калькулятор процентов за незаконную блокировку счета
Расчёт процентов по статье 395 ГК РФ
Период начисления процентов
Первый день определяется в зависимости от оснований возникновения долга. Для договорных денежных обязательств, по общему правилу, этот день соответствует первому дню просрочки.
День уплаты денежных средств кредитору или иная дата, на которую рассчитывается сумма процентов.
Правило о включении в расчет количества дней в году (месяце), равного 360 (30) дням, применялось на основании Пункта 2 Постановления Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 для расчета процентов по ставке рефинансирования. Правило отменено (п. 84 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). С 01.06.2015 при расчете принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366) и месяце.
До 01.08.2016 проценты рассчитывались исходя из средних ставок банковского процента по вкладам физических лиц, действующих в месте нахождения кредитора.
Укажите, если в период просрочки происходило уменьшение суммы долга.
Дата частичной оплаты долга
Укажите, если в период просрочки происходило увеличение суммы долга.
Последний день надлежащего срока оплаты
Общая сумма долга и процентов
Период начисления процентов:
Федеральный округ или субъект:
Сумма долга на начало периода:
Порядок расчёта
сумма долга × ставка Банка России (действующая в период просрочки) / количество дней в году × количество дней просрочки
Примечание
Калькулятор не учитывает дополнительные нерабочие (праздничные) дни субъектов РФ и нерабочие дни, которые могут вводиться в субъектах РФ в связи с распространением коронавируса (напр., Указ Мэра Москвы от 12.06.2021 N 29-УМ).
Установление нерабочих дней в связи с коронавирусом не является основанием для переноса срока исполнения обязательств по правилам ст. 193 ГК РФ, если нет иных оснований для освобождения от ответственности за неисполнение обязательств (разъяснения по вопросу 5 Обзора Верховного Суда РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.04.2020, по вопросу 1 Обзора Верховного Суда РФ, утв. Президиумом ВС РФ 30.04.2020, Ответ Президиума Верховного Суда РФ от 28.04.2021).
24 июня 2020 г. объявлено нерабочим днем (Указ Президента РФ от 29.05.2020 № 345). Этот день не относится к выходным и нерабочим праздничным дням (ст. 111, ст. 112 ТК РФ).
1 июля 2020 г. объявлено нерабочим днем (Указ Президента РФ от 01.06.2020 № 354). Этот день не относится к выходным и нерабочим праздничным дням (ст. 111, ст. 112 ТК РФ).
Дата начала периода начисления процентов была изменена с на согласно ст. 191 и ст. 193 ГК РФ.
Выбранный период начисления пени завершится в будущем. Расчёт произведён по актуальной на текущую дату ключевой ставке ЦБ РФ. В дальнейшем ставка может измениться.
Если налоговая незаконно заблокировала счет
Сразу оговоримся, что готового рецепта, как действовать, нет ни в одном нормативном акте. Понимание приходит, если изучить Налоговый кодекс, разъяснения контролирующих органов, а также судебную практику.
За что не могут заблокировать счет
Блокировка оправдана далеко не всегда. На этот счет есть мнение судей и самих контролеров – Минфина и ФНС России. В таблице приведем основания, которые не могут служить поводом для приостановки операций.
Обращайте внимание на выполнение проверяющими определенных правил. Например, операции по счету приостановлены, но при этом компании не направляли требование об уплате налога и решение о его взыскании. Налицо нарушение норм налогового законодательства, значит, высоки шансы оспорить действия налоговиков (постановление ФАС ПО от 25.10.2010 № А55-39867/2009).
Проценты за незаконную блокировку
Организации и ИП, которым незаконно заблокировали расчетные счета, вправе возместить причиненные убытки, включая упущенную выгоду. Суды принимают сторону компаний (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 № Ф08-6368/2018).
В Налоговом кодексе зафиксированы моменты начала и окончания начисления процентов. Это не позволяет налоговым органам определять сумму процентов произвольно. Размер процентов рассчитывается по формуле:
% за неправомерную блокировку = Заблокированная на счете сумма х Количество календарных дней разблокировки х Ключевая ставка ЦБ РФ / Количество календарных дней в году
Понятно, что в расчете участвуетставка рефинансирования ЦБ РФ (она же ключевая ставка), которая действовала в период неправомерной блокировки счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
Пример
Налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счету ООО «Садовник» на сумму 100 000 рублей. Решение принято неправомерно, поскольку в базе инспекции были задвоены суммы начисленного НДС. В банк решение о блокировке счета поступило 18 октября 2019, а решение об отмене блокировки – 24 октября 2019. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в дни блокировки составляет 7,0 %.
Сумма процентов, подлежащих выплате налогоплательщику, составит:
100 000 руб. х 7 % х 6 дн. / 365 дн = 115,07 рублей.
Сколько получится взыскать с инспекции
Проценты начисляются на ту сумму денежных средств, которая непосредственно заблокирована на счете (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Сумма, указанная в решении о приостановлении операций по счетам, значения не имеет. Важно лишь то, какой суммой организация не сможет распоряжаться. Иными словами, если инспекция незаконно предписала заблокировать 500 000 руб., а на счете компании всего 75 000 руб., то проценты начисляются на 75 000 руб. Суды такой подход поддерживают (постановлении ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342).
Иная ситуация, когда компания не представит налоговую декларацию: счет заблокируют полностью, всю сумму на нем. Но и проценты нужно рассчитать исходя из всей суммы, которая была на счете к моменту получения банком решения о приостановке операций.
Если денег на банковском счете вовсе нет, то проценты не начисляются (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342), ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 № А53-9126/2011).
Убыток нужно доказать
Пример из практики
Упущенная выгода
Упущенной выгодой признаются доходы, которые компания могла бы получить в обычных условиях ведения хозяйственной деятельности (ст. 15 ГК). Требовать возмещения упущенной выгоды с инспекции можно, но получить не просто. Нужно доказать, что организация получила бы этот доход, если бы ее счета не были заблокированы.
Например, на счете компании незаконно заблокированы 10 миллионов рублей. Эти деньги могли бы принести компании доход, если бы лежали на депозите. Ими можно было бы оплатить контрагенту товар со скидкой, но срок пропущен и скидки не будет.
Правда, одних лишь заверений компании для взыскания упущенной выгоды недостаточно. При определении ее размера учитываются предпринятые для ее получения меры и приготовления (п. 4 ст. 393 ГК, п. 3 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).
Пример из практики
Три банка отказали компании в размещении 5 млрд. рублей, ознакомившись с информацией на сайте ФНС (раздел «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков»). Однако инспекция заблокировала счет по ошибке, уже на следующий день блокировку отменили. Компания подала на инспекцию в суд, но судьи в возмещении упущенной выгоды отказали, сочли, что доказательств недостаточно. Дело в том, что компания не обратилась в банк для помещения денег на специальный счет после отмены блокировки. Убытки взыскать не удалось (Постановление арбитражного суда Поволжского округа от 25.01.2017 № А65-4349/2016).
Как заявить в инспекцию об уплате процентов
Специальной формы для заявления об уплате процентов за неправомерную приостановку операций по счету законодательство не устанавливает, документ составляется в произвольной форме.
Важно!
Проценты, полученные компанией от налоговой инспекции, формируют доход компании. А именно – включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, состав внереализационных доходов в момент поступления средств на расчетный счет компании. Статья 76 НК РФ, которая регулирует процедуру получения процентов при незаконной блокировке, права освобождения от налога не дает (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/1/128, от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101).
Когда налоговая платит: взыскиваем с нее проценты
Налоговый кодекс — документ пробюджетный. Но даже в нем есть нормы, обеспечивающие баланс личных и государственных интересов. В частности, это нормы о процентах, которые налоговики обязаны выплачивать налогоплательщикам в ряде случаев. Например, если вовремя не вернули переплату, ошибочно взыскали налоги, незаконно заблокировали счет. Уплачивая проценты, налоговые органы тем самым возмещают вред, который они нанесли компании, незаконно удерживая ее деньги. Ниже рассказано обо всех таких случаях и приведена практика по взысканию процентов с ФНС.
Пять случаев, когда налоговая платит проценты
За незаконную блокировку счета / несвоевременное снятие законной блокировки
«В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления (на драгоценные металлы, в отношении которых действовал режим приостановления), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало указанное решение) налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам» (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).
За нарушение срока возврата переплаты
«В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата» (п. 10 ст. 78 НК РФ).
За незаконно взысканную сумму налогов
«Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (представленного в электронной форме заявления с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации» (п. 5 ст. 79 НК РФ).
За нарушение срока возврата возмещения по НДС
«При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения» (п. 10 ст. 176 НК РФ).
За нарушение срока возврата переплаты по акцизам
«По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма (акциза. — прим. ред.), которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса» (п. 3 ст. 203 НК РФ).
Как считаются проценты: формула и пример
Организация рассчитала их, исходя из 360 дней в году. Брать за основу такое количество дней предписывали разъяснения в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14.
ВАС РФ признал данные разъяснения неверными.
Дело в том, что в НК РФ нет положений, согласно которым при расчете процентов число дней в году и месяце должно приниматься равным соответственно 360 и 30 дням.
Примечание редакции:
С учетом общей суммы разница невелика, всего 29 тыс. рублей, но важен сам принцип расчета. Ведь при неверном расчете, засиленном судом, решение может быть отменено.
Формула расчета процентов выглядит так.
Сумма на счете или сумма переплаты и так далее х ключевая ставка ЦБ РФ: 365 х количество дней незаконной блокировки счета, невозврата переплаты и так далее = сумма процентов.
5 000 000 рублей х 7,5% : 365×92 = 94 520,55 рубля.
Взыскан один млн рублей за блокировку счета
Инспекция возразила, что невозможность пользования заблокированными счетами не является поводом для взыскания процентов. Компания не доказала, что понесла какие-либо материальные потери. К тому же у нее была возможность пользоваться счетом, поскольку заблокировали лишь определенную сумму — 10 228 036 рублей.
Суды первой и апелляционной инстанций посчитали возражения инспекции разумными и отклонили иск.
Однако суд кассационной инстанции, напротив, отверг возражения и удовлетворил иск в полном объеме.
Арбитры округа объяснили, что наличие возможности пользоваться счетами в случае приостановления операций по счету на определенную денежную сумму не имеет правового значения.
Выплата предусмотренных п. 9.2 ст. 76 НК РФ процентов направлена на компенсацию потерь, причиненных незаконным воспрепятствованием в пользовании денежных средств частного субъекта. Данная норма права принята во исполнение реализации положений ст. 52 и 53 Конституции РФ и не связывает начисление процентов с необходимостью доказывания прямого ущерба.
Правовое значение имеют два обстоятельства:
Взыскано 8,7 млн рублей за невозврат переплаты
Суд удовлетворил требования в полном объеме.
Заявленная к возврату сумма переплаты образовалась у организации в результате уплаты налога на прибыль и НДС за 20082010 годы и последующего уменьшения налогов на основании уточненных налоговых деклараций, поданных в 2012 году.
Обратиться в суд за переплатой и процентами компанию вынудило то, что ИФНС в течение года не принимала решения по уточненным декларациям и по заявлениям о возврате излишне уплаченных сумм.
Фирма сдала уточненные формы еще дважды, но реакции так и не последовало.
Тогда компания написала жалобы в УФНС и прокуратуру.
После этого ИФНС, наконец, составила акт сверки, в котором подтвердила переплату.
Компания подала заявление о возврате переплате (это было уже в 2014 году), но инспекция вновь его проигнорировала.
Когда же фирма подала иск в суд, чиновники заявили, что организация пропустила трехлетний срок на возврат переплаты, так как отсчитывать его нужно с дат подачи первоначальных деклараций.
Однако суд решил, что иск организации целиком обоснован, а возражения инспекции — нет.
Трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм применительно к случаям, предусмотренным п. 3 ст. 79 НК РФ, должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.
Если компания подала уточненную декларацию после того, как получила от контрагента документы, подтверждающие расходы прошлого периода, суды исчисляют трехлетний срок подачи заявления на возврат с момента подачи уточненной декларации.
На дату платежа, а также при подаче первичной отчетности, налогоплательщик не мог знать о переплате. Срок обращения за зачетом или возвратом переплаты отсчитывается с даты, когда расход был документально подтвержден и налогоплательщик получил право учесть его для целей налогообложения (Определения ФАС Московского округа от 18.09.2012 № А40-127627/11-116-341, ФАС Центрального округа от 07.04.2010 № А54-3708/2009-С20).
В данном случае переплата возникла в результате подачи организацией уточненных деклараций с указанием сумм налога к уменьшению. Поэтому днем, когда фирма узнала о нарушении своего права на своевременный возврат налога, следует считать предполагаемый день, когда она должна была получить решение ИФНС об отказе в возврате налога.
Взыскано 10,6 млн рублей за незаконные доначисления
После выставления требования об уплате указанные суммы были взысканы с организации.
Она оспорила решение инспекции в суде, который признал его недействительным.
После этого предприятие подало второй иск — об обязании ИФНС на основании п. 5 ст. 79 НК РФ начислить и уплатить организации проценты с излишне взысканного налога. За три года, прошедшие с момента взыскания незаконно доначисленных сумм, проценты составили 10,6 млн рублей.
Арбитры полностью одобрили иск, указав, что в соответствии с приведенной нормой кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Они начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центробанка.
Расчет процентов суд проверил и признал правильным, а инспекцией расчет не оспорен и контррасчет не представлен.
При таких обстоятельствах исковые требования полностью удовлетворяются.
Примечание редакции:
Арбитры ссылаются на разъяснения высших судов:
Взыскано 7,3 млн рублей за невозмещение НДС
Суды полностью удовлетворили иск, установив следующее.
29.07.2015 по итогам камеральной проверки декларации НДС инспекция риняла решение о возмещении НДС.
08.09.2015 в ответ на заявление организации о перечислении налога на ее расчетный счет инспекция приняла решение о возврате. Однако деньги на счет организации не поступили.
Компания подала жалобу в Управление Федерального казначейства. Оттуда сообщили, что заявка на возврат с поручением о перечислении денежных средств в адрес компании не поступала.
Компания подала жалобу в УФНС, но ее оставили без удовлетворения. Сослались на то, что 09.09.2015 в связи с возбуждением уголовного дела в отношении компании следователь на основании постановления о производстве выемки изъял файл с заявкой на возврат налога. Таким образом, ИФНС исполнила свою обязанность. Дальнейшие препятствия связаны с действиями правоохранительных органов.
Однако суд решил, что это не так.
1. Как выяснилось, инспекция направила файл-заявку на возврат суммы налога в федеральное казенное учреждение для последующей передачи в территориальный орган Федерального казначейства.
Это нарушение порядка, предусмотренного п. 8 ст. 176 НК РФ: должно быть направлено поручение на возврат налога в орган казначейства, а не файл-заявка в учреждение, созданное ФНС РФ.
Несостоятелен довод ИФНС о том, что направление заявки на возврат может быть приравнено к направлению поручения на возврат в казначейство, поскольку он противоречит НК РФ и Положению о ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П.
2. Выемка следственными органами документа (файла) не является основанием для неисполнения налоговым органом собственного решения и ст. 176 НК РФ.
Проведение правоохранительными органами проверки в компании не влияет на обязанность ИФНС возвратить НДС на основании уже вынесенного решения о возмещении налога, а также совершить иные действия, предусмотренные указанной статьей кодекса.
Кроме того, каких-либо решений об отмене или приостановлении исполнения решений о возврате НДС ни налоговым органом, ни следственными органами не принималось.
Взысканы проценты за невозврат переплаты по акцизам
Компания заплатила эти суммы, но оспорила решение инспекции в суде, который признал его недействительным.
Предприятие обратилось в инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов.
Однако налоговый орган никакого решения не принял (ни о возврате, ни об отказе в нем).
Компания снова обратилась в суд с требованием признать бездействие инспекции незаконным, обязать ее вернуть суммы акциза, пени и штрафа, а также уплатить проценты за нарушение срока их возврата.
Суды снова удовлетворили исковые требования и присудили компании 13 тыс. рублей в качестве процентов на сумму невозвращенных налогов и санкций.
Попутно арбитры отклонили довод ИФНС о том, что без заявления компании инспекция не обязана начислять проценты, поскольку отсутствие такого заявления вовсе не освобождает налоговый орган от обязанности по уплате процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога, пени и штрафа в силу прямого указания кодекса (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Примечание редакции:
Обязательный досудебный порядок на данный случай также не распространяется. Организация, которой налоговики добровольно не перечисляют проценты, имеет право, минуя УФНС, обратиться в арбитражный суд.
Право требования процентов с налоговой можно продать
Суд удовлетворил иск.
Инспекция подала апелляцию. Компания, в свою очередь, направила в апелляционный суд заявление о процессуальной замене себя на гражданина, которому она уступила право требования процентов с ИФНС. Договор цессии с ним был подписан после вынесения решения судом первой инстанции.
Инспекция возразила против такой замены на двух основаниях:
Первый аргумент несостоятелен, поскольку ни ГК РФ (ст. 382–390), ни НК РФ не содержат норм, ограничивающих возможность применения цессии к рассматриваемым отношениям.
Кроме того, это не налоговые отношения в чистом виде, не отношения по уплате налогов в бюджет. Обязанность ИФНС заплатить проценты возникла вследствие принятия ею обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам компании. Таким образом, норма о процентах (п. 9.2 ст. 76 НК РФ) имеет своей целью компенсирование налогоплательщику возможности пользоваться денежными средствами.
Второй довод инспекции также не принимается, поскольку право стороны на уступку требования возникает с того момента, когда организация лишилась возможности пользоваться своими денежными средствами, а не с момента вступления в силу судебного акта о взыскании процентов. Вступление решения в силу свидетельствует исключительно о возникновении у другой стороны соответствующей обязанности по их возмещению.
В итоге апелляционную жалобу инспекции судьи отклонили, а заявление компании о передаче своего права требования о выплате процентов гражданину удовлетворили.
Проценты, выплаченные физлицу, НДФЛ не облагаются
Примечание редакции:
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Калькулятор процентов по ст 395 гк рф
Порядок заполнения полей в калькуляторе ст. 395 ГК РФ
Для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ необходимо заполнить следующие поля калькулятора:
Подробнее о порядке расчета процентов по статье 395 ГК РФ читайте ниже >>>
РЕЗУЛЬТАТ:
Порядок расчета задолженности и неустойки по ст. 395 ГК РФ
Для расчета на калькуляторе в соответствии с ст. 395 ГК задолженности или неустойки, используются правила расчета процентов, установленные редакциями статьи 395 ГК РФ, действующими на соответствующий календарный период.
В случаях уклонения со стороны должника от возврата денежных средств, или их неправомерного удержания, а также иной просрочки в их уплате, в соответствии со статьей 395 ГК РФ, на сумму долга подлежат начислению и уплате проценты.
Если иные ставки не предусмотрены договором, то в зависимости от периода задолженности, проценты за пользование чужими денежными средствами рассчитываются:
В соответствии с пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
В соответствии с изменениями, внесенными в статью 395 ГК РФ Федеральным законом № 42-ФЗ от 08.03.2015, за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица, подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Для расчета процентов нужно исходить из ставок банковского процента по краткосрочным вкладам физических лиц в соответствующей валюте. Если средняя ставка в рублях или иностранной валюте за определенный период не опубликована, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок по каждому из периодов просрочки.
В соответствии с Постановлением Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, Постановлением Пленума ВС РФ N 6 и Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996, под учетной ставкой понимается единая учетная ставка Банка России по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования).