдут в бюджет. Иногда это происходит внезапно: требование приходит в личный кабинет, налогоплательщик его не проверяет, а потом раз — и смс от банка о приостановлении операций или списании остатка. А это была предоплата за товар или деньги, отложенные на срочное лечение.
Но с долгами физлиц так нельзя. Если долг по налогам появился у человека без статуса ИП или не по бизнесу, а, например, по налогу на имущество или землю, то внезапное решение о списании денег в банк не придет. Сначала должен быть суд.
Но есть упрощенный порядок взыскания налоговых долгов — по судебному приказу. Это значит, что должника не вызовут в суд, не запросят у него документы и пояснения, а просто предупредят. Через несколько дней судья единолично вынесет приказ, который налоговая отправит в банк. Дальше списание денег — дело техники. Бывает, что о таком приказе владелец счета узнает, когда он исполнен.
Что за беспредел? Почему налоговая внезапно выдумала эту дичь?
На самом деле позиции Минфина по поводу списания долгов ИП уже несколько лет. Такие письма были и в 2016 году, и в 2017, и этой весной. Свежее письмо — не новое, а очередное. Но оно вызвало большой резонанс, а кое-кто написал, будто это нововведение. Даже банки против таких списаний, но решения придется исполнять. Поэтому всем стоит знать, как работает система, чтобы вовремя принять меры.
Как защитить личные деньги от списаний в пользу бюджета?
Вот несколько способов для защиты от внезапных списаний и блокировок:
А вот три неочевидных способа защитить деньги вообще от любых взысканий. Ни налоговая, ни приставы не смогут списать деньги, если они:
Получить доступ к этим деньгам не очень просто и самому владельцу. Но и государство до них доберется с большим трудом — если вообще доберется. А еще такие суммы не подлежат разделу при разводе.
Надо ИП давать возможность, что называется, раскрутиться. Т.е не с первого дня, как зарегистрировал ИП обременять выплатами во все гос. инстанции, плюс ещё же покупки кассовых аппаратов и т. д Нужно корову накормить, а потом доить её. Во многих странах есть налоговые каникулы на развитие бизнеса.
Говорят, что долги по налогам можно платить в рассрочку. Добавьте в статью, если это так.
Анна, получается, если есть бабки на личном счёте, то рассрочку не дадут. Ни одно основание в статье вроде не подходит
Алексей, это не совсем по теме статьи, но у нас есть отдельный разбор про отсрочку и рассрочку: https://journal.tinkoff.ru/news/rassrochka-po-nalogam/
Ах, так!? Требуйте возможности использовать личный счёт для предпринимательской деятельности 🙂
Ещё раз убеждаюсь что ООО лучше чем ИП)))
а с брокерского счета ФНС может списать долги ИП?
Сократить НК на 95%
Отдать функции сбора налогов субъектам федерации. Налоги собирать в банковские организации, расположенные на территории субъектов. Перечисление в федеральный бюджет субъект федерации производит в соответствии с федеральным договором, имеющим силу закона, между субъектом федерации и федеральным органом исполнительной власти.
Администрирование налогов и расходы из регионального бюджета осуществляются в соответствии с законами и бюджетами субъектов федерации. Как в Германии.
Как списывают долги по налогам с банковских карт
Долги с банковских карт списывали и раньше, но сейчас налоговики стали получать информацию о счетах физлиц более оперативно. Взыскивать налоговые недоимки через списание с банковских карт в 2018-2019 годах стали более часто.
— Такая возможность у любого взыскателя, не только у налоговых органов, имеется уже довольно давно. Она предусмотрена статьей 8 Закона об исполнительном производстве. Налоговые органы стали более широко использовать эту возможность с 2016 года, когда банки начали предоставлять налоговым органам сведения о счетах физических лиц.
Начальник отдела урегулирования задолженности УФНС России по Новосибирской области Наталья Шелехова. Фото предоставлено пресс-службой УФНС России по Новосибирской области.
Давайте детальнее рассмотрим процедуру взыскания с физических лиц. Налоговые органы прикладывают серьезные усилия для того, чтобы должник самостоятельно оплатил налог. Для начала налогоплательщику отправляют налоговое уведомление, в котором указан срок – до какого числа необходимо оплатить начисленные имущественные налоги. В 2019 году это будет 2 декабря.
Если в указанную дату налоги не будут уплачены, начнется процедура взыскания. Первый ее этап – направление забывчивым плательщикам требований об уплате налогов. Этот документ рассказывает, в какие сроки, как и куда нужно заплатить денежные средства. А также предупреждает о том, что если денежные средства в срок уплачены не будут, какие меры будут приняты налоговым органом для их взыскания.
Если в установленный срок налог не будет погашен, налоговые органы имеют право направить уведомление работодателю должника, чтобы он знал о наличии сотрудников, у которых имеются непогашенные обязательства перед бюджетом. Это некая мягкая попытка провести процедуру взыскания, не используя судебную процедуру. Скорее, моральная форма воздействия.
Если и эта мера не помогает, мы начинаем судебное взыскание, подаем заявление в суд на выдачу исполнительного документа. После его получения есть три варианта развития событий.
Первый: исполнительный документ может быть предъявлен непосредственно в службу судебных приставов, где начнут процедуру взыскания в соответствии с законом об исполнительном производстве. Второй вариант: если сумма долга не превышает 100 тыс. рублей, этот исполнительный лист может быть предъявлен работодателю (который может эти средства взыскать). Третий вариант: независимо от суммы долга, мы можем предъявить этот исполнительный документ в банк к конкретному счету должника.
— Если у человека несколько карт – дебетовая, зарплатная, кредитная – с какой будут списываться деньги? Предупредят ли человека об этом заранее?
— В данном случае заранее уведомление не направляется. Процедура взыскания предусматривает многократные извещения должника о наличии у него задолженности.
Но так как исполнительный лист один, соответственно, он будет предъявляться к одному счету. Надо сказать, что банк обязан незамедлительно исполнять указанный документ, перечисляя денежные средства со счета налогоплательщика.
Списаны будут те денежные средства, которые имеются на счете. Если денежных средств недостаточно, то списание производится по мере поступления денежных средств, пока полностью долг не будет погашен.
В долг налоговые органы никого загонять не будут – взыскания производятся только с имеющихся денежных средств.
Если говорить о кредитных счетах, с них списываются денежные средства, только положенные на счет самим плательщиком. Более того, начиная со следующего года вступают в силу изменения в законодательстве, согласно которым банк будет самостоятельно отслеживать – какие конкретно денежные средства пришли на счет плательщика. Если это зарплата, алименты, банк будет высчитывать те денежные средства, которые можно списать.
С зарплаты можно списать на уплату налогов не более 50%.
Банк будет обязан самостоятельно определить источник поступления денежных средств, и если имеется на этом счете исполнительный лист налогового органа, то в его пользу может быть снято не более 50%.
Банк обязан незамедлительно исполнять указанный документ, перечисляя денежные средства со счета налогоплательщика. Фото Михаила Пермина.
— Если на всех картах нет денег, то как тогда будет реализовано судебное решение о взыскании долга?
— В случае отсутствия денежных средств на счете более двух месяцев банк возвращает исполнительный документ в налоговый орган, который предъявит этот исполнительный документ, скорее всего, в службу судебных приставов, потому что у них более широкие полномочия.
— Как налоговая служба узнает о банковских счетах налогоплательщиков?
— Если человек не согласен с судебным решением, что он может предпринять?
— Взыскание осуществляется в судебном порядке. Но первой ступенью этого судебного порядка является приказное судопроизводство.
Это упрощенная форма, она не требует участия сторон. Для вынесения решений мировым судьей достаточно подачи в суд заявления налогового органа о выдаче судебного приказа.
Если плательщик по каким-то причинам не согласен с начисленной ему суммой (либо выяснилось, что он уже оплатил налог, или считает, что у него нет определенного вида имущества и т. д.), отменить судебный приказ очень просто. В течение 10 рабочих дней с момента получения данного судебного приказа достаточно написать в мировой суд возражение, что он не согласен с вынесением судебного приказа. Мировому судье этого достаточно для того, чтобы отменить судебный приказ. Налоговый орган будет обязан проверить, по каким причинам этот судебный приказ отменен. И если мы признаем, что наши требования обоснованы, в суд будет направлено исковое заявление. Это полноценное судопроизводство с состязательностью сторон, в котором каждая из сторон обязана доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются.
Если в указанную дату налоги не будут уплачены, начнется процедура взыскания. Фото Виктора Боровских.
— Есть ли срок давности по налоговым долгам?
— Не существует срока давности по долгам в нашем законодательстве. Если налоговым органом применены все меры взыскания, но по каким-то причинам они не дали результата, налоговые обязательства остаются актуальными и будут реализованы при первой же возможности. Другой вопрос, если по каким-то причинам налоговыми органами пропущен срок взыскания и возможность взыскания утрачена.
В этом случае обязательства могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны.
Но сделать это можно только по решению суда. Судебное разбирательство может быть инициировано любой из сторон.
— Какое имущество облагают налогом?
— Транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости.
— Как налогоплательщик узнает о том, что он стал должником?
— Об этом можно узнать в личном кабинете плательщика на сайте налоговой инспекции, на портале Госуслуги. В этом году уже с 3 декабря такая информация будет размещена. Но к тому моменту, когда вы узнаете, что стали должником, у вас за каждый день будет начисляться пеня. Например, на сумму в 3 тыс. рублей по транспортному налогу на автомобиль через год набежит сумма 400 руб. А через год вы заплатите 4600 руб: 400 руб. пеня, 200 руб. – госпошлина за вынесение судебного приказа, плюс 1000 рублей – исполнительский сбор службе судебных приставов.
Напрашивается простой вывод: налоги лучше платить своевременно – это значительно выгоднее.
Как налоговая списывала средства со счетов ИП
У индивидуального предпринимателя, согласно законодательству, должны быть разделены банковские счета. Для движения средств, связанных с ведением предпринимательской деятельности, должен быть открыт отдельный счет, а для ИП как физлица – другой. Поступление денег от предпринимательской деятельности ИП на личную карточку запрещено. Это сделано для разграничения поступлений налогооблагаемых доходов ИП от тех, которые физлицо получает от иной деятельности.
Но при наличии проблем с ИФНС (чаще всего из-за наличия налоговой задолженности), налоговики блокируют все счета физлица, в т.ч. и личные. Средства для погашения задолженности списываются также с личных счетов физлица в бесспорном порядке.
Налоговики в своих действиях опираются на ст.76 НК РФ, которая регламентирует порядок приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и ИП.
Проверить факт наличия блокировки можно на сайте налоговой службы по ИНН лица. Там же можно подать электронное заявление на снятие блокировки.
Все подробности блокировки счетов налогоплательщика, включая блокировку личных счетов ИП, изложены в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе и переходите к разъяснениям экспертов.
Однако, в ходе анализа правоприменения ст.76 НК РФ, Верховный суд РФ вынес решение, что блокировка личных счетов граждан за налоговую задолженность в рамках ведения ими предпринимательской деятельности неправомерна, поскольку нарушает права граждан и ряд норм законодательства.
Налоговики не вправе более блокировать счета физлиц за долги ИП
Теперь практика блокировки всех без исключения счетов ИП за налоговую задолженность, совершенная во внесудебном порядке, признана незаконной. ВС РФ принял прецедентное решение, вынеся Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579.
ВС РФ напомнил налоговой службе, что согласно ст. 48 НК РФ взыскание налоговой задолженности с физлиц возможно только в судебном порядке. Это значит, что с личных счетов не могут быть в бесспорном порядке списаны налоговые долги, которые возникли у физлица в рамках ведения им предпринимательской деятельности. Обратить взыскание на деньги на личных счетах гражданина налоговая вправе только через суд и по исполнительному листу.
Также ВС РФ отметил, что в п. 11 ст. 76 НК РФ не указаны физлица. Статья регламентирует порядок блокировки счетов исключительно организаций, ИП, нотариусов и адвокатов.
Кроме того, до 01.10.2022 действует Инструкция Банка России № 153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов». Данным документом также разграничиваются счета физлица, предназначенные и не предназначенные для ведения предпринимательской деятельности.
Итоги
Налоговая инспекция не вправе блокировать и списывать деньги с личных счетов физлиц без решения суда. Даже при наличии долгов у ИП и недостаточности средств на счете ИП, ИФНС не вправе в бесспорном порядке списать недостающую сумму с личного счета предпринимателя. Обязательно наличие решения суда, что позволит списать деньги в рамках исполнительного производства.
Подробнее о порядке и особенностях блокировки счета налоговой узнайте в нашей рубрике «Блокировка счета».