если забыли выписать счет фактуру на реализацию
Не отразили вовремя реализацию – как исправить?
С ошибками при ведении учета сталкиваются все, ведь не ошибается тот, кто ничего не делает. Но даже опытных бухгалтеров вопросы по исправлению ситуации иногда ставят в тупик. Например, договорной отдел долго согласовывал договор с покупателем и в итоге согласовал «задним» числом. Как быть бухгалтеру, если отчетный период уже закрыт? Разберемся на практическом примере в 1С: Бухгалтерии, как исправить такую реализацию в бухгалтерском и налоговом учете.
Итак, допустим, бухгалтерия ООО «Пуговица» (применяет ОСН) по каким-то причинам «забыла» отразить реализацию ООО «Магистр» на сумму 480 000 рублей в 1 квартале 2019 года (31.03.2019г.). А обнаружили это в декабре 2019 года, т.е. в том же году, но в другом отчетном периоде. При этом в первом квартале и полугодии 2019-го по данным налогового учета был получен убыток более 500 000 рублей.
Сначала разберемся, как исправить ситуацию в бухгалтерском учете. Основным документом, регламентирующим исправление ошибок в бухгалтерском учете, служит ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина от 28.10.2010 №63н). Согласно этому документу, реализацию в нашем примере нужно отразить текущей датой.
Затем исправляем данные налогового учета по НДС – необходимо подать уточненную декларацию и доплатить сумму налога в бюджет. Для этого регистрируем счет-фактуру в книге продаж (автоматически документ будет зарегистрирован текущей датой):
При проведении документа реализации программа сформирует движения по счетам учета:
И движения по регистрам «НДС Продажи» и «Реализация услуг»
Сформируем книгу продаж:
При формировании отчета за текущий квартал программа выдаст сообщение:
«В указанном периоде отчета были внесены изменения в предшествующие налоговые периоды.
Дополнительные листы по корректируемым налоговым периодам, в которые внесены изменения, можно построить в текущем отчете.
Для этого необходимо взвести флажок «Формировать дополнительные листы» и выбрать значение «за корректируемый период»».
Воспользуемся указанным советом и установим необходимые настройки:
Программа сформирует дополнительный лист книги продаж за 1 квартал 2019 года:
Остается только создать и заполнить корректирующую декларацию по НДС, на титульном листе нужно указать номер корректировки и дату заполнения отчета (обязательно должна быть позже даты ввода документа реализации).
Как быть с декларацией по налогу на прибыль?
Так как по условиям нашего примера в первом квартале и полугодии по налогу на прибыль был получен убыток, то в этом случае авансы по налогу мы не платим, соответственно, подавать уточненную декларацию не обязаны.
Однако, после предоставления уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации в отчетах по НДС и налогу на прибыль перестанет совпадать:
Стр.010 + Стр.100 Приложения №1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль ≠ Стр.010 гр.3 разд.3 за все кварталы с начала года Декларации по НДС
Поэтому после предоставления декларации по НДС есть вероятность получить от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах такого несовпадения (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ). Срок, в течение которого нужно дать пояснения – 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения от налоговиков сообщения с требованием об их представлении. Налоговики предлагают воспользоваться для этих целей рекомендованной формой пояснений (письмо ФНС России от 07.04.2015 №ЕД-4-15/5752@), но вы также можете представить их и в произвольной форме.
В том случае, если в периоде совершения ошибки была бы получена налоговая прибыль, то необходимо было бы также подать уточненную декларацию по прибыли и доплатить авансовые платежи по налогу в бюджет.
Автор статьи: Анна Куликова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Не отразили вовремя реализацию – как исправить?
Любая компания рано или поздно сталкивается со всевозможными ошибками в процессе ведения учета. Но иногда, даже опытные бухгалтеры, становятся в тупик, пытаясь исправить ту или иную ситуацию. Например, как быть если отдел очень долго подписывал договор, а в итоге еще и подписал его «задним» числом. Каким образом провести договор, если отчетный период был закрыт? Мы разберем на конкретном примере подобную ситуацию в программе 1С: Бухгалтерия и расскажем о том, как вы можете исправить подобную проблему в налоговом учете.
Допустим, ваша компания не смогла или забыла по определенным причинам отобразить договор на сумму полмиллиона рублей в первом квартале 2019 года, а обнаружили они это только в декабре этого же года. Грубо говоря, это тот же год, но совершенно другой отчетный период.
Сначала давайте разберемся, каким образом исправляется подобная ситуация в учете бухгалтера. Главный документ, который регламентирует исправление подобных ошибок ПБУ 22/2010, который называется «Исправление ошибок в бухучете и отчетности». Именно по этому документу реализацию необходимо отобразить именно текущей датой.
Далее мы вставляем исправленные данные учета по НДС из налоговой и вам необходимо подать декларацию, чтобы доплатить недостающую сумму налога в государственный бюджет. Чтобы это сделать, нужно регистрироваться в книге продаж и провести счет-фактуру.
Следом, когда вы будете проводить документ, программа автоматически сформирует движение по счетам.
Далее вам нужно перейти в движение по регистрам и «Реализацию услуг».
Теперь вы можете заметить, что «НДС Продажи» содержит запись с текущей датой по четвертому кварталу 2019. Теперь вам нужно скорректировать НДС за первый квартал этого года, делается это там же.
Для этого сделайте дополнительный лист в книге продаж и подайте уточненную декларацию.
Далее формируем книгу для продаж
Теперь, когда вы будете формировать отчет за квартал, текущий, то программа вам выдаст следующее сообщение:
«В указанном периоде отчета были внесены изменения в предшествующие налоговые периоды.
Дополнительные листы по корректируемым налоговым периодам, в которые внесены изменения, можно построить в текущем отчете.
Для этого необходимо взвести флажок «Формировать дополнительные листы» и выбрать значение «за корректируемый период»».
Воспользуйтесь советом, который вам дается в сообщении и устанавливайте все необходимые настройки, как на рисунке ниже:
Теперь программа будет формировать еще один лист для книги продаж к первому кварталу 2019 года.
Теперь вам останется только создать декларацию по НДС, которая будет корректирующей и указать на титульном листе номер корректировки, а также дату, когда вы заполняли отчет. Обратите внимание, что дата должна быть позже, чем дата, когда документ был введен в реализацию.
Что делать с декларацией по прибыльному налогу
По нашему примеру налог на прибыль был получен в убыток, и тогда в этом году аванс по налогу мы не платим, а значит уточненную декларацию можем не подавать. Но нужно заметить, что после того, как вы предоставите уточненную декларацию, то сумма в отчетах и по налогу будет не совпадать.
Именно поэтому после предоставления декларации вы можете получить от налоговой инспекции требование пояснить о причине такой разницы. У вас будет 5 рабочих дней, чтобы подать пояснение. Его можно подать в произвольной форме или скачать ее на нашем сайте и заполнить.
Неучтенная реализация услуг прошлого года, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни
При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но что делать, если менеджеры оформили документы покупателю, а потом случайно удалили документ, а бухгалтер о таких документах даже не знал? Читайте в нашей статье как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.
- Как исправить ошибку Регистрация пропущенного документа на реализацию услуг Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю Реформация баланса в НУ и закрытие периода Доплата НДС и пеней в бюджет Уточненная декларация по НДС Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль Уточненная декларация по налогу на прибыль Бухгалтерская отчетность за текущий год
Пошаговая инструкция
18.11.2019 (IV квартал) в программе Управление торговлей менеджеры выписали акт на работы по Прокладке ЛВС, а также счет-фактуру на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Но по случайности документ пометили на удаление, не выгрузили и забыли передать в Бухгалтерию.
Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХЖ) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена.
Как зарегистрировать неучтенный документ реализации, если факт выписки документов обнаружился 27.04.2020 (II квартал)?
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг | |||||||
| 27 апреля | 62.01 | 91.01 | 60 000 | 60 000 | Выручка от реализации услуг в БУ | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) | |
| 91.02 | 68.02 | 10 000 | Начисление НДС с выручки | ||||
| 18 ноября | 62.01 | 90.01.1 | 50 000 | Ручная корректировка Выручка от реализации услуг в НУ | |||
| 90.09 | 99.01.1 | 50 000 | 50 000 | Ручная корректировка Корректировка финансового результата в НУ | |||
| 18 ноября | — | — | Ручная корректировка регистра НДС Продажи — Доп.лист за IV квартал | ||||
| Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю | |||||||
| 18 ноября | — | — | 60 000 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
| — | — | 10 000 | Отражение НДС в доп. листе Книги продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Реформация баланса в НУ | |||||||
| 31 декабря | 90.01.1 | 90.09 | 50 000 | 50 000 | Закрытие субсчета 90.01.1 | Закрытие месяца — Реформация баланса | |
| 99.01.1 | 84.01 | 50 000 | Закрытие счета 99.01.1 | ||||
| Уплата задолженности по НДС в бюджет | |||||||
| 27 апреля | 68.02 | 51 | 10 000 | Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля, 25 марта | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||
| Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет | |||||||
| 27 апреля | 91.02 | 68.02 | 188,37 | Начисление пеней по НДС | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 68.02 | 51 | 188,37 | Уплата в бюджет пеней по НДС | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| Доначисление налога на прибыль | |||||||
| 27 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 1 500 | Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 8 500 | Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет | ||||
| Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
| 27 апреля | 68.04.1 | 51 | 1 500 | Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||
| 68.04.1 | 51 | 8 500 | Доплата налога на прибыль в региональный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
| 27 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 8,40 | Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 99.01.1 | 68.04.1 | 47,60 | Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет | ||||
| 68.04.1 | 51 | 8,40 | Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| 68.04.1 | 51 | 47,60 | Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога | |||
| Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за 2019 в ИФНС | |||||||
| 27 апреля | — | — | 50 000 | Отражение неучтенных доходов от реализации | Регламенти-рованный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 1 стр. 010 | ||
| Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС | |||||||
| 27 апреля | — | — | 10 000 | Отражение суммы НДС к уплате | Регламенти-рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 3 стр. 010 | ||
| — | — | 10 000 | Отражение суммы НДС к уплате в доп. листе | Регламенти-рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 9 Прил. 1 | |||
Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.
Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР»):
Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Перерасчет налоговой базы производится в периоде возникновения ошибки (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)
При занижение суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:
Проводки
По умолчанию документ формирует проводки.
Но в НУ ошибка исправляется в периоде обнаружения, поэтому:
Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается. Подробнее Почему при ручной корректировке проводок не нарушается граница последовательности?
Для целей учета НДС исправления также внесите вручную:
После таких дополнений исчисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов (IV квартал).
Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!
В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):
Сумма выручки уменьшена на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб.
Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:
Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:
В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):
При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Марина Аркадьевна, спасибо большое за полезную информацию! Как всегда — доходчиво, легко, часто с чувством юмора освещены актуальные темы. Получила ответы на вопросы, на которые самостоятельно ответить не получилось.
Как выставить счет-фактуру за предыдущий период?
В текущем квартале обнаружен факт неотражения реализации за прошлый квартал. Как правильно выставить счет-фактуру и отразить его в книге продаж?
Необходимо выставить счет-фактуру, датированную периодом обнаружения ошибочно неотраженной реализации (сентябрь 2018) и присвоить ей ближайший свободный номер. Эту счет-фактуру необходимо зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж за 2 квартал и подать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал.
В ситуации, когда налогоплательщик забыл выставить счет-фактуру в предусмотренный п. 3 ст. 168 НК РФ срок и когда книга продаж за указанный период уже сформирована (прошита, пронумерована), счет-фактура тем не менее должен быть отражен в книге продаж за период отгрузки (май 2018), несмотря на то что дата его выставления приходится на более поздний период ( пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, ( п. 2 Правил ведения книги продаж Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).). Поскольку книга продаж уже сформирована, в нее следует внести исправления за указанный период. Для этого оформляется дополнительный лист книги продаж ( абз. 3 п. 3 Правил ведения книги продаж).
Кроме того, необходимо подать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал (( абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ), поскольку налоговая база за этот период была сформирована без учета стоимости товаров (работ, услуг), указанных в счете-фактуре, выставленном с опозданием.
Таким образом, необходимо выставить счет-фактуру, датированную периодом обнаружения ошибочно неотраженной реализации и присвоить ей ближайший свободный номер. Эту счет-фактуру необходимо зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж за 2 квартал и подать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал.
 |