какие налоги и сборы входят в строку 041 декларации по налогу на прибыль
Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ и переходите к указаниям. Это бесплатно.
По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:
При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Итоги
По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Похожие публикации
Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.
Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли
Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.
Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.
Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.
Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:
Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.
Какие налоги не требуется включать в строку 041?
Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:
Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.
Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой отражается информация о начисленных взносах. В отчете указываются сведения о косвенных расходах за конкретный расчетный период.
Коротко о главном
Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20% от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по этому обязательству является декларация по форме КНД 1151006.
В отдельном материале «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача» разъясняется, что входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли и как заполнять налоговую форму.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что учитывать в 041 строке
В правилах заполнения из приказа ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 указано, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, — информация о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.
В приказе № ММВ-7-3/572@ приведена и расшифровка строки 041 в декларации по налогу на прибыль: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.
В НК РФ закреплено, какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль: налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Но законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.
Какие суммы включать
Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.
Вот как заполнить строку 041 в декларации по налогу на прибыль, если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета: указать в составе косвенных расходов только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.
Конкретный список, что включить в стр. 041
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации? Отчетная строка 041 налога на прибыль включает следующие затраты:
В строку 041 не включают:
Исчерпывающий перечень обязательств, которые не учитываются в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2018 году
stroka_041.jpg
Похожие публикации
Относительно недавно (с 01.01.2017 г.) строка 041 декларации по налогу на прибыль изменила свое содержание. Какие суммы необходимо отражать по этой графе? Какие учитывать не обязательно? Рассмотрим, как поменялся порядок заполнения данных.
Строка 041 – налог на прибыль 2018
Актуальный бланк декларации по «прибыли» введен в силу ФНС приказом № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 г. Точный порядок заполнения документа утвержден этим же нормативным актом (Приложение 2). Когда налогоплательщиками рассчитывается налог на прибыль, косвенные расходы по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 включают в себя суммы исчисленных сборов, страховых взносов и налогов, кроме поименованных в стат. 270 НК РФ.
В связи с законодательными изменениями по страховым взносам стр. 041 налог на прибыль 2018 года также поменяла свое наименование. С 1-го января 2017 г. название этой строки дополнено упоминанием страховых взносов. В равной степени скорректирован Порядок отражения учетных данных. Из п. 7.1 удалено правило отдельного отражения социальных взносов – напротив, теперь такие суммы необходимо приводить в стр. 041, но не все.
Что строка 041 налога на прибыль включает в себя
По этой строке отображаются все начисленные (уплаченные – при применении кассового метода расчетов) налогоплательщиком налоги, относимые к затратам в целях снижения налогооблагаемой базы по прибыли. Такие суммы относятся к прочим расходам предприятия (подп. 1 п. 1 стат. 264 НК РФ):
Строка 041 налога на прибыль – какие налоги не включаются:
Стр. 041 декларации по налогу на прибыль – пример заполнения
Предположим, компания заполняет декларацию по налогу на прибыль – стр. 041 в 2018 г. отражает общие суммы 1 квартала 2018 г. За указанный период фирма произвела в учете следующие налоговые начисления:
В стр. 041 следует указать налог на имущество, транспортный налог, страхвзносы и госпошлину – всего на сумму в размере:
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Ошибка в 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации
Вопрос задал Людмила Ш. (Москва)
Ответственный за ответ: Ирина Шаврова (★9.82/10)
Добрый день.К нам пришло требование о представлении пояснений:- расшифровку строки 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации;
— пояснения по расхождениям между суммами налогов, отраженных в лицевом счете, и суммами по стр. 041 Приложения 2 к Листу 02.
Сформировала «Регистр налогового учета за Декабрь 2017 г.
Косвенные расходы на производство и реализацию»и в Страховых взносах обнаружила ошибку.Каким то образом у меня начисленная зарплата попала в страховые взносы.Помогите разобраться пожалуйста.Я перепроверила все документы и все равно ничего не получилось.Не могу понять где ошибка
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Людмила, добрый день!
В строке 041 Приложения 2 к Листу 02 должны отражаться не только суммы начисленных налогов и сборов, но и суммы страховых взносов (п.7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
При формировании строки 041 учитываются расходы по статьям затрат с видом «Страховые взносы», кроме взносов в ФСС от НС и ПЗ, которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и должны попадать в строку 040 Приложения 2 к Листу 02. Для этого у статьи затрат «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» следует указать вид расхода «Прочие расходы».
—-
Вот расшифровка 041 строки.
Проверьте:
1. Раздел Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Отражение в учете — Статьи затрат по страховым взносам.
Должно выглядеть так.
Проверьте статьи затрат, что указаны в поле Вид расхода.
Страховые взносы.