каким образом будут начислены проценты за пользование бюджетным кредитом в учете получателя кредита
Каким образом будут начислены проценты за пользование бюджетным кредитом в учете получателя кредита
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
По каким КВР, КОСГУ, а также какими бухгалтерскими записями отразить операции по зачислению заемных денежных средств от сторонней организации и операции по погашению основного долга и процентов по займу?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции, связанные с получением займа, отражаются с применением статьи 710 «Увеличение внутренних долговых обязательств» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 710 «Увеличение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям» КОСГУ.
Для уплаты основного долга по привлеченным бюджетным учреждением средствам (займу) применяется подстатья аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 810 «Уменьшение внутренних долговых обязательств» в увязке со статьей 810 «Уменьшение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям» КОСГУ.
Расходы учреждения по погашению процентов по кредиту отражались по коду вида расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 233 «Обслуживание долговых обязательств учреждений» КОСГУ.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам. Счет 301 00 (для бюджетной сферы).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Учет кредитором бюджетного кредита – отражение в 1С: БГУ 8 редакции 2.0
В предыдущей статье было начато рассмотрение новой подсистемы учета кредитов, займов, долговых обязательств в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0». Рассмотрели, что такое бюджетный кредит в целом, и как отражать его получение в учете кредитополучателя (заемщика). В этой статье хотелось бы рассмотреть процесс выдачи бюджетного кредита и отражение его в учете у кредитора в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0».
Для удобства продолжим рассматривать пример из прошлой статьи: выдача бюджетного кредита в сумме 480 000 рублей сроком на 1 год и 10% годовых с использованием банковской гарантии.
Этапы выдачи бюджетного кредита кредитором следующие:
1. Отражение банковский гарантии (регистрация договора, отражение обеспечения на бухгалтерских счетах);
2. Регистрация договора и обязательств по выдаваемому кредиту;
3. Непосредственная выдача кредита.
Приступим к пошаговому описанию этапов.
1. Отражение банковский гарантии (регистрация договора, отражение обеспечения на бухгалтерских счетах).
Первое, что нужно сделать кредитору – отразить полученную банковскую гарантию. Вообще, банковская гарантия подразумевает участие третьего лицо (банка) в выдаче кредита. Банк (любое другое кредитное учреждение или страховая организация) дают для заемщика письменное обязательство выплатить кредитору денежную сумму по требованию кредитора. Банк выступает гарантом.
Для регистрации банковской гарантии создается новый договор:
Для учета поступившего залогового имущества или других видов обеспечения исполнения обязательств (в нашем случае – это банковская гарантия) в учете кредитора используется специальный забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». На счете 10 хранится полная сумма обязательства. После того, как обязательство будет исполнено, производится списание.
Для отражения в учете Министерства финансов полученной от Администрации округа банковской гарантии воспользуемся документом «Операция бухгалтерская»:
Необходимо снять флаг «Использовать типовые операции»:
Так как это будет поступление на забалансовый счет, корреспонденция с другими счетами не обязательна:
С помощью кнопки «Печать» можно сформировать бухгалтерскую справку:
2. Регистрация договора и обязательств по выдаваемому кредиту.
После того, как была зарегистрирована банковская гарантия, необходимо приступить к регистрации непосредственно кредитного договора:
Обратите внимание, что вид договора указан «Предоставленный кредит (заем)». Также в поле «Вид обязательства» указываем кредитный договор:
Так как это тот же кредитный договор, который мы регистрировали у Администрации округа, то поля заполняются аналогично.
После ввода кредитного договора необходимо зарегистрировать обязательства:
Так как выдача кредита осуществилась одномоментно на всю сумму, то обязательства принимаются на всю сумму в месяц выдачи кредита. И также, как и для заемщика, заполняем колонку «В т.ч. безусловно» для одновременного принятия денежных обязательств (устанавливая необходимый флаг на вкладке «Бухгалтерская операция»):
Документ формирует следующие проводки:
3. Непосредственная выдача кредита.
После того, как приняты обязательства, необходимо выдать сумму предоставленного бюджетного кредита. Здесь можно воспользоваться любым документом выдачи денежных средств из журнала расчетно-платежных документов:
Перейдем на вкладку «Бухгалтерская операция»:
Проведенный документ формирует следующие движения по счетам:
На этом рассмотрение отражения выдачи кредита кредитором можно закончить.
После того, как кредит выдан, необходимо в учете кредитора отражать поступающие платежи по основному долгу и процентам за пользование бюджетным кредитом.
Здесь также можно выделить три основных этапа:
1. Начисление процентов по предоставленному кредиту;
2. Поступление суммы основного долга;
3. Поступление суммы начисленных процентов;
1. Начисление процентов по предоставленному кредиту
Для начисления процентов используем специальный документ «Обслуживание кредитов и замов». Заполняем документ необходимыми данными:
Просмотрим полученные проводки:
Обратите внимание, что денежное обязательство по начисленным процентам можно принимать в этом документе (если вами не были приняты обязательства в документе «Регистрация обязательств и сведений по договорам» ранее):
2. Поступление суммы основного долга.
Для регистрации поступлений сумм основного долга используется документ «Кассовое поступление»:
Создадим и заполним документ:
Обращу ваше внимание на заполнение таблицы «Расшифровка платежа» и вкладки «Бухгалтерская операция»:
Сформированные проводки документа:
3. Поступление суммы начисленных процентов.
Поступление процентов отличается от поступления суммы основного долга только КПС: использован будет КПС типа КДБ. И на вкладке «Бухгалтерская операция» необходимо указать другой вид расчетов – «Проценты». Сумма процентов также будет отличаться от суммы основного долга:
После того, как обязательства по бюджетному кредиту будут полностью погашены, кредитор должен будет списать сумму банковской гарантии в полном объеме.
Осуществляется данная операция также документом «Операция бухгалтерская» сторнированием суммы банковской гарантии. Так как сторнирование означает полный повтор операции, за исключение того, что сумма будет со знаком «-», удобнее всего скопировать предыдущий документ оприходования на забалансовый счет 10 суммы банковской гарантии.
Найдем и скопируем предыдущий документ:
И отсторнируем сумму:
На этом отражение выданных бюджетных кредитов в учете кредитора закончено.
И в заключении хотелось бы сказать, что также в программе для инвентаризации имеющихся кредитов, займов (ссуд) созданы специальные документы подсистемы. Причем, для кредитора и заемщика – это разные документы.
Для кредитора:
Оба документа одинаковы по структуре и правилам работы с ними. Документ может формироваться за различные периоды, также можно осуществить отбор по КФО:
Для автоматизированного заполнения таблицы документа предусмотрена команда «Заполнить»:
Команда «по данным бухгалтерского учете» позволяет заполнить документ по тем данным, которые имеются в программе.
После использования этой команды таблица документа заполняется имеющимися выданными бюджетными кредитами:
Команда «подтвержденные суммы по данным бух. учета» позволяет заполнить подтверждённые суммы (если заемщик подтвердил задолженность по акту сверки расчетов). Причем, как видно из таблицы документа, такие суммы отражаются в этой же строке:
Команда «просроченные суммы по данным договоров» заполнит просроченную задолженность при ее наличии.
Документ инвентаризации позволит проверять состояние расчетов по кредитам и займам.
На этом рассмотрение новой подсистемы учета кредитов, займов, долговых обязательств можно закончить.
Автор статьи: Светлана Батомункуева
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Каким образом будут начислены проценты за пользование бюджетным кредитом в учете получателя кредита
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Бюджетное учреждение получило кредитные средства на расчетный счет. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 указанные средства субсидируются Министерством экономического развития Российской Федерации, возвращать их учреждению нет необходимости.
Какими бухгалтерскими записями отразить поступление средств, в рамках какого КФО? Нужно ли отражать поступление средств в качестве доходов?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации у учреждения нет оснований рассматривать поступление средств в качестве доходов, такое поступление является привлечением кредитных средств и отражается в рамках приносящий доход деятельности. Действующая инструкция по бухгалтерскому учету не содержит бухгалтерских записей для отражения указанной ситуации, следовательно, корреспонденции счетов бюджетному учреждению следует разработать самостоятельно и согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции N 174н.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Роман
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) Подробнее об существующих исключениях смотрите в материале:
— Энциклопедия решений. Счета организаций бюджетной сферы. Счета бюджетных и автономных учреждений в кредитных организациях.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Учет кредитором выданных бюджетных кредитов
Долговые обязательства в виде бюджетного кредита
В соответствии с пунктом 1 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных БК РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
Согласно пункту 2 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК РФ или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности.
При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года, а также ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.
Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве?
Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 🙂
Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Не допускается принятие в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования государственных или муниципальных гарантий публично-правовых образований, поручительств и гарантий юридических лиц, имеющих просроченную задолженность по обязательным платежам или по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также поручительств и гарантий юридических лиц, величина чистых активов которых меньше величины, равной трехкратной сумме предоставляемого кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет (п. 2 ст. 93.3 БК РФ).
Бюджетный учет расчетов по предоставлению кредита
Если бюджетный кредит предоставляется муниципальному образованию, то заемщик должен обеспечить исполнение обязательств по возврату бюджетного кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
То есть в договоре о предоставлении бюджетного кредита могут быть прописаны следующие виды обеспечения исполнения обязательств:
Принятие имущества на забалансовый счет 10 производится в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании оправдательных первичных учетных документов (п. 351 Инструкции № 157н). При исполнении обязательства, в обеспечение которого было получено имущество, производится списание суммы обеспечения с забалансового счета 10 (абз. 3 п. 351 Инструкции № 157н).
Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 датой предоставления банковской гарантии. Выбытие банковской гарантии с учета отражается на забалансовом счете 10 со знаком «минус» датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия (письмо Минфина России от 27.06.2014 № 02-07-07/31342).
Аналитический учет по счету 0 207 11 000 ведется в Карточке учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057) в разрезе видов заимствований и дебиторов, а также сумм основного долга, начисленных процентов, штрафов и (или) пеней (п. 210 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к Приказу № 52н).
Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов согласно пункту 82 Инструкции № 162н, приведены в таблице.
Операция
Дебет
Кредит
Документ БГУ2 / типовая операция
Получение обеспечения исполнения обязательства по бюджетному кредиту в виде банковской гарантии
Предоставление из бюджета бюджетных кредитов с лицевого счета, открытого в органе казначейства
«Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение», «Кассовое выбытие» / «Предоставление кредитов, займов (ссуд) (207.00)»
Начисление процентов по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
«Обслуживание кредитов и займов» / «Начисление процентов, штрафов, пеней по предоставленным кредитам, займам (ссудам)» / «Обслуживание кредитов и займов»
Погашение задолженности по предоставленным бюджетным кредитам
КИФ 1 210 02 640
КИФ 1 201 21 510
КИФ 1 201 27 510
17 (КИФ, КОСГУ 640)
«Кассовое поступление» / «Погашение задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам), по уплаченным гарантиям (207 00)»
Погашение начисленных процентов по предоставленным бюджетным кредитам
«Кассовое поступление» / «Погашение задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам), по уплаченным гарантиям (207 00)»
Списание сумм обеспечения исполнения обязательства по бюджетному кредиту в виде банковской гарантии по окончании выплаты долга
Согласно Приложению № 5 к Приказу № 52н для отражения результатов инвентаризации задолженности по кредитам, займам (ссудам), находящимся на учете в учреждении применяется Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083). Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083) заполняется по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.
Учет бюджетных кредитов кредитором в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)
Для отражения в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 (БГУ 2) применяются документы подсистем Планирование и санкционирование, Денежные средства.
Для включения функционала по учету выданных и полученных кредитов и займов, учету долговых обязательств необходимо включить флаг Учет кредитов, займов, долговых обязательств на странице Специализированные подсистемы формы настройки параметров учета (раздел Администрирование, команда Настройка параметров учета).
Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов и документы, которыми они формируются в программе, приведены в таблице.
Согласно Указаниям № 65н предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ из бюджетов субъектов РФ в валюте Российской Федерации отражается по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды 18-20 БК) 540. Следует отметить, что этот код указывается в разрядах 15-17 номеров счетов 0 304 05 000, 18. По счетам аналитического учета счета 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», отражающих сумму основного долга по кредитам, займам (ссудам), в 15-17 разрядах номера счета отражается аналитический код поступления, соответствующий коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам», и по дебету, и по кредиту (п. 2 Инструкции № 162н).