какие налоги оплачиваются с отпускных
Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).
Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:
Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».
Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.
Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и приступайте к изучению материала бесплатно.
О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных».
Как уплачиваются страховые взносы с отпускных
Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.
За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.
Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».
Итоги
Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.
Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных
Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.
В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.
Когда и как платить НДФЛ
Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.
Как выдавать отпускные
Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:
Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.
Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.
20 000 — 2600 = 17 400 рублей.
С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.
Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:
За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.
Как заполнить платежку
Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:
Рассказываем, что и куда писать:
Что писать
Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300
Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа
День, когда заполняем платежку
Сумма налога, копейки пишем цифрами
Сумма налога, но только цифрами
Счет, с которого платим
Банк, где открыт счет компании
БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)
Банк получателя, БИК и номер счета
Реквизиты банка получателя
ИНН и КПП, номер счета
Данные получателя — налоговой
Указываем номер налоговой инспекции
Платим налог, поэтому 0
Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».
В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:
КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110
Код основания — в нашем случае «ТП»
Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год
Номер документа-основания платежа — пишем 0
Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты
Последняя клетка — оставляем пустой
В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).
Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.
Как рассчитать страховые взносы
Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.
Как сэкономить на взносах за сотрудников
Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.
Распределяются они так:
Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.
Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.
Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.
Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.
На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:
3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.
Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.
Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.
Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.
И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.
Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.
Когда платить взносы с отпускных
Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.
Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.
Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:
Теперь переходим к платежке.
Как заполнить платежку на оплату взносов
Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.
Все, что нужно знать об уплате НДФЛ с отпускных и больничных
Памятка для предпринимателей: если вы начисляли работникам в течение месяца отпускные выплаты или пособия по больничным листам, вы обязаны уплатить удержанный с них налог на доход физических лиц в бюджет. Когда его платить, как оформлять и фиксировать в бухгалтерском учете — об этом в данной статье.
Когда платить НДФЛ с отпускных и больничных
Обычно работодатель выплачивает НДФЛ на следующий день после выплат сотрудникам. Правило действует для налога на заработную плату. Но для НДФЛ с отпускных и больничных действуют разработано другое требование. Налог с этих выплат необходимо перечислить в последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные. Если на этот день пришелся выходной, праздник или нерабочий день, то уплату можно отложить на первый рабочий день.
С 2021 года в ряде российских регионов действует пилотный проект. По его условиям больничные по заболеваниям и травмам оплачиваются следующим образом: первые три дня — работодателем, начиная с четвертого дня — ФСС. По этой причине в регионах, которые участвует в проекте, предприятия удерживают и платят подоходный налог только с выплат по первым трем дням больничного листа.
Как перечислять НДФЛ в случае доплаты до оклада
В некоторых организациях приняты доплаты до оклада. Это дополнительные неофициальные выплаты работникам, которые они получают от предпринимателей. Такие выплаты работодатель начисляет сотруднику, если в данном месяце он уходил в отпуск или на больничный и выплаченная ему совокупная сумма дохода за этот период оказалась меньше установленного для него оклада.
Как выплачивается НДФЛ с таких выплат? Согласно письму ФСН №БС-4-11/13984@, доплаты до оклада не равны пособиям или отпускным. Срок перечисления НДФЛ в этом случае — следующий день после выплаты доплаты. Оформляется отдельным платежным документом.
Как оформить платежные документы
Правила оформления отражены в Приказе Министерства финансов № 107н от 12.11.2013. НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности оформляют отдельной платежкой, в реквизите «107» указывают дату уплаты НДФЛ и периодичность «МС».
Расчет НДФЛ с больничных и отпусков в 1С
Чтобы перечислить в конце месяца НДФЛ со всех больничных листов и выплат за отпуск, начисленных за этот месяц, разумно использовать автоматические алгоритмы — сложные расчеты вручную занимают много времени.
Какие программы использовать? Например, конфигурацию 1С: Зарплата и управление персоналом. В ней автоматически формируется отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ, в котором указываются даты перечисления и суммы подоходного налога за месяц с отпускных и больничных. В другой программе — 1С: Бухгалтерия — НДФЛ с отпускных и больничных также рассчитывается автоматически. Суммы можно посмотреть в одноименной вкладке.
Сейчас можно арендовать 1С с максимальной выгодой — скидка 50% новым пользователям. Узнать подробнее
Какими налогами облагаются отпускные в 2021 году
Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?
Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:
Облагается ли выплата
Ежегодный оплачиваемый отпуск
в связи с беременностью и родами
по уходу за ребенком
в связи с усыновлением
Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:
ВНИМАНИЕ! С 2021 года все регионы подключились к пилотному проекту ФСС. И все пособия, за исключением первых трех дней больничного и помощи при погребении, оплачиваемых работодателем, оплачивается ФСС напрямую работнику. Подробности см. здесь.
Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года действуют пониженные ставки по страховым взносам.
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили как правильно применять пониженные тарифы. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе К+ и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.
Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2021 году
Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:
ВАЖНО! Если сумма дохода резидента превысит 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ увеличится до 15%. Подробности см. в этом материале.
НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.
Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.
Как учесть отпускные в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте в типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.
Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных?».
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.
Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:
Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2021 года были начислены отпускные с 16.05.2021 по 14.06.2021 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2021 по 15.05.2021 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:
Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.
Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.
Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.
ВНИМАНИЕ! Согласно п.6 ст.52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб.
Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2021 включительно, а вторая часть — до 31.05.2021.
Итоги
Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.
Страховые взносы с отпускных в 2021 году
Отпускам посвящена глава 19 Трудового кодекса РФ, статья 114 которой гарантирует работникам предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и среднего заработка. Таким образом, отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, поскольку оплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Однако, кроме предусмотренных трудовым законодательством, работникам могут предоставляться и иные виды отпусков. Обязан ли в этом случае работодатель облагать взносами такие отпускные? Какие изменения в законодательстве в 2021 году повлияли на расчет отпускных? Каковы условия и сроки оплаты страховых взносов с отпускных? Ответы на эти вопросы приведены в нашей статье.
Нужно ли платить страховые взносы с отпускных в 2021 году
Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.
Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.
Обратите внимание, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику, в том числе в течение пяти лет до достижения им пенсионного возраста, взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм облагается. Дело в том, что данные выплаты:
Какие страховые взносы платятся с отпускных
Страховые взносы с сумм отпускных выплат начисляются в обычном порядке (п. 2 ст. 425 НК РФ):
Кроме того, отпускные облагаются и страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании.
Страховые взносы на отпускные следует начислять на всю сумму одновременно с заработной платой.
Изменения оплаты страховых взносов с отпусков в 2021 году
Во-первых, при расчете страховых взносов в 2021 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:
Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:
Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.
Взносы на травматизм с любой суммы выплат также начисляются по общеустановленным ставкам.
Условия применения пониженных страховых взносов с отпусков
Согласно пункту 9 положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, для расчета отпускных необходимо средний дневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.
Средний дневной заработок определяется путем деления базы для отпускных за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска) на количество отработанных дней за расчетный период.
Поскольку в базу для расчета отпускных входит зарплата за отработанные дни, условия для применения пониженных взносов распространяются и на отпускные выплаты.
Согласно статье 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, плательщики — субъекты малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу каждого физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов по совокупной ставке 15 процентов (на ОПС — 10 процентов как в пределах базы, так и свыше нее, на ОСС — 0 процентов, на ОМС — 5 процентов) — пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.01.2021 № 03-15-06/4313, от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, 03-15-06/82436).
К субъектам МСП относятся средние, малые и микропредприятия.
Критерии субъектов МСП приведены в таблице.
Не более 100 человек
Минимум 51 процент уставного капитала должен принадлежать физлицам или организациям — субъектам МСП.
Доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49 процентов, доля государства, регионов или НКО — 25 процентов
Не более 15 человек
Проверить принадлежность к СМСП можно в специальном реестре на сайте ФНС.
Каких-либо дополнительных условий, касающихся условий применения МРОТ к конкретным видам выплат, в законе не приведен, поэтому полагаем, что страховые взносы по пониженной ставке рассчитываются как сумма заработной платы и отпускных выплат минус МРОТ (12 792 рубля), умноженная на 15 процентов совокупного тарифа.\
Страховые взносы с переходящих отпусков
На практике дни отпуска работника могут выпасть на разные месяцы, причем бывает, что они приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
В этом случае, независимо от того, делит ли организация в налоговом учете отпускные между месяцами отпуска, страховые взносы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в периоде их начисления. То есть датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362).
Таким образом, если отпуск работника приходится на март и апрель 2021 года, страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте 2021 года.
Расчет страховых взносов с отпускных в 2021 году
Взносы с отпускных рассчитываются в общеустановленном порядке. Для этого необходимо включить отпускные в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минтруда РФ от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, 17-4/В-448). Дата выплаты отпускных роли не играет. Например, если отпускные начислены в феврале, их нужно включить в базу по взносам за февраль наряду с заплатой.
Допустим, работник ушел в отпуск с 15.02.2021 на 14 дней.
За расчетный период с 01.02.2020 по 31.01.2021 ему начислены:
Сроки перечисления страховых взносов с отпускных — не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.