какие сведения отражаются в разделе основные средства приложения к балансу
Какие сведения отражаются в разделе основные средства приложения к балансу
Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»
В данном разделе отражается наличие основных средств по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
| · | суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; |
| · | суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; |
| · | суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; |
| · | невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; |
| · | вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; |
| · | иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. |
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
[ Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» на начало отчетного периода]
[ Дебетовый оборот по счету 01 «Основные средства» ]
[ Кредитовый оборот по счету 01 «Основные средства» ]
[ Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» на конец отчетного периода]
Амортизация основных средств
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
| · | способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; |
[ Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» на начало отчетного периода]
[ Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» на конец отчетного периода]
Передано в аренду объектов основных средств
[ Сальдо дебетовое по субсчету 01 «Основные средства» на начало отчетного периода, в части переданных в аренду основных средств]
[ Сальдо дебетовое по субсчету 01 «Основные средства» на конец отчетного периода, в части переданных в аренду основных средств]
Переведено объектов основных средств на консервацию
[ Сальдо дебетовое по субсчету 01 «Основные средства» на начало отчетного периода, в части основных средств переведенных на консервацию]
[ Сальдо дебетовое по субсчету 01 «Основные средства» на конец отчетного периода, в части основных средств переведенных на консервацию]
Получено объектов основных средств в аренду
[ Сальдо по счету 001 «Арендованные основные средства» на начало отчетного периода]
[ Сальдо по счету 001 «Арендованные основные средства» на конец отчетного периода]
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
[ Сальдо дебетовое по субсчету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на начало отчетного периода, в части основных средств, принятых в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации]
[ Сальдо дебетовое по субсчету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на конец отчетного периода, в части основных средств, принятых в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации]
Результат от переоценки объектов основных средств
[ Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» на начало отчетного периода, в части дооценки основных средств]
[ Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» на конец отчетного периода, в части уценки основных средств]
[ Сальдо дебетовое по счету 02 «Амортизация основных средств» на начало отчетного периода, в части амортизации по уцененным основным средствам]
[ Сальдо дебетовое по счету 02 «Амортизация основных средств» на конец отчетного периода, в части амортизации по дооцененным основным средствам]
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.
Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.
ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).
Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.
Пошаговый порядок заполнения формы 5 привели эксперты КонсультантПлюс. Проверьте правильно ли вы заполнили отчет с помощью Практического пособия по годовой отчетности от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот тут разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.
Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.
Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.
С 2021 года все налогоплательщики обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», т.к. ПБУ 5/01 утратило силу.
Как правильно раскрывать в форме 5 информацию о запасах при применении ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.
Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».
Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.
В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).
ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).
Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.
Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».
Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.
Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.
Итоги
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.
Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе
Что относят к основным средствам
К основным средствам относят имущественные ценности, которые могут использоваться как производственные активы, необходимые для изготовления продукции (оказания услуг, проведения работ), а также имущество, используемое для управления компанией. В настоящее время правила учета ОС установлены ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н).
Важно! С 2022 года бухучет ОС будет регулироваться новыми бухстандартами 6/2020 и 26/2020, а ПБУ 6/01 утратит силу. Обязательными новые ФСБУ станут с 1 января 2022 года, но можно начать применять их и раньше. Что изменится в учете, вы можете узнать из Обзора от КонсультантПлюс. Получить пробный полный доступ к К+ можно бесплатно.
В число основных средств входят:
К основным средствам также принято относить капвложения в земельный фонд (выполнение работ, существенно улучшающих качество сельскохозяйственных земель), объекты природопользования, а также завершенные капвложения в арендованное имущество.
Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов:
Не амортизируется имущество НКО. Не погашается стоимость земли и объектов добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр.
О том, каковы сходства и различия амортизации, начисляемой в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в статье «Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете».
Стоимость основных фондов по балансу: строка 1150
В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше 40 000 руб. со сроком службы более года.
Рекомендации эксперта по учету объектов стоимостью менее 40 000 руб. вы найдете в КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
В бухгалтерском балансе основные средства отражают в объеме их стоимости, уменьшенной на сумму амортизации (т. е. по остаточной стоимости).
О том, как определяется остаточная стоимость основных средств, читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».
Стоимость основных фондов по балансу — строка 1150 — берется как разница между сальдо, имеющим место на конец отчетного периода по дебету счета 01, и сальдо по кредиту счета 02.
Посмотреть пример заполнения строки 1150 баланса можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
В случае проведения дооборудования (реконструкции, частичного списания) основных средств, приводящих к изменению первоначальной стоимости, эта информация находит отражение в приложениях к балансу. То же касается и случая проведения переоценки имущества, производимой путем индексирования восстановительной стоимости активов либо же путем непосредственного пересчета до фактической рыночной стоимости. Возникающие разницы относятся на добавочный капитал.
Итоги
Для отражения основных средств в бухбалансе отведена определенная строка (1150) в разделе, посвященном внеоборотным активам. К числу этого имущества относятся объекты определенной стоимости (выше 40 000 руб.) и срока службы (свыше 1 года). В балансе эта стоимость показывается уменьшенной на сумму амортизации. Ситуации изменения стоимости, связанные с дооборудованием (реконструкцией, частичным списанием) и переоценкой, раскрываются в приложениях к бухбалансу.
Приложения к бухгалтерскому балансу
Все организации, которые не имеют права вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке, должны по итогам года сдавать в налоговую баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Разберемся, кто должен направлять приложения в ФНС, что в них входит и как их заполнять.
Что такое приложения к бухгалтерскому балансу
По закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ все организации, независимо от налогового режима, должны по итогам года сдавать в налоговую бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Некоторые компании дополнительно сдают приложения:
Формы баланса и приложений к нему утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Срок сдачи — до 31 марта. Так, за 2021 год сдать всю отчетность нужно будет до 31 марта 2022 года. Напоминаем, что основную отчетность и приложения к ней с 2021 года можно сдавать только в электронном виде.
Кто сдает приложения к бухгалтерскому балансу
Сдавать приложения должны все организации, которые не имеют права на упрощенный учет. Это значит, что от сдачи приложений освобождены только:
Исключением будут компании, которые занимаются микрозаймами или обязаны проходить ежегодный аудит — им приложения готовить нужно. При этом даже те, кто освобожден от их сдачи, может готовить и сдавать в налоговую отчетность в полном составе — это не нарушение.
Важно! Если в деятельности организации произошли важные события, суть которых нельзя понять только из баланса и отчета о финрезультатах, целесообразно оформить приложения. Это нужно, чтобы обеспечить выполнение принципов полноты, точности и достоверности бухгалтерской отчетности.
Что касается некоммерческих организаций, они могут не отчитываться по изменениям капитала и движению денег, а также не сдавать пояснения. Однако отчет о целевом использовании для них обязателен.
Отчет об изменениях капитала
Его форма дана в приложении № 2 к приказу Минфина № 66н.
В этом отчете даны сведения о движении собственного капитала организации, размерах ее нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и данные по акциям компании.
Отчет состоит из трех разделов:
Самое важное контрольное соотношение для отчета — его строка 1300 «Итого капитал» должна совпадать со строкой 3300 в графе «Итого» соответствующего года.
Рассмотрим все приложения к балансу подробнее.
Отчет о движении денежных средств
Его форма дана в приложении № 2 к приказу Минфина № 66н.
В отчете бухгалтер показывает все платежи и поступления, а также остатки денежных средств и эквивалентов на начало отчетного года и его конец. Все денежные потоки разделены на три группы по видам деятельности организации:
Если вы не можете однозначно решить, к какому виду деятельности относится денежный поток, относите его к текущей, таковы правила ПБУ 23/2011.
По строке 4400 указывается общий остаток средств по всем видам деятельности. Его можно получить, сложив строки 4100, 4200 и 4300. Далее по строке 4450 укажите данные об остатках на начало года, а в строке 4490 покажите влияние курсовых разниц. Остаток средств на конец периода указывается в строке 4500 и рассчитываются как сумма строк 4400 + 4450 + 4490.
Отчет о целевом использовании средств
Форма полного отчета дана в приложении № 2.1, а его упрощенная версия в приложении № 5 к приказу Минфина № 66н.
Этот отчет готовят только некоммерческие организации. Бухгалтер показывает в нем информацию о средствах, полученных на обеспечение уставной деятельности, а также о том, как эти средства использовались в соответствии с утвержденной сметой (финансовым планом). Кроме того, в отчете указываются сведения об остатках целевого финансирования на начало и конец отчетного года.
В табличной части отчета указываются сведения за отчетный и предыдущий годы. Все поступления нужно разделить на группы: вступительные, членские, целевые взносы, пожертвования, прибыль от предпринимательской деятельности и прочее. Если поступление не попадает ни в одну группу, но является существенным, для него вводится дополнительная строка. Аналогично с расходами на целевые мероприятия и содержание аппарата управления. Все расходные строки приводятся в круглых скобках.
В последней строке 6400 «Остаток средств на конец года» приводится информация о неиспользованном целевом финансировании. Для этого используется сальдо счета 86 на конец года. Также его можно найти расчетным путем: 6400 = 6100 + 6200 – 6300. Обратите внимание, что строка 6400 должна быть равна строке 1350 бухбаланса.
Пояснения к отчетности
Раньше существовала специальная форма № 5, которую последний раз составляли по итогам 2010 года в соответствии с приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н. Именно она называлась «Приложение к бухгалтерскому балансу». Сейчас и приказ, и сама форма утратили силу.
Сейчас утвержденной формы приложения к балансу нет. Но в приложении № 3 к приказу Минфина № 66н есть пример оформления пояснений к отчетности, который практически идентичен ранее действовавшей форме № 5. Им следует руководствоваться при подготовке пояснения к балансу и отчету о финрезультатах в табличной форме.
Пояснения содержат следующие разделы:
Дополнительно в пояснениях может приводиться информация об учетной политике и ее изменении, об участии в совместной деятельности, о договорах доверительного управления имуществом, о событиях после отчетной даты, об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах, о прекращаемой деятельности, о связанных сторонах и пр.
Ведите бухгалтерский учет и составляйте отчетность вместе с приложениями к ней в Контур.Бухгалтерии. Отчетность формируется автоматически, при этом отчеты можно редактировать, а затем прямо из сервиса отправлять в налоговую в электронном виде. Все новые пользователи Бухгалтерии получают 14 дней бесплатной работы для ознакомления с возможностями сервиса.
Форма N 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н в настоящую форму внесены изменения, вступающие в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г.
ГАРАНТ:
См. комментарии по заполнению настоящей формы
данную форму в редакторе MS-Excel;
форму с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными приказом Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. N 475/102н, в редакторах MS-Word и MS-Excel;
форму, размещенную на сайте ГНИВЦ ФНС России, в редакторах MS-Excel и Adobe Reader
Приложение к бухгалтерскому балансу
за __________________ 200__ г.
С изменениями и дополнениями от:
18 сентября 2006 г.
Наличие на начало отчетного года
Наличие на конец отчетного периода
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
у правообладателя на технологии интегральных микросхем
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
у патентообладателя на селекционные достижения
Деловая репутация организации
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Наличие на начало отчетного года
Наличие на конец отчетного периода
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
Земельные участки и объекты природопользования
Капитальные вложения на коренное улучшение земель
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
зданий и сооружений
машин, оборудования, транспортных средств
Переведено объектов основных средств на консервацию
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
На начало отчетного года
На начало предыдущего года
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
Доходные вложения в материальные ценности
Наличие на начало отчетного года
Наличие на конец отчетного периода
Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по договору проката
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Амортизация доходных вложений в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Наличие на начало отчетного года
Наличие на конец отчетного года
На начало отчетного года
На конец отчетного года
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы
Расходы на освоение природных ресурсов
Остаток на начало отчетного периода
Остаток на конец отчетного периода
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
на начало отчетного года
на конец отчетного периода
на начало отчетного года
на конец отчетного периода
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
Дебиторская и кредиторская задолженность
Остаток на начало отчетного года
Остаток на конец отчетного периода
расчеты с покупателями и заказчиками
расчеты с покупателями и заказчиками
расчеты с поставщиками и подрядчиками
расчеты по налогам и сборам
Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Итого по элементам затрат
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):
расходов будущих периодов
резерв предстоящих расходов
Остаток на начало отчетного года
Остаток на конец отчетного периода
Имущество, находящееся в залоге
объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
Имущество, переданное в залог
объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
За аналогичный период предыдущего года
на начало отчетного года
получено за отчетный период
возвращено за отчетный период
на конец отчетного периода
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.