инвестиционный вычет по налогу на прибыль регионы 2021
Справочная информация: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Согласно ст. 286.1 НК РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ при уплате налога на прибыль организация может уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ, на сумму инвестиционного налогового вычета.
Заявить вычет можно по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений до 31 декабря 2027 года включительно, если законом субъекта РФ не установлено иное.
Закон субъекта РФ может устанавливать право на применение вычета в отношении отдельных видов расходов и его условия, в частности: размер вычета по данному виду расходов, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и категории объектов основных средств, в отношении которых применяется вычет.
Общая сумма вычета по всем видам расходов в текущем налоговом (отчетном) периоде не должна превышать разницу между суммой налога, рассчитанной (без учета вычета) по базовой ставке, и суммой налога, рассчитанной по ставке 5%. Законом субъекта РФ может быть установлен размер ставки, отличный от 5%.
Сумма вычета расходов в части, превышающей предельную величину вычета в текущем налоговом (отчетном) периоде, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа) в последующих периодах, если в законе субъекта РФ не предусмотрено ограничение такого переноса.
В Справочном материале представлена информация о субъектах РФ, принявших законы о вычете, дате введения и условиях применения вычета.
Подробнее о применении вычета см. Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль >>>
Новый справочный материал «Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в субъектах РФ»
В КонсультантПлюс включен новый справочный материал «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации». Из материала можно узнать, в каких регионах приняты законы об инвестиционном налоговом вычете и каковы условия его предоставления.
Из справочного материала специалисты могут узнать:
— принят ли в конкретном регионе закон об инвестиционном налоговом вычете (ИНВ) по налогу на прибыль;
— с какого момента закон об ИНВ действует;
— в отношении каких видов расходов предоставляется вычет;
— каков максимальный размер вычета по каждому виду расходов.
В материале указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и объектов основных средств, в отношении которых он применяется. Приводятся также данные о расчетной ставке налога, применяемой для расчета предельной величины вычета, и возможности переноса неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды.
Перейти к справочному материалу в системе КонсультантПлюс можно по запросу: инвестиционный налоговый вычет.
Статьей 286.1 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ. Организация может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ, на сумму вычета, полностью или частично включающего произведенные налогоплательщиком в текущем периоде инвестиции в основные средства и их модернизацию, транспортную, коммунальную и социальную инфраструктуры, а также некоторые другие расходы.
Новости КонсультантПлюс смотрите также в Facebook, ВКонтакте, Одноклассниках, Instagram, на Яндекс.Дзен, на канале в Telegram.
Новый справочный материал «Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в субъектах РФ»
В КонсультантПлюс включен новый справочный материал «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации». Из материала можно узнать, в каких регионах приняты законы об инвестиционном налоговом вычете и каковы условия его предоставления.
Из справочного материала специалисты могут узнать:
— принят ли в конкретном регионе закон об инвестиционном налоговом вычете (ИНВ) по налогу на прибыль;
— с какого момента закон об ИНВ действует;
— в отношении каких видов расходов предоставляется вычет;
— каков максимальный размер вычета по каждому виду расходов.
В материале указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и объектов основных средств, в отношении которых он применяется. Приводятся также данные о расчетной ставке налога, применяемой для расчета предельной величины вычета, и возможности переноса неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды.
Перейти к справочному материалу в системе КонсультантПлюс можно по запросу: инвестиционный налоговый вычет.
Статьей 286.1 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций в случае принятия соответствующего закона субъектом РФ. Организация может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ, на сумму вычета, полностью или частично включающего произведенные налогоплательщиком в текущем периоде инвестиции в основные средства и их модернизацию, транспортную, коммунальную и социальную инфраструктуры, а также некоторые другие расходы.
В настоящий момент инвестиционный налоговый вычет введен в 60 субъектах РФ. В Республике Карелия и ХМАО — с 2018 г., еще в 13-и субъектах РФ, включая Московскую область, — в 2019 г., в 35-и субъектах РФ, включая Москву, Санкт-Петербург и Ленинградскую область, — с 2020 г., и еще в 9-и субъектах РФ — с 2021 г. Вероятно, в других регионах также будут приняты соответствующие законы.
Новости КонсультантПлюс смотрите также в Facebook, ВКонтакте, Одноклассниках, Instagram, на Яндекс.Дзен, на канале в Telegram.
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль регионы 2021
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Информация Федеральной налоговой службы от 4 января 2021 г. “Расширен перечень расходов для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль организаций”
С 1 января 2021 года расширен перечень расходов, в отношении которых может быть применен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.
В частности, Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ перечень дополнен расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Инвестиционный налоговый вычет может быть применен при условии принятия соответствующих законов субъектами Российской Федерации.
В 2021 году компании представляют декларации по налогу на прибыль организаций по обновленной форме с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@. При применении инвестиционного налогового вычета в части затрат на НИОКР он указывается в Приложении N 7 к Листу 02 с кодом расходов «07».
Обзор документа
С 2021 г. расширен перечень расходов, в отношении которых может быть применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Включены расходы на НИОКР. Вычет можно применить при условии принятия регионами соответствующих законов.
В 2021 г. компании подают декларации по обновленной форме. Вычет в части затрат на НИОКР указывается в Приложении N 7 к Листу 02 с кодом расходов «07».
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль регионы 2021
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2021 г. N 03-03-06/1/66876 Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 Кодекса законами субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 286.1 Кодекса, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный статьей 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства).
В свою очередь, на основании пункта 8 статьи 286.1 Кодекса в редакции, действующей с 01.01.2020, решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком ко всем или к отдельным объектам основных средств, указанным в абзаце первом пункта 4 статьи 286.1 Кодекса, научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам, указанным в абзаце пятом пункта 4 статьи 286.1 Кодекса, с учетом пункта 6 статьи 286.1 Кодекса и отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, на территории которого расположены такие обособленные подразделения, и применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Таким образом, с 01.01.2020 налогоплательщик самостоятельно принимает и отражает в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета ко всем или к отдельным объектам основных средств с учетом положений абзаца первого пункта 4, подпунктов 4 и 4.1 пункта 6, а также абзаца первого пункта 8 статьи 286.1 Кодекса. Соответственно, если налогоплательщик принял решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета только к отдельным объектам основных средств, то по объектам основных средств, в отношении которых не распространяется данное решение, начисляется амортизация в порядке, установленном главой 25 Кодекса.
2. В соответствии с пунктом 7 статьи 286.1 Кодекса налогоплательщик, использовавший право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объекта основных средств, указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 286.1 Кодекса, не вправе в отношении этого объекта применять положения пункта 9 статьи 258 Кодекса в части расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, которые учитываются налогоплательщиком при определении размера инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта.
Объекты основных средств также не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса.
Вместе с тем расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса, понесенные после окончания использования налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, в том числе в связи с отменой соответствующего закона субъекта Российской Федерации, учитываются в общем порядке, установленном главой 25 Кодекса (абзац третий пункта 7 статьи 286.1 Кодекса).
Однако иных оснований для учета расходов капитального характера в общеустановленном порядке применительно к объекту основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, главой 25 Кодекса не предусмотрено.
В этой связи расходы на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объекта основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса (понесенные в период использования указанного права в отношении данного объекта основных средств), не учитываются в общем порядке, установленном главой 25 Кодекса, даже в случае, если после окончания использования налогоплательщиком указанного права, в том числе в связи с отменой соответствующего закона субъекта Российской Федерации, данные расходы полностью или частично не были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации.
3. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 268 Кодекса при реализации объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования налогоплательщик вправе уменьшить соответствующий доход на первоначальную стоимость такого объекта основных средств (нематериального актива) при условии восстановления в соответствии с пунктом 12 статьи 286.1 Кодекса суммы налога на прибыль организаций, не уплаченной в связи с применением такого вычета.
Пунктом 7 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” установлено, что положения статьи 286.1 Кодекса применяются по 31.12.2027 включительно.
Учитывая то, что с 01.01.2028 условие применения права, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 268 Кодекса, не может быть выполнено в связи с утратой силы пунктом 12 статьи 286.1 Кодекса, по мнению Департамента, начиная с указанной даты у налогоплательщика отсутствуют основания для реализации указанного права в части уменьшения дохода от реализации соответствующего объекта основных средств на его первоначальную стоимость.
| Директор Департамента | Д.В. Волков |
Обзор документа
Если право на инвестиционный налоговый вычет применяется только к отдельным объектам основных средств, то по остальным объектам начисляется амортизация.
Расходы на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объекта основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на вычет, не учитываются в общем порядке, даже если после окончания использования вычета, в том числе в связи с отменой соответствующего закона региона, данные расходы полностью или частично не были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль.
Начиная с 01.01.2028 доходы от реализации до истечения срока полезного использования объекта основных средств, в отношении которого применялся вычета, нельзя уменьшить на его первоначальную стоимость.