какой проводкой отражается поступление материалов по учредительному договору

Учет поступления материалов в производство

Если Вы волею судеб оказались бухгалтером производственной компании, или просто собираетесь расширить свою квалификацию, то Вам будет интересен материал, изложенный ниже.
Причем, говоря о производстве, я имею в виду не только производство в чистом виде, как, к примеру, изготовление мебели, пластиковых окон, запчастей и т.д., но и более расширенное понятие, как-то: переработка древесины, пошив одежды, ремонт бытовой техники, оборудования, обработка материалов, пекарня, кофейня и т.п. Одним словом, все то, что подразумевает процесс создания какого-либо конечного продукта.
Естественно, сразу же возникает резонный вопрос – а что необходимо для выпуска любой продукции?

Материалы – это то, без чего не обходится ни одно производственное предприятие, и одна из главных составляющих себестоимости продукции.
Поэтому рубрика будет посвящена учету материалов в производстве.
Итак, для того, чтобы начать изготавливать продукцию, прежде всего надо приобрести сырье. Допустим, оно закуплено и привезено на склад – действия бухгалтера?
Безусловно, сотруднику бухгалтерии следует принять материалы к учету…и, как говорится, с этого момента поподробнее.

Документы по учету материалов в производстве

Основанием для принятия МПЗ к бухгалтерскому учету являются первичные документы по их поступлению.

На что обращаем внимание?

Заслуживает особо пристального внимания, если Вы работаете на ОСН. Без этого документа принятие НДС к вычету невозможно. Его тоже следует тщательно проштудировать на предмет полноты и корректности заполнения всех необходимых полей. К слову, ознакомьтесь с моей статьей «Счет-фактура», в ней подробнейшим образом расписано, как не пропустить ни одной ошибки при заполнении и проверке счета-фактуры.

Как вариант, в комплект документов от поставщика могут входить товарно-транспортные накладные, договоры поставки или продажи, и, при необходимости, сертификаты.

Разумеется, при наличии вышеперечисленных документов, данные в них должны быть сопоставимы информации в первичных документах.

Принципы учета заготовления и приобретения материалов

Вы вправе принять к учету материалы одним из двух возможных способов:

1. При поступлении материалы оцениваются по фактической стоимости приобретения (заготовления).

Посмотрите схематично, из чего складывается фактическая себестоимость.

Коротко говоря, это все затраты, реально израсходованные на закупку или заготовку собственных материалов.

2. Поступившие МПЗ приходуются по учетным ценам.

Некоторые крупные производственные компании для упрощения учета применяют специальные цены, утвержденные на предприятии, по которым оприходуют материалы, а затем уже корректируют разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой.
Такой вариант имеет смысл при крупных и частых поставках и обширной номенклатуре МПЗ, когда закупочные цены на материалы или транспортные услуги непостоянны.

Обязательно пропишите в учетной политике Вашей компании выбранный способ учета поступления материалов!

Проводки по материалам

Дт 10 Кт 15 – МПЗ оприходованы по учетным ценам.

И затем посредством счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» списываем расхождение между учетной и фактической стоимостью.

При превышении учетной цены:

Если же фактическая себестоимость выше, то обратная проводка:

И чтобы не быть голословными, давайте сразу же практически с цифрами посмотрим, как это будет выглядеть в бухучете.

«В ООО «Столы и стулья» на склад поступили производственные материалы по цене 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.). Доставка обошлась в 5 900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.)». Затраты на консультации по выбору материалов составили 2 360 руб.( в т.ч. НДС 360 руб.) Учет сырья и материалов в производстве организован по фактической стоимости »

Как видим, отличие пока незначительное, за исключением оприходования материалов на счет 15 вместо счета 10.
Как и в предыдущем примере, покупная стоимость материалов 37 000 руб.
Однако, дальнейшие бухгалтерские записи обусловливаются установленными в компании учетными ценами:

1) Стоимость приобретенных материалов по учетной цене составляет 30 000 руб.

2) Учетная цена на поступившие материалы 40 000 руб.

Очевидно, первичный учет материалов в производстве имеет свои нюансы.

К сожалению, границы статьи не позволяют раскрыть все тонкости, структуру и организацию бухгалтерского учета в производстве, но я бы порекомендовала записаться на курс-практикум «Учет и налогообложение на производственном предприятии+1С 8.3».

Все в лучших традициях образовательного центра РУНО: совокупность теории, практики, работы в 1С на примере реальной работающей производственной компании.

Источник

Учет материалов в бухгалтерском учете по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Утвержден федеральный стандарт бухучета ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ. Его нужно применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Организации имеют право использовать его раньше.

Новые правила отличаются от текущих. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.

Что относится к материалам

Материалы — это один из видов запасов, которые нужны для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019). К ним относятся: сырье, полуфабрикаты, комплектующие, основные и вспомогательные материалы, тары, топливо, запчасти и пр. (п. 42 указаний).

По какой стоимости принимать материалы к учету

Чтобы принять материалы к учету, оцените их по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).

Ее расчет зависит от способа получения материалов. Возможны следующие варианты:

Покупка за плату. Фактическую себестоимость формируйте в стандартном порядке — учитывайте все затраты на приобретение, доставку и подготовку к эксплуатации. Не забудьте исключить из стоимости НДС, который потом примете к вычету.

Безвозмездное получение, полная или частичная оплата неденежными средствами. Оцените материалы по справедливой стоимости. Правила её расчёта утверждены в МСФО от 28.12.2015 № 13. Не забудьте увеличить ее на сумму дополнительных затрат по приобретению, доставке и подготовке к использованию.

Вклад в уставный капитал. Принимайте к учету по фактической стоимости с учетом дополнительных затрат.

Выбытие, ремонт, модернизация или реконструкция внеоборотных активов. Оцените стоимость материалов по меньшей из двух величин:

Важно! Не включайте в себестоимость запасов:

Как отражать операции с материалами в бухучете

В бухгалтерском учете материалов участвует три основных счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости».

Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражается поступление, по кредиту — списание в производство и выбытие по другим причинам.

К счету 10 можно открыть субсчета, чтобы сделать учет более простым и понятным. Например, отдельно выделить сырье и материалы, топливо, запчасти, тару, спецодежду и пр.

Оприходуем материалы на склад

Каждое поступление материалов надо подтверждать первичными документами. Часть из них вы получите от поставщика, а часть надо будет оформить самостоятельно. Полный список документов зависит от того, каким способом вы получили материалы, например, по договору поставки или изготовив самостоятельно.

Поступление материалов на склад оформляет кладовщик или другой сотрудник с материальной ответственностью. Для этого в день приемки составляют приходный ордер по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:

Важно! Чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами. Его проставляют на документе поставщика, например на накладной. Это решение нужно отразить в учетной политике.

Бухгалтерские записи для отражения получения материалов зависят от того, как их получили и того, какие счета использует организация.

1. Покупка материалов

У вас на руках должны быть счета, счета-фактуры, накладные и сопроводительные документы. Оприходуйте материалы по фактической себестоимости. Если вы формируете стоимость именно на счете 10 (это должно быть прописано в учетной политике), проводки следующие:

Дебет

Кредит

Операция

Продавец предъявил НДС

Дополнительные затраты на приобретение материалов

НДС с суммы дополнительных затрат

НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

Оплачены материалы и услуги иных контрагентов

2. Безвозмездное получение

Тот, кто подарил вам материалы, должен предоставить те же документы, что продавец. Фактическую себестоимость определяйте по справедливой стоимости. В бухучете сформируйте следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

Получены в дар материалы

Дополнительные затраты на приобретение материалов

НДС с суммы дополнительных затрат

НДС с дополнительных затрат принят к вычету

Оплачены дополнительные затраты

3. Вклад в уставный капитал

Вклад материалов в уставный или складочный капитал оформляется актом приема-передачи, его можно составить в произвольной форме, но с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дебет

Кредит

Операция

Материалы внесли в счет оплаты уставного капитала

Признан эмиссионный доход в случае, если стоимость полученных материалов больше номинальной стоимости акций (номинального размера доли)

Отражен НДС со стоимости материалов, восстановленный передающей стороной

Дополнительные затраты по получению материалов

НДС с суммы дополнительных затрат

НДС со стоимости материалов и дополнительных затрат принят к вычету

Оплачены дополнительные затраты

4. Поступление при ликвидации основных средств

Оформите поступление требованием-накладной. Если ликвидируете недвижимость, составьте акт об оприходовании МЦ. Для этого подходят формы № М-11 или № М-35 соответственно. Сформируйте следующие проводки:

Дебет

Кредит

Операция

Оприходованы материалы от ликвидации основного средства

Дополнительные затраты по получению и подготовке материалов

НДС с суммы дополнительных затрат

НДС с дополнительных затрат принят к вычету

Оплачены дополнительные затраты

Если вы применяете счет 15, поступление материалов и дополнительные затраты сначала учитывайте на счете 15, а затем оприходуйте по учетной цене проводкой Дт 10 Кт 15.

Для тех, кто применяет и 15, и 16 счет, отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отражаются проводками:

Как списать материалы при использовании

Материалы, которые вы списываете с 10 счета, можно оценить тремя способами (п. 36 ФСБУ 5/2019):

ФСБУ 5/2019 устанавливает, что по материалам, у которых схожи свойства и характер использования, нужно каждый раз применять один и тот же способ расчета себестоимости. Выбранный метод закрепите в учетной политике.

Для бухгалтерского учета расходования материалов выберите один из двух способов:

1. Списание материалов

Списание материалов всегда должно подтверждаться первичными документами. Когда вы передаете материалы внутри организации для дальнейшего использования, формируйте требования-накладные или лимитно-заборные карты. При продаже или передаче материалов другой организации, нужна накладная, при недостаче — понадобится инвентаризационная опись.

Проводки для списания материалов могут быть следующие:

Дебет

Кредит

Операция

Списана стоимость материалов, переданных или использованных для хозяйственных, управленческих или коммерческих нужд

Списана стоимость материалов, переданных или использованных в производстве

Списана стоимость материалов, переданных для создания внеоборотных активов

Списана стоимость материалов в прочие расходы (при продаже)

Если вы продаете материалы, списывайте их одновременно с признанием выручки от продажи, во всех иных случаях — в момент выбытия.

2. Списание отклонений от фактической себестоимости

Тем, кто применяет учетные цены и счет 16, при списании материалов нужно также списать отклонения.

Накопленную на счете 16 разницу, спишите на счета учета затрат:

3. Возврат неиспользованных материалов

Если вы списали материалы, но их так и не использовали для производства и иных нужд, отразите возврат тем же способом, которым отражаете передачу материалов подразделениям.

Если при передаче вы отразили отпуск в производство и списали материалы со счета 10, отразите возврат материалов проводкой: Дт 10 Кт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97 и др.).

Если вы отражали передачу материалов, как внутреннее перемещение (только в аналитическом учете по счету 10), отразите возврат тоже только в аналитическом учете.

Контур.Бухгалтерия поможет наладить учет материалов в компании. Создайте номенклатуру материалов, заводите документы по поступлению и продаже, оформляйте списание ТМЦ на затраты, недостачи и потери. Отслеживайте остатки ТМЦ на предприятии и анализируйте 10 счет. Все задачи автоматизированы. Попробуйте учет материалов в Бухгалтерии. Новые пользователи получают 14 дней работы в подарок.

Источник

Поступление и выбытие товаров по учредительному договору и договору дарения

В рамках учредительного договора одна сторона (учредитель, участник) может внести в уставный (складочный) капитал другой стороны различного рода имущество, в том числе товары. Эта операция как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения отличается от продажи товаров. Рассмотрим порядок учета операций по внесению товаров в уставный (складочный) капитал у обеих сторон учредительного договора.

Учет у передающей стороны

У организации, передающей товары в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, данная операция классифицируется как финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). В пункте 12 ПБУ 19/02 сказано:

Выдержка из документа

«Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусматривается законодательством Российской Федерации».

При передаче товаров, организация-учредитель должна на их стоимость по учетным ценам составить следующую проводку:

Дебет 58 Кредит 41

Такой проводки достаточно, если стоимость товаров по учетным ценам равна их оценке, согласованной учредителями (участниками). Если этого равенства нет, на разницу между согласованной оценкой и стоимостью товаров по учетным ценам следует сделать записи:

Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, сумма НДС, принятая ранее к вычету по этому имуществу, должна быть восстановлена в том налоговом периоде, в котором имела место передача имущества. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества. На основании этих документов сумма налога подлежит налоговому вычету у принимающей организации.

В письме Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262 изложены рекомендации, как учитывать сумму восстановленного НДС. Как следует из письма, передающая сторона должна сделать запись:

Дебет 58 Кредит 68

Исходя из сказанного, более правильно стороне, передающей имущество в уставный (складочный) капитал другой организации, на сумму восстановленного НДС, сделать запись:

Дебет 91 Кредит 68

Учет у получающей стороны

Согласно пункту 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», получающая сторона приходует товары, полученные в счет вклада в уставный (складочный) капитал, в оценке, согласованной учредителями. В бухгалтерском учете принимающей стороны должна быть составлена проводка:

Дебет 41 Кредит 75-1

Что касается НДС, восстановленного передающей стороной, принимающая сторона должна составить следующую проводку:

Дебет 19 Кредит 83

Поступление и выбытие товаров по учредительному договору

В рамках учредительного договора одна сторона (учредитель, участник) может внести в уставный (складочный) капитал другой стороны различного рода имущество, в том числе товары. Эта операция как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения отличается от продажи товаров. Рассмотрим порядок учета операций по внесению товаров в уставный (складочный) капитал у обеих сторон учредительного договора.

Учет у передающей стороны

У организации, передающей товары в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, данная операция классифицируется как финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). В пункте 12 ПБУ 19/02 сказано:

Выдержка из документа

«Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусматривается законодательством Российской Федерации».

При передаче товаров, организация-учредитель должна на их стоимость по учетным ценам составить следующую проводку:

Дебет 58 Кредит 41

Такой проводки достаточно, если стоимость товаров по учетным ценам равна их оценке, согласованной учредителями (участниками). Если этого равенства нет, на разницу между согласованной оценкой и стоимостью товаров по учетным ценам следует сделать записи:

Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, сумма НДС, принятая ранее к вычету по этому имуществу, должна быть восстановлена в том налоговом периоде, в котором имела место передача имущества. Сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества. На основании этих документов сумма налога подлежит налоговому вычету у принимающей организации.

В письме Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262 изложены рекомендации, как учитывать сумму восстановленного НДС. Как следует из письма, передающая сторона должна сделать запись:

Дебет 58 Кредит 68

Исходя из сказанного, более правильно стороне, передающей имущество в уставный (складочный) капитал другой организации, на сумму восстановленного НДС, сделать запись:

Дебет 91 Кредит 68

Учет у получающей стороны

Согласно пункту 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», получающая сторона приходует товары, полученные в счет вклада в уставный (складочный) капитал, в оценке, согласованной учредителями. В бухгалтерском учете принимающей стороны должна быть составлена проводка:

Дебет 41 Кредит 75-1

Что касается НДС, восстановленного передающей стороной, принимающая сторона должна составить следующую проводку:

Дебет 19 Кредит 83

Поступление и выбытие товаров по договору дарения

Согласно статье 572 ГК РФ «по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. «. В статье 574 ГК РФ сказано, что дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев. В частности, требуется, чтобы договор дарения движимого имущества был совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо, и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда. В соответствии со статьей 575 ГК РФ, в отношениях между коммерческими организациями сделки дарения не допускаются. Исключением из этого правила являются обычные подарки, стоимость которых не превышает указанного выше размера (5 МРОТ).

Безвозмездно может быть передано (получено) любое имущество, в том числе и товары. Рассмотрим порядок учета безвозмездной передачи (получения) товаров в организациях, передающих товары, и в организациях, получающих товары.

Учет у передающей стороны

Организация, передав безвозмездно товары в собственность другой организации, списывает их со своего баланса по учетным ценам:

Дебет 91 Кредит 41

В статье 146 НК РФ сказано, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС. Начисление НДС к уплате в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров отражается записью:

Дебет 91 Кредит 68

Учет у получающей стороны

Организации, получившей безвозмездно товары, необходимо их оприходовать, то есть записать на дебет счета 41. Возникает вопрос: как определить учетную стоимость этих товаров? Ответ содержится в пункте 9 ПБУ 5/01:

Выдержка из документа

«Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно. определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету».

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих товаров.

Дебет 41 Кредит 98-2

По мере списания безвозмездно полученных товаров суммы, учтенные на счете 98-2, списываются с него проводкой:

Дебет 98-2 Кредит 91

Таким образом, согласно Инструкции в бухгалтерском учете доходы от безвозмездного получения ценностей признаются не сразу, а по мере их использования, то есть списания на счета учета затрат (расходов на продажу).

В налоговом учете согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 271 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества, то есть, как правило, раньше, чем для целей бухгалтерского учета. Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества облагаются налогом на прибыль (за исключением случаев, указанных в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Следовательно, если со стоимости безвозмездно полученных товаров начисляется налог на прибыль, в организациях, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», неизбежно возникает необходимость учета вычитаемых временных разниц и отложенных налоговых активов.

Предписания Инструкции в части признания доходов от безвозмездного получения ценностей противоречат пункту 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», где сказано, что эти доходы должны признаваться в бухгалтерском учете «. по мере образования (выявления)», то есть сразу. Если об одном и том же в двух нормативных документах говорится по-разному, следует руководствоваться документом более высокого статуса.

Исходя из этого при безвозмездном получении товаров следует составлять проводку:

Дебет 41 Кредит 91

Это позволит не только обеспечить правильность методологии бухгалтерского учета, но и избежать лишней работы по учету вычитаемых временных разниц и отложенных налоговых активов.

Источник

Учет безвозмездно полученных материалов от учредителя-физлица

Как хозяйственному обществу отразить в учете безвозмездное получение производственных материалов от своего участника, являющегося физическим лицом?

Ситуация

Физическое лицо является участником общества с ограниченной ответственностью и в целях оказания финансовой помощи безвозмездно передает обществу производственные материалы.

Рыночная стоимость материалов при их принятии обществом на учет составила 1000 руб.

Общие положения

Согласно ст. 29-1 Закона о хозяйственных обществах участники хозяйственного общества в целях оказания ему финансово-экономической поддержки вправе безвозмездно вносить в имущество общества вклады, не приводящие к увеличению уставного фонда общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам. Указанные вклады в имущество хозяйственного общества вносятся на основании договора, заключенного между участником и обществом.

Безвозмездная передача хозяйственному обществу имущества от физлица-участника этого общества осуществляется по договору дарения (п. 1 ст. 543 ГК).

Имущество, внесенное участниками хозяйственного общества в виде вкладов не приводящих к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам, принадлежит хозяйственному обществу на праве собственности (абз. 3 ч. 1 ст. 31 Закона о хозяйственных обществах).

Примечание
Передача имущества обществу от его участника не является передачей в пределах одного собственника, т.к. собственники разные.

Налог на прибыль

Согласно подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав и иных активов признается внереализационным доходом. Такие доходы отражаются на дату их поступления на основании документов бухгалтерского и налогового учета (п. 2 ст. 174 НК).

Это значит, что стоимость безвозмездно полученного хозяйственным обществом имущества от участника этого общества будет учитываться при исчислении налога на прибыль.

Бухгалтерский учет

Производственные материалы относятся к запасам. Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая при безвозмездном получении определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату их принятия к бухгалтерскому учету (п. 3, 6, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов).

На передачу материалов обществу от физлица-участника общества должен быть оформлен и подписан сторонами первичный учетный документ, самостоятельно составленный обществом и отвечающий требованиям ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», например акт приемки-передачи материалов.

Оприходование материалов, полученных хозяйственным обществом безвозмездно, можно отразить в бухгалтерском учете общества одним из следующих вариантов:

Вариант 1 — по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию (п. 43 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов);

Вариант 2 — по дебету счета 10 «Материалы» и по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») (абз. 3 ч. 1 п. 4 Инструкции по учету безвозмездной помощи).

Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике (п. 1 и 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

В случае выбора варианта 1 с использованием счета 98 «Доходы будущих периодов» может возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив, поскольку доходы в бухучете будут признаваться в будущих отчетных периодах, а для налогообложения — в текущем отчетном периоде (п. 6 — 10 Инструкции по учету отложенных налоговых активов и обязательств).

Примечание
Сумма отложенного налогового актива определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату.

Таблица бухгалтерских записей

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник