какие формы обособленные подразделения сдают в пфр
Как «обособкам» представлять персотчетность в ПФР?
Для того, чтобы обособленное подразделение фирмы могло представлять отчетность по формам СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, фирме нужно зарегистрироваться в ПФР по месту нахождения подразделения.
Когда «обособки» могут представлять персотчетность в ПФР
Если вы зарегистрированы в ПФР по месту нахождения обособленного подразделения, то сведения о работниках, которые трудятся в нем, подавайте в территориальное отделение ПФР по месту нахождения этого подразделения.
Но это возможно, только если:
Если эти условия соблюдены, ПФР зарегистрирует организацию по месту нахождения обособленного подразделения. При этом отчетность по формам СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ вы сможете подавать в территориальное отделение ПФР по месту расположения «особобки».
Но если одно из вышеуказанных условий не выполнено, например, ОП не имеет счета в банке, хотя при этом и начисляет зарплату своим работникам, то фирме надо представить сведения о сотрудниках подразделения в отделение ПФР по месту нахождения головного офиса.
Что учесть при заполнении и сдаче документов персотчетности
При заполнении форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД укажите:
Эти данные отразите в разделе «Сведения о страхователе».
Отметим, что филиалы и иные обособленные подразделения оштрафовать за несвоевременную сдачу документов персонифицированного учета нельзя, несмотря на то, что в качестве страхователей рассматриваются как сами фирмы, так и ее подразделения (ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).
Однако, ответственность за неисполнение обязанностей по представлению отчетности несет организация, в состав которой входит обособленное подразделение, а не само подразделение.
К такому выводу в определении от 10.12.2018 № 308-КГ18-19977 пришел Верховный суд.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сдача отчетности обособленного подразделения
Добрый день,
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, если обособленное подразделение не выделено на самостоятельный баланс, не имеет отдельного расчетного счета и не наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, путем подачи в налоговый орган сообщения по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ), то начисление доходов физическим лицам, а также, налогов с этих доходов, осуществляется головной организацией, при этом, уплата (перечисление) НДФЛ и сдача расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ осуществляется головной организацией в адрес налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения (Письма МФ РФ от 13.08.2018 N 03-04-06/57140, ФНС РФ от 03.08.2018 N БС-4-11/15152@, от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@).
Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ, если обособленное подразделение не выделено на самостоятельный баланс, не имеет отдельного расчетного счета, не начисляет и не выплачивает доход работникам, то страховые взносы уплачиваются в налоговый орган по месту регистрации головной организации в обычном порядке за всех работников, в том числе, за тех, которые трудоустроены в обособленное подразделение (Письмо МФ РФ от 06.02.2018 N 03-15-06/6672). Соответственно, в этом случае, отчеты ФСС-4 и РСВ сдаются по месту регистрации головной организации.
В аналогичном порядке головной организаций представляются в налоговую инспекцию по месту регистрации головной организации декларации по УСН, а также отчетность в территориальное отделение ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД).
Налоги обособленных подразделений: шпаргалка по платежам и отчетности
К началу очередной отчетной кампании мы предлагаем вам шпаргалку о том, куда платить налоги и сдавать отчетность по обособленным подразделениям.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по расчету налогов или заполнению отчетности, обращайтесь к материалам КонсультантПлюс. Ссылки для быстрого перехода к разъяснениям по основным вопросам мы даем в таблице ниже. Смотреть эти и другие материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе К+.
Налог
Уплата
Отчетность
Ссылка на К+
(бесплатно)
НДФЛ с дохода работников головной организации — по месту учета организации;
НДФЛ с дохода работников обособленного подразделения — по месту нахождения подразделения
6-НДФЛ по доходам работников головной организации — по месту учета организации;
6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения — по месту нахождения ОП
Можно перечислять НДФЛ и сдавать отчетность централизованно, если в одном муниципальном образовании расположены:
О выборе ответственного лица, по месту нахождения которого будет уплачиваться налог и представляться отчетность по НДФЛ, нужно уведомить налоговые органы — не позднее 1 числа отчетного периода.
В общем случае — по месту нахождения организации.
По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам
В общем случае — по месту нахождения организации.
По месту нахождения обособленного подразделения — если ему открыт расчетный счет и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам
Не забывайте, что вы должны сообщать налоговикам о том, что у вас есть ОП с банковским счетом, начисляющее выплаты физлицам, а также о закрытии такого подразделения.
Налог в федеральный бюджет уплачивается в ИФНС головной организации без распределения по обособленным подразделениям.
Налог в региональный бюджет распределяется и уплачивается по месту нахождения головной организации и ее обособленных подразделений в определенных долях
Декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений
Платить налог и отчитываться можно централизовано, если:
Для этого в налоговую подаются соответствующие уведомления — не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала открытия ОП либо до 31 декабря (при переходе на централизованную уплату с нового года)
Налог на имущество
По «некадастровому» имуществу — по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
По имуществу, которое облагается налогом по кадастровой стоимости — по месту нахождения недвижимости
Декларация представляется в ИФНС:
По месту нахождения транспортных средств, т. е. в ИФНС головной организации или подразделения
По месту нахождения земельного участка
А зарегистрировать обособленное подразделение вам поможет наша пошаговая инструкция.
Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году
Обособленные подразделения должны уплачивать взносы на страхование и сдавать отчеты в налоговую только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.
Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.
Небольшая справка об обособленных подразделениях
Обособленное подразделение бывает только у организаций. Это помещение, здание или другой объект, который находится по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ.
Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.
Обособленным может стать склад, дополнительный офис, переговорная комната и пр. ОП открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.
Как зарегистрировать обособленное подразделение
Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.
Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Если ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).
В ПФР регистрировать ОП не надо. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.
В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.
Отличие ОП от филиала или представительства:
Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.
Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП
Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.
В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.
С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.
Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.
Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.
Штраф за незарегистрированные ОП увеличат в 2021 году
За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.
Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.
Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!
Энциклопедия решений. Представление обособленными подразделениями форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД
Представление обособленными подразделениями форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД
Смотрите в этом материале:
Для представления обособленным подразделением индивидуальной (персонифицированной) отчетности организация должна быть зарегистрирована в территориальном органе ПФР по месту нахождения этого подразделения. (п. 1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Такая регистрация возможна только при одновременном выполнении следующих условий:
— обособленному подразделению открыты счета в банках;
— обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).
На основании данных сведений территориальные органы ПФР регистрируют организацию по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением ему регистрационного номера.
Если одно из этих условий не выполняется, т. е., к примеру, подразделение только начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, но при этом не имеет счета в банке, то организация представляет сведения о работающих в этом подразделении сотрудниках в отделение ПФР по месту нахождения головной организации.
Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников (о чем вносится соответствующая запись в положение об обособленном подразделении) относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности, и решения по ним принимаются организацией самостоятельно.
Сообщение о наделении обособленного подразделения указанными полномочиями подается в ИФНС по месту нахождения организации в течение одного месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-15-06/27777).
И уже ИФНС сообщает об этом обособленном подразделении в ПФР.
Особенности заполнения форм индивидуальной (персонифицированной отчетности) обособленным подразделением
Особенности заполнения заключаются только в том, что в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД в разделе «Сведения о страхователе» обособленное подразделение указывает (п. 2.1 Порядка, п. 2.1 Порядка):
— ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;
— КПП обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе;
— регистрационный номер обособленного подразделения.
Представление индивидуальной (персонифицированной) отчетности при закрытии обособленного подразделения
Закон N 27-ФЗ не регламентирует порядок представления индивидуальной персонифицированной отчетности в случае закрытия обособленного подразделения.
Полагаем, что организация в этом случае может воспользоваться порядком, предусмотренным для ликвидируемых организаций, и представить формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ не позднее дня закрытия подразделения (п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Учитывая, что закрытие обособленного подразделения всегда сопровождается увольнением работников либо их переводом в другое подразделение (головную организацию), срок представления формы СЗВ-ТД зависит от кадрового мероприятия, проводимого в отношении работника (пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ):
Срок подачи в ПФР сведений о трудовой деятельности
не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения) об увольнении
Перевод на другую работу
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
Привлечение обособленного подразделения к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ
Несмотря на то, что в ст. 1 Закона N 27-ФЗ в качестве страхователей рассматриваются как юридические лица, так и их обособленные подразделения, Закон N 167-ФЗ относит к страхователям только организации. Учитывая, что Закон N 27-ФЗ является составной частью законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании (ст. 2 Закона N 167-ФЗ), его положения не могут применяться без учета правового регулирования, содержащегося в Законе N 167-ФЗ (определение ВС РФ от 10.12.2018 N 308-КГ18-19977, постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2021 N Ф08-11991/20).
Поэтому обособленное подразделение не может нести ответственность за непредставление (несвоевременное представление) отчетности в ПФР и (или) представление неполных и (или) недостоверных сведений. Отвечать в этом случае придется головной организации, в состав которой входит структурное подразделение.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на август 2021 г.
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.