инвентарь и хозяйственные принадлежности в бухгалтерском учете

Инвентарь и хозяйственные принадлежности в бухгалтерском учете

Счет 10.09 Производственный и хозяйственный инвентарь.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Производственный и хозяйственный инвентарь бухгалтера учитывают на счете 10.09.

Вообще у бухгалтеров все чаще возникают вопросы при оприходовании материалов, т.к. ни в ПБУ 5, ни в каком либо другом нормативном акте конкретно не расписано, что мы должны относить на счет 10.01, что на 10.06, а что на 10.09.

Постараемся разобрать на примерах использование того или иного субсчета в этой статье.

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.

Связанный курс

На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).

Если в организации имеются автомобили и их периодически приходится ремонтировать, то инструменты для их ремонта рекомендуется учитывать так же на счете 10.09. К инструментам чаще всего относятся: набор головок, набор ключей, домкраты, сверла и др.

Не забывайте, что к МПЗ (материально-производственным запасам) относятся запасы, которые не подпадают под следующие условия:

В этом случае Вам придется оприходовать актив на счет 08.04 и учитывать его в составе основных средств.

«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
13.05.2020

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Организация учета, как проверить, выездная налоговая проверка, счет 10 для чайников.

Источник

Что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям

Инвентарь и хозяйственные принадлежности на протяжении всего срока использования не утрачивают своей формы. Износ происходит постоянно. Обычно на предприятии есть большие объемы инвентаря. Все эти факторы обуславливают необходимость учета их в обороте.

Стандартный состав

В законе отсутствует перечень признаков, по которым определяется объект. Традиционно под хозяйственными принадлежностями понимаются следующие объекты:

Перечень принадлежностей будет зависеть от величины предприятия и вида его деятельности. Однако основной перечень является стандартным.

Учет инвентаря

В состав основных средств принадлежности будут включены только в том случае, если время их использования превышает год. Данное правило содержится в подпункте «б» пункта 4 Правил бухгалтерского учёта (ПБУ). Инвентарь допускается фиксировать в составе материалов. Однако допустимо это только в пределах определенного лимита. Данный лимит может устанавливаться политикой самого предприятия. Однако он не может быть больше 40 тысяч рублей. Предельный объем лимита установлен абзацем 4 пункта 5 ПБУ.

Если время полезного пользования не превышает год, учет ведется в перечне материалов. Для этого используется, согласно пунктам 2 и 4 ПБУ, счет 10-9. Введение объектов отражается в бухучете в стандартном порядке.

Вопрос: Предприятие для своего нового подразделения закупило инвентарь и хозяйственные принадлежности, однако в связи с тем, что подразделение не начало деятельность, вынуждено было их продать. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
Посмотреть ответ

Документальное сопровождение

При отпуске инструментов со складских помещений необходимо оформить требование-накладную. Документ выполняется по форме № М-11. Требование учреждены Госкомстатом РФ от 1997 года (постановление № 71а). В документе указываются, согласно приказу Минфина РФ №119н, следующие сведения:

Принадлежности могут передаваться промежуточному подразделению (под этим понятием понимаются бухгалтерские отделы, отделы закупок). В такой ситуации сложно установить точный объем инвентаря, который будет использован подразделениями. Выход из положения – оформление актов по мере расхода принадлежностей. Акты составляются в свободной форме, однако в них должна быть указана следующая информация:

На основании составленных актов производится списание объектов на траты. Порядок утвержден МУ №119н.

Учет в упрощенной форме

Компании, относящиеся к субъектам малого бизнеса, могут вести бухучет по упрощенной форме. Отпуск объектов предполагает связь со счетом «Производственные траты» или счетом 44 «Траты на реализацию». Бухгалтер должен оформить требование-накладную. Выполняется она по форме № М-11. Одновременно выполняется проводка: ДТ 25, 26, 44 КТ 10-9 (отпуск объектов).

Списание принадлежностей предполагает установление цены, по которой они будут списаны. Операция производится со счета 10-9. Стоимость определяется на базе следующих методов:

Методики утверждены пунктом 16 ПБУ. Используемый метод нужно отразить в политике осуществления учета. Нужно это для осуществления бухучета. Данное положение введено пунктом 73 МУ №119н.

При отражении используется контроль сохранности. Связанно это с тем, что при переводе объекта в эксплуатацию происходит перенос стоимости в затраты.

Контролируются только объекты, срок эксплуатации которых превышает год, поставленные на учет в перечне материалов.

В законе не оговаривается порядок учета объектов, переведенных в использование. Поэтому он устанавливается самим предприятием. Для отслеживания передвижений объектов по отделам используются следующие документы:

Избранный вариант ведения бумаг фиксируется в политике компании. Документация ведется сотрудником с материальной ответственностью. В Плане отсутствует индивидуальный забалансовый счет, а потому он создается самостоятельно. Например, на предприятии открывается счет 013 «Хоз. принадлежности».

При переводе инвентаря в использование выполняются проводки следующего вида:

Когда объекты выбывают, требуется создать акт о списании. Форма его не устанавливается законом. Допускается ее самостоятельное утверждение. Порядок фиксирования сопутствующих расходов определяется в зависимости от принятой на предприятии системы обложения налогом.

Как исчисляется налог

Объекты, срок эксплуатации которых составляет больше года, стоимостью свыше 100 тысяч рублей, должны быть включены в состав основных средств.

Это амортизируемое имущество, что оговорено пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Траты на принадлежности, не включенные в состав амортизируемых объектов, учитываются в составе материальных трат. Порядок списания оговаривается самим предприятием. К примеру, данная операция может происходить единовременно или частями. Если на предприятии ведется кассовый метод, производится снижение налоговой базы после перевода объектов в эксплуатацию.

Все затраты должны обосновываются экономической политикой предприятия. К примеру, целесообразность их приобретения может быть оговорена внутренним договором. В документе указывается необходимость поддержания санитарно-гигиенических норм. В связи с данным правилом выполняется покупка принадлежностей для туалета. Иные статьи трат могут обосновываться прочей внутренней документацией.

Пример

Предприятием были закуплены следующие принадлежности для туалета:

Совокупная стоимость составила 19 470 рублей. НДС – 2 970 рублей). Было отпущено со склада принадлежностей на сумму 1 650 рублей. Требуется выполнить следующие проводки:

Все траты должны быть записаны в соответствии с отчетным периодом, месяцем. Перед учетом производятся все соответствующие расчеты. В частности, нужно определить совокупность затрат, вычесть из полученной суммы НДС. Затем производится сам учет на основании первичной документации.

Источник

Инвентарь и хозяйственные принадлежности в бухгалтерском учете

Дата публикации 26.07.2021

Использован релиз 3.0.98

Для малоценного имущества, которое после передачи в производство (эксплуатацию, на управленческие, хозяйственные и другие нужды) применяется в деятельности организации в течение некоторого полезного срока использования (спецодежда, спецоснастка, инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты и др.), в программе предусмотрены следующие виды номенклатуры (выбирается в поле «Вид номенклатуры» элемента справочника «Номенклатура»).

Этот вид номенклатуры выбирают для любых малоценных активов с любым сроком полезного использования (не более 12 месяцев или более 12 месяцев), стоимость которых включается в расходы в бухгалтерском учете в момент приобретения (т. е. они учитываются как несущественная группа активов на основании рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР или на основании п. 5 ФСБУ 6/2020), а в налоговом учете – в момент передачи в производство (эксплуатацию). Этот же вид номенклатуры выбирают для запасов, предназначенных для управленческих нужд, если организация учитывает их в соответствии с п. 2 ФСБУ 5/2019. Счет учета номенклатуры – 10.21.

Этот вид номенклатуры выбирают для малоценных активов, учитываемых на счете 10.09 (инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности), которые:

Этот вид номенклатуры выбирают для спецодежды, учитываемой на счете 10.10, которая:

Этот вид номенклатуры выбирают для спецоснастки, учитываемой на счете 10.10, которая:

Виды номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (применяется до 2022 года)», «Спецодежда (применяется до 2022 года)», «Спецоснастка (применяется до 2022 года)» с точки зрения учета в программе различаются только счетом учета номенклатуры, который подставляется в документы программы автоматически.

Все три вида номенклатуры могут использоваться не только до 2022 года, но и после (но только для запасов со сроком полезного использования не более 12 месяцев). В наименовании этих видов номенклатуры установлена пометка «(применяется до 2022 года)», чтобы обратить внимание пользователей на то, что с 2022 года назначение этих видов номенклатуры изменится. Так, они не будут применяться для объектов со сроком использования более 12 месяцев. В отношении запасов со сроком использования не более 12 месяцев эти виды номенклатуры с 2021 года (с момента вступления в действие ФСБУ 5/2019) влияют только на автоматическую подстановку в документы счета учета номенклатуры (10.09 и 10.10). Таким образом, можно продолжать пользоваться ими и дальше, а можно для любых запасов использовать вид номенклатуры «Материалы» (при этом в документах устанавливать соответствующий счет учета номенклатуры придется вручную). Наименования у видов номенклатуры можно изменить.

Виды номенклатуры «Спецодежда (применяется до 2022 года)» и «Спецоснастка (применяется до 2022 года)» с 2021 года ничем не отличаются с точки зрения учета в программе (ранее эти виды номенклатуры были разделены, поскольку до 2021 года после передачи в эксплуатацию спецодежда учитывалась на счете 10.11.1, а спецоснастка на счете 10.11.2).

Документы программы, используемые для учета малоценных активов и управленческих запасов

Источник

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря в состав издержек обращения

Хозяйственный инвентарь: офисная мебель и техника, канцтовары, инструменты и др. — есть у каждой организации. В данной статье будут рассмотрены особенности учета списания, т. е. передачи в эксплуатацию хозяйственного инвентаря.

Пошаговая инструкция

06 июня в подразделение Отдел продаж был передан хозяйственный инвентарь Офисный сканер Canon DR-C225W в количестве 1 шт. материально-ответственному лицу менеджеру Комарову В.С.

В учетной политике организации по БУ и НУ установлен способ списания материалов по средней себестоимости.

Списание хозяйственного инвентаря

Нормативное регулирование

Хозяйственный инвентарь учитывается на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (план счетов 1С).

В бухгалтерском учете инвентарь стоимостью не более 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев может отражаться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Стоимостной лимит для учета таких активов в составе материалов необходимо закрепить в учетной политике.

При передаче в эксплуатацию хозяйственного инвентаря его стоимость списывается на счета затрат в момент отпуска со склада и составления документов на передачу инвентаря в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).

В целях обеспечения сохранности инвентаря в эксплуатации необходимо организовать его учет на забалансовом счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

В бухгалтерском учете стоимость переданного в эксплуатацию инвентаря отделу продаж учитывается по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

В налоговом учете стоимость инвентаря, переданного в эксплуатацию в отдел продаж, относится к материальным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), учитываемым в составе косвенных расходов, и списывается единовременно при передаче инвентаря в эксплуатацию как неамортизируемое имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Способ оценки материалов при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике по БУ (п. 16 ПБУ 5/01) и НУ (п. 8 ст. 254 НК РФ), путем выбора его из следующих методов:

Для автоматизации списания стоимости материалов в учетной политике 1С (раздел Главное — Настройки — Учетная политика ) необходимо устанавливать единый способ оценки материалов в БУ и НУ и, следовательно, такой способ должен быть закреплен в учетной политике по БУ и НУ.

Учет в 1С

На вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности указывается:

В нашем примере затраты по приобретению инвентаря учитываются в составе издержек обращения по БУ, т. к. инвентарь будет использоваться в отделе продаж. В НУ такие затраты признаются материальными расходами в составе косвенных расходов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию инвентаря. В 1С используется Требование-накладная по форме М-11.

Декларация по налогу на прибыль

В Декларации по налогу на прибыль издержки обращения в расходах на продажу отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в процедуре Закрытие месяца.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, никак не могу найти правильного решения: выданы в эксплуатацию материалы по документу «Расход материалов» с отметкой «расход и остатки» по МОЛ. Пришло время списать, вышедшие из строя инструменты. КАК это сделать?? Документом списание из эксплуатации — не выходит(выдает ошибку, что по учету 0). Жду помощи)).

Обязательно поможем — ждем вопрос в Личном кабинете.

Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Спасибо за семинар! Очень нравятся проводимые Вами семинары. Все объяснения понятны. Много нового и необходимого для работы узнаешь. Хорошо, что есть такая возможность узнать информацию от профессионалов, не выходя из кабинета.

Источник

Строительные и хозяйственные материалы: не путаем, правильно отражаем в учете

С закупкой хозяйственных и строительных материалов периодически сталкиваются компании в разных сферах. Каждому нужно приводить в порядок территорию и имущество: делать косметический, капитальный ремонт, обновлять фасад здания, менять остекление и т.п.

Все приобретенные материалы принимаются к учету как запасы. И задачей бухгалтера является их отражение с использованием правильных кодов КОСГУ. Для решения этой задачи придется научиться отличать хозяйственные материалы от строительных.

Запасы: начало

Давайте разберемся, как вообще в компаниях появляются хозяйственные и стройматериалы.

Имущество имеет свойство изнашиваться. Для выявления конструктивных и других дефектов объекты периодически нужно осматривать. Если есть необходимость в ремонте, благоустройстве, нужно приобрести соответствующие материалы, обосновать расходы. Предшествует всему этому составление дефектной ведомости. Дальше комиссия по поступлению, выбытию активов фиксирует факт наличия неисправностей, которые нужно устранить.

Для выделения средств на устранение дефектов материально ответственное лицо подает руководству служебную записку. В документе отражается предварительный расчет стоимости необходимых материалов. Руководство дает добро, выделяет средства.

Итак, материалы закуплены, что дальше? Их необходимо оприходовать, отразить в бухучете. И тут начинается самое интересное. Перед бухгалтером стоит непростая задача. Материалы нужно разобрать по видам согласно кодам КОСГУ.

Учитываем запасы по-новому

С 2021 года запасы учитываются согласно ФСБУ 5/2019. Этот же стандарт используется при составлении бухгалтерской отчетности. Применение документа обязательно для всех коммерческих, некоммерческих организаций (исключение – бюджетные структуры). Могут не использовать ФСБУ 5/2019 микропредприятия, имеющие право вести упрощенный учет. Правда, эту норму они должны закрепить в учетной политике.

Если, допустим, деятельность компании была приостановлена в 2020, а теперь возобновлена, нужно перейти на новые правила учета запасов. Пренебрежение нормой имеет финансовые последствия. За работу по старым правилам бухучета можно получить серьезный штраф.

Как отразить в отчетности переход на ФСБУ 5/2019 в отношении запасов? Варианта два: ретроспективный и перспективный. В первом случае в отчетах за 2021 год пересчитываются входные данные, в межотчетный период делаются корректировки, разница между данными в отчетности за прошлый год и текущий год раскрывается в учетной политике. Зачем так сложно? Чтобы получить сопоставимые показатели по запасам на конец и начало отчетного периода.

Перспективное отражение перехода в отчетности исключает пересчет показателей на начало текущего года. ФСБУ 5/2019 применяется только к тем запасам, которые приобретены после его вступления в силу.

Правильно определяем вид материалов

Переходим к практике. Классификация приобретенных запасов – дело тонкое. Очевидно, что бухгалтеру нужен помощник. Таким помощником выступает ОКПД 2. Классификатор определяет виды стройматериалов. Последние в ОКПД 2 разбиты на группы.

Если в компании проводятся ремонтные работы, запланирована или уже идет реконструкция, рекомендуем сделать классификатор настольной книгой. Получая очередную бухгалтерскую первичку от отдела закупок, сверяйтесь с ОКПД 2, прежде чем отразить в учете те или иные материалы как строительные.

Как быть с хозяйственными материалами? Отметим, что законодательно перечень имущества, которое бухгалтеру следует относить к материальным запасам хозгруппы, не установлен. Соответственно, придется плясать от практики. Она предусматривает отнесение к хозяйственным материалам, инвентарю и принадлежностям электроники, мебели, инструментов для уборки, средств связи, бытовых, осветительных приборов и т.п.

Важный момент: проводки по инвентарю и хозяйственным принадлежностям определяются способом их учета при поступлении. Такие материалы могут сразу списываться в расход, включаться в состав ОС или материальных запасов.

Очевидно, что новый стандарт бухучета добавил хлопот специалистам. Так или иначе, но ему приходится следовать. А значит, пора разобраться с кодами и проводками.

Определяем коды КОСГУ

Действующее законодательство требует учитывать стройматериалы по подстатье 344, а хозяйственные – по подстатье 346 КОСГУ. Об особенностях применения кодов Минфин рассказал в разъяснениях к Порядку, утвержденному приказом №209н от 29.11.2017. Если коротко, выбор кода определяется целью приобретения материального запаса.

Приведем пример. Компания закупила светодиодные лампочки. Согласно разъяснениям Минфина, отражать их в учете можно под одним из трех кодов КОСГУ:

· 346, если лампочки куплены для решения задач, не связанных со строительством и ремонтом;

· 347, если материалы приобретены для выполнения строительно-монтажных работ, которые связаны с капиталовложениями;

· 344, если лампочки будут использоваться для работ, не связанных с капиталовложениями.

Согласно Инструкции №157н, светодиодные лампы могут отражаться на счете 105 36 в качестве прочих материальных запасов и на счете 105 34 в качестве стройматериалов.

Как избежать путаницы и проблем с налоговой при проверке отчетности? Закрепите в учетной политике способ учета приобретенных МПЗ с отсылкой к цели их использования.

Готовые ОС или стройматериалы?

Ошибки бухгалтеров с определением кодов по КОСГУ частые, но не единственные. Иногда специалисты путают готовые основные средства и стройматериалы. Как это происходит?

Компания закупает материалы и узлы для монтажа сооружения. В учете отражается приобретение основного средства. Налицо неправильная классификация приобретенных материалов. Вот реальный пример. В бухгалтерию поступает первичка, подтверждающая приобретение всего необходимого для монтажа забора. В документах выделены цены сетчатых секций, столбов, метизов и т.п. Именно эти материалы доставлены на объект. Монтаж забора осуществлен сторонним подрядчиком. Оплата по договору бухгалтером проводится по 310 статье КОСГУ, хотя на самом деле приобретено не основное средство (готовый забор), а материалы для его сборки и установки.

Как в этой ситуации правильно поступить бухгалтеру? Провести оплату по 347 подстатье КОСГУ, принять стройматериалы к учету.

В случае с закупкой материалов и оплатой строительно-монтажных работ есть еще один подводный камень. Если подрядчик устанавливает все тот же забор из своих секций, столбов и т.п., отражение в учете только поступления конструкций и материалов будет бухгалтерской ошибкой. Нельзя включать в отпускную цену стоимость монтажных работ. Последние должны отражаться в учете отдельно.

Бухучет запасов по ФСБУ 5/2019 имеет много нюансов. И переход на новые правила может даваться нелегко. Но это не означает, что можно работать по-старому и надеяться на то, что налоговая ничего не заметит. Пересматривайте учетную политику, закрепляйте в ней актуальные нормы и порядок отражения запасов в учете. Разберитесь с кодировкой КОСГУ и минимизируйте риски.

Источник