какой счет называется расчеты по налогам и сборам
Счет 68. Расчеты по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне.
Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.
Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:
Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.
Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.
При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.
Субсчета и аналитика
Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:
Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:
Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.
Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.
Проводки
Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):
Какой счет называется расчеты по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Операции по дебету счета
Предъявлены к зачету суммы НДС (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)
Погашена задолженность по налогам и сборам наличными из кассы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Погашена задолженность по налогам и сборам путем перечисления со счетов в банках
Погашена задолженность по налогам и сборам за счет банковских кредитов
Отражена реструктуризация долгов по налогам и сборам
Операции по кредиту счета
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по вложениям во внеоборотные активы (земельный налог, таможенные пошлины и др.)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам, связанным с приобретением материалов (таможенные пошлины и другие невозмещаемые налоги)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам в связи с приобретением животных для выращивания и откорма
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав расходов на производство и продажу (земельный налог, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы и др.)
расчеты по начислению налогов и сборов
Начислены платежи по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров
расчеты по начислению налогов и сборов
Возвращены излишне перечисленные суммы по налогам и сборам на счета организации
расчеты по начислению налогов и сборов
Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты труда и т.п.)
ведомость начисления дивидендов
Включены суммы налогов и сборов в состав задолженности за отчетный период (при применении метода признания доходов для целей налогообложения по моменту оплаты)
Отражен НДС с авансов полученных:
— при получении аванса
— по мере отгрузки продукции, выполнения работ и признания доходов, сторнировочная запись
— по мере признания доходов (при выполнении обязательств)
Начислена задолженность по косвенным налогам и сборам (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.) от операций по реализации
счета-фактуры, налоговые декларации
Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав операционных расходов (налог на имущество, платежи за сверхлимитный забор воды, платежи за превышение предельно допустимых выбросов, другие местные налоги)
налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
Отражены суммы НДС от продажи основных средств, нематериальных активов (кроме готовой продукции и животных на выращивании и откорме)
налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка
Отражены курсовые разницы по задолженности в бюджет в валюте
Начислена задолженность по НДС в случае порчи и хищения материальных ценностей (если суммы НДС по приобретенным материальным ценностям после оплаты были зачтены в предыдущие периоды)
бухгалтерская справка, налоговые декларации
Начислена задолженность по налогу на прибыль
бухгалтерская справка, налоговые расчеты
Предъявлены санкции по налоговым платежам и сборам
Глава III. Бухгалтерский учет налога
Глава III. Бухгалтерский учет налога
На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68, так и счета 69. Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет.
Для начисления каждой части ЕСН используются отдельные субсчета:
Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 удобно разделить на два субсчета второго порядка:
— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу»;
— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Для учета расчетов с федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также следует разбить на два субсчета второго порядка:
— 69-3-1 «Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
— 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».
Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете «Расчеты по ЕСН» счета 68.
Начисленный в федеральный бюджет налог уменьшается на сумму пенсионных взносов. Они начисляются на те же выплаты, что и ЕСН, и отражаются в бухгалтерском учете на субсчете 69-2.
Для учета взносов к субсчету 69-2 следует открыть субсчета второго порядка:
— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в Фонд социального страхования;
— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
— начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
А.И. Иванов является штатным сотрудником ООО «Пассив». За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. В феврале бухгалтер «Актива» сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Дебет 08 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)
— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.
Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:
Дебет 91 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)
— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов.
Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то ЕСН с их заработной платы отражают так:
Дебет 97 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)
— начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитывают как расходы будущих периодов.
Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета (п. 2 ст. 243 НК РФ).
В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период.
Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов.
В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке.
В результате происходит уменьшение «федеральной» части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье 241 Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.
Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕСН». Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН (без учета налогового вычета).
М.М. Раков, 1957 года рождения, является штатным сотрудником ЗАО «Актив». За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно.
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1
Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат. Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье 239 Налогового кодекса.
При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и «федеральная» часть ЕСН (за минусом налогового вычета), и страховые взносы в Пенсионный фонд.
Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета. Расчет производится в индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат, ЕСН и страховых взносов в ПФР (формы даны в приложении к приказу МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443) по каждому работнику отдельно.
После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета) по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции со счетами учета затрат.
Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат.
При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат.
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Сумма 600 руб., отраженная по кредиту счета 69 субсчет «Расчеты по ЕСН», подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.
Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:
— на каком счете (68 или 69) отражаются расчеты по ЕСН;
Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму. Другой способ учета (через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР) для них неприемлем.
Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье 239 Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. за налоговый период, но при этом обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит 100 000 руб., с суммы превышения нужно будет начислять ЕСН. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.
В ЗАО «Актив» работает инвалид I группы Г.Г. Яковлев, 1964 года рождения. Его заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.
Налоговая база за полугодие составила 120 000 руб. Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 000 руб. (120 000 х 20%).
Ежемесячно с января по май 2006 года бухгалтер «Актива» делал в бухучете следующие записи:
С июня 2006 года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
При расчете ЕСН, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма таких расходов определяется исходя из данных, отраженных в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ (постановление ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111).
Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» (субсчет 69-1-1) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
— начислены расходы на обязательное социальное страхование, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ.
Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, т.е. сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.
Начисления на отпускные. Особенности учета
Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому они относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99). Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы.
Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике.
Способ учета отпускных, а также начисленных на них ЕСН и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев зависит от того, создает фирма резервы для их оплаты или нет.
Отпуск за счет резерва
Компании имеют право создавать резерв на оплату отпусков. Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике фирмы.
Резерв создают для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на производство (расходы на продажу).
Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва.
Формирование резерва на предстоящую оплату отпусков в учете осуществляется с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Сумму резерва определяют в расчете на год.
Расчет величины резерва делают исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с этих расходов.
В бухгалтерском учете сумму резерва отражают в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно, в течение года, включая ее в расходы на производство (расходы на продажу).
Ежемесячно бухгалтер должен начислять резерв исходя из 1/12 его годовой суммы.
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, других счетов) Кредит 96
— начислен резерв на оплату отпусков.
В течение года по мере ухода работников в отпуск бухгалтер начисляет отпускные, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев за счет резерва.
Проводки отражаются соответственно по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчета 69-1-1, 69-1-2, 69-3-1, 69-3-2) и счета 68 (субсчет «Расчеты по ЕСН»):
Одновременно на сумму отпускных начисляют ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев:
Дебет 96 Кредит 69-1 (69-3, 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»).
Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы.
По окончании года производится инвентаризация резерва: необходимо сравнить сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков. Если фактические расходы превысят начисленный за год резерв, то сумму превышения в конце декабря включают в затраты.
При формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете взносы по обязательному пенсионному страхованию и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не учитывают.
Поскольку в бухгалтерском законодательстве нет четких правил формирования резерва на оплату отпусков, фирма может сблизить налоговый и бухгалтерский учет, применив в бухгалтерском учете порядок, установленный налоговым законодательством, и отразив его в учетной политике.
Когда резерв не создают
Если же резерв на оплату отпусков не формируют, то начисление производится по-разному в зависимости от даты начисления оплаты за отпуск и времени нахождения работника в отпуске.
Отпускные могут начисляться работнику:
— за месяц, который не наступил;
— частично за наступивший месяц, а частично за месяц, который не наступил.
Если отпускные начисляют работнику за текущий месяц, то их сумму (а также ЕСН) включают в расходы по обычным видам деятельности в этом же месяце (например, отпускные начисляют 1 августа работнику, уходящему в отпуск с 3 по 31 августа).
В этом случае в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:
— начислена (включена в затраты) оплата за отпуск;
— начислен ЕСН на сумму отпускных.
Если отпускные начисляют за тот месяц, который еще не наступил, то их сумму учитывают в составе расходов будущих периодов (например, отпускные начисляют 31 июля работнику, уходящему в отпуск с 1 по 28 августа).
При начислении отпускных нужно сделать проводки:
— сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов;
Дебет 97 Кредит 69-1 (69-3, 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»)
— начислен ЕСН на сумму отпускных.
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумму, а также ЕСН включают в состав расходов по обычным видам деятельности.
Эти операции отражают записью:
— затраты на выплату отпускных (в том числе единый социальный налог) учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.
Отпускные частично могут быть начислены за текущий месяц, а частично за месяц, который еще не наступил (например, отпускные начисляют 15 октября работнику, уходящему в отпуск с 18 октября по 15 ноября).
В этом случае в расходы текущего месяца включают сумму отпускных (а также ЕСН), относящуюся только к текущему месяцу.
Сумму отпускных, которая относится к месяцу, который не наступил, а также единый социальный налог учитывают в составе расходов будущих периодов.
При наступлении того месяца, за который начисляют отпускные, их сумму включают в состав расходов по обычным видам деятельности.
В таком же порядке списывают суммы единого социального налога, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов.
Мастеру сборочного цеха ООО «Пассив» А.И. Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 23 июня отчетного года.
Отпуск предоставляют на 28 календарных дней, из них:
Сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит: 13 000 руб. х 12 мес. = 156 000 руб. Средний дневной заработок Иванова составит: 156 000 руб. : 12 мес. : 29,4 календ. дн. = 442,18 руб. Бухгалтеру «Пассива» необходимо начислить отпускные в сумме:
442,18 руб. х 28 календ. дн. = 12 381 руб.
Сумма отпускных за июнь составит:
442,18 руб. х 8 дн. = 3537 руб. Сумма отпускных за июль составит: 442,18 руб. х 20 дн. = 8844 руб.
Организация уплачивает единый социальный налог по ставке 26%.
В июне бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2
Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2
В конце июля бухгалтеру «Пассива» необходимо сделать запись:
Поскольку датой осуществления выплат по ЕСН признается день их начисления (ст. 242 НК РФ), из примера следует, что несмотря на то что отпуск приходится на июнь и июль, в июне облагаемой базой по ЕСН признается вся сумма, начисленная работнику за отпуск, то есть 12 381 руб.
Уплатить авансовые платежи по ЕСН необходимо до 15 июля текущего года.
Обратите внимание: в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса дата осуществления выплат или получения доходов определяется как день начисления выплат работнику. То есть ЕСН должен быть начислен в том месяце, когда начислены отпускные работнику.
В течение года фирмы должны ежемесячно перечислять авансовые взносы по единому социальному налогу. Делать это надо не позднее 15-го числа каждого следующего за отчетным месяца.
В бухгалтерском учете уплата авансовых платежей по ЕСН отражается по дебету счетов 68 и 69:
— перечислен ЕСН в Фонд социального страхования;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51
— перечислен ЕСН в федеральный бюджет;
— перечислен ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
— перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?
Налог на прибыль – какой счет применять для учета?
Для учета данного налога используют субсчет к счету 68. В бухгалтерской программе 1С ему присвоен номер 68.04, а к нему, в свою очередь, привязаны два субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
Если вы не применяете ПБУ 18/02, то вопрос, какой счет налога на прибыль использовать, решается легко: налог начисляют проводкой Дт 99 Кт 68.04.1, и сразу относят на субсчет учета расчетов с бюджетом.
Если же компания применяет ПБУ 18/02, то формирование суммы налога на прибыль осуществляется в бухучете через систему бухгалтерских проводок с участием субсчета 68.04.2. В результате на субсчете 68.04.2 при начислении налога к уплате должна образоваться сумма, зафиксированная в декларации. Затем итоговую сумму субсчета 68.04.2 полностью закрывают на субсчет 68.04.1, где налог разделяется по бюджетам. На нем же учитываются дальнейшие расчеты с бюджетом по начисленной к уплате сумме.
О том, на какие моменты необходимо обратить внимание при заполнении декларации, см. этот материал.
Учет налога на прибыль с применением ПБУ 18/02 и без
Когда фирма не применяет ПБУ 18/02, в ее учете доходы и расходы подразделяют на учитываемые и не учитываемые для осуществления расчета налога на прибыль, который в данном случае очень прост, как и проверка правильности его начисления: достаточно сверить бухгалтерские и налоговые регистры. Налог на прибыль при этом начисляют специальной записью.
Варианты проводок по начислению налога на прибыль и авансовых платежей, если организация не применяет ПБУ 18/02, вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Применение ПБУ 18/02 позволяет проследить всю схему формирования налога с учетом разниц между бухучетом и налоговым учетом.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
При применении ПБУ 18/02 отдельную проводку по начислению налога на прибыль в учете делать не надо. Сумма текущего налога на прибыль складывается из следующих составляющих.
Алгоритм начисления налога смотрите в К+.
Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В любом случае, для этих целей применяется дебет счета 68.