Существуют и другие виды балансовых счетов: основные, контрарные, регулирующие, дополнительные. Все они предназначены для уточнения расчетов.
Балансовые счета организаций
В банках на балансовых счетах организаций ведутся учетные операции с активами, поступающими от предприятий, учреждений. Так, на счетах первого порядка 10203 и 10204 учитываются акции финансового учреждения, принадлежащие, соответственно, государственным предприятиям и организациям и негосударственным организациям. В разделах 402-409 отражаются операции по обслуживанию клиентов банка, с глубокой детализацией по видам активов, по типам организаций, конкретно по каждому предприятию.
Балансовые счета физических лиц
Балансовые счета юридических лиц
Согласно плану счетов бухгалтерского учета, финансовые учреждения отражают учетные операции, проводимые с активами, принадлежащими учреждениям, компаниям на балансовых счетах юридических лиц. В качестве примера можно привести счета 61140, 61164, 40802 или 410-407. Именно на них учитывают переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции. Для каждого клиента банка, для каждого типа операций выполняется детализация. Порядок формирования номеров счетов второго порядка и структура счетов должны подчиняться общим принципам.
Номер балансового счета
Совет от Сравни.ру: Для безошибочного отнесения операций на соответствующий счет, стоит воспользоваться разъяснениями к плану счетов.
ин. валюта и драг. метал- лы в рубле- вом экви- вален- те
Итого
в рублях
ин. валюта и драг. метал- лы в рубле- вом экви- вален- те
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
10208
Раздел 1 Капитал
Уставный капитал кредитных организаций
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью
П
1
Итого по счету N 102
х
х
х
105
10502
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников
А
2
Итого по счету N 105
х
х
х
106
10605
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества при переоценке
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
А
3
Итого по счету N 106
107
10701
Резервный фонд
П
4
Итого по счету N 107
х
х
х
108
10801
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль
П
5
Итого по счету N 108
х
х
х
109
10901
Непокрытый убыток
20210
Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Денежные средства в банкоматах
Денежные средства в пути
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути
А
9
Итого по счету N 202
х
х
х
20321
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Другие драгоценные металлы (кроме золота)
Драгоценные металлы в пути
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах
Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах
Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)
Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)
Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах
Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах
Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях
Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах
Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами
Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам
Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами
Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам
Резервы на возможные потери
П
10
Итого по счету N 203
204
20403
Природные драгоценные камни
Природные драгоценные камни
Природные драгоценные камни, переданные для реализации
Природные драгоценные камни в пути
А
11
Итого по счету N 204
х
х
х
12
Итого по счетам N 203 + 204
13
Итого по разделу 2
30126
Раздел 3 Межбанковские операции
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций
Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах
Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах
Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах
Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции
Резервы на возможные потери
П
14
Итого по счету N 301
302
30233
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций
Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений
Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран
Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу
Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)
Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
Незавершенные расчеты кредитной организации
Незавершенные расчеты кредитной организации
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России
Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России
Резервы на возможные потери
Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций
Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России
Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации
Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
А
15
Итого по счету N 302
303
30306
Расчеты с филиалами
Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации
Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации
Расчеты с филиалами, расположенными за границей
Расчеты с филиалами, расположенными за границей
Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам
Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам
А
16
Итого по счету N 303
304
30410
Счета для осуществления клиринга
Резервы на возможные потери
П
30411
Торговые банковские счета
П
30412
Торговые банковские счета нерезидентов
П
30413
Средства на торговых банковских счетах
А
30414
Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
П
30415
Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
П
30416
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
А
30417
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России
А
30418
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
А
30419
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России
А
30420
Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
П
30421
Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
П
30422
Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
П
30423
Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
П
30424
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
А
30425
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
А
30426
Отражение результатов клиринга
—
30427
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
А
17
Итого по счету N 304
306
30607
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Расчеты кредитных организаций- доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг
Расчеты с Минфином России по ценным бумагам
Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами
Бухгалтерские счета – это счета, на которых ведется бухгалтерский учет всех хозяйственных операций организации с помощью использования метода двойной записи.
Структура бухгалтерского счета
Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива.
Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса. Например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.
Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от латинского «должен»), правая сторона – кредит (от латинского «верит»). Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются:
Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.
Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.
Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах.
Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение. Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение.
Счета бухгалтерского учета и действующее законодательство
План счетов бухгалтерского учета, применяемых в РФ, утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязателен к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Он используется в компаниях любой формы собственности, использующих метод двойной записи.
План счетов разработан в соответствии с экономической классификацией счетов. В нем приводятся названия и коды статей первого и второго порядка.
План счетов бухгалтерского учета содержит 8 разделов:
Отдельным разделом выделяют забалансовые счета.
Отметим, что указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению. Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов. На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью Учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
Классификация бухгалтерских счетов
Бухгалтерские счета классифицируют:
По экономическому содержанию;
Классификация бухгалтерских счетов по строению
Бухгалтерские счета по строению подразделяются на:
Активные бухгалтерские счета
Пассивные бухгалтерские счета
Для учета пассивов организации (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Увеличение обязательств на пассивном счете отражается по кредиту счета, а уменьшение показывается по дебету счета. Например, создание резервного капитала отражается по кредиту пассивного счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала показывается по дебету пассивного счета 80 «Уставный капитал». Сальдо в этом случае только кредитовое.
Активно-пассивные бухгалтерские счета
Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. На активно-пассивных бухгалтерских счетах показывают расчеты с подрядчиками и поставщиками, заказчиками и покупателями, подотчетными лицами и другими кредиторами и дебиторами. Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива).
А если организация перечислила аванс поставщику (в учете организации данная операция отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки товарно-материальных ценностей по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность.
В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выступает как пассивный, а во втором случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активным счетом.
Учитывая, что характер счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зависит от конкретных хозяйственных условий, данный счет является активно-пассивным счетом.
При этом сальдо по активно-пассивным бухгалтерским счетам может являться как кредитовым, так и дебетовым, либо одновременно и тем, и другим.
Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию
Различают счета имущества и источников его образования.
Классификация бухгалтерских счетов по назначению
К таким счетам относятся:
Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные;
Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении;
Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях;
Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные;
Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные;
Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ;
Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости;
Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами;
Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные;
Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные.
Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы:
Балансовые счета
Забалансовые счета
Бухгалтерские счета и Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость представлена в качестве сводки остатков по счетам бухучета за конкретный временной промежуток.
В бланк оборотно-сальдовой ведомости переносятся:
Кредитовые и дебетовые обороты за определенный (отчетный) период
После подсчета по всем графам получается три пары равенства:
Начальное сальдо по Дебету всех счетов должно соответствовать этому же показателю по Кредиту всех счетов.
Итог оборота по Дебету всех счетов равняется этой же величине по Кредиту всех счетов.
Конечное сальдо по Дебету всех счетов соответствует этому же показателю по Кредиту всех счетов.
Баланс и бухгалтерские счета
Баланс представляет собой метод экономической группировки и обобщения сведений об имуществе компании по размещению и составу. В нем также отражается информация по источникам формирования ценностей в денежном выражении на конкретную дату. В баланс включены активная и пассивная части. Их итоги равны. В активе отражается конкретное имущество, которое находится в собственности компании. Пассивная часть показывает источники его формирования.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
