какими налогами облагается зарплата нерезидента в рк
Как рассчитать заработную плату и налоги работнику-иностранцу в 2021 году?
Представим распространенную ситуацию: трудовой договор заключен с нерезидентом без вида на жительство в РК. Как рассчитать заработную плату в 2021 году?
С доходов работника-иностранца, являющегося резидентом страны участницы ЕАЭС, не имеющего вида на жительство, удерживается:
ИПН по ставке 10% без предоставления налоговых вычетов (в соответствии с п. 3 ст. 655 НК РК);
социальный налог по ставке 9,5% (согласно ст. 484 НК РК);
социальные отчисления по ставке 3,5% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и Правил исчисления и перечисления СО),
отчисления ОСМС по ставке 2% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и ст. 27 Закона РК «Об ОСМС»).
Ст. 3 Закона РК «О пенсионном обеспечении» определено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.
Согласно п. 1 ст. 3 Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.
Поэтому ОПВ с доходов граждан стран ЕАЭС, не имеющих вида на жительство, удерживаются с 01.01.2021 года.
Согласно п. 1 ст. 317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 217 НК РК физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Поэтому если ваш работник-иностранец находился в РК в течение 12-месячного периода, на который приходится текущий период, не менее 183 календарных дней, то он в целях налогообложения признается резидентом РК. К такому работнику можно применять стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ после того, как он напишет соответствующее заявление.
Согласно ст. 2, 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» с доходов работника-иностранца, не имеющего вида на жительство в РК (не признанного постоянно проживающим в РК), ОПВ пока не удерживаются.
Обратите внимание! Соглашение о пенсионных выплатах в ЕАЭС было подписано, поэтому ОПВ с доходов граждан ЕАЭС скоро будут удерживаться. Как только Соглашение вступит в силу.
Т.е., если физическое лицо будет признано в отчетном периоде резидентом РК в соответствии со ст. 217 НК РК, то тогда налоговые вычеты в виде ОПВ и ВОСМС, 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ к нему применяться будут.
Важно! Заключенный трудовой договор с иностранцем-гражданином ЕАЭС должен быть не только зарегистрирован в системе ЕСУТД в соответствии со ст. 23 Трудового кодекса, но и еще данный договор иностранец обязан зарегистрировать в миграционной полиции.
Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с дохода работника-нерезидента? (Д. Жорокпаева, 2 марта 2021 г.)
Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с дохода работника-нерезидента?
(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 2 марта 2021 г.)
Какие налоги и отчисления должны быть удержаны / исчислены с работника-нерезидента?
Согласно статье 217 Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях данного кодекса признается:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
В соответствии со статьей 317 Налогового кодекса по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.
Статьей 320 Налогового кодекса определено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи (доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан), облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Налогообложение доходов иностранных работников в 2021 году (Т. Иванова, Ю. Загретдинова, 20 января 2021 г.)
Т. Иванова, налоговый консультант,
Ю. Загретдинова, САР,
профессиональный бухгалтер РК,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ В 2021 ГОДУ
В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:
— постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
— непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Согласно статье 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Следовательно, если работник-иностранец имеет вид на жительство, данный работник в целях налогообложения будет рассматриваться как резидент.
Налогообложение доходов иностранцев-нерезидентов, полученных из казахстанских источников, в 2020 году (Г. Митюгина, 21 января 2020 г.)
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1-й категории
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАНЦЕВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ КАЗАХСТАНСКИХ ИСТОЧНИКОВ, В 2020 ГОДУ
Доходы, получаемые иностранцами-нерезидентами из казахстанских источников
Перечень доходов, получаемых нерезидентами из казахстанских источников, определен пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса (34 вида доходов).
При рассмотрении перечня доходов нерезидентов от казахстанских источников следует обратить внимание на положения пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса, где предусмотрено, какой доход иностранца-нерезидента не рассматривается как доход из источника в Республике Казахстан:
1) сумма подоходного налога, исчисленная с дохода нерезидента в соответствии с положениями Налогового кодекса, и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без удержания такого подоходного налога из дохода иностранца-нерезидента;
Примечание. Налоговый кодекс предусматривает возможность для налогового агента перечислить в бюджет ИПН за счет своих средств без удержания его у источника выплаты из дохода иностранца-нерезидента ( п. 9 ст. 655 НК). При этом считается, что налоговый агент выполнил свое обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты (перечислил в бюджет). В то же время его затраты на уплату ИПН за иностранца-нерезидента за счет своих средств не могут быть отнесены на вычеты, т. к. налоговый агент выполнил обязательство по уплате налога не за себя, а обязательство физического лица.
Какими налогами облагается заработная плата работника-нерезидента?
Вопрос
Какими налогами, взносами и отчислениями будет облагаться начисленная заработная плата сотруднику-нерезиденту?
Ответ
ИПН сотрудника-нерезидента
В соответствии со статьей 655 НК РК :
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
Статьи по теме:
Статьи PRO по этой же теме:
Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL
10 комментариев
Павел Куликов
Немного непонятно. Это расчет конкретно на гражданина РФ? А если сотрудник вообще не гражданин страны ЕАЭС? Я где-то читал, что ИПН удерживается 20% за нерезидента.
Марина Девяткина
Доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору облагается по ставке 10%. Доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, установленные статьей 644 НК, облагаются по ставке 20% (пример: договор ГПХ).
А если это ИП на упрощенном режиме, сотрудник один и нерезидент, меняется ли расчет из за режима упрощенного. И помимо 910 ф какие еще возможно нужно сдавать отчеты? спасибо
Марина Девяткина
При упрощенном режиме налогообложения (Упрощенная декларация) исчисление социального налога производится с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, а не с начисленных доходов работникам. Данные по доходам ИП и доходам, начисленным физическим лицам, при применении Упрощенной декларации отражаются в форме 910.00, форма 200.00 не сдается.
FILIN ТОО
Ольга Мурзинцева
Добрый день! Так как нахождение лица на территории РК составляет более 183 дней за календарный год и центр жизненных интересов в РК, то иностранец признается резидентом РК. Соответственно, для данного лица также производится применение 90% корректировки, установленной статьей 341 НК РК.
Игорь Петров
Добрый день. Сын студент.Гражданин Р.Ф. В связи с короновирусом будет находиться в Р.К более 30 дней. Что б легализоваться, сказали устроиться на работу. Сделал мед. страховку, BBY? Медсправку, ходотайство, заключили трудовой договор в И.П.. Естественно, все только для того, что б легализоваться. Никакой зарплаты ему платить не будут.Сколько он должен будет платить налогов? И от какой суммы? Что б просто жить с родителями до начала учебного года.
Рауабану T
На гражданина Кыргызстана, не имеющего вид на жительства возвращаются Соц отчисления и ВОСМС и ООСМС. Почему?
Елена Петраченко
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, в 2020 году предоставляется ли вычет в размере 1 МЗП при расчете ИПН работникам-нерезидентам при нахождении на территории РК более 183 дней. С первых дней трудоустройства должны платить за работника ОСМС и ВОСМС? Заранее спасибо. И предоставлять ли вычет при расчете ИПН, работникам-нерезидентам работающим уже на предприятии 2 года и более?