Как посчитать финансовый результат

Как определяется финансовый результат в бухгалтерском учете

Определение финансового результата в бухучете необходимо для того, чтобы понять, успешно ли отработала компания в течение года.

Как определяется финансовый результат в бухучете

Для установления финансовых итогов деятельности хозяйствующего субъекта предварительно закрывается отчетный период — в бухучете он является месяцем (п. 48 ПБУ 4/99).

Обобщенный финансовый результат компании (прибыль либо убыток) за месяц получается из итогов:

Итог за текущий месяц складывается с общим итогом за прошлые отчетные периоды.

Финансовый результат по обычным видам деятельности (как прибыль, так и убыток) — это разница между доходами от продажи (без НДС и акцизов) и расходами, которые относятся к изготовлению и продажам. Это указано в п. 5 ПБУ 9/99 и п. 5 ПБУ 10/99.

Финансовый результат по прочим операциям — это разница между прочими доходами (без НДС) и прочими расходами. Прочие доходы указаны в п. 7 ПБУ 9/99, а прочие расходы — в п. 11 ПБУ 10/99.

Как закрывается отчетный период, чтобы установить итог по нему

При закрытии месяца выполняются следующие действия:

Синтетический сч. 90 «Продажи» необходим для того, чтобы отражать доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99). Но на нем никакие операции не фиксируются. Для этого используются субсчета, которые к нему открываются, то есть показатели, отражаемые на субсчетах, участвуют в определении финансового результата. Соответственно, на отчетную дату каждого отчетного периода сч. 90 не имеет сальдо — ни по дебету, и по кредиту.

Сч. 90 имеет такие субсчета:

Когда отчетный период закрывается, разница между совокупным оборотом по Дт субсчетов 90/2, 90/3, 90/4 т оборотом по Кт субсчета 90/1 учитывается на сч. 99. При этом используется субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения», который корреспондирует с субсчетом 90/9.

Для фиксации финансового результата по обычным видам деятельности составляется такая корреспонденция:

Дт 90/9 Кт 99 — на размер прибыли

Дт 99 Кт 90/9 — на размер убытка

По субсч. 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/9 записи проводятся нарастающим итогом с начала года. В течение этого периода субсчета не закрываются — это делается при реформации бухбаланса.

На 1 января следующего календарного года сальдо по данным субсчетам, а также сальдо по субсчетам 91/1 и 91/2 должно быть нулевым.

Как определяется финансовый результат на общей и упрощенной системе налогообложения

По каждой системе налогообложения финансовый результат определяется с учетом конкретных особенностей применения режима ОСНО или УСН.

Как определяется финансовый результат на ОСНО

Чтобы определить итоги при закрытии месяца в течение года или по итогам года в декабре, требуется:

Соответственно на 31 декабря отчетного года на сч. 99 складывается чистый финансовый результат этого года — прибыль либо убыток. Когда финансовый результат по итогам года определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка

Как определяется финансовый результат на УСН

Чтобы определить финансовый результат при закрытии отчетного периода в течение года или по итогам календарного года в декабре, требуется:

Соответственно, на 31 декабря отчетного года на сч. 99 фиксируется чистый финансовый итог этого года — прибыль либо убыток. Когда он определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка

Как показывается финансовый результат в бухучете

Финансовые итоги хозяйствующего субъекта указываются в Отчете о финансовых результатах — он включается в бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 49 ПБУ 4/99). Информация в данном отчете заполняется по данным субсчетов к сч. 90, 91, 99.

Доходы и расходы, а также итоги деятельности отражаются в отчете по нарастающей с начала года до окончания отчетного периода.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Источник

Анализ финансовых результатов деятельности компании: пошаговый алгоритм

Анализ финансовых результатов деятельности компании: пошаговый алгоритм

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

С чего начать оценку финансовых результатов деятельности организации

Весомый блок в анализе финансового состояния предприятия – это оценка прибыльности его деятельности. Ее проводят, чтобы увидеть:

По сути, в названных задачах мы обобщили этапы проведения анализа. К ним мы еще вернемся. А теперь расскажем, какими вопросами стоит задаться в начале исследования. Это будут такие:

Где взять информацию? Чтобы проанализировать финансовые результаты компании, вам понадобятся отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Отчет будет основным, так как именно он содержит четыре вида прибыли (убытка). В балансе под это отводится лишь одна строка.

За какой период делать расчеты? Если вы возьмете годовую финансовую отчетность, которая составлена по российскому формату, то анализом получится охватить максимум два года. Для, например, пятилетнего исследования, потребуются отчеты за четыре последовательных годовых периода.

Как сформулировать корректные выводы? Бытует заблуждение: финансовый анализ сводится, прежде всего, к расчету массы коэффициентов. А выводы – второстепенны и нормально, когда они строятся по принципу «Было столько, стало столько». В действительности, лучше рассчитать ограниченный набор показателей, но проникнуться их сутью и основательно разобраться, о чем говорят значения. Куча неосмысленных цифр – пустая трата времени аналитика.

Иногда проблема с пониманием и выводами кроется в нехватке общих познаний о том, как считается финансовый результат и каким он бывает. Давайте вспомним ключевые моменты этих вопросов.

Как посчитать финансовый результат деятельности предприятия

Вот несколько простых правил:

На схеме мы показали, как называются виды финансового результата в российской отчетности и как они рассчитываются.

ОФР – отчет о финансовых результатах;
ББ – бухгалтерский баланс;
цифры в скобках – номера строк бухгалтерской отчетности

Рисунок. Виды финансовых результатов в российской отчетности

Оценка финансовых результатов: этапы и показатели

Важно понимать: в финансовом анализе нет жестко заданных правил. Это значит, что методику расчета и набор как исходных, так и итоговых показателей аналитик всегда выбирает сам. Поэтому наш подход – примерный. В нем мы ориентировались, прежде всего, на российскую отчетность. В ней нет готовых показателей маржинальной прибыли, EBITDA, NOPAT и т.п. Не будет их и в наших этапах и примерах.

Предлагаем пошаговую инструкцию, как сделать финансовый анализ предприятия в части финансовых результатов.

Этап 1. Провести горизонтальный анализ прибыли (убытка)

Суть горизонтального анализа в том, чтобы понять: как изменился финансовый результат по сравнению с предыдущим периодом. Вот некоторые его особенности:

Таблица 1. Формулы отклонений для горизонтального анализа

N₀, N₁ – значения анализируемого показателя в базовом и текущем периодах

Этап 2. Выполнить вертикальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Вертикальный анализ заключается в расчете удельного веса какого-либо показателя в общей сумме однородных величин. Иначе – это оценка структуры, при которой отдельный элемент соотносится с неким целым, частью которого он является.

Данный подход отличается особенностью для всех показателей из отчета о финансовых результатах, так как не сразу ясно, что считать тем целым, на которое будут делиться частные значения. Причина: отчет строится по принципу вычитания, а не суммирования в отличие от баланса.

Поэтому предлагаем реализовать вертикальный анализ по двум направлениям:

Важно помнить: вертикальный анализ лишен смысла для показателей убытка.

Вот формула для расчета удельного веса:

где N_i – значение конкретного показателя (часть);

∑N_i – величина общего показателя, в который N_i входит как составной элемент (целое).

Этап 3. Рассчитать показатели рентабельности

Абсолютные значения финансового результата имеют большой недостаток: низкая степень сравнимости с другими организациями. Это так, даже если исследуется финансовая отчетность предприятий одного вида деятельности. Например, у федеральной торговой сети рублевая прибыль запросто окажется в разы выше, чем у локального магазина. Однако ее соотношение с величиной активов, собственного капитала или выручки может показать иную картину – совсем не в пользу торгового гиганта.

Такие соотношения значений финансового результата с прочими показателями деятельности организации называются рентабельностью. Их несомненное преимущество – открывающаяся возможность сравнивать изначально несопоставимые абсолютные величины.

Вот несколько особенностей, которые характерны для таких относительных величин:

Смотрите в таблице 2 формулы основных показателей рентабельности. Дальше в примере мы воспользуемся именно таким набором.

Таблица 2. Относительные показатели для оценки финансовых результатов

Источник

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов

Что представляет собой финансовый результат

Финансовый результат — это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль — это сумма, на которую полученная выручка превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается «в плюсе». В случае когда организация понесла расходов больше, чем выручила от своей деятельности, говорят о полученном убытке. Сведения о финансовых результатах важны не только для внутрифирменного контроля и управления, но и для внешних лиц, заинтересованных в информации подобного рода. К ним относятся банковские организации, которые выдают заемные ресурсы в пользование компании под определенные проценты, страховые компании, страхующие имущество организации, инвесторы, осуществляющие вложения в развитие компании, и другие.

Прибыль — это относительный показатель деятельности компании. В целом она символизирует положительный результат работы предприятия. Но по анализу прибыли можно сделать иные выводы. К примеру, проведя сравнительный анализ прибыли за несколько лет, специалист может сделать вывод об увеличении или уменьшении ее величины и о повышении или снижении эффективности деятельности компании.

Полученный убыток сигнализирует руководству компании о неэффективности коммерческой деятельности и о необходимости принятия мер по повышению прибыльности компании.

Для эффективного анализа важно организовать своевременный и точный бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации.

Финансовый результат от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах:

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

Об особенностях бухучета производственных расходов читайте в нашей статье «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Как определить, получило предприятие прибыль или убыток? Для этого нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1. Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Дт 90.9 Кт 99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Дт 99 Кт 90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

Если доходы и расходы невозможно отнести к обычной деятельности, то в этом случае для них предусмотрено понятие «Прочие виды деятельности». Перечень прочих доходов состоит из:

С января 2022 года операции по аренде учитывайте в соответствии с ФСБУ 25/2018, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Как при применении ФСБУ 25/2018 учитывать финансовую аренду в бухгалтерском учете и бухотчетности, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Аналогичен доходам и список прочих расходов:

К прочим относятся также доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п. (чрезвычайные доходы и расходы).

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности. Он может быть в корреспонденции с различными счетами (зависит от источника дохода):

А дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

Более подробно о порядке списания дебиторки читайте в нашем материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Смысл расчета итогового финансового результата полностью аналогичен счету 90:

Как и счет 90, счет 91 предполагает отсутствие остатка на нем.

О порядке определения курсовых разниц читайте в нашей статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Как определить конечный финансовый результат?

С учетом финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности мы разобрались. Но как определить общий финансовый результат в целом по предприятию? Для начала определимся, из чего он состоит.

Окончательный финансовый результат включает в себя:

Итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

Сальдо учета финансового результата по прочей деятельности выглядит следующим образом:

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах:

Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

О том, как определить величину налога на прибыль, узнаете из публикации «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Весь финансовый год сальдо прибылей и убытков по счетам 90 и 91, а также начисленного налога на прибыль накапливаются на счете 99. В конце каждого года определяется итог учета финансовых результатов и составляются заключительные записи при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Таким образом, счет 99 полностью закрывается в конце года и не может иметь остатка.

По итогам года все организации переносят сведения с 90-х счетов в отчет о финансовых результатах. Напомним, по итогам 2020 года сведения оформляйте на обновленном бланке. О том, что изменилось в формуляре, читайте здесь.

Как правильно заполнить отчет о финансовых результатах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ и изучите порядок заполнения формы 2 бесплатно.

Образец заполнения отчета в новой редакции с комментариями по оформлению от экспертов К+ вы можете скачать в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к системе:

Бухгалтерский учет использования прибыли

Прибыль — это положительный результат деятельности компании в целом. Каждое предприятие заинтересовано в ее увеличении. Но одного получения прибыли недостаточно для дальнейшего развития организации. Большое значение имеет ее рациональное и эффективное использование. Чистая прибыль — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она отражается по кредиту счета 84 и подлежит дальнейшему распределению.

Узнайте, как провести анализ чистой прибыли компании, из нашей статьи «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия».

Основные направления распределения чистой прибыли:

Дт 84 Кт 82 — сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли.

Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет.

Дт 84 Кт 75 (70) — отражены дивиденды.

Счет 70 используется в том случае, когда акционерами выступают сотрудники предприятия.

По результатам финансового года предприятием может быть получен убыток, который также отражается на счете 84. Он может быть покрыт несколькими путями:

Таким образом, рациональное использование прибыли позволяет предприятию оставаться более устойчивым в будущем. Одним из самых эффективных направлений использования чистой прибыли современные экономисты считают создание резервного капитала. Он поможет предприятию в дальнейшем покрыть убытки от своей деятельности, которые возможны в условиях нестабильной экономической ситуации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат финансового года показывает эффективность коммерческой деятельности предприятия. Своевременный и полный учет финансовых результатов важен с экономической точки, так как позволяет получить наиболее достоверные данные и выводы. Анализ позволяет выявить слабые стороны предприятия, найти более рациональное применение имеющимся ресурсам. Данные анализа могут быть использованы для текущего и стратегического планирования деятельности компании в будущем.

Главной целью анализа, как и учета финансовых результатов, является оценка состояния предприятия в целом. Такие данные необходимы не только для руководства предприятия, но и для специалистов компании, ответственных за ее развитие в дальнейшем. В основном при анализе используется дедуктивный способ, то есть движение от общих данных учета финансовых результатов к частным.

Учет финансовых результатов предполагает составление и сдачу бухгалтерской отчетности. Прибыль занимает одно из ключевых мест при проведении аналитических расчетов. Различают анализ бухгалтерской и экономической прибыли предприятия. Разница между ними заключается в порядке определения прибыли.

Расчет бухгалтерской прибыли основывается на данных бухгалтерского учета. Именно эту прибыль мы видим в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтерская прибыль признает только явные затраты по реальным и документально подтвержденным хозяйственным операциям. При определении экономической прибыли специалисты учитывают также неявные затраты. Из-за них и образуется разница между бухгалтерской и экономической прибылью. Неявные затраты представляют собой альтернативные ресурсы или упущенные экономические возможности (выгоды). К примеру, предприятие имеет сберегательный депозит в кредитном учреждении. Если бы оно в течение года дополнительно инвестировало в него определенные финансовые ресурсы, то доход по вкладу мог вырасти. Величина возможных, но неполученных процентов по депозиту и будет являться упущенной экономической выгодой.

Каждый из видов прибыли может быть проанализирован при помощи основных приемов:

Каждое предприятие, которое заинтересовано в дальнейшем увеличении прибыли, должно выбрать те методы анализа, которые лучше всего подходят его специфике деятельности и отраслевой принадлежности.

Формулы расчета основных показателей, которые характеризуют деятельность компании, можно найти в статье «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Итоги

Финансовый результат представляет собой итог финансовой деятельности организации. Он показывает, насколько была эффективна деятельность компании в целом. Прибыль — относительный показатель эффективности работы организации. Она свидетельствует о положительном результате деятельности. Однако после проведения аналитических процедур могут быть сделаны иные выводы об эффективности работы предприятия.

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, начисленного налога на прибыль организаций.

В конце каждого года на счете 84 отражается величина чистой прибыли либо непокрытого убытка. Чистая прибыль подлежит распределению и должна быть рационально использована с экономической точки зрения. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет средств добавочного и резервного капиталов, а также при помощи привлечения дополнительных вкладов участников общества.

В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатов невозможно провести ни один из видов анализа.

Источник

Финансовые результаты компании: как руководителю разобраться в показателях

Финансовые результаты компании: как руководителю разобраться в показателях

Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»

Финансовый результат: коротко о главном

Если говорить простыми словами, финансовый результат – это наличие прибыли или убытка по итогам минувшего отчетного периода. А прибыль или убыток – это разница между полученными доходами и расходами.

Финансовый результат можно рассчитать за месяц, квартал или год. В управленческом учете с помощью автоматизированных систем, например в «1С:ERP Управление предприятием», показатель вычисляется в режиме текущего времени за любой период по запросу руководства (например, за день).

Вручную показатель считается на основе данных либо отчета о финансовых результатах, либо плана счетов бухгалтерского учета.

Положительный результат означает прибыль, а вот результат со знаком «минус» –убыток.

где ФР, ФРо и ФРпроч – это финансовый результат итоговый, по основной деятельности и прочих операций;

НП – налог на прибыль;

ОНА – отложенные налоговые активы;

ОНО – отложенные налоговые обязательства.

Пользователи

Показатель интересен как внутренним пользователям – собственникам, руководителям высшего и среднего звена, так и внешним – кредитным учреждениям, потенциальным и фактическим инвесторам, страховым компаниям, а также налоговым инстанциям и иным регуляторам.

Виды прибыли

Главный бухгалтер определил финансовый результат в виде прибыли. Но руководителю необходимо понимать, что прибыль бывает разная. В управленческом учете существуют несколько видов прибыли, каждая из которых несет разную смысловую нагрузку, по-разному рассчитывается и применяется для расчета различных экономических показателей деятельности. Поговорим о самых важных из них.

Валовая прибыль

Валовая прибыль или Gross Profit – показывает результат только от основного вида деятельности. Помимо выручки от реализации товаров, работ и услуг, она учитывает издержки, которые сформировали себестоимость реализованного продукта.

Также применяется формула валовой прибыли по сведениям из бухгалтерской отчетности. Она имеет вид:

Если валовая прибыль низкая и стремится к нулю, значит, основная деятельность не приносит ожидаемых результатов. Необходимо пересматривать производственный процесс, менять ассортимент выпускаемого товара, сокращать убыточные производства или же менять направление деятельности. Наихудшим вариантом, которого все стремятся избежать, является закрытие производства.

Прибыль от продаж

Прибыль от продаж или Operation Income – это показатель валовой прибыли, скорректированный на величину коммерческих и управленческих расходов.

Формула расчета имеет вид:

В отчетности прибыль от продаж можно увидеть по одноименной строке 2200, при этом итоговая сумма складывается из:

Значимость показателя для топ-менеджмента велика – сведения о полученной прибыли от продаж необходимы при расчете рентабельности компании, активов и капитала и позволяют руководителям принимать управленческие решения, касающиеся перспективности ведения бизнеса и дальнейшего инвестирования средств.

Прибыль до уплаты налогов

Показатель должен учитывать доходы и расходы от ведения прочей, дополнительной деятельности. Так, для производственного предприятия прочей деятельностью может быть выдача займов с целью получения процентов, операции с валютой с целью получения выгоды в виде положительных курсовых разниц, благотворительность и т.д.

При расчете необходимо учитывать вышеприведенные формулы:

В бухгалтерской отчетности этот вид прибыли можно найти по строке 2300. Чтобы получить эти сведения, необходимо поработать со следующими строками отчетности:

Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью, но в некоторых компаниях эти значения могут превышать финансовые результаты от основного бизнес-направления. В этом случае необходимо принимать решения о смене вида деятельности и о перестройке всех бизнес-процессов.

Чистая прибыль

Чистая прибыль должна учесть абсолютно все доходы и расходы компании за определенный период, включая налоги, взимаемые с прибыли пени и штрафные санкции.

Формула расчета имеет вид:

Используя показатели строк отчетности, перестроим формулу:

Необходимо различать понятие чистой и нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль включает в себя чистую прибыль текущего года, включая прибыль прошлых лет, не использованную собственниками на выплату дивидендов, пополнение резервного капитала, погашение убытков и на иные цели.

В МСФО и в управленческом учете принято определять также иные результаты финансовой деятельности – EBIT, EBITDA, которые в бухгалтерском учете не нашли применения.

Прибыль или доход?

При определении финансового результата нельзя отождествлять понятия «Прибыль» и «Доход». Это разные экономические показатели.

Финансовый результат в виде прибыли не следует приравнивать к количеству денег, которые находятся на банковских счетах компании. Большинство компаний применяют метод начисления, поэтому бухгалтерская прибыль у них не будет равна денежным средствам в распоряжении руководителя.

Как определить доходы?

Появление доходов означает увеличение экономических выгод. Причиной их появления является поступление активов и погашение обязательств. Например, поставщик доставил материалы на склад или покупатель рассчитался по поставленному в прошлом месяце заказу. При этом важно понимать, что в качестве актива следует иметь в виду не просто деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Но и любые активы, которые отныне в собственности у компании, и которыми она может свободно распоряжаться и использовать в деятельности для извлечения прибыли.

Признать доход компания может, если в результате поступления актива или погашения обязательства она увеличила свой капитал. Разберем на примерах случаи, когда компания получит доход, а когда она не сможет этого сделать ни при каких условиях

Ситуация 1. ООО «Кабели и провода» получило от покупателя ООО «Монтажники» аванс на расчетный счет в размере 1000 рублей в счет будущей поставки. Увеличение денежных средств не считается доходом, поскольку увеличение актива повлекло за собой и увеличение обязательства: если договор расторгается, аванс причитается к возврату.

Далее происходит отгрузка товара по заказу на 5000 рублей. Доходом здесь считается сумма аванса, потому как гасятся обязательства только на 1000 рублей. Однако компания может признать и еще один актив – возникла дебиторская задолженность в размере 4000 рублей. В части этой суммы компания также может признать доход, при этом денежные средства на расчетный счет поступят позже. Если должник не погасит сумму долга, ООО «Кабели и провода» сможет взыскать ее в судебном порядке.

Ситуация 2. Компания «Симонов и партнеры» взяла кредит. Несмотря на то, что денежные средства поступили на расчетный счет, то есть произошло увеличение актива, возникло и обязательство по его возврату, причем в сумме, превышающей актив на величину процентов. В этом случае, речи о доходе не может возникнуть, даже если ставка по кредиту будет нулевая.

Ситуация 3. Поступила оплата от поставщика с НДС. НДС – это сумма, которую необходимо перечислить в бюджет. По сути, это доход государства и в бухгалтерском учете ее необходимо отразить как задолженность перед бюджетом. Признать доход мы можем в размере оплаты за вычетом суммы налога.

Как определить расходы?

Ситуация с расходами будет аналогичной той, что мы описывали ранее относительно определения доходов компании.

Так, расходы возникают тогда, когда происходит уменьшение (выбытие) любых активов и/или увеличение обязательств (то есть наших обязанностей по отношению к другим контрагентам). При этом должно соблюдаться условие – в результате уменьшается капитал организации. Если изменения в капитале нет – расходом эту операцию признать нельзя.

Расходом нельзя считать погашения по кредиту или займу, но исключительно в отношении тела (основного долга) кредита. Выплата процентов – это расход. Расход не всегда определяется движением денег по банковским счетам. Этот факт следует учитывать при планировании будущих платежей. В большинстве программных продуктов управленческого учета имеется сервис «Платежный календарь», который предназначен как раз для планирования будущих выплат. Есть он и в решении «1С:ERP Управление предприятием».

Бухгалтерский учет доходов и расходов

На эту тему предостаточно информации, поэтому мы остановимся только на бухгалтерских счетах.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражаются по счету 90 «Продажи». Чтобы узнать, какие виды деятельности ваша организация относит к основным – загляните в устав. Для учета доходов используется субсчет 1 «Выручка», да учета расходов, формирующих себестоимость товара – субсчет 2 с аналогичным названием «Себестоимость продаж». Для учета возмещаемых налогов с сумм, поступивших от покупателей, предусмотрены субсчета 3 «НДС» и 4 «Акцизы». Для коммерческих и управленческих расходов необходимо организовать отдельные субсчета.

Те доходы и расходы, которые не относятся к основной деятельности, имеют определение прочих. Для них в плане счетов предусмотрен обособленный счет 91 «Прочие доходы и расходы». Что отнести к прочим доходам и расходам? Заглянем в два ПБУ 9/99 и 10/99. В них примерные перечни того, что относят к прочим доходам и расходам, а что – к основной деятельности. Так, в компаниях, целью создания которых является предоставление кредитов или займов, полученные проценты за их использование принимаются в качестве выручки, а производственные предприятия эти же суммы поступлений за предоставленные займы учитывают в составе прочих доходов.

Важно! По итогам года счета 90 и 91 не имеют сальдо. Что это значит? Что все доходы и расходы списываются на счет 99 – на нем как раз и формируется общий совокупный финансовый результат компании.

При этом результат от обычной деятельности определяется проводкой Дебет 90.9 Кредит 99.9 в виде прибыли или Дебет 99.9 Кредит 90.9 в случае убытка. Аналогичные проводки по счету 91 покажут нам финансовый результат от прочих видов деятельности: Дебет 91.9 Кредит 99.9 – полученную прибыль или Дебет 99.9 Кредит 91.9 – понесенный убыток от прочих видов деятельности.

Счет 99 также закрывается. Накопленная прибыль или убыток относится на счет учета нераспределенной прибыли.

Если компания по итогам расчетов финансового результата получила убыток – это сигнал для руководителя принять меры по улучшению бизнес-процессов. А вот ситуация с прибылью неоднозначна. Анализировать показатель необходимо в динамике за несколько периодов. Потому как может случиться, что хоть компания и получила прибыль по итогам года, но, рассматривая аналогичные данные за несколько предшествующих периодов, мы видим стабильную тенденцию к снижению. В этом случае придется выявлять причины такой ситуации и разрабатывать меры по ее улучшению.

Источник

В формировании финансового результата участвуют:

90 счет «Продажи», 91 счет «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу. Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:

• по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;

• работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

• строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и тому подобным работам;

• услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

• транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т. п.

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 90 открыты следующие субсчета:

90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»

90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком

90.02 «Себестоимость продаж»

90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»

90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком

90.03 «Налог на добавленную стоимость»

90.05 «Экспортные пошлины»

90.07 «Расходы на продажу»

90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»

90.07.2 «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком

90.08 «Управленческие расходы»

90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой

90.08.2 «Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком

90.09 «Прибыль / убыток от продаж»

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90.01 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов: 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет субсчета 90.02 «Себестоимость продаж». Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов 90.03 «Налог на добавленную стоимость» и 90.04 «Акцизы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Субсчет 90.09 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.09), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В 1С Бухгалтерии 8 ред.3.0 к счету 91 открыты следующие субсчета:

91.01 «Прочие доходы»

91.02 «Прочие расходы»

91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»

На субсчете 91.01 «Прочие доходы» учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91.02 «Прочие расходы» учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных). Субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91.01 и 91.02 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.01 и кредитового оборота по субсчету 91.02 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.09 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91.01 и 91.02 закрываются внутренними записями на субсчет 91.09.

Состав операционных доходов и расходов определен ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров)) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности).

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация не- материальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу). При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение – по дебету счета 91 и кредиту счета 58). Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 внереализационными доходами и расходами являются: • штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, полученные и уплаченные;

• активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• сумма дооценки и уценки активов;

• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• прочие внереализационные доходы и расходы.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т. е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

а) финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

б) финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);

в) операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);

г) внереализационных прибылей и убытков;

д) чрезвычайных доходов и расходов.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99. Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 68 и 99. По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Рассмотрим конкретный пример:

В январе 2017 г. ООО «Организация» произвела и продала продукцию. ОСВ за январь до выполнения операции «Закрытие счетов 90,91» будет иметь вид:

По Кт счета 90.01.1 у нас прошла выручка 100 000, а по Дт счета 90.02.1 себестоимость проданной продукции 10 000, по Дт счета 90.03 сумма НДС 15254.24. По счету 90 у нас кредитовое сальдо 74 745,24.

После проведения регламентной операции «Закрытие счетов 90,91» ОСВ примет вид:

По Дт счета 99.01.1 у нас был начислен налог на прибыль 14949, а прибыль после уплаты налога (сальдо по счету 99) составит 59796.76.

В феврале 2017 ООО «Организация» также произвела и продала продукцию, а также продала часть материалов. До выполнения регламентной операции «Закрытие счетов 90,91» ОСВ будет иметь следующий вид:

После выполнения регламентных операций «Закрытие счетов 90,91» и «Расчет налога на прибыль» ОСВ за февраль примет вид:

В результате прибыль за два первых месяца года составит 125762,38 (Сальдо по счету 99.01.1.

Таким образом каждый месяц (после выполнения регламентных операций) синтетические счета 90 и 91 сальдо не имеют. На счете 99 нарастающим итогом накапливается прибыль или убыток (сальдо по счету). Также нарастающим итогом формируется сальдо по субсчетам 90 и 91 счета.

В конце года до выполнения регламентной операции «Реформация баланса» ОСВ за год будет иметь вид:

После выполнения операции «Реформация баланса» получим:

Таким образом все субсчета 90,91,99 счетов имеют нулевое сальдо. Сальдо по счету 84 переходит на следующий год.

Источник

Как вести бухучет финансовых результатов организации

Итог работы организации за период — финансовый результат, может быть выражен прибылью или убытком. Другими словами, компания может сработать и «в плюс» и «в минус». Чаще всего можно говорить о прибыли, но при неблагоприятных рыночных условиях бухгалтер вынужден фиксировать в учете убыток. Корректно выстроенная система бухучета финансовых результатов является базой для анализа финансового состояния организации. Учет финансовых результатов — наиважнейшая часть системы бухучета любого хозяйствующего субъекта.

Нормативная база

Говоря о нормативном регулировании учета финансовых результатов, остановимся, прежде всего, на двух ПБУ: 9/99 и 10/99, в которых речь идет о доходах и расходах организации. Первый документ утверждает принципы признания доходов, а второй посвящен вопросам признания расходов в БУ при определении финансового результата.

Действующие положения определяют финансовый результат компании как прирост или уменьшение его капитала в процессе хозяйственной деятельности. Конечный финансовый результат исчисляется как прибыль (убыток) от всех видов деятельности, скорректированный на сумму расходов, относимых на уменьшение величины прибыли.

Кроме названых ПБУ, учет финансовых результатов регулируют:

Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль

Как строится учет

Учет строится исходя из формулы расчета фин. результатов: ФР = ФРп + ФРпр — Н + ОНА – ОНО – ШП, где:

Инструкция по применению плана счетов требует учитывать прибыли и убытки на счете 99 БУ. По дебету здесь отразятся расходы, убытки компании, а по кредиту – доходы, прибыль. Сравнивая дебетовый и кредитовый обороты, получаем финансовый результат. Если получена прибыль, она будет зафиксирована по кредиту 99. Эта прибыль должна быть уменьшена на сумму соответствующего налога и на сумму санкций (если они применялись в отношении организации). Указанные суммы фиксируются по дебету 99.

На заметку! ПБУ 18/02 р.4 определяет сумму налога на прибыль как условный расход (доход), в зависимости от того, из какой суммы она определялась: прибыли либо убытка.

Основные проводки по счету 99 отражают:

Кроме того, в соответствии с формулой здесь могут отражаться условный расход, связанный с налогом на прибыль, санкции налогового характера, обязательства, перерасчеты по налогу на прибыль.

Счет 99 корреспондирует в конце года со счетом 84 («Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»), в зависимости от полученного фин. результата (стр. 2400 Отчета о фин. результатах):

Основной вид деятельности компании по умолчанию приносит и львиную долю доходов, влияющих на прибыль.

Для учета хозяйственных операций в течение года здесь применяют счет 90 «продажи», открывают к нему субсчета, конкретизирующие учет. По кредиту 90 отражается выручка от продаж по ценам продаж, а по дебету:

Субсчета счета 90: 1 — выручка, 2 — стоимость продаж, 3 — НДС, 4 — акцизы, 9 — прибыль (убыток) от продаж. Помесячно выручка и сумма расходов (стоимость, НДС, акцизы) сравниваются между собой и выявляется финансовый результат, который отражается на субсчете 9 и списывается каждый месяц на прибыли (убытки): Дт 90/9 Кт 99 — прибыль, Дт 99 Кт 90/9 — убыток.

Приведем пример отражения операций на счете 90 «Продажи». Пусть (условно): выручка за период составила 2 000 000 руб., НДС — 20% в том числе, стоимость продукции – 900 000 руб., затраты на реализацию — 50 000 руб. Доходы, согласно учетной политике, признаются по отгрузке.

Прочие доходы / расходы учитываются на счете 91. Здесь обычно используются субсчета: 1 — доходы, 2 — расходы, 9 — сальдо доходов/расходов, а финансовый результат определяется сравнением кредитового оборота по субсчету 1 и дебетового по субсчету 2.

Проводки помесячно будут такими:

Налог на прибыль исчисляется и перечисляется с использованием отдельного субсчета сч. 68:

По аналогии учитываются и санкции, о которых говорилось выше.

Аналитика по счетам учета фин. результатов формируется с целью обеспечения прозрачности данных, необходимых для работы с отчетом о прибылях и убытках, балансовыми показателями. Для повышения аналитичности, например, на счете 99 могут открываться отдельные с/счета: 1 — прибыли/убытки от обычной деятельности, 2 — аналогично от операционной деятельности (выявленные на сч. 91), 3 — от внереализационных операций (также выявленные на сч. 91), 6 – платежи по налогу на прибыль, санкции и др.

В учетной политике все указанные моменты должны быть отражены, принят рабочий план счетов. Нелишним будет прописать в этом документе и пути использования образовавшейся чистой прибыли:

Они отражаются разнообразными проводками, например: Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет; Дт 84 Кт 75 (или 70, если речь идет о сотруднике) — отражены дивиденды.

Убытки покрываются за счет резервного, добавочного капитала, привлечения вкладов участников по Кт 84 счета.

Анализируем результат

На основе данных БУ, отражающих финансовый результат, проводится его анализ. Говоря о прибыли в аналитических целях, следует различать бухгалтерскую и экономическую прибыль. Первая рассчитывается, как показано выше, и отражается в отчете о прибылях и убытках. Экономическая прибыль предполагает учет неявных факторов в виде упущенной экономической выгоды (к примеру, величина процентов, которые можно было бы добавить к прибыли БУ, вложив средства в определенный финансовый проект).

И та и другая прибыль может быть проанализирована методами сравнительного анализа (один и тот же показатель анализируется по разным периодам, чаще всего по годам), структурного анализа (каждый показатель, влияющий на фин. результат, анализируется в общей величине таких показателей, в динамике), факторного анализа (отвечает на вопрос, как влияет каждый фактор на фин.результат и как связаны между собой эти факторы).

Выбор аналитических методов делается компанией исходя из специфики образования финансовых результатов, с опорой на показатели БУ.

Источник

Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов: Что это такое?

Анализ финансовых результатов организации – это исследование полученной ей прибыли или убытка как в абсолютной величине, таки и коэффициентов относительно других финансовых показателей организации.

Среди абсолютных показателей можно выделить такие: чистая прибыль/убыток, операционная прибыль, EBIT (EBITDA).

Анализ финансовых результатов ведется с использованием коэффициентов: рентабельность продаж, рентабельность и активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность задействованного капитала.

Следует обратить внимание, что указанные коэффициентов можно разделить на две группы. В первую входят коэффициенты, где и в числителе и в знаменателе стоят «оборотные» показатели, результаты деятельности за анализируемый период (например, рентабельность продаж). Во вторую – коэффициенты, где монетарный результат деятельности в числителе соотносится в знаменателе с величиной активов или пассивов организации. При этом для более корректного расчета величины активов и пассивов организации берутся не на начало или конец периода, а как среднеарифметическая величина за анализируемый период.

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – прибыль до вычета процентов и налогов. Данный показатель финансового результата организации является промежуточным, между валовой и чистой прибылью.

EBITDA

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. EBITDA показывает финансовый результат компании, исключая влияние эффекта структуры капитала (т.е. процентов, уплаченных по заемным средствам), налоговых ставок и амортизационной политики организации. EBITDA позволяет грубо оценить денежный поток, исключив такую «неденежную» статью расходов как амортизация.

EBITDARM

EBITDARM (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation, Amortization, Rent and Management fees) – показатель финансовых результатов организации до вычета процентов, налогов, амортизации и арендных платежей. Данный показатель, по сути, похож на показатель EBITDA. Но в отличие EBITDA, кроме амортизации из расходов исключены платежи за не принадлежащие организации средства, т.е. за взятое в аренду имущество.

Норма чистой прибыли

Норма чистой прибыли (или рентабельность по чистой прибыли) – это показатель чистого прибыли (убытка) организации на рубль выручки. Показатель относится к группе показателей рентабельности, куда также входят рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала и др.

Рентабельность

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Рентабельность активов (Return on assets)

Рентабельность активов (return on assets, ROA) – финансовый коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов организации. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала (финансового левериджа), качество управления активами.

Рентабельность задействованного капитала (ROCE)

Рентабельность задействованного капитала, или прибыль на задействованный капитал (return on capital employed, ROCE) – показатель отдачи от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала организации и долгосрочно привлеченных средств (долгосрочных кредитов, займов).

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль. При этом в качестве финансового результата в расчете могут использоваться различные показатели прибыли, что обуславливает существование различных вариаций данного показателя. Наиболее широко используются следующие: рентабельность продаж по валовой прибыли (gross profit margin), операционная рентабельность (return on sales, ROS), рентабельность продаж по чистой прибыли (net profit margin).

Рентабельность собственного капитала (Return on equity)

Рентабельность собственного капитала (return on equity, ROE) – показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал. В отличие от схожего показателя «рентабельность активов», данный показатель характеризует эффективность использования не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия.

Факторный анализ

Факторный анализ можно определить как анализ влияния на результат ряда факторов с установлением количественной степени влияния каждого из них.

Формула Дюпона (DuPont formula)

Формула Дюпона (DuPont formula) представляет собой расчета ключевого показателя эффективности деятельности – рентабельности собственного капитала (ROE) – через три концептуальные составляющие: рентабельность продаж, оборачиваемость активов и финансовый леверидж

Источник

Как устроен отчёт о финансовых результатах

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о финансовых результатах, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о финансовых результатах, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Зачем нужен отчёт о финансовых результатах

Я посвятил несколько статей доходам, расходам, прибылям и убыткам. Пришло время собрать их в полезный инструмент для руководителя. Этот инструмент называется отчётом о финансовых результатах (Income Statement). До 2012 года в России он назывался отчётом о прибылях и убытках — многие по привычке называют его так. Еще один псевдоним, прилипший в прошлом десятилетии, — Форма № 2.

Этот отчёт содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложился финансовый результат, который получила компания. Хотите понять почему у вас вот такая прибыль или откуда взялся убыток — начните с изучения отчёта о финансовых результатах.

Отчёт о финансовых результатах и бухгалтерский баланс — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять стоит ли иметь с вами дело. Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но, как и у баланса, суть его одинакова в России, Зимбабве, США и любой другой стране.

Важный момент: доходы в отчёте о финансовых результатах приводятся в нетто-оценке — без НДС и акцизов.

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять эффективность бизнеса. Особенно полезно анализировать рентабельность. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.

Структура отчёта о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах состоит из трёх частей.

Верхняя часть отчёта посвящена основной деятельности компании. Здесь сверху вниз расположены следующие показатели (кликайте по показателю, чтобы перейти в статью о нем):

Средняя часть нужна для определения прочих доходов и расходов:

В нижней части определяется финансовый результат по всей деятельности компании:

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

Пример построения отчёта о финансовых результатах

ООО «Рога и копыта» за январь 2020 года получило следующие доходы и расходы:

Отчёт о финансовых результатах ООО «Рога и копыта» выглядит так. Так же, как и в других формах отчётности, круглые скобки означают, что сумму при определении итога нужно вычитать, а не прибавлять.

Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» о тчёт о финансовых результатах формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Источник

Как составить отчёт о финансовых результатах за 2021 год

Продолжаем рассказывать о годовой бухгалтерской отчётности за 2021 год. Сегодня на очереди инструкция по составлению отчёта о финансовых результатах.

В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Как отразить финансовые результаты от обычных видов деятельности организации

В строку 2110 «Выручка» нужно включить информацию о выручке организации от основной деятельности. Это кредитовый оборот по счёту 90.1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы», если компания платит эти налоги.

В строке 2120 «Себестоимость продаж» указывают данные о расходах, которые непосредственно связаны с производством проданной продукции, закупкой реализованных товаров или оказанием услуг. Это дебетовый оборот по счёту 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

Если в строке 2110 была выделена выручка по разным направлениям деятельности, то и себестоимость продаж по ним также нужно показать отдельно ( п. 21.1 ПБУ 10/99 ).

В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» указывают валовый финансовый результат от основной деятельности. Это разность между выручкой и себестоимостью продаж:

В строке 2210 «Коммерческие расходы» отражают расходы, связанные с реализацией продукции, товаров или услуг: реклама, логистика и т.п. Это дебетовый оборот по счёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».

В строке 2220 «Управленческие расходы» нужно указать расходы на управление организацией, отражённые на одноимённом счёте 26. Это, например, зарплата руководства и других офисных сотрудников, аренда офиса и т.п.

До 2021 года порядок заполнения строки 2220 зависел от учётной политики организации. С 2021 года вступил в силу для обязательного применения ФСБУ 5/2019 «Запасы». Теперь все организации должны указывать в строке 2220 дебетовый оборот по счёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26.

В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно указать общий финансовый результат от основной деятельности организации. Для этого следует вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы:

Как отразить прочие доходы и расходы

В строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» включают информацию о полученных дивидендах или доходах от продажи акций либо долей в уставном капитале. Это кредитовый оборот по счёту 91.1 «Прочие доходы» в части перечисленных видов доходов.

В строке 2320 «Проценты к получению» указывают различные виды процентов, которые получает организация: по выданным займам, приобретённым ценным бумагам или средствам на банковских депозитах. Сведения берут с кредита счёта 91.1 в части начисленных процентов.

В строке 2330 «Проценты к уплате» отражают все виды процентных выплат организации: по полученным кредитам и займам, а также по облигациям и векселям. Эту информацию берут с дебета счёта 91.2 «Прочие доходы».

В строке 2340 «Прочие доходы» указывают все иные доходы организации, которые не относятся к основной деятельности, и не были учтены выше. Чтобы заполнить эту строку, нужно вычесть из кредитового оборота по счёту 91.1 показатели строк 2310 и 2320.

Например, для производственной или торговой компании в строку 2340 могут войти доходы от сдачи в аренду временно неиспользуемых помещений.

В строку 2350 «Прочие расходы» нужно включить информацию обо всех расходах, не связанных с основной деятельностью, кроме процентов. Показатель этой строки должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91.2 и данными строки 2330.

Например, в этой строке нужно отразить расходы на услуги банков или начисленные штрафы и пени.

Как отразить итоговый финансовый результат и налоги с него

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» следует отразить итоговый финансовый результат организации с учётом всех доходов и расходов. Для этого нужно скорректировать значение прибыли (убытка) от продаж на суммы прочих доходов и расходов:

Стр. 2410 = стр. 2411 +- 2412.

В строке 2411 «Текущий налог на прибыль» нужно указать сумму этого налога, которая начислена по декларации.

Показатель по этой строке может быть, как положительным, так и отрицательным.

В строке 2460 «Прочие» нужно указать другие виды доходов или расходов, которые влияют на чистую прибыль. Например, компании, которые применяют упрощённую систему налогообложения или единый сельхозналог должны указать в этой строке сумму начисленного налога по своему спецрежиму.

Показатель строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» равен разности между прибылью до налогообложения и начисленным налогом на прибыль с учётом прочих доходов или расходов:

Как заполнить справочную информацию

В строках, перечисленных ниже, нужно указать данные, которые не влияют на чистую прибыль, но отражаются на капитале компании, либо дают полезную информацию для акционеров.

В строке 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» нужно указать сведения о переоценке активов, если эти суммы не вошли в прочие доходы или расходы, а были отнесены на увеличение или уменьшение добавочного капитала организации на счёте 83.

В строке 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» указывают сведения о налоге на прибыль, начисленном с показателя строки 2520:

Стр. 2530 = Стр. 2520 х СТ,

где СТ – ставка налога на прибыль, которую применяет организация.

В строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» нужно отразить информацию об итоговом финансовом результате деятельности организации, с учётом всех операций, повлиявших на её капитал:

Стр. 2500 = стр. 2400 +- стр.2510 +- стр. 2520 +- стр. 2530.

Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» содержат информацию, которую должны заполнять только акционерные общества ( п. 16 Методических рекомендаций, утверждённых приказом Минфина от 21.03.2000 № 29н ):

Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Источник

Финансовый анализ. Шпаргалка для главного бухгалтера

В одной статье как стать финансовым директором не научим, но основное, для затравки постарались включить.

Финансовый анализ — изучение основных показателей, коэффициентов, дающих объективную оценку текущего финансового состояния организаций с целью принятия управленческих решений.

Рассчитав финансовые показатели, можно узнать о текущем положении дел на предприятии, проблемах и оценить его возможности и перспективы в будущем.

Грамотный анализ позволяет правильно выстроить стратегию развития, улучшить механизм управления активами и привлеченными средствами компании.

Кому нужен финансовый анализ

В такой информации заинтересованы следующие пользователи:

Источник информации для проведения финансового анализа

Основные формы бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Эти формы дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты.

Порядок расчета финансовых коэффициентов и анализ полученных результатов

Завершив обучение, вы получите 40 часов ИПБР и удостоверение о повышении квалификации на 120 ак.часов, которое будет указано в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Запишитесь на курс прямо сейчас.

Группы показателей финансового анализа

Все эти коэффициенты характеризуют четыре основные стороны — показатели финансовой деятельности любой организации, а именно:

Коэффициенты рассчитываются в зависимости от поставленной задачи финансового анализа и круга пользователей, для которых предназначена информация финансовой деятельности компании.

Финансовые коэффициенты и показатели финансовой деятельности

К группе показателей ликвидности относятся коэффициенты:

Основные финансовые коэффициенты

Показатели ликвидности

Оценить стабильность организации позволяют коэффициенты ликвидности.

Ликвидность — это способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

Скорость продажи активов может быть:

В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности.

Их можно разделить на следующие группы:

Чем выше коэффициенты ликвидности, тем выше платежеспособность компании.

Отметим, что каждый из коэффициентов ликвидности раскрывает информацию разного характера.

Текущая ликвидность

Это наиболее общий и часто используемый показатель ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.

Таким образом, коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой части имеющиеся в наличии у компании оборотные активы при их продаже по рыночной цене покроют краткосрочные обязательства предприятия.

Берут данные для определения коэффициента текущей ликвидности из бухгалтерского баланса предприятия, составленного на какую-либо из отчетных дат.

Обычно это годовой бухгалтерский баланс, но можно использовать и промежуточную отчетность.

Чтобы посмотреть характер изменения этого показателя в течение ряда периодов, делают несколько определений его на разные отчетные даты.

Формула коэффициента текущей ликвидности:

Текущая ликвидность = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

Так как данные для расчета рассматриваемого показателя берут из бухгалтерского баланса, то формула текущей ликвидности применительно к строкам действующей формы этого отчета будет выглядеть следующим образом:

От всей суммы раздела V (т. е. от всей суммы краткосрочных обязательств):

Текущая ликвидность = стр. 1200 / стр. 1500

То есть нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств.

Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

Быстрая ликвидность

Коэффициент быстрой ликвидности зависит от темпов продажи высоко и быстро ликвидного имущества, к которому относят:

Источником данных служит бухгалтерский баланс компании, чаще годовой баланс, но возможны и расчеты по промежуточной отчетности.

Формула коэффициента быстрой ликвидности:

Быстрая ликвидность = (Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства) / Текущие обязательства

Исходя из номеров строк бухгалтерского баланса, формулу коэффициента быстрой ликвидности по бухгалтерскому балансу можно отобразить следующим образом:

Быстрая ликвидность = (стр. 1230 стр. 1240 стр. 1250) / (стр. 1510 стр. 1520 стр. 1550)

Если коэффициент быстрой ликвидности равен или больше 1, то компания в состоянии обеспечить быстрое полное погашение имеющейся у нее текущей задолженности за счет собственных средств. Причем часть этих средств (если коэффициент больше 1) еще у организации останется.

Когда коэффициент быстрой ликвидности меньше 1, то компания не сможет быстро погасить всю имеющуюся у нее текущую задолженность собственными средствами.

При этом коэффициент быстрой ликвидности, находящийся в пределах 0,7–1, считают допустимым, поскольку обычной практикой является ведение бизнеса с наличием долгов.

А коэффициент быстрой ликвидности меньше 0,7 указывает на неблагоприятное положение, особенно в том случае, если в числителе основная часть суммы приходится на дебиторскую задолженность, среди которой может быть сомнительная.

Абсолютная ликвидность

Определяют исходные данные для расчета коэффициента абсолютной ликвидности по балансу, составленному на конкретную отчетную дату, или по отчетности за ряд дат, если нужно проследить динамику изменения этого показателя.

Коэффициент абсолютной ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Формула коэффициента абсолютной ликвидности:

Абсолютная ликвидность = (Денежные средства краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства

Исходя из номеров строк бухгалтерского баланса, формулу коэффициента абсолютной ликвидности по бухгалтерскому балансу можно отобразить следующим образом:

Абсолютная ликвидность = (стр. 1250 стр. 1240) / (стр. 1510 стр. 1520 стр. 1550)

Это означает, что от 0,2 до 0,5 краткосрочных долгов компания способна погасить в кратчайшие сроки по первому требованию кредиторов.

Соответственно, более высокое значение показателя свидетельствует о более высокой платежеспособности.

Превышение величины 0,5 указывает на неоправданные задержки в использовании высоколиквидных активов.

Показатели рентабельности

Они рассчитываются как отношение чистой прибыли к сумме активов или потокам, за счет которых она была получена.

Для этого используются данные бухгалтерской отчетности (Форма № 1 и № 2).

Чем выше значения, тем эффективнее задействованы анализируемые ресурсы предприятия.

В показателях рентабельности заинтересованы собственники и акционеры.

Коэффициенты рентабельности играют важную роль в разработке инвестиционной, кадровой, и маркетинговой стратегий компании.

Рентабельность оборотных средств

Рентабельность оборотных средств будет тем больше, чем меньше ресурсов потратит компания для увеличения прибыли.

Формула рентабельности оборотных средств:

Рентабельность оборотных средств = Чистая прибыль/оборотные средства

Если использовать строки бухгалтерской отчетности, то:

Рентабельность оборотных средств = стр. 2400/стр. 1200

Стр. 1200 — строка бухгалтерского баланса (стоимость оборотных средств).

Нормативное значение рентабельности оборотных средств более 1.

Коэффициент рентабельности оборотных средств с итогом больше единицы означает эффективное использование оборотных средств и свидетельствует о получении прибыли предприятием.

Отрицательный результат демонстрирует неправильную организацию производства.

Рентабельность продаж

Коэффициент рентабельности, продаж определяет долю прибыли в каждом заработанном рубле и рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.

Формула коэффициента рентабельности продаж:

Рентабельность продаж = Чистая прибыль /Выручка х 100%

Для расчета рентабельности продаж используется информация из отчета о финансовых результатах (форма № 2):

Рентабельность продаж по валовой прибыли = строка 2100 / строка 2110 × 100

Рентабельность продаж по операционной прибыли = (строка 2300 строка 2330) / строка 2110 × 100

Рентабельность продаж по чистой прибыли = строка 2400 / строка 2110 × 100

Рассчитываются среднестатистические значения рентабельности по отраслям.

Для каждого вида деятельности нормальным считается свой коэффициент.

В целом коэффициент в пределах от 1 до 5% говорит о том, что предприятие низкорентабельно, от 5 до 20% — среднерентабельно, от 20 до 30% — высокорентабельно.

Коэффициент свыше 30% говорит о сверхрентабельности.

Рентабельность активов

Коэффициент рентабельности активов рассчитается как отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия и отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного в активы организации.

Для этого показатель из формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» делится на среднее значение показателя из формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Рентабельность активов, как и рентабельность собственного капитала, можно рассматривать в качестве одного из показателей рентабельности инвестиций.

Формула коэффициента рентабельности активов:

Рентабельности активов = прибыль за период / средняя величина активов за период х 100%

Показатели прибыли для числителя формулы рентабельности активов нужно взять из отчета о финансовых результатах:

прибыль от продаж — из строки 2200;

чистую прибыль — из строки 2400.

Если считается рентабельность всех активов, то берется сальдо баланса (строка 1600).

Если считается рентабельность оборотных активов, то берется итог раздела II актива баланса (строка 1200).

Если интересует их отдельный вид — информацию из соответствующей строки второго раздела.

При расчете рентабельности внеоборотных активов в знаменателе нужно отразить итог по разделу I — строку 1100. Тогда мы получим рентабельность всех имеющихся внеоборотных активов.

При необходимости можно проанализировать прибыльность активов отдельного вида, например основных средств или группы внеобротных активов (материальные, нематериальные, финансовые).

В этом случае в формулу подставляют данные по строкам, в которых отражено соответствующее имущество.

Чем выше показатель, тем более эффективным является весь процесс управления, так как показатель рентабельности активов формируется под влиянием всей деятельности компании.

Для финансовой организации нормальным считается показатель, равный 10% и более, для производственной компании — 15-20%, для торговой фирмы — 15-40%.

Рентабельность собственного капитала

Другими словами, сколько копеек дохода приносит предприятию каждый рубль его собственного капитала.

Формула коэффициента рентабельности собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/ Собственный капитал х 100%

Чистая прибыль организации берется по данным «Отчета о финансовых результатах», собственный капитал — по данным пассива бухгалтерского баланса.

Рентабельность собственного капитала по балансу:

Рентабельность собственного капитала = стр. 2400/ стр. 1300 × 100.

Стр. 1300 — строка бухгалтерского баланса (итоговая строка раздела III «Капитал и резервы»).

Нормальным считается значение коэффициента от 10 до 12%, которые характерны для бизнеса в развитых странах.

Если инфляция в государстве велика, то соответственно растет и рентабельность капитала. Для российской экономики считается нормой 20-процентное значение.

Логичным является сравнение значения рентабельности собственного капитала конкретного предприятия с рентабельностью вложений в ценные бумаги (облигации, акции крупных компаний и пр.) или депозиты.

Источник

Финансовое планирование для чайников: как оценить перспективы проекта

Хотите успешно реализовать онлайн-проект? Тогда вы должны быть предпринимателем, а не стартапером. Начните с оценки финансовых перспектив своей идеи.

Знаете, чем отличается стартапер от предпринимателя? Первый генерирует десятки идей в час, фонтанирует креативностью, имеет черный пояс по elevator pitch и знает, где стоят кофе-машины в коворкингах и бизнес-инкубаторах. Второй умеет реализовывать идеи, организовывать бизнес-процессы и считать деньги. Предприниматель может воплотить в жизнь мало-мальски жизнеспособную идею именно потому, что имеет представление об окупаемости инвестиций и планировании финансовых потоков предприятия. А стартапер не сдвинет с места даже самое гениальное начинание. Он потратит все деньги на участие в конференциях и пойдет работать торговым представителем.

Что должен знать предприниматель о финансовом планировании

На крупных предприятиях работают планово-экономический отдел и бухгалтерия, которые занимаются экономическим и финансовым планированием, доводят маркетологам и сейлзам планы продаж и устанавливают цену на продукцию.

Кстати, вы замечали, что в крупных компаниях бухгалтерия и финансово-экономический отдел часто живут отдельной от бизнеса жизнью? Они диктуют продавцам и продукт-менеджерам условия работы, превращаясь из вспомогательного подразделения в основное. Онлайн-проекты на ранней стадии развития не могут позволить себе такую ситуацию. Они должны фокусироваться на развитии и продажах, а не на бюрократии и условном соблюдении кассовой дисциплины.

Пока онлайн-проект не превратится в новый «ВКонтакте» или просто в прибыльное предприятие, предпринимателю ни к чему обрастать экономистами и бухгалтерами. Ему придется считать ресурсы и оценивать финансовую эффективность самому.

Делать это просто, если вы работаете самостоятельно: покупаете что-то в Китае за 50 рублей, а продаете в Москве за 100. А если вы арендуете офис, платите зарплату сотрудникам, создаете виртуальный продукт, простой арифметикой не обойтись. Вам придется научиться более сложным вещам. Предложенная ниже информация позволит вам определять финансовые перспективы проекта и планировать коммерчески успешную деятельность.

В Google и «Яндексе», соцсетях, рассылках, на видеоплатформах, у блогеров

Финансовое планирование проекта для чайников: с чего начать

Представьте такую ситуацию: молодой талантливый стартапер придумал революционный продукт, способный заткнуть за пояс Facebook, Microsoft и Google сразу. Будущая звезда онлайн-бизнеса отправляется в банк за кредитом, который планирует потратить на аренду офиса, оплату труда помощников и оборудование комнаты отдыха. Ну, как в офисе Google, чтобы к комфорту привыкать.

Благодаря отточенным навыкам презентации в лифте герой заинтересовывает банкиров. Чтобы оценить перспективность бизнеса, они просят бизнес-план. Акулы-ростовщики не читают вступление и описание, а сразу находят три формы: баланс, финансовый результат и прогноз движения денежных средств. Что это за формы и как их составить?

Как рассчитать баланс онлайн-проекта

С помощью баланса вы можете определить на текущий момент или спрогнозировать стоимость онлайн-проекта. А с помощью балансного отчета вы можете оценить капитал предприятия в ретроспективе. Баланс удобно оценивать в годовом, квартальном и месячном разрезах.

Баланс включает следующие категории информации:

Если вы работали в государственных учреждениях, то помните, что время от времени бухгалтера ходят по кабинетам и производственным помещениям и норовят поставить инвентарный номер на все, что видят. Они инвентаризируют столы, стулья и цветочные горшки, чтобы включить их в балансовый отчет. Так вот, онлайн-проект не может позволить себе такой роскоши, как надувание активов.

Как правильно считать активы онлайн-проекта? Считайте активами только материальные и нематериальные ценности, которые можно продать. Конечно-конечно, ваше любимое офисное кресло, геймерский ноутбук и кофеварка были куплены за 4000, 70 000 и 5000 рублей соответственно. Возможно, ваш бухгалтер включит эти цифры в баланс и будет ежегодно вычислять амортизацию. Но вы не бухгалтер, а предприниматель. Вам нужно знать реальный баланс, поэтому учитывайте настоящую стоимость активов.

Как только вы сняли с кресла защитный чехол и удалили с экрана лэптопа пленку, эти вещи получили приставку «б/у». Сколько на самом деле стоит бывшее в употреблении офисное кресло? Посмотрите на «Молоток.ру», сделайте выводы и двигайтесь дальше.

Что необходимо включать в активы?

Представьте, что вы производите программный продукт и продаете коробочную версию по 5000 рублей за единицу. Вы изготовили 1000 дисков с программой и положили их на складе. Можно ли записать в активы 5 млн рублей? Конечно нет. Хотите пояснений? Тогда посчитайте, сколько дисков вам нужно записать и упаковать в картонную коробку, чтобы стоимость вашей компании на бумаге превысила 1 млрд рублей. Не так уж и много, правда?

Активы бывают ликвидными и неликвидными. К ликвидным активам относятся денежные средства, товары на складе и другие ценности, которые можно быстро реализовать. К неликвидным активам относятся материальные ценности, которые невозможно быстро продать без существенных потерь. В случае с веб-проектом к неликвидным активам можно смело относить офисное кресло и кофеварку.

В пассивы нужно включать финансовые обязательства проекта:

Пассивы бывают текущими и долгосрочными. К текущим можно отнести обязательство поставить товар или услугу по договору. К долгосрочным относятся обязательства по кредитам и лизингу, платежи за хостинг и доменное имя, фиксированные налоговые отчисления.

Собственный капитал проекта — это разница между активами и пассивами. Капитал может быть положительным и отрицательным. Положительная величина говорит о финансовом здоровье проекта. Если величина отрицательная, вы должны немедленно изменить бизнес-план.

Чтобы рассчитать баланс, вы можете воспользоваться редактором таблиц. Активы можно записать в левой части листа, а пассивы в правой. Также вы можете расположить таблицы активов, пассивов и капитала сверху вниз. Для удобства вы можете воспользоваться шаблоном бухгалтерского баланса и типовой формой баланса, предложенной для малого бизнеса Международной финансовой корпорацией (IFC).

Как рассчитать финансовый результат

Расчет финансового результата позволяет определить величину дохода, который заработал или заработает проект. Отчет о финансовом результате включает следующую информацию:

Чтобы рассчитать финансовый результат, действуйте так:

Вы рассчитали финансовый результат. Если вы получили положительное число, речь идет о положительном финансовом результате или чистой прибыли. Если вы получили отрицательное число, речь идет об отрицательном финансовом результате или чистом убытке. В первом случае проект приносит деньги основателю, а во втором случае основатель теряет деньги.

Как оценить движение денежных средств

Расчет движения денежных средств позволяет оценить финансовые поступления и выплаты проекта за выбранный период. Этот отчет иногда называют денежным потоком или кэшфлоу (от англ. cash flow). Он показывает, как проект распоряжается финансовыми ресурсами и приносит ли он денежные поступления.

Для расчета движения денежных средств понадобится информация о поступлениях и выплатах по следующим видам деятельности:

Чтобы составить отчет о денежных потоках, выполните следующие действия:

Если денежный поток отрицательный, вам необходимо скорректировать бизнес-план.

43 летних заголовка для блога: готовые темы статей для различных отраслей бизнеса

Для удобства расчетов вы можете воспользоваться утвержденной формой отчета о движении денежных средств, а также воспользоваться формой, предложенной Microsoft.

C помощью данных о балансе, финансовом результате и движении денежных средств вы можете самостоятельно оценить текущее состояние и перспективы онлайн-проекта. Например, вы можете увидеть, что реализация вашей идеи будет генерировать негативный денежный поток и убыток. В этом случае необходимо менять подходы к бизнесу.

Какими финансовыми показателями должен оперировать начинающий предприниматель

Представьте ситуацию: вы купили кроссовки в Китае за 700 рублей, а продали в России за 1000 рублей. Триста рублей разницы — это доход или прибыль? Если вы точно знаете ответ на этот вопрос, пропустите этот раздел. Он создан для талантливых программистов, торговцев, дизайнеров и других специалистов, которые из-за увлеченности своей специальностью невнимательно слушали лекции по общей экономической теории.

Начинающему предпринимателю, который пока не успел заработать на оплату услуг профессионального экономиста и бухгалтера, нужно познакомиться со следующими терминами:

Предложенные термины помогут вам оценивать финансовое здоровье проектов.

Как прогнозировать сбыт

Чтобы оценить эффективность онлайн-проекта, вам нужно знать, сколько товаров и услуг в денежном исчислении вы продадите. Проблема в том, что прогнозирование продаж представляет собой ресурсозатратную деятельность. Как, например, вы собираетесь считать, сколько пар китайских кроссовок сможете продать в интернет-магазине?

Говорите, нужно исследовать рынок и определить спрос на продукт? Украсть и изучить отчеты о продажах конкурентов? Оставьте дорогие маркетинговые исследования и промышленный шпионаж крупным корпорациям. У вас на это нет денег и времени.

Чтобы не потратить все ресурсы впустую, начинающему предпринимателю придется планировать продажи. Вот суть в двух словах: вы должны продавать столько, сколько необходимо для получения запланированной прибыли или достижения планового ROI. Представьте, инвестируете в проект 150 000 рублей. На какую годовую окупаемость инвестиций вы рассчитываете?

Если вы ожидаете ROI 20 %, вам необходимо получить 30 000 рублей прибыли. Теперь вам нужно ответить на один вопрос: сколько нужно продать, чтобы получить желаемую прибыль. Для этого выполните следующие действия:

Для наглядности можно вернуться к примеру с кроссовками. Затраты на закупку товара в Китае и продажу в Москве, включая оплату труда и налоги, составили 950 рублей. Вы продаете продукт за 1000 рублей. Каждая сделка приносит вам чистую прибыль в сумме 50 рублей. Теперь вы можете определить количество продаж, необходимых для достижения целевого ROI: 30 000/50=600 пар кроссовок в год. Планируемый сбыт в денежном выражении составляет 600 000 рублей.

Что делать, если прогнозируемый сбыт получился нереалистичным? Меняйте бизнес-план. Вы можете снизить продажи без потери прибыли двумя способами:

Как оценивать эффективность маркетинга

Успех онлайн-проекта зависит от эффективности маркетинга. Используйте для ее оценки следующие метрики:

Используйте предложенные показатели, чтобы оценивать финансовую эффективность маркетинга.

Проблемы на старте бизнеса: где подстелить соломки, открывая свое дело

Как считать расходы на онлайн-проект

Здесь все просто: вам придется узнать цену необходимых для запуска проекта товаров и услуг и заняться арифметикой. Для удобства объедините расходы в две группы: разовые вложения и текущие расходы.

Вам придется разово вложить средства в:

Также вам придется ежемесячно тратить средства на:

Обратите внимание, в списках указаны примеры текущих и разовых расходов. Полный список трат вам придется составить самостоятельно.

Чтобы рассчитать необходимые для запуска проекта средства, суммируйте разовые расходы и умножьте полученное число на 12. Вы определили сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных расходов в течение года. Прибавьте к ней сумму разовых расходов. Вы получили величину расходов, необходимых для запуска проекта.

В данном случае при подсчете использовался консервативный подход, в рамках которого рекомендуется иметь запасе средства на оплату текущих расходов в течение года. Вы можете уменьшить этот показатель до полугода, если точно знаете, что проект достигнет точки безубыточности в первые месяцы работы.

Учитесь считать навскидку, пока не заработали на бухгалтера и финансового директора

Когда акции вашей компании пройдут листинг на LSE или NYSE, все расчеты за вас будут делать профессионалы. А вот оценивать финансовые перспективы до запуска и в первые месяцы работы проекта вам придется самостоятельно. Для этого вам нужно понимать базовую финансовую терминологию, владеть азами финансового планирования. Нет, вам не придется переквалифицироваться в финансиста или учиться составлять бухгалтерскую отчетность и начислять заработную плату. Вы просто должны видеть, стоит ли игра свеч, какие ресурсы необходимы для начала работы, сколько нужно продавать, чтобы заработать запланированную прибыль.

Замечания и предложения к статье можно писать в комментариях. Если у вас есть опыт финансового планирования и запуска онлайн-проектов, ваше мнение будет особенно ценным.

Источник

Финансовый результат в бухгалтерском учете. Как определять и учитывать?

1. Что представляет собой финансовый результат.

2. От чего зависит финансовый результат.

3. Как сформировать финансовый результат.

Отсюда вытекают следующие бухгалтерские записи, характеризующие финансовый результат за период:

Подобным образом выявляется финансовый результат от прочих видов деятельности компании.

Какие доходы можно отнести к прочим?

К примеру, это начисленные проценты к получению по вкладам, или предоставленным займам, активы компании, полученные в безвозмездное пользование, продажа ОС и т.п.

В качестве прочих расходов могут быть банковские расходы, проценты за пользование кредитами или займами, штрафы, списание дебиторской задолженности, балансовая стоимость реализованного ОС и т.д.

Все они собираются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Сформировав итоговый финансовый результат нам необходимо начислить налог на прибыль:

Как видим, определение финансового результата – основополагающий аспект показателя эффективной деятельности организации.

Но, это лишь одно из звеньев в ведении бухгалтерского и налогового учета компании, а также финансового анализа предприятия в целом.

И освоить это под силу каждому из Вас!

Нужно только выбрать один из предложенных нами курсов: очно / дистанционно

Присоединяйтесь к нам в соц.сетях! Будьте в курсе событий!

Выбирайте любимый ресурс и кликайте!

Источник

Как посчитать финансовый результат

Каким бывает результат работы фирмы

Этот показатель зависит от объема реализации товаров/услуг, продуктивности имущества фирмы, доходов от сделок, не связанных с продажами и многих других показателей. Финансовый результат может быть выражен так: предприятие получает либо доход, либо убыток. Поэтому деятельность предприятия рассматривается как:

Однако анализировать деятельность компании начинают, уже получив итоги работы. Мы же рассмотрим, как посчитать финансовый результат.

Финансовый результат: формула

Приступая к расчету, бухгалтер оперирует следующими формулами:

Применяемые формулы позволяют рассчитать финансовый результат, показывающий, насколько эффективно работала компания в отчетном периоде. Теперь разберемся, какими бухгалтерскими записями оформляется этот показатель.

Как определить финансовый результат в бухучете

В расчете задействуют счета продаж (90), прочих доходов и затрат (91). Бухгалтер ежемесячно производит расчеты итоговых значений, обобщая обороты по этим счетам и перенося их на результативный счет прибылей и убытков – 99.

Счет 90 применяется для учета итогов, полученных от основной деятельности фирмы. Все операции генерируются на нем по определенным субсчетам. Выручка аккумулируется по кредиту сч. 90/01. Эта сумма уменьшается на обобщенные затраты:

Итоги расчетов выводятся на субсчете 90.09. При закрытии месячного периода сумма корреспондируется со сч. 99, а на конец года весь счет обнуляется.

Бухгалтерский учет результатов, полученных фирмой от прочей деятельности, осуществляется на сч. 91. Подобные доходы аккумулируются по К-ту сч. 91/01. Например, это могут быть:

По Д-ту сч. 91/02 фиксируют прочие затраты непроизводственного толка: начисленные контролирующими органами штрафы, пени, налоги, выплаченные контрагентам суммы штрафных санкций и другие затраты.

По окончании месяца вычисляют результат от перечисленных операций и отображают его на субсчете 91/09, а затем корреспондируют со сч. 99 счет. В конце года счет закрывают.

На сч. 99 чистая прибыль рассчитывается, как конечный итог по всем видам деятельности за год. По К/ту счета отражают прибыль, по Д/ту – суммарный убыток. Помимо этого, счет 99 используют для отражения чрезвычайных доходов и затрат, а также санкций налоговиков и налога на прибыль.

Основные бухгалтерские проводки будут следующими:

Источник