Как рассчитывается средний заработок
Как рассчитывается средний заработок
Средний заработок: считаем без ошибок
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву
С расчетом среднего заработка бухгалтер сталкивается довольно часто: работник уходит в отпуск, уезжает в командировку, проходит обязательный медосмотр и это только часть случаев. В данной статье разберем ситуации, не связанные с оплатой отпуска и подпадающие под действие постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее Постановление № 922).
К ним можно отнести: командировку, выходное пособие, прохождение обязательного медицинского осмотра, повышение квалификации, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами и иные случаи.
Для того, чтобы исчислить средний заработок, бухгалтеру следует выполнить ряд действий. Рассмотрим их поэтапно.
1 действие. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде.
Согласно п. 2 Постановления № 922, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся:
Итак, можно сделать вывод, что выплаты, которые подлежат включению в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
Особенности включения премий в расчет поименованы в п. 15 Постановления № 922. Подробнее мы об этом писали в статье «Как правильно учитывать премии в расчете среднего заработка?»
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
2 действие. Определить расчетный период.
Согласно п. 4 Положения № 922, расчетным периодом для исчисления среднего заработка признается 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
То есть, если сотрудник направлен в командировку в феврале 2015 г., то расчетным периодом будет период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.
Согласно ст. 139 ТК РФ, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
В данном случае при исчислении среднего заработка возникает необходимость производить расчет два раза, для сравнения: исходя из 12 месяцев и исходя из другого периода, установленного в организации. То есть, если при расчете среднего заработка исходя из иного периода, установленного в организации, он окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя. Работодатель не имеет права ухудшать положение работников!
Обратимся к п. 5 Положения № 922. Здесь говорится, что из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в расчет среднего заработка следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
Обратите внимание, перерывы для кормления ребенка не исключаются из расчета.
Но могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах работник не имел фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в такой ситуации?
Для этого обратимся к п. 6 Постановления № 922. Здесь говорится: в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Пример
Работница направлена в командировку в феврале 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но в это время работница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Так как работница работала в период с 01 февраля 2013 года по 31 января 2014 г. (предшествующий периоду с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) и получала зарплату, то расчет среднего заработка за период нахождения работницы в командировке можно произвести исходя из этого периода.
Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.
В данном случае средний заработок следует определять согласно п. 7 Постановления № 922. А именно, определять исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Пример
Работник направлен в командировку 11 февраля 2015 г. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но указанный работник в этот период не работал в данной организации. Он был принят на работу 03 февраля 2015 г. Согласно п.7 Постановления №922, расчетным будет период с 03 февраля 2015 г. по 10 февраля 2015 г.
И еще одна нестандартная ситуация. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то средний заработок следует определять исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Это норма п. 8 Постановления № 922.
Пример
Работник принят на работу 03 февраля 2015 г. В этот же день его направляют в командировку. Соответственно, для исчисления среднего заработка за дни нахождения в командировке расчетный период с 01 февраля 2014 по 31 января 2015 г. применить невозможно. Согласно п. 8 Постановления № 922, расчет следует произвести исходя из оклада, установленного данному работнику.
3 действие. Рассчитать средний дневной заработок.
Согласно п. 9 Постановления № 922, средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.
4 действие. Рассчитать средний заработок.
Согласно п. 9 Постановления № 922, средний заработок работника в случаях, не связанных с оплатой отпуска, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
И в заключении, рассмотрим на конкретном примере порядок расчета среднего заработка за время, когда работник находится в командировке.
Пример
В июле Голубев П.П. направлен в командировку сроком на 4 дня. Допустим, что в расчетном периоде данным работником отработано согласно установленному ему графику 240 рабочих дней. Оклад Голубева П.П. составляет — 25 500 рублей. Также Голубеву П.П. установлена премия в размере 18% от оклада. Необходимо исчислить средний заработок для оплаты времени нахождения данного работника в командировке.
1. Определяем сумму выплат за расчетный период:
25 500*12=306 000 рублей — оклад за 12 месяцев
(25 500*18%)*12=55 080 рублей — премии за 12 месяцев.
Общая сумма выплат за расчетный период:
306 000+55 080=361 080 рублей.
2. Определяем расчетный период.
В расчет следует включить все 240 рабочих дней.
3. Определяем средний дневной заработок:
361 080 / 240 = 1 504,5 рублей
4. Определяем средний заработок за время нахождения работника в командировке:
1 504,5 * 4 = 6018 рублей.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Особенности определения среднего заработка при отсутствии начислений работнику
В ряде случаев у работника может не быть начислений (отработанных дней):
Нет начислений (отработанных дней) в расчетном периоде
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре 2012 г. сотрудница компании Сомова направлена на обучение с сохранением среднего заработка. Срок обучения — 5 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 01.12.2011 по 30.11.2012.
В период с декабря 2011 г. по ноябрь 2012 г. сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Значит, в расчетном периоде у нее нет начислений, включаемых в расчет среднего заработка и фактически отработанных дней. Таким образом, расчетный период для Сомовой — это время с 01.12.2010 по 30.11.2011.
За этот период выплаты и фактическое количество отработанных дней Сомовой составили:
Месяц расчетного периода
Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю
Количество фактически отработанных дней
Отклонения от обычных условий труда
(количество дней и причина)
Выплаты работнику (руб.)
оклад
другие выплаты
выплаты, включаемые в расчет
343 742 руб. : 234 дн. = 1469 руб./дн.
За 5 рабочих дней обучения ей должно быть начислено:
1469 руб./дн. × 5 дн. = 7345 руб.
Нет начислений (отработанных дней) как в расчетном периоде, так и до него
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Сотрудник компании Иванов устроился на работу 1 августа текущего года.
29 августа он был направлен в командировку на 4 рабочих дня.
Количество рабочих дней в августе по графику — 23. Из них до направления в командировку Иванов отработал 20 дней полностью. Ему установлен оклад в сумме 40 000 руб.
За отработанное время (20 рабочих дней) Иванову начислено:
40 000 руб. : 23 дн. × 20 дн. = 34 783 руб.
Таким образом, в расчете среднего заработка участвуют:
— 20 фактически отработанных дней;
— 34 783 руб. — сумма, начисленная за отработанное время.
Средний дневной заработок Иванова составит:
34 783 руб. : 20 дн. = 1739 руб./дн.
За время командировки ему должно быть начислено:
1739 руб./дн. × 4 дн. = 6956 руб.
Из пункта 7 Положения, где установлена эта норма, неясно, какое количество дней и какую сумму заработка за этот месяц нужно принимать в расчет: лишь до наступления соответствующего события (направления в командировку, на обучение и т. д.) или как до, так и после. Большинство специалистов склоняется к первому варианту.
Мнение специалиста
Норма пункта 7 Положения сформулирована не очень удачно. Она не позволяет однозначно понять, нужно ли учитывать заработок за дни после события, если они приходятся на тот же месяц, что и само событие, оплачиваемое исходя из среднего заработка. Однако из всей совокупности норм статьи 139 Трудового кодекса и Положения следует, что средний заработок всегда рассчитывается с использованием только предшествующих случаю сохранения среднего заработка периодов времени и начислений за них. Смысл сохранения за работником среднего заработка в том и состоит, что ему в период, пока он не выполняет трудовую функцию по месту работы, продолжают выплачивать ту же сумму, что и до этого. Значит, суммы, начисленные за дни после события, на величину сохраняемого среднего заработка не влияют. Таким образом, при исчислении среднего заработка, сохраняемого на период, например, командировки, на основе данных текущего месяца в расчет нужно включать только те дни этого месяца (и начисления за них), которые сотрудник фактически успел отработать перед ней.
Т. Тарасова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Нет начислений (отработанных дней) в расчетном периоде, до него и в периоде наступления события
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Сотрудник компании Иванов устроился на работу 1 августа текущего года и в этот же день был направлен в служебную командировку на 5 рабочих дней. Количество рабочих дней в августе по графику — 23. Иванову установлен оклад в сумме 30 000 руб.
Средний дневной заработок Иванова составит:
30 000 руб. : 23 дн. = 1304 руб./дн.
За время командировки ему должно быть начислено:
Как рассчитать среднедневной заработок?
Расчет среднедневного заработка может понадобиться в процессе всей трудовой деятельности сотрудника, независимо от того, на каком предприятии он работает.
Во время заключения контракта или бессрочного трудового договора работодатель и работник обязательно оговаривают условия оплаты труда. Размер зарплаты должен соответствовать занимаемой должности. Вместе с нею сотрудник может претендовать на другие предусмотренные соглашением или законом выплаты. К ним относятся отпускные, больничный, командировочные и многие другие. Для их начисления следует правильно рассчитать среднюю зарплату за один рабочий день.
Как определяется средняя зарплата за день?
Средней зарплатой является отношение фактически начисленной за определенный период суммы к отработанному периоду времени.
Средняя зарплата за день получается, если заработок за месяц поделить на количество отработанных в нем дат.
Кто может потребовать расчет?
Справку о среднем заработке могут попросить:
Чаще всего средняя зарплата рассчитывается за 3, 6 и 12 месяцев
Для чего может понадобиться расчет среднего заработка?
Каждый сотрудник во время действия трудового договора по разным причинам может не выполнять свои трудовые функции. За этот период наниматель должен начислить ему заработок, который рассчитывается на основании размера максимальной среднедневной зарплаты.
Это может произойти в случае:
Какие выплаты учитываются при расчете средней зарплаты?
Трудовым законодательством определены конкретные виды доходов, которые обязательно используются во время расчета среднего заработка.
Кроме основной зарплаты, ним относятся:
Каждый из полученных работником видов дохода должен обязательно предусматриваться трудовым кодексом, местными (территориальными) актами, коллективным и трудовым договором.
Размер минимальных и максимальных начислений должен соответствовать тому периоду, который берется для определения среднего заработка.
В расчет средней зарплаты не могут включаться выплаты, носящие социальный характер и рассчитывающиеся на основе средней зарплаты или МРОТ.
К таким выплатам относятся:
Расчет среднедневного заработка
Очень важно правильно определить период, который будет учитываться для проведения расчета. К таким временным промежуткам относятся рабочий день, календарный месяц — с 1 по 28, 29, 30 или 31 число в зависимости от календарных дней в этом периоде.
После выбора периода нужно определиться с числом рабочих дней, из которых высчитывают праздничные и выходные.
Проще всего этот период подсчитать путем умножения количества рабочих недель на пять рабочих дней в неделю, после чего из него высчитываются все нерабочие и праздничные дни
Для компенсации за отпуск в случае увольнения работника
Расчет среднедневного заработка при определении суммы компенсации за неиспользуемый отпуск осуществляется на основании следующей формулы: фактически начисленную зарплату за расчетный период, равный 12 месяцам, делят на количество отработанных за этот период месяцев, а полученную сумму делят на усредненное число дней в месяце — 29,3.
Двенадцатимесячный расчетный период, кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, используют при исчислении учебного отпуска или командировочных выплат.
Если сотрудник отработал на предприятии менее года, для расчета используется другой период.
К примеру, если работник устроился к нанимателю 1 февраля 2017 года, то период для расчета ежегодного отпуска будет равен 12 месяцам (с 1 февраля 2017 г. по 31 января 2018 года). Если же он решил уволиться 10 декабря 2017 года, то расчетным будет промежуток с 1 февраля 2017 года по 31 ноября 2017 года (т.е. полных 10 календарных месяцев).
Для больничного и отпуска по беременности и родам
Чтобы рассчитать пособие в случае потери трудоспособности или при уходе женщины в декретный отпуск, нужно приплюсовать два готовых заработка сотрудника, которые предшествовали наступлению события. После этого полученная сумма делится на 730 или 731 день, которые соответствовали этим двум годам. Полученная среднедневная зарплата затем умножается на количество дней, которые сотрудник находился на больничном. В итоге получается сумма, которую гражданин получит за время своей нетрудоспособности, подтвержденной выданным больничным листком.
Для расчета суммы командировочных
Чтобы начислить выплаты за время нахождения работника в командировке по заданию нанимателя, применяется несложный алгоритм. Сначала исчисляется общий доход сотрудника за два последних месяца, который затем делится на количество отработанных в этот период дней. После этого полученную сумму следует разделить на число дней нахождения командировке.
Резюме
Расчет среднего заработка может понадобиться во многих случаях. Если этим занимаются сотрудники бухгалтерии, то, скорее всего, это будет сделано правильно. Но в любом случае следует знать, о том, каким в конкретном случае будет расчетный период, а затем высчитать среднегодовую, среднемесячную и среднедневную зарплату. Помощь в этом окажут опытные юристы нашей компании.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Помогите, пожалуйста, в следующем вопросе:
1. Работал официально с 2013 года по трудовому договору в организации.
2. Весь 2013, 2014 и часть 2015 года организация платила зп официально, есть все справки 2-НДФЛ.
3. Компания прекратила платить зп с сентября 2015 (просрочка 12 месяцев), и я через 15 суток задержки уведомил работодателя и работу прекратил, вскоре подал в суд на взыскание зп.
4. Во время суда компания предложила мировое соглашение на сумму в 5 раз меньше годового заработка, полученного за аналогичный период прошлого года (По 2-НДФЛ).
5. Компания выплатила всю положенную мировым соглашением сумму, и я решил уволиться по собственному желанию.
6. Компания приняла заявление, НО задерживает трудовую книжку и отказывается платить под расчет за неиспользованный отпуск. Буду снова обращаться в суд.
ВОПРОС: какая сумма будет учитываться в суде при расчете среднего заработка для компенсации задержки книжки и отпускных.
Может ли сумма, выплаченная по мировому соглашению за отказ от исковых требований и зп за год, служить основой для расчета среднедневного заработка в моем случае?
Заранее спасибо за ответ со ссылками на ТК или ГК.
А мировое соглашение Вы заключили в суде? Либо Вы просто отказались от иска?
Каким образом Вам выплатили эти денежные средства? наличными или официально?
Зачислили на карту.
сентября 2016 года
городской суд Московской области
В составе председательствующего судьи
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Х к ООО «» о защите трудовых прав, взыскании заработной платы,компенсации морального вреда,
В судебном заседании стороны заявили ходатайство о намерении заключить мировое соглашение и просят суд его утвердить, на следующих условиях:
1.ООО «» принимает на себя обязательства выплатить
Х в счет возмещения всех материальных претензий денежную сумму в размере евро либо данную сумму в рублевом эквиваленте, рассчитанном исходя из курса валюты «евро» на дату выплаты указанной суммы, в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.
3.Х. отказывается в полном объеме от исковых требований к ООО «» о защите трудовых прав, взыскании заработной платы, компенсации морального вреда.
Учитывая, что доводы сторон подтверждаются материалами настоящего гражданского дела, при этом, условия мирового соглашения не противоречат действующему законодательству, не нарушают прав и охраняемых законом интересов других лиц, руководствуясь ст. ст. 35,39, 173, 220, 221 ГПК РФ, суд
1. ООО «» принимает на себя обязательства выплатить
Х в счет возмещения всех материальных претензий денежную сумму в размере евро либо данную сумму в рублевом эквиваленте, рассчитанном исходя из курса валюты «евро» на дату выплаты указанной суммы, в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.
3.Х отказывается в полном объеме от исковых требований к ООО «» о защите трудовых прав, взыскании заработной платы, компенсации морального вреда.
Производство по настоящему гражданскому делу прекратить.
Определение может быть обжаловано РРР областной суд в течение 15 дней.
Средний дневной (часовой) заработок
По общему правилу средний дневной заработок — это результат деления заработка сотрудника за расчетный период на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. В виде формулы расчет среднего заработка выглядит так.
Определив заработок работника за расчетный период, можно перейти к расчету среднего дневного заработка.
По общему правилу средний дневной заработок — это результат деления заработка сотрудника за расчетный период на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней (абз. 5 п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В виде формулы расчет среднего заработка выглядит так:
Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетный период: Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде
Так следует рассчитать средний заработок сотрудников, если учет рабочего времени ведется в днях. Если же в отношении работника применяется суммированный учет рабочего времени, то формула для расчета будет другой (абз. 2 п. 13 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Средний часовой заработок = Заработок сотрудника за расчетный период: Количество часов, фактически отработанных в расчетном периоде
Премии и вознаграждения, начисленные сотруднику, при расчете среднего заработка учитываются по нормам пункта 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Кроме общего правила расчета среднего дневного заработка есть особые правила расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничного пособия, пособия по беременности и родам.
Автоматически рассчитывайте заработную плату, ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн
Средний заработок: когда используется и как рассчитывается
В расчетах с сотрудниками часто используется понятие «средний заработок». Это некая средняя величина, рассчитанная по фактически начисленной зарплате работника за определенный период времени.
Это понятие встречается в разных нормативных документах и используется в разных случаях, и рассчитывается по-разному для разных выплат. Есть два кардинально отличающихся расчета среднего заработка за 1 день:
1. Используется для расчета выплат за счет ФСС: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет. Расчет среднего дневного заработка для этих случаев регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
2. Рассчитывается в случаях, когда сотрудник не находится на рабочем месте, но за ним сохраняется средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством: отпуск, командировка, дни сдачи крови, доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом и т п. В этих случаях средний заработок рассчитывается в соответствии, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 и ст. 139 ТК РФ
Расчет среднего заработка для отпускных, больничного, пособия по беременностям и родам и т д.
| Пособия по временной нетрудоспособности | Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет | Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск | Другие выплаты: за время командировки, за дни сдачи крови, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и т п. | |
|---|---|---|---|---|
| Нормативные документы | Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 | Ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 | ||
| Расчетный период | 2 года, предшествующих наступлению нетрудоспособности | 2 года, предшествующих началу отпуска | 12 месяцев, предшествующих началу отпуска* | 12 месяцев, предшествующих началу периода, в котором сохраняется ср. заработок* |
| Исключаемые периоды | — | Периоды нетрудоспособности, отпусков по беременности родам, отпусков по уходу за ребенком. | Все периоды, в которых работник не работал, с сохранением среднего заработка или без оплаты, в соответствии с законодательством РФ (периоды нетрудоспособности, отпуска, командировки и т п.) | |
| Выплаты, участвующие в расчете | Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ФСС | Выплаты в рамках трудовых отношений, кроме выплат за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Выплаты, не участвующие в расчете | Выплаты, на которые не начислялись взносы в ФСС | Все выплаты за исключаемые периоды (см. ниже) | ||
| Как рассчитывается | Заработок за 2 года делится на 730 | Заработок за 2 года делится на количество календарных дней минус дни исключаемых периодов | Заработок за расчетный период делится на среднемесячное число календарных дней в этом периоде (за 1 полный месяц — 29,3) | Заработок за расчетный период делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде |
| Сохраняется за | Все календарные дни периода нетрудоспособности | Все календарные дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (40 %) | Календарные дни отпуска, кроме официальных праздников, перечисленных в ст. 112 ТК РФ | Рабочие дни по графику работника |
* Работодатель может установить другой расчетный период в коллективном договоре, если это не ухудшает положение работников.
Подробнее о расчете среднего заработка и выплате пособий за счет ФСС читайте в статьях:
О расчете отпускных и среднего заработка за время командировки:
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
Автор: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина
Средний заработок при увольнении: как рассчитать
Рассчитать средний заработок при увольнении сотрудника необходимо для того, чтобы правильно выплатить ему все положенные суммы. Средний заработок нужен для определения суммы компенсации за отпуск, выходного пособия, предоставления сведений о доходах работника в службу занятости. Законодательно четко разграничен порядок определения средней зарплаты для различных ситуаций. И организации должны придерживаться правил и порядка расчета среднего заработка при увольнении в 2021 году.
Общий порядок определения средней зарплаты при увольнении
Независимо от того, для каких целей определяют средний заработок при увольнении работника, общая формула его расчета следующая:
| СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ПЕРИОДА ДЛЯ РАСЧЕТА |
Для сотрудников, трудящихся на суммированном учете рабочего времени, формула должна быть изменена и принять следующий вид:
СРЕДНЕЧАСОВОЙ ЗАРАБОТОК × КОЛИЧЕСТВО ЧАСОВ В ПЕРИОДЕ РАСЧЕТА
Таким образом, для расчета среднего заработка необходимо:
Основные документы, которыми следует руководствоваться для расчета среднего заработка:
Дополнительные знания необходимые для работы бухгалтера можно получить из нашего курса повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022».
4 преподавателя расскажут обо всех изменениях, на которые следует обратить внимание, чтобы вести правильный кадровый учет и подготовиться к проверкам ФНС.
Завершив обучение, вы получите 40 часов ИПБР и удостоверение о повышении квалификации на 120 ак.часов, которое будет указано в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.
Успейте записаться на курс прямо сейчас!
Определение среднедневного и среднечасового заработка
В большинстве случаев для расчета среднедневного или среднечасового заработка в качестве расчетного периода выступают 12 месяцев до месяца, в котором проходит увольнение.
Исключение — расчет средней зарплаты для центра занятости: здесь в качестве периода для вычисления выступают 3 месяца до месяца, в котором проходит расторжение трудовых отношений.
Для среднего заработка в целях компенсации за отпуск количество дней в неполном месяце определяют по формуле:
ФАКТИЧЕСКИ ОТРАБОТАННЫЕ КАЛЕНДАРНЫЕ ДНИ / КАЛЕНДАРНЫЕ ДНИ НЕПОЛНОГО МЕСЯЦА × 29,3
В состав начислений для расчета среднедневной или среднечасовой ставки включают все выплаты, входящие в систему оплаты труда компании. При этом в них не включают:
Премии за месяц и более длительный период, входящий в расчетный период, включают не более одной за каждый отдельный показатель.
Годовую премию учитывают в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. Если оно начислена без учета отработанного времени, нужно посчитать пропорционально фактически проработанному времени в периоде начисления. В сумму дней или часов для расчета включают только время, связанное с фактическим исполнением трудовых обязанностей. Периоды освобождения от работы с сохранением среднего заработка и без него не учитывают.
Делать расчет среднего заработка при увольнении после декрета (при условии, что женщина не выходила на работу) нужно исходя из периода, равного расчетному и предшествовавшему месяцу ухода в отпуск по беременности и родам (подп. «б», «е» п. 5, п. 6 Положения о средней заработной плате).
Определение времени, за которое рассчитывают средний заработок
Проводя расчет средней заработной платы при сокращении, увольнении в связи с ликвидацией или по иным причинам важно правильно определить временной отрезок, за который проводить расчет.
Если делать расчет среднего заработка для компенсации при увольнении дней неотгулянного отпуска, за основу берут неиспользованные календарные дни отдыха, положенные сотруднику. Для это используют формулу:
ОТПУСКНОЙ СТАЖ В МЕСЯЦАХ × 2,33 ДНЯ — ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА
Во всех остальных случаях — например, при определении того, как рассчитать средний заработок при увольнении при сокращении или ликвидации компании, для выплаты пособий берут рабочие дни по плановому графику. При этом их считают со дня, следующего за датой увольнения. То есть, берут рабочие, а не календарные периоды.
Если необходимо посчитать средний заработок для целей справки о среднем заработке при увольнении для биржи труда, берут рабочие дни по фактическому графику за 3 месяца и делят на 3. Таким образом, каждый случай имеет специфический вариант определения периода расчета.
Как рассчитать средний заработок, если у работника не было выплат?
Средний заработок используют для расчета разных выплат: отпускных, командировочных, выходных пособий. При его расчете учитывают доходы работника за предыдущий год. А если у работника за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка?
Расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Правила расчета среднего заработка установлены Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (Положение № 922).
Есть ли выплаты до начала расчетного периода?
Если сотрудник длительное время был на больничных, в отпуске за свой счет или в случае отпуска по уходу за ребенком, в расчетном периоде заработка у него может не быть.
Если нет заработка, по правилам пункта 6 Положения № 922, за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, средний заработок определяется исходя из суммы зарплаты за предшествующий период, равный расчетному.
То есть, если в течение расчетного периода сотрудник не получал зарплату или получал только социальные выплаты, нужно учитывать предшествующий период.
Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого не было заработка.
Средний дневной заработок
Сумма выплат работнику в предшествующем периоде
Количество рабочих дней в предшествующем периоде
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
У работника была зарплата в месяце наступления события
А как считать, если у работника нет предшествующего периода для расчета среднего заработка?
Здесь все зависит от того, была ли зарплата у работника в месяце наступления события?
Если у работника была зарплата в месяце наступления события, то считать нужно так.
Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Средний дневной заработок
заработная плата за дни (часы), отработанные до наступления оплачиваемого события
количество дней (часов), фактически отработанных до наступления оплачиваемого события
Средний заработок при отсутствии выплат
Бывают ситуации, когда у работника вообще не было выплат, но средний заработок рассчитать нужно. Например, когда нового работника отправляют в командировку.
Тогда средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Средний дневной заработок
оклад, установленный на дату наступления оплачиваемого события
количество рабочих дней (часов) в месяце наступления оплачиваемого события
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Расчет среднего заработка с примерами
Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019
Расчет среднего заработка – один из наиболее актуальных вопросов, касающихся бухгалтерского учета персонала предприятия любых форм собственности.
В бухгалтерском учете и при подготовке справок, как правило, в доход работника учитывается не только заработная плата, а вместе с ней и другие виды выплат, при этом фактически отработанное время рассматривается исходя из последних календарных 12 месяцев.
В каких случаях считаем расчет среднего заработанного дохода
Средний заработок необходим согласно статье №139 Трудового Кодекса России в следующих случаях:
Что берется в расчет среднего заработка
В основу такого показателя не берутся выплаты социального характера – пособия, пенсии и пр.
Для корректного подсчета величины среднего заработка необходимо принимать во внимание:
Командировка сотрудника гарантирует ему сохранение среднего уровня заработка, а не заработной платы. Это следует из Постановления №749 от 13.10.2008г.
Пример расчета среднего заработка
Для лучшего практического понимания расчета усредненного заработанного дохода приведем конкретный пример.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»]В феврале 2015-го года (20 рабочих дней) наш работник законно находился на больничном длительностью 5-ти рабочих дней, и за последний календарный год пользовался отпуском полных 14 дней.
По состоянию на текущую дату, в последних 12 месяцах было 247 рабочих дней. Итого, суммарный доход нашего работника за предшествующий год составил 270 180 рублей.
Таким образом, наш расчет среднего дохода примерно будет следующим:
247-5-14 = 228 (фактически отработанных за период рабочих дней)
270 180/228 = 1 185 рублей (итоговый средний дневной заработок работника).[/su_note]
В каких случаях может происходить корректировка средней величины заработанного дохода?
Это может иметь место в тех ситуациях, если в течение расчетного периода осуществлялось повышение заработной платы работника.
И тогда все подсчеты, которые делались до такого повышения, подлежат соответственному корректированию.
Особенности учета выплат премиального характера
Итак, вот что следует обычному сотруднику любого предприятия знать об учете разного рода премий при выведении величины среднего заработка:
В подобных ситуациях вы должны самостоятельно обратиться в бухгалтерию по прошлому месту работы и подтвердить свои доходы соответствующей справкой.
На что обращать внимание при начислении отпускных
Когда мы рассчитываем среднюю норму заработанного вознаграждения для начисления отпускных, бухгалтеру важно учитывать, что в анализируемый период не будут входить следующие временные отрезки:
Таким образом, при анализе среднего заработанного дохода участвует фактическое количество отработанных дней в расчетном периоде и сумма выплат за этот же период.
Справка для самостоятельного заполнения
Справку о сумме заработной платы и прочих выплат за последние два календарных года можно скачать по ссылке.
Как рассчитать средний заработок?
Какие нюансы нужно учесть при расчете среднего заработка? Ответ на этот вопрос дало Министерство труда и занятости в письме от 18 мая 2020 года No 14-1/В-585. О чем рассказали в ведомстве?
Средний заработок – это усредненная сумма доходов работника, полученных им в качестве вознаграждения за труд, рассчитанная на один день расчетного периода. Показатель используют для определения размера госпособий, больничных, компенсации для оплаты простоев, отпускных и даже командировок.
В большинстве случаев усредненную зарплату считают по единому правилу. Исключением являются лишь расчеты при суммированном учете рабочего времени. Особый порядок предусмотрен и для начисления госпособий. Рассчитать средний заработок можно по формуле:
| Средняя ЗП | = | Среднедневной заработок (далее СДЗ) | × | Количество дней, оплачиваемых по среднему заработку |
Обратите внимание: количество дней, подлежащих оплате, определяют в рабочих или календарных днях. Все зависит от основания сохранения усредненного заработка за сотрудником. Например, при расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении нужно использовать календарные дни, а при исчислении оплаты за простой – рабочие.
Что изменилось?
Если бухгалтеру требуется вычислить средний дневной заработок сотрудника в 2020 году, то расчет придется делать по новым правилам. Алгоритм исчисления сохранился без изменений, а вот счетные показатели были скорректированы. Ключевое изменение года – новый расчетный период.
Для стандартных ситуаций это 12-месячный срок, предшествующий основанию для начисления СДЗ. Например, чтобы посчитать майский отпуск 2020 года, в расчет включаем время и доходы с 1 мая 2019 года по 30 апреля 2020 года. Иными словами, при расчете среднего заработка бухгалтер будет учитывать выплаты 2019 и 2020 годов. А также рассчитывать отработанные дни в аналогичном времени. В остальном правила счета не изменились.
Второе новшество касается правил начисления оплаты по больничным листам. Ведь в 2020 году придется учитывать новые предельные базы по взносам ВНиМ. Для начислений 2018 года лимит был равен 815 000 рублей, в 2019 году – 865 000 рублей. Для расчета больничных учитывайте и новый МРОТ. С начала 2020 года он увеличен до 12 130 рублей.
Разъяснения ведомства
Напомним, что указами Президента РФ нерабочими днями с сохранением заработной платы был объявлен период с 30 марта по 8 мая 2020 года включительно.
Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК РФ и Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922. Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата. При этом в пункте 5 утвержденного Правительством РФ Положения приведены периоды, исключаемые из расчета при исчислении среднего заработка. В частности, согласно подпункту «е», в расчетный период не включается время (а также начисленные за этот период суммы), в течение которого сотрудник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.
По мнению Минтруда России, эта норма распространяется и на нерабочие дни весны 2020 года. Другими словами, время и суммы, фактически начисленные за нерабочий период, при исчислении среднего заработка не учитываются. Такие разъяснения Минтруд России дал в письме от 18 мая 2020 года № 14-1/В-585.
Специфика отпускных
Все факторы, которые влияют на расчет и итоговую сумму отпускных, указаны в действующем постановлении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Постановление гласит, что расчет осуществляется исходя из длительности периода отпуска, установленного соответствующими нормами:
Расчет отпускных в 2020 году не претерпел существенных изменений, поэтому общий порядок остается прежним и в большинстве случаев зависит от уровня среднемесячного заработка и фактически отработанного времени. Однако тот факт, что власти повысили минимальный размер оплаты труда, влияет на величину итоговых выплат.
Размер заработной платы, от которого главным образом зависит сумма отпускных, не может быть ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда. Поэтому с повышением в 2020 году МРОТ возрастет и величина выплат, предназначенных сотруднику ежегодным оплачиваемым отпуском.
Обратите внимание, в расчетный период не включаются:
Временный порядок больничных
Правительством был введен временный порядок оплаты больничных на карантине в 2020 году. По понятным причинам на период пандемии некоторые люди были вынуждены соблюдать обязательную изоляцию. Работающим сотрудникам, оказавшимся в такой ситуации, время, проведенное на карантине, оплатит ФСС. Оформлять пособие нужно будет по новым правилам. Временный порядок оплаты больничного листа в 2020 году распространяется:
Власти региона вправе вводить дополнительные условия. Например, для Москвы временные правила распространяются также на работников, имеющих хронические заболевания. Перечень болезней, являющихся основанием для получения электронного больничного по карантину, определен Указом Мэра Москвы от 5 марта 2020 года № 12-УМ. Оформить электронный больничный листок можно только через личный кабинет ФСС. Чтобы получить доступ, требуется подтвержденная учетная запись на ЕИА «Госуслуги». Подать заявку можно лично либо через учетную запись родственника.
От бухгалтера потребуется передать сведения и документы ФСС, которые необходимы для начисления пособия.
Оплата электронного больничного листа будет произведена за счет средств Соцстраха. Никаких дополнительных расходов от работодателя не требуется. работникам.
Но руководство компании вправе установить доплаты или материальную помощь изолированным
Порядок расчета средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Подписаться на новости
Популярные теги
Роструд в социальных сетях
© 2022 Единый портал Федеральной службы по труду и занятости
Трудовой навигатор
Поиск работы
Информация и сервисы
Трудовой навигатор
Поиск работника
Информация и сервисы
Новости
После проверки Роструда «Светлайн» погасил задолженность по зарплате
В результате принятых инспекцией труда мер восстановлены трудовые права 13 работников ООО «Светлайн».
19 августа 2022
Первые 10 регионов перейдут на электронное оказание всех услуг в сфере занятости этой осенью
Уже этой осенью первые 10 регионов начнут оказывать общефедеральные услуги в области содействия занятости в цифровом формате.
18 августа 2022
Обращение в Роструд помогло работникам самарской охранной организации восстановить свои права
Территориальный орган Роструда в Самарской области восстановил права 22 работников ООО ЧОО «Трансохрана».
17 августа 2022
Производственно-строительная компания выплатила около 4 млн рублей задолженности по зарплате
По требованию Роструда 37 работникам ООО «ПСК «Инжиниринг» получили задержанную зарплату.
16 августа 2022
Строительство – один из лидеров по числу вакансий
По данным портала «Работа России» строительство входит в топ-5 сфер с наибольшим числом предложений от работодателей.
15 августа 2022
220 работников пензенского завода светотехнического стекла получили зарплату после вмешательства Роструда
Территориальный орган Роструда в Пензенской области восстановил права 220 работников ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла».
12 августа 2022
Глава Роструда принял участие в открытии Первого регионального форума госинспекторов труда стран Центральной Азии и России
В эти дни в Ташкентской области проходит Первый региональный форум государственных инспекторов труда стран Центральной Азии и России.
11 августа 2022
Михаил Иванков встретился с Министром занятости и трудовых отношений Узбекистана Нозимом Хусановым
Руководитель Роструда Михаил Иванков в ходе рабочего визита в Ташкент встретился с Министром занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан Нозимом Хусановым. В ходе встречи состоялось обсуждени.
10 августа 2022
Роструд помог вернуть 70 млн рублей работникам «Айсиэм» в Москве
Долг по оплате труда 150 работников ООО «Айсиэм» погашен в результате принятых инспекцией труда мер.
10 августа 2022
Роструд предоставил гражданам более 160 тыс. консультаций по трудовому законодательству
Свыше 160 тысяч консультаций по вопросам соблюдения трудового законодательства предоставлено работникам и работодателям в первом полугодии 2022 года специалистами Роструда и инспекциий труда.
Как рассчитать среднюю заработную плату?
Средняя зарплата (СЗП) – величина, часто применяемая в бухгалтерском учете для того чтобы произвести расчет тех или иных выплат сотруднику. В трудовом кодексе довольно часто вводятся изменения на этот счет, и даже несмотря на то, что в соответствующей статье подробно представлен порядок исчисления, часто возникают вопросы ввиду существования некоторых нестандартных ситуаций.
Когда нужен расчет средней заработной платы?
Есть общеизвестных случаев, когда требуется сделать такой расчет:
Кроме того, сотрудник может запросить справку о расчете среднемесячной заработной плате от работодателя.
Как рассчитать среднюю заработную плату
Общий порядок, по которому необходимо рассчитывать среднемесячную заработную плату, установлен Трудовым кодексом РФ (ТК РФ, ст. 139) и специальным приложением, действующим с 05.04.2021 года после утверждения Правительством Российской Федерации. Расчет средней заработной платы в 2022 году ведется по данным нормативным актам. Ввиду того, что при исчислении средней зарплаты часто возникают вопросы и трудности, в положение не раз вносились поправки.
Исходя из правил положения, при расчете используются следующие данные:
В идеале, если сотрудник работал без больничных, отпусков за свой счет и т.п., формула для расчета среднего дохода выглядит следующим образом:
СЗП=Выплаты за 12 месяцев/12
Для расчета отпускных в бухгалтерской практике применяется средний доход за день. То есть результат расчета по первой формуле (среднемесячная зарплата) необходимо разделить на среднестатистический показатель количества дней в месяце, что, к примеру, в 2022 году было равно 29,3 дням.
СДД=СЗП/Среднестатистическое кол-во дней в месяце
Схема исчисления средней заработной платы
Существует довольно простой алгоритм, позволяющий рассчитать среднемесячный доход сотрудника:
Особенности расчета и исключения
В каждом правиле есть исключения, и расчет средней заработной платы также имеет свои особенности. Есть два главных исключения, оговоренные в Постановлении РФ.
В первом случае меняется расчетный период. Например, если за 12 месяцев до выполнения расчета сотрудник не отработал ни одного дня, то расчет производится исходя из предшествующих им 12 месяцев. Данное исключение всегда используется при расчете выплат, если сотрудник второй раз подряд идет в декретный отпуск.
Второй пункт относится к доходу сотрудника. Так, есть случаи, когда исчисление производится на основе «голого» оклада или тарифной ставки. Например:
При гибком графике работы применяется почасовой расчет времени: высчитывается не каждодневная продолжительность времени, а совокупное количество отработанных часов. В данном случае вычисляется часовой заработок. Далее, если нужно показать средний дневной или месячный заработок показатель по часам умножается на сумму отработанных часов за соответствующий период.
Показатели средней заработной платы в России
Учитывая то, что Россия является очень большой страной с весьма различными условиями в зависимости от региона, разброс показателей по средней заработной плате будет также немаленьким. В таблице представлены последние данные по нескольким регионам страны согласно данным Росстата за ноябрь 2021 года. В целом по стране показатель равен 54 639 рублей.
Регион
Основа экономики
СЗП, руб.
Чукотский автономный округ
добыча нефти и газа, рыболовство
обрабатывающая промышленность, торговля, туризм
Добывающая и обрабатывающая промышленность
Машиностроение, сельское хозяйство
Легкая промышленность, машиностроение, энергетика
сельское хозяйство, машиностроение
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что чем больше доля сельского хозяйства и обрабатывающей промышленности в структуре валового регионального продукта, тем ниже уровень благосостояния населения района. В то же время добывающая промышленность, при условии, что месторождения таких полезных ископаемых как золото, нефть, газ, уголь разведываются, дает возможность жителям таких регионов жить в достатке. Однако следует также учитывать и характеристики каждого региона, так как даже если он обладает обширными запасами природных ресурсов или имеет потенциал в другой отрасли, местные власти могут использовать это не достаточно эффективно. Поэтому тщательный анализ показателей в совокупности с условиями района дает возможность производить оценку местного правительства и применять соответствующие меры.
Средний заработок (средняя заработная плата)
Средний заработок
Виды выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка
Отметим, что есть много выплат, которые положены работнику организации, и которые рассчитываются исходя из величины среднего заработка. К таким выплатам относятся:
При этом средний заработок на основании п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, рассчитывается как произведение среднедневного заработка на количество дней в периоде оплаты.
Методика расчета среднедневного заработка
Расчет среднедневного заработка необходимо начать с определения расчетного периода.
По общему правилу расчетный период равен 12 календарным месяцам, которые предшествуют периоду, за который должен быть выплачен средний заработок (см. п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Далее надо определить два основных показателя за расчетный период.
Такими показателями являются:
— сумма учитываемых при расчете выплат, полученных работником. Здесь речь идет о вознаграждениям, которые предусмотрены системой оплаты труда, действующей на предприятии. К таким выплатам относятся:
— количество фактически отработанного работником организации времени в расчетном периоде (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Среднемесячная заработная плата на одного работника
В поле зрения налоговых органов обычно попадают компании, в которых данный показатель оказывается ниже среднего уровня в регионе по отрасли, виду экономической деятельности или за пороговыми пределами прожиточного минимума.
Если налоговая нагрузка у налогоплательщика окажется ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), то в таком случае налоговики вызывают представителей организации на зарплатные комиссии.
Отметим, что налоговые инспекторы вмешиваются в неналоговые дела компаний не потому, что переживают за доходы населения, а потому, что фискалы пытаются таким образом выявить организации, которвые выплачивают зарплаты «в конвертах».
Методика расчета средней заработной платы по предприятию
Бухгалтерия предприятия может самостоятельно рассчитать среднюю зарплату по организации, используя формулу, которая применяется налоговыми инспекциями.
СЗП = ФОТ / (ССЧ * В)
СЗП – средняя зарплата в целом по предприятию, в руб./чел.;
ФОТ – фонд оплаты труда, в руб.;
ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;
В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.
Данные о доходах работников можно определить из сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов, представляемых налоговыми агентами по НДФЛ.
Среднесписочная численность указывается в Сведениях о среднесписочной численности работников.
Как мы видим, расчет достаточно прост и требует наличия сведений лишь об общем размере ФОТ и среднесписочной численности штата компании.
После того, как будет выполнен такой расчет, следует сравнить полученный результат хотя бы с показателями Росстата.
Порядок определения выплат персоналу для их включения в расчет средней заработной платы по предприятию
Из применяемой формулы ясно, что в расчете учитываются не все доходы персонала, поскольку берется лишь ФОТ, облагаемый страховыми взносами и НДФЛ, и не принимается во внимание целый ряд выплат, к которым относятся оплата листов нетрудоспособности, отпуска по уходу за детьми, а также не всегда корректно учитывается работа сотрудников на неполных ставках.
Какие выплаты сотрудникам предприятия принимаются в расчете средней заработной платы по предприятию
Для вычисления средней зарплаты по компании необходимо учитывать все виды вознаграждений, выплаченные работодателем своему персоналу. К таким выплатам, в частности, относятся:
вознаграждения в натуральной форме;
гонорары и иные вознаграждения.
Какие выплаты сотрудникам предприятия не входят в расчет средней заработной платы по предприятию
При произведении расчетов не принимаются в учет денежные средства, предоставляемые сотрудникам на дополнительное обучение, проезд и питание. Исключаются из расчета также определенные периоды, если:
специалист освобождается от выполнения трудовых обязанностей с сохранением заработка;
случаются простои по инициативе администрации компании;
сотруднику предоставляются дополнительные выходные, к примеру, для ухода за инвалидом.
Итак, чтобы посчитать среднюю заработную плату по организации, за год не следует принимать в расчеты трудовую деятельность по неполной ставке, периоды нахождения в отпуске в связи с уходом за малолетним ребенком, пропуски по больничным листам и т. п.
Так как при таком подсчете средней заработной платы по предприятию не учитывается работа сотрудников на неполную ставку, нахождение их на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т.д., то компания может получить информационное письмо из налоговых органов. В этом письме специалисты ИФНС приводят расчет средней заработной платы по предприятию, свидетельствующий о занижении заработной платы работников. В такой ситуации компания может в течение 10 рабочих дней представить налоговым инспекторам пояснения с указанием такого рода объективных факторов, объясняющих низкий средний доход и своего расчета средней заработной платы по предприятию с учетом этих факторов.
Средняя зарплата по отраслям (средняя заработная плата организаций по видам экономической деятельности)
Показатель средней заработной платы по отраслям (виду экономической деятельности) интересен не только работникам, но и работодателям. Сотрудникам организации он дает информацию о соответствии их уровня заработной платы среднему уровню в той или иной профессиональной области. Работодатели же могут сделать вывод о необходимости индексации заработной платы, если она оказалась ниже среднеотраслевого уровня. Отметим, что показатель средней заработной платы по предприятию нужно применять с некоторой условностью. Ведь усредненный показатель не учитывает особенности функционирования конкретного работодателя.
А именно от этих специфических условий и факторов на деле зависит размер оплаты труда отдельного работника.
Заключение
Показатель средней заработной платы по предприятию используется в экономических расчетах и в подготовке статистической отчетности. Кроме этого данный показатель используется налоговыми инспекциями для проверки безошибочности выплат вознаграждений за труд персонала и удержания подоходного налога. Проще говоря, налоговики отслеживают, не имеются ли заработки «в конверте» и нет ли в организации «двойной» бухгалтерии. Руководству компании важно заранее знать, не подпадает ли фирма под подозрения контролирующего органа. Так как все сведения, необходимые для расчета, есть в каждой организации, то бухгалтерия предприятия может самостоятельно выполнить такой расчет и сравнить полученный результат с показателями Росстата
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».
Среднемесячная заработная плата и ее расчет в различных ситуациях: примеры
Когда нужно сохранять средний заработок
Перечень случаев, когда за сотрудником должна быть сохранена средняя зарплата, обширен. Часто это связано с законодательным требованием гарантировать доход трудящегося при освобождении от исполнения должностных обязанностей в месте работы.
Работодателю не запрещено самостоятельно определять иные обстоятельства для сохранения трудящемуся начислений в нерабочие периоды.
Под средним заработком принято понимать типичный, регулярно получаемый доход работника за определенный временной отрезок. В качестве универсального показателя, как правило, применяют усредненные начисления не за месяц, а за день или час. То есть, среднедневной или среднечасовой заработок. На их основе можно вывести сохраняемый за членом рабочего коллектива на время освобождения от исполнения трудовых функций доход за любой необходимый период.
Процедура расчета среднего заработка
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы, как рассчитать средний заработок работника, выступают:
В наиболее общем виде алгоритм вычислений можно рассмотреть в формате следующей схемы:
Временной отрезок, за который определяют средний заработок, исчисляют в календарных или рабочих днях – исходя из причины его сохранения. В определенных условиях (например, суммированный учет рабочего времени) в указанной выше формуле используют среднечасовой заработок и длительность периода в рабочих часах.
Как рассчитать среднедневной заработок
На начальном этапе вычислений определяют средний дневной заработок. Для этих целей нужно:
Среднедневной заработок = ФОТ за расчетный период / Количество дней (рабочих или календарных) в расчетном периоде
Определяем длительность расчетного периода
При всех обстоятельствах в качестве расчетного принимают отрезок из 12 месяцев до начала оплачиваемого по среднему временного диапазона. Однако он должен быть уменьшен на следующие величины:
Исключение составляет только расчет средней зарплаты для больничных, который имеет свою специфику. В этом случае берут 2 года до года наступления нетрудоспособности. Более того, из этого количества дней могут быть исключены только временные промежутки, в которых доход работника не облагался взносами на ВНиМ. Это:
Если сотрудник недавно устроился в организацию и общее время его работы составляет менее 12 месяцев, в расчет принимают отрезок с первого дня его трудоустройства до окончания месяца, предшествующего месяцу сохранения среднего дохода. Порядок определения знаменателя приведенной выше формулы отличается в зависимости от того, исчисляется расчетный период в календарных или рабочих днях.
Определяем состав начислений для расчета
Состав начислений, которые принимают для расчетов, определяет Постановление о среднем заработке № 922 от 24.12.2007.
В перечень сумм, не учитываемых в доходах работника для среднего заработка, входят (п. 3 Положения о средней заработной плате):
1. Имеющие социальную направленность, а также те, которые не связаны с выполнением трудовых функций и не относятся к действующей зарплатной системе компании:
2. Суммы, относящиеся к не включаемому в расчет времени. В их перечень входит любой период, предполагающий освобождение от работы с сохранением среднего заработка. Например: отпуск, больничный, донорские дни. Иначе говоря, смысл такой: начисленный ранее средний заработок для расчета не учитывают.
Отдельно стоит остановиться на порядке включения в расчет премий и иных вознаграждений (п. 15 Положения о средней заработной плате). Определяясь с учетом их в составе выплат, принимают по внимание:
Годовые стимулирующие вознаграждения за 12 месяцев, предшествующих году, когда предоставляют среднемесячный заработок, принимают в полном объеме. Остальные виды премий, начисленные в учитываемом диапазоне дат пропорционально отработанному времени, так же принимают в полной сумме.
Если стимулирующая выплата начислена в не полностью отработанном периоде без учета фактической занятости, она подлежит пересчету. Для этого используют формулу:
Премия по итогам, квартала, полугодия, года × (Количество фактически отработанных дней в месяце, квартале, полугодии) / (Количество дней за полностью отработанный месяц, квартал, полугодие или год)
Как применяют расчет средней зарплаты в различных условиях
На практике оплата по среднему заработку нужна в разнообразных ситуациях. Но исходя из различий в порядке расчета, их укрупнено можно разделить на выплату больничных, отпускных и другие случаи сохранения дохода.
Сотрудник был на больничном в октябре 2021 года 9 дней, 3 из которых оплачивает наниматель. Доход работника за 2019 год составил 560 500 руб., за 2020 год – 789 600 руб. (без учета выплаченных пособий). Страховой стаж сотрудника составляет 10 лет, а оплата больничного – 100% от среднего заработка. Но в 2019 году работник проболел 16 дней, а в 2020 – 21 день. Как рассчитать средний дневной заработок для пособия?
Используя формулы, приведенные выше, получим:
Тогда сумма больничного за 3 дня за счет работодателя составляет: 1948,20 руб. × 3 дня = 5844,6 руб.
Трудящийся собрался в отпуск с 01.10.2021 по 14.10.2021. Начисления ему с 01.10.2020 по 30.09.2021 составили 625 800 руб., в том числе отпускные с 15.05.2021 по 29.05.2021 – 18 590 руб. Как рассчитать среднедневной заработок для оплаты отпуска?
За время отдыха он получит: 1799,58 руб. × 14 дней = 25 194, 12 руб.
Сотрудник увольняется в связи с призывом в армию 20.10.2021. За предыдущие 12 месяцев с 01.10.2020 по 30.09.2021 его доход составил 568 900 руб., в том числе за отпуск с 01.06.2021 по 28.06.2021 – 26 800 руб. Ему установлен график: 5 дней с понедельника по пятницу по 8 часов в день с выходными в субботу и воскресенье. Как посчитать среднемесячную заработную плату для выходного пособия?
По рабочему режиму увольняемого за 2 недели с 21.10.2021 по 03.11.2021 – получается 10 рабочих дней. Тогда, сумма пособия составит: 2710,5 руб. × 10 дней = 27 105 руб.
Расчет средней заработной платы — формула, пример и как рассчитать отпускные
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про алгоритм расчета средней заработной платы.
Сегодня вы узнаете:
Содержание
В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы
При заключении трудового договора, работник и работодатель обговаривают оплату труда, соответствующую занимаемой должности. Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.
Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).
СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.
Часто от вас могут потребовать справку о СЗП. Ее можно предоставлять:
В этих случаях, необходим такой показатель, как среднемесячная заработная плата. Такой показатель рассчитывается обычно за три, шесть месяцев.
Бывают такие периоды в процессе труда, когда работник не выполняет свои трудовые обязанности по некоторым причинам, но эти периоды должны быть оплачены работодателем. Такую оплату рассчитывают исходя из размера среднедневного заработка.
К ним относится:
Из чего состоит СЗП
В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:
В расчет СЗП не включаются:
Расчет средней заработной платы в 2022 году
В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.
Пример: работник-совместитель Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:
Период с 01.11.2021 г по 30.04.2022 г.
| Месяц | Зарплата, руб. |
| Ноябрь | 6300 |
| Декабрь | 6500 |
| Январь | 6000 |
| Февраль | 6150 |
| Март | 6000 |
| Апрель | 6000 |
| ИТОГО: | 36950 |
Размер СЗП составит:
36 950 руб./6 мес. = 6 158 руб.
В данном примере, мы видим, что работник в среднем получает 6158 руб. за месяц.
Доход для оформления справки включает в себя абсолютно все выплаты сотруднику за необходимый для расчета период.
Такие результаты учитываются центром занятости при расчете пособия по безработице.
Банком СЗП учитывается при оформлении кредита. Работник банка видит, хватит ли человеку денежных средств осуществить платеж по кредиту в зависимости от размера месячной зарплаты.
СЗП за месяц можно рассчитать по справке 2-НДФЛ.
Средняя зарплата для расчета больничного листа
При расчете пособия по болезни, необходимо суммировать доход за два года, предшествующих наступлению болезни, далее разделить на 730 (количество дней за эти два года). Полученный при таком расчете среднедневной заработок умножаем на количество дней по болезни и получаем сумму выплаты за период болезни.
Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных
При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:
Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.
Например, работник принят на работу 11 марта 2021 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2021 г. по 10 марта 2022 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2022 г., то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2021 г. по 10 января 2022 г.)
Пример расчета отпускных:
Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2021 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45 600 руб.
Рассчитываем среднедневной заработок: 45 600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.
Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб * 28 дн. = 3 631,32 руб.
351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).
При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать справку 182н, 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.
Вывод
СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.
Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже МРОТ, установленной в РФ.
Рассчитываем средний заработок
На связи Аня и Леша, которые помогали нам разобраться со льготами для молодых семей. Аня уходит в декрет. С этого момента и до того, как ребенку исполнится 1,5 года, она будет получать выплаты от работодателя — пособие по беременности и родам, а затем — по уходу за ребенком до полутора лет. Размер этого пособия зависит от среднего заработка Ани за два года.
Зачем нужен средний заработок
Средним заработком называется средняя величина заработной платы сотрудника за определенный период.
Он нужен для расчета различных социальных выплат:
Порядок расчета среднего заработка регулируется разными нормативными актами. Если этот показатель нужен для пособий по временной нетрудоспособности, БиР и в связи с материнством, работодатель должен опираться на 255-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
Отпускные и прочие выплаты рассчитываются в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Какие выплаты учитываются при расчете
При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, с которых начисляются взносы в ФСС. В первую очередь это зарплата. Кроме нее учитываются:
Многие выплаты не относятся к системе оплаты труда: материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения, доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности и т.д. При расчете среднего заработка их учитывать не нужно.
Какие периоды учитываются при расчете
Средний заработок рассчитывают за расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который должен быть выплачен средний заработок.
Но из этих 12 месяцев следует исключить:
Если за какой-то из указанных выше периодов работник получал выплаты, то они также не учитываются при расчете среднего заработка.
Как рассчитать средний заработок
Чаще всего средний заработок рассчитывают по формуле:
Но для каждого вида выплат действуют свои нюансы.
Кликните таблицу, чтобы увеличить
При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.
При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 — если для расчета взяты два високосных года.
Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 для этих пособий:
Как учесть премию при расчете
Премии учитываются при расчете отпускных и командировочных, поскольку в эти периоды начисляется средняя заработная плата. Порядок их учета закреплен в пункте 15 Постановления № 922.
При определении среднего заработка учитываются:
В расчетном периоде может быть начислено несколько ежемесячных премий за один показатель. В этом случае в расчет включается какая-то одна премия. Если основания разные, включаются все премии. Например, когда одна премия начислена за продажи, а другая — за выход на работу в выходные.
Премии за период больше месяца включаются по одной за каждый показатель. Если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий.
Премии за период больше расчетного включаются в расчет следующим образом:
Это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.
Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале. Если сотрудник уволился в конце января, начисление премии будет зависеть от норм, которые приняты в компании. Если во внутренних документах прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник должен ее получить.
Если же в них указано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство не регулирует этот вопрос.
Вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.
В расчете среднего заработка нет ничего сложного:
Как рассчитать средний заработок за два месяца, если нет зарплаты
Во многих случаях (выполнение государственных обязанностей, командировка, выплата выходного пособия и др.) средний заработок исчисляется исходя из зарплаты, начисленной за два предшествующих месяца. Разберемся, как следует поступать, если в этих двух месяцах работник вообще не работал и соответственно не имел начисленной зарплаты.
Как определить расчетный период
Пример
В июле работник направлен в служебную командировку.
Средний заработок исчисляется исходя из зарплаты за май и июнь.
Допустим, в мае работник отработал 20 дней (все дни, запланированные графиком работы), а в июне в связи с трудовым отпуском не отработано ни одного дня. За отработанные дни в мае начислен оклад — 1000 руб.
Среднедневной заработок составил 50 руб. (1000 руб. / 20 дней).
Если в двухмесячном периоде нет зарплаты
Пример
Работнику необходимо сохранить средний заработок за день сдачи крови в июле 2020 г.
Весь июнь работник находился в трудовом отпуске, а весь май — в простое с оплатой в размере 2/3 тарифной ставки.
Поскольку в мае и июне, в месяцах, предшествующих июлю, работник не отработал ни одного дня, среднедневной заработок рассчитывается за март и апрель 2020 г.
О поправочных коэффициентах не стоит забывать, особенно в тех случаях, когда расчетный период приходится сдвигать несколько раз.
Пример
В июле 2020 г. работница уволена с выплатой выходного пособия в размере одного среднемесячного заработка. В отпуске по уходу за ребенком до 3 лет она находилась с 15.09.2017 по 10.07.2020, а до этого, с 12.05.2017 по 14.09.2017, — в отпуске по беременности и родам.
В мае и июне 2020 г. (месяцы, предшествующие месяцу увольнения) у работницы нет начисленной зарплаты, поскольку она находилась в социальном отпуске. Расчетный период сдвигается, и рассматриваются следующие два месяца — март и апрель 2020 г. В них зарплаты также не имеется. Расчетный период сдвигается несколько раз, пока в его рамках не окажется месяц, в котором начислена зарплата.
В данной ситуации останавливаемся на периоде май и июнь 2017 г. В мае было отработано 7 дней, в июне — ни одного, т.к. работница находилась в отпуске по беременности и родам.
Средний заработок исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнице в мае 2017 г. за 7 отработанных дней. Он составил 245 руб.
Тарифная ставка 1 разряда в мае 2017 г. составляла 100 руб., в июле 2020 г. — 150 руб. Соответственно поправочный коэффициент — 1,5 (150 руб. / 100 руб.).
Среднедневной заработок: 245 руб. x 1,5 (поправочный коэффициент) / 7 дней = 52,50 руб.
Среднемесячный заработок: 52,50 руб. x (21 день по графику мая 2017 г. + 22 дня по графику июня 2017 г.) / 2 = 1128,75 руб.
Если средний заработок выплачивается в месяце приема на работу
Как разъясняют эксперты, в расчете учитываются все дни, отработанные работником в месяце приема, а не только до дня, за который сохраняется средний заработок.
Пример
Работник принят на работу 1 июля. С 20 по 22 июля он направлен на курсы повышения квалификации. В связи с этим работник отработал 19 дней из 22 запланированных его графиком работы.
За период повышения квалификации сохраняется средний заработок. Для этой цели среднедневной заработок исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 19 рабочих дней в июле.
Пример
Работник принят на работу 1 июля. С этого дня он не смог приступить к работе, т.к. был вызван в военкомат по повестке. За этот день работнику полагается сохранить средний заработок.
Тарифный оклад работника согласно его трудовому договору составляет 300 руб. (без повышений). В июле графиком работы предусмотрено 22 рабочих дня. Среднедневной заработок, сохраняемый работнику за 1 июля, составляет 13,63 руб. (300 руб. / 22 дня).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Правила расчета среднедневного заработка
При вычислении многих выплат, гарантированных работнику Трудовым Кодексом РФ, за основу берут среднюю величину заработка за определенный период времени – его средний заработок.
Для каждого рода выплат есть своя формула вычисления, в которой необходимо также знать значение среднедневного заработка. Это понадобится при определении суммы выплат за:
Что вам потребуется для правильных расчетов?
Для определения среднедневного заработка также потребуется знание других величин:
Исключающиеся дни (для расчетов всех видов компенсаций):
Среднедневной заработок — это отношение всей заработанной сотрудником суммы в учетный период к двенадцати месяцам (предшествующим) и к среднему числу календарных дней в месяце (берется коэффициент 29,3 – принят в апреле 2014 года. Статья 139 Трудового Кодекса РФ).
Результат можно подсчитать вручную, воспользовавшись данной формулой, а можно использовать специальный онлайн калькулятор. В форму на сайте нужно ввести соответствующие каждой графе значения и нажать на кнопку «Рассчитать». Результат будет быстрым и точным.
Расчет средневного заработка на конкретных примерах
Для компенсации за отпуск в случае увольнения работника
Если исключений из расчетного периода (в данном случае двенадцати месяцев) не было, порядок расчета таков:
Сумму начислений работнику за расчетный период нужно разделить на количество месяцев (12), результат разделить на коэффициент 29,3.
Ее разделим сначала на 12 (по количеству месяцев), затем на 29,3 и получаем: 853,24 – среднедневной заработок, его значение далее используем для расчета компенсации.
В случае, если один из месяцев, либо несколько, были отработаны не в полном объеме, расчет будет другим:
Сначала вычисляем количество календарных дней в этом месяце, для чего 29,3 делим на количество дней в месяце и умножаем на количество дней, считающихся отработанными. Затем считаем средний заработок в день. Для этого 29,3 нужно умножить на количество месяцев, не имеющих периодов исключения, и сложить с количеством календарных дней в не полностью отработанном месяце. После чего заработок сотрудника (полный, за весь период расчета) разделить на полученный результат.
Пример расчета компенсации при увольнении, если период расчета не был отработан полностью:
Среднедневной заработок нужно рассчитывать так: 11 месяцев были отработаны полностью. 11 умножаем на 29,3 = 322,3 дня. За декабрь включается: 29,3 : 31 день месяца * 27 дней = 25,5 календарных дня. Среднедневной заработок Кузнецовой составил: 210.000 : (322,3 + 25,5) = 603,79 рублей.
Некоторые особенности:
Расчет среднедневного заработка
Средний дневной заработок – ключевое значение при вычислении пособий по листам нетрудоспособности, расчета при увольнении или отпусках, прочих операциях. Порядок расчета этого показателя регламентирует ст. 139 ТК РФ и Положение, утв. постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Все вычисления базируются на установлении двух показателей – расчетного периода и суммы полученного в нем дохода. Тем не менее, каждая ситуация имеет определенные нюансы расчета, узнаем, как рассчитать среднедневной заработок на разных примерах.
Расчет среднедневного заработка для пособий по больничным
Период расчета в этих случаях составляет 2 предшествующих заболеванию года, т. е. в 2018 году вычисления базируются на суммированном доходе за 2016-2017 гг., а число дней в нем составляет 730. Заметим, что этот показатель всегда остается неизменным, поскольку так продиктовано п. 3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Формула расчета, которую применяют бухгалтеры, такова:
Зс/д = Д / 730 дн., где Д – доход работника.
В доход не включаются выплаты, на которые не насчитывались страховые взносы (мат. помощь, б/лист). Законодателем не исключается возможность замены периода расчета для женщин, находившихся в расчетном периоде в декрете, т. е. могут быть выбраны два ближайших предшествующих года, если доход в них был выше, чем в 2016-2017 годах (по заявлению самой сотрудницы).
В вычислении среднедневного заработка в 2018 году учитывают доходы, на которые производились отчисления в ФСС, но существует ограничение до 1 473 000 рублей, поскольку страховая база в 2016 г. не превышает 718 000 руб., а в 2017 г. – 755 000 руб.
Предельный уровень среднедневного заработка в 2018 году составил 2017,81 руб. ((718000 + 755000) / 730), т. е., даже если среднедневной заработок сотрудника превышает допустимый предел, выплачивать ему будут установленный дневной «потолок» в 2017,81 руб.
Как рассчитывается средний дневной заработок по больничному: пример 1
Сотрудник компании Репин О.Т. предъявил больничный лист за период с 10 по 18 февраля 2018. Совокупный доход за 2016-2017 гг. составил 1 256 000 руб. В 2016 году был оплачен 10-тидневный больничный в сумме 20 000 руб. Эта сумма в расчет не включается, а число дней расчетного периода остается неизменным:
Зс/д = Д / 730 = (1256 000 – 20000) / 730 = 1693,15 руб.
Как рассчитать средний дневной заработок для отпускных (компенсации за отпуск)
Период для определения величины отпускных равен 12-ти месяцам, предшествующим месяцу наступления отпуска. Если период расчета меньше 12 мес., то «средний» за день исчисляют из реального размера зарплаты за проработанное до отпуска время.
В вычисления включаются все выплаты, перечисленные в разработанном компанией положении об оплате труда (невзирая на источник и периодичность, важно лишь, чтобы они были насчитаны в рассматриваемом периоде). Например, учитываются премии к профессиональным, памятным датам, юбилеям и др., если они входят в систему оплаты труда на предприятии.
В расчет отпускных не включают выплаты и дни, если:
·Производилась оплата по «среднему» (командировка, производственная необходимость и др.);
·Выплачивались пособия по листам нетрудоспособности;
·Производились выплаты, не означенные в положении об оплате труда (к примеру, оплата проезда, питания, ГСМ);
Если период полностью состоит из исключаемых дней (например, был декретный отпуск), то среднедневную величину насчитывают из зарплаты текущего месяца. Алгоритм вычислений несложен – сумму дохода периода расчета делят на число дней в нем, применяя две вариации:
З с/д = Д / 12 / 29,3, где
Д – доход за 12 месяцев,
29,3 – законодательно установленное среднее число дней отпуска;
Кпм – число полных отработанных месяцев,
Кднм – число дней неполного месяца, рассчитываемое как произведение 29,3 на месячную норму, уменьшенную на количество календарных дней, не входящее в расчет.
Средний дневной заработок для отпуска: примеры
Пример 2
С 3 по 25 февраля 2018 года предоставлен отпуск менеджеру с окладом 40 000 руб. и ежемесячной премией 6000 руб. Период расчета (с 1 февраля 2017 по 31 января 2018) отработан в полном объеме.
Сумма дохода составила (40 000 + 6000) х 12 мес. = 552 000 руб.
Средний заработок за день по 1-й формуле З с/д = Д / 12 / 29,3 (согласно ст. 139 ТК РФ):
552 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. = 1569,97 руб.
Пример 3:
Примем исходные данные 2-го примера, изменив период расчета. Допустим, что менеджера приняли на работу 01.07.2017, а в декабре он предъявлял больничный на 5 дней с оплатой 10 000 руб. Премия рассчитывается пропорционально отработанному времени.
Сумма дохода с июля по ноябрь + январь (6 мес.):
46 000 руб. х 6 мес. = 276 000 руб.;
6000 / 31 х (31– 5) = 5032,26 руб.
40 000 – 100 00 = 30 000 руб.
Итого за декабрь з/пл составила: 35 032,26 руб. (5032,26 + 30 000).
Всего доход = 311 032,26 руб. (276 000 + 35 032,26).
Определим число отработанных дней:
Кднм = 29,3 х (31-5) / 31= 24,57 дн.
Средняя з/плата за день отпуска (по формуле 2):
З с/д = 311 032,26 руб. / ((29,3 х 6 мес.) + 24,57 дн.) = 311 032,26 руб. / 200,37 дн. = 1552,29 руб.
Подобный расчет применяется и для исчисления среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Расчет среднего заработка
Для расчета выплат сотруднику, исходя из среднего заработка, необходимо руководствоваться общим порядком исчисления (ст. 139 ТК РФ) и особенностями расчета (утв. Правительством РФ в постановлении от 24 декабря 2007 г. № 922). Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Чтобы рассчитать средний заработок, необходимо определить:
Как определить расчетный период
Расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).
С 11 января работник направлен в служебную командировку. Расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчетом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.
В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).
От общеустановленного расчетного периода в 12 месяцев организации вправе (согласно ст. 139 ТК РФ) отказаться и установить иной расчетный период. Расчетный период может составлять шесть месяцев, три месяца и т. п. При этом необходимо учитывать, что положение работников не может быть ухудшено по сравнению с установленным законодательно.
В данном случае бухгалтеру нужно делать два варианта расчета (по варианту, установленному Трудовым кодексом, и по собственному варианту), для того чтобы проверить, не ухудшает ли оно положение работников. Соответствующий выбор должен быть зафиксирован в коллективном договоре или ином локальном акте.
Как определить количество дней в расчетном периоде
После того как вы определили расчетный период для расчета среднего заработка, необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде. Порядок расчета количества дней в расчетном периоде зависит от того, все дни, включаемые в расчетный период, отработал работник или нет.
Если расчетный период отработан работником полностью, вам необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.
При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитывают.
Расчетный период может быть отработан работником не полностью, так как в расчетный период не включают дни, в которые:
Таким образом, из расчетного периода надо исключить периоды, за которые выплаты были начислены из расчета среднего заработка, за исключением перерывов для кормления ребенка.
Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.
Если работник проработал в организации период, который меньше расчетного (например, два месяца), то в такой ситуации учитывают только количество рабочих дней, фактически отработанных работником до момента выплаты.
Как определить сумму выплат за расчетный период
После того как вы определили расчетный период, вам необходимо определить сумму выплат работнику за этот период.
В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.
Конкретный перечень этих выплат установлен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так, при расчете среднего заработка следует учитывать:
Необходимо особо отметить, что денежные средства, выданные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и другие), при исчислении среднего заработка не учитывают.
Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за работу в праздничные или выходные дни, за сверхурочную работу, за работу в ночное время, за выполнение работ по другой должности или работы временно отсутствующего работника, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
Если работнику выплачиваются районные коэффициенты (например, за работу в районах Крайнего Севера), то они увеличивают сумму выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
Как учесть премии и материальную помощь
За выполнение трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени работнику устанавливается фиксированный размер оплаты труда – тарифная ставка (оклад).
Вместе с тем работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников (ст. 135 ТК РФ).
Такие системы могут устанавливаться также коллективными соглашениями, локальными нормативными актами.
Принимаемая на предприятии премиальная система может предполагать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных показателей и условий премирования.
Круг лиц, подлежащих поощрению, показатели, условия премирования, размеры премий и сроки премирования могут быть установлены Положением о премировании, которое, как правило, представляет собой составную часть коллективного договора.
Это Положение, как правило, содержит:
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).
Это дает возможность при исчислении средней заработной платы учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные Положением о премировании.
Премии к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии, как правило, не предусматриваются системами премирования и считаются разовыми. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.
Материальная помощь не является составной частью системы оплаты труда и не может зависеть от качества и количества труда работника. Она выплачивается в связи с трудностями финансового характера, как правило непредвиденными, постигшими данного конкретного работника (болезнь, похороны родственника и т. п.).
В Трудовом кодексе такое понятие, как «материальная помощь», вообще не упоминается. Значит, учитывать материальную помощь при исчислении средней заработной платы оснований нет.
Как определить средний дневной заработок и сумму, причитающуюся к выплате работнику
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы выплат в расчетном периоде на количество отработанных дней в расчетном периоде и умножением полученного результата (среднедневного заработка) на количество дней, за которые он выплачивается.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как посчитать средний заработок
Вычисление среднего заработка является практически ежедневной операцией для бухгалтера, поскольку рассчитывать его необходимо для самых разных целей – определения размера отпускных, всевозможных пособий и компенсаций, командировочных и прочих выплат. Разберемся, как рассчитать средний заработок, и каких правил стоит придерживаться в разных ситуациях.
Порядок расчета средней заработной платы
Основные требования законодателей, предъявляемые к расчету среднего заработка, перечислены в положении № 922 от 24.12.2007 и касаются определения периода расчета и охвата всех учитываемых в этот период доходов. К учитываемым доходам относятся все виды выплат, включенных в систему оплаты труда фирмы:
Не принимаются в расчет выплаты социальной направленности и не имеющие отношения к оплате труда.
Расчетный период, т. е. время, за которое следует суммировать доход, по общим правилам составляет 12 месяцев (возможны вариации – 3 месяца, полгода). И, учитывая его при вычислениях, необходимо исключить дни и суммы:
При невозможности использовать в расчетах полный период, средние суммы устанавливают, опираясь на реально отработанное время и полученные доходы.
Формула расчета средней заработной платы
Исходя из требований законодателя, определить средний заработок можно по формуле:
Д – доход за расчетный период,
Кдоп – число дней, отработанных в нем,
Кдс – число дней для оплаты по «среднему».
Опираясь на формулу несложно рассчитать среднюю заработную плату, применяя показатели нормы времени при 40-часовой рабочей неделе. Этот показатель часто используют для формирования различных статистических данных (ст. 139 ТК РФ). Компанией подобный расчет может быть закреплен в учетной политике и применяться для исчисления среднего заработка для разных целей.
Пример 1: как считается средняя заработная плата
С 9 по 31 января 2018 г. сотрудник находился в командировке. Рассчитаем среднюю зарплату сотрудника за январь 2018 (т.е. 17 рабочих дней по производственному календарю), если компанией принято на основе исходных данных:
Учитывая, что 2017 год отработан в полном объеме, число дней в нем будет равняться производственной 40-часовой норме, т.е. 247 дням (ст. 139 ТК РФ):
СЗ = Д / Кдоп х Кдс = 500000 / 247 х 17 = 34 412,96 руб.
Важно помнить, что, рассчитывая среднюю заработную плату по такому алгоритму, оперировать можно лишь рабочими днями, выходные и праздничные не входят в расчет. Это наглядно демонстрирует 1-й пример. Такие расчеты применяют для исчисления среднего заработка, оплачиваемого работникам во время командировок, расчета компенсаций и в других случаях, предусматриваемых законодательством и локальными актами компаний.
Теперь разберемся, как рассчитывается средний заработок для выплаты отпускных, компенсаций за отпуск. В этих вычислениях применяются другие алгоритмы.
Формула расчета среднего заработка для отпускных
Расчет отпускных базируется на исчислении среднедневного заработка, который умножается на число календарных дней отпуска (ст. 139 ТК РФ). Формула расчета такова:
СЗ = СДЗ х Кдс, где
СДЗ – среднедневной заработок.
СДЗ = Д / 12 мес. / 29,3 дн.
Сумму СДЗ находят как отношение суммированного дохода к числу месяцев расчетного периода, деленного на 29,3 дня (статистического показателя среднего числа дней для расчета отпускных). Этот вариант расчета приемлем при полностью отработанном 12-тимесячном периоде.
Если же период расчета не выработан сотрудником полностью, формула вычисления СДЗ будет такой:
СДЗ = Д / ((29,3 х Кпм ) + Чднм ), где
Кпм – число полных отработанных месяцев,
Чднм – число дней неполного месяца, определяемое пропорционально для каждого месяца с исключаемыми днями по формуле:
Ккдм – число календарных дней в месяце,
Чкод – число календарных дней, которое приходится на отработанное время.
Продемонстрируем порядок расчета среднего заработка для отпуска на примерах.
Средний заработок: расчет отпускных
Пример 2: как считается средний заработок при полностью отработанном периоде расчета
Оператору склада Петровой А.И. предоставлен отпуск с 01.03.2018 на 18 календарных дней. Период расчета с 01.03.2017 по 28.02.2018, суммированный доход, учитываемый для исчисления среднего заработка, составил 490 000 руб.
СДЗ = 490 000 / 12 / 29,3 = 1393,63 руб.
СЗ = 1393,63 х 18 = 25 085,34 руб. – составила сумма отпускных за 18 дней.
Пример 3: как определить средний заработок для отпускных в неполном расчетном периоде
Допустим, что в исходные данные примера 2 внесены изменения:
530 000 – 12 000 – 20 000 = 498 000 руб.
СДЗ = 498 000 / (29,3 х 10 мес. + 19,85) = 1591,82 руб.
СЗ = 1591,82 х 18 дн. = 28652,76 руб. – сумма отпускных.
Как считать средний заработок для справки в службу занятости
Расчет средней зарплаты работника для предоставления в ЦЗ производится из суммы заработка за 3 последних месяца по формулам:
где Крд – число рабочих дней в периоде.
где Ксмрд – среднемесячное число рабочих дней, которое находится делением числа отработанных дней на 3.
Пример 4: как считается средняя зарплата для ЦЗ
Попадающему под сокращение с 1 апреля 2018 года работнику следует зарегистрироваться в службе занятости, для чего необходима справка о среднем заработке с места работы. Бухгалтер рассчитывает сумму исходя из дохода за 3 последних месяца и количества отработанных дней за тот же период:
СДЗ = 102 000 / 56 = 1821,43 руб.
Ксмрд = 56 / 3 = 18,67 дн
СЗ = 1821,43 х 18,67 = 34 006,10 руб. – сумма средней зарплаты для справки в ЦЗ.
Средний заработок для пособия по листу нетрудоспособности
Несколько иной алгоритм расчета применяют для исчисления пособия по больничному листу. Важным здесь является:
Рассчитывают пособие по формуле:
СЗ = Д / 730 х Кдс,
при этом учитывают предельный уровень дневного пособия, составляющий в 2018 году 2017,81 руб. (от максимальных отчислений в ФСС за 2016-2017 (718 000 +75 500) / 730).
Пример 5: расчет среднего заработка по больничному листу
Работник предъявил б/лист за 7 календарных дней (с 1 по 7 марта 2018). Учитываемый для расчета доход за 2016-2017гг. составляет 960 000 руб.
СЗ = 960 000 / 730 х 7 = 9205,48 руб.