ключевая роль в унификации международного документооборота во внешнеторговых сделках принадлежит
Сопроводительные документы: комплект документов, необходимых для реализации внешнеторговой сделки
На основе сопроводительных документов, в частности, заполняется таможенная декларация. Законодательством предусмотрена обязанность декларанта указывать в графе 44 декларации на товары (далее – ДТ) сведения о документах, на основании которых декларация заполнена.
Сопроводительные документы зачастую являются предметом запросов таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме проверки документов и сведений. Проверка документов и сведений может быть начата как до выпуска товара в соответствии с ст. 325 ТК ЕАЭС, так и после выпуска товаров в соответствии со ст. 326 ТК ЕАЭС, что обязывает участников ВЭД обеспечивать возможность представления документ даже после их выпуска под таможенную процедуру. Вследствие этого п.2 ст. 320 ТК ЕАЭС установлен срок хранения документов, необходимых для проведения таможенного контроля, в течение 5 лет с момента выпуска, независимо от того, были ли данные документы представлены в ходе таможенного декларирования или нет.
Исключением, позволяющим не представлять таможенным органам документы, является возможность в соответствии с п. 2 ст. 80 ТК ЕАЭС получения таможенными органами сведений о документах из информационных систем таможенных органов, а также из информационных систем государственных органов (организаций) государств-членов в рамках информационного взаимодействия таможенных органов и государственных органов (организаций) государств-членов.
1. Документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка
К документам, подтверждающим соблюдение запретов и ограничений, в частности, относят:
Наличие данных документов является необходимым условием выпуска. Как правило, информацию о разрешительных документах таможенные органы могут получить путем взаимодействия с другими федеральными органами исполнительной власти (ФОИВ) через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).
Обращаем внимание, что несоблюдение действующих в ЕАЭС и РФ запретов и ограничений является административным нарушением, предусматривающим значительные штрафы для юридических лиц в соответствии со ст. 16.3 КоАП РФ: от 50 тысяч до 300 тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.
2. Транспортные (перевозочные документы)
– документы, используемые в ходе оказания услуг по перевозке товара, фактически подтверждающие наличие договора перевозки между перевозчиком и отправителем, получателем.
Формы документов, применяемых при транспортировке грузов, зависят от видов транспорта. В международной практике разработан ряд международных соглашений, закрепляющих основные требования и правила применения отдельных видов транспортных документов.
3. Документы, подтверждающие совершение сделки с товарами, или иные документы, подтверждающие право собственности.
Заключение внешнеторгового договора не требуется по российскому законодательству, однако его наличие является необходимым условием при контроле со стороны таможенных и иных государственных органов. Вместе с тем, доказать наличие факта сделки и обоснованности совершения трансграничных хозяйственных операций при условии, что договор не составлен, помогут первичные документы: накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, отчеты исполнителей, передаточные акты, счета на оплату, а также счетов фактур, технических заданий, заявок и др.).
Вместе с тем, таможенное законодательство допускает осуществление таможенного декларирования в случае отсутствия отдельных документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации, в форме предварительного таможенного декларирования (ст. 114 ТК ЕАЭС). При экспорте товаров из ЕАЭС в случае, если поставщиком выступает участник ВЭД государства-члена ЕАЭС. Допускается также применение неполного таможенного декларирования при условии, что неизвестны сведения о получателе, стране назначения, о транспортных средствах. Неполное декларирование и порядок его применения определяются ст. 115 ТК ЕАЭС.
К данной категории также можно отнести иные документы, подтверждающие право собственности, в случае, если сделка являлась односторонней (к примеру, дарение, выдача иностранным лицом доверенности, отказ покупателя от заказанного товара до момента его получения и т.д.).
Данный раздел также включает в себя документы, на основании которых перешло право пользования объектом интеллектуальной собственности, к примеру – лицензионный договор, договор на использование товарного знака, договор франчайзинга и т.п.), которым присвоен код 03021.
4. Коммерческие документы и документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость.
Обращаем внимание участников ВЭД, что в расчет таможенной стоимости ввозимых на территорию ЕАЭС товаров не включаются суммы перевозки, страхования, совершения грузовых операций, имевших место на территории ЕАЭС.
5. Документы о происхождении товаров.
Подтверждение страны происхождения товара является крайне важным обстоятельством, учитывая санкции, введенные в 2014 г. в качестве контрмеры на ограничения для России со стороны ряда государств Европейского союза, а также США. Более того, подтверждение страны происхождения необходимо для представления тарифных преференций в порядке, установленном ст. 36 Договора о ЕАЭС.
Традиционно, в качестве документа, подтверждающего страну происхождения товара, применяются декларации о происхождении товара или сертификаты о происхождении товара. В Российской Федерации данные документы выдаются Торгово-промышленной палатой.
Для возможности идентификации товара в ходе таможенного контроля, декларант также может предоставить различные схемы, каталоги, чертежи, сведения технической документации. Графически материалы, в зависимости от своей категории, указываются в гр. 44 ДТ под кодами 09020 – 09023.
Все вышеуказанные документы являются минимально необходимыми для обеспечения реализации внешнеторговой сделки с минимальными рисками. Специалисты ООО «ЦПО групп» также рекомендуют фиксировать в договоре перечень документов, которые поставщику надлежит направить покупателю, а также сроки и способы направления данных документов.
Вопросы по внешнеторговым операциям: отвечает эксперт
Интервью с Виталием Викторовичем Немогаем, экономистом с более чем 10-летним опытом работы в банковской сфере.
В чем различия внешнеэкономической сделки, внешнеторговой сделки и внешнеторговой операции?
Субъекты хозяйствования, вступившие в хозяйственные правоотношения с нерезидентами, в процессе своей деятельности сталкиваются с понятиями «внешнеэкономическая сделка», «внешнеторговая сделка», «внешнеторговая операция» и зачастую отождествляют их между собой. Однако разница между ними есть и она существенна.
В отличие от терминов «внешнеторговый договор» и «внешнеторговая операция» национальное законодательство не дает четкого определения термину «внешнеэкономический договор».
На заметку
В экономической и юридической литературе часто понятие сделки трактуется шире, чем понятие договор. Однако, сделки могут быть дву- или многосторонними (договоры) и односторонними . К договорам применяются правила о дву- и многосторонних сделках, предусмотренных гл. 9 ГК . Таким образом, в контексте данной статьи понятия «сделка» и «договор» считаются равнозначными.
Внешнеэкономическая сделка, хотя бы одним из участников которой является юрлицо Беларуси или гражданин Беларуси, совершается независимо от места заключения сделки в письменной форме. Таким образом, данная норма позволяет сделать вывод (хоть и косвенный), что договор, заключенный между минимум одним юрлицом/физлицом Беларуси и минимум одним нерезидентом Беларуси можно отнести к категории внешнеэкономического.
Внешнеторговые операции, как следует из абз. 3 подп. 1.1 п. 1 Указа N 178, — это отдельные операции, осуществляемые резидентом и предусматривающие платежи, отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в рамках внешнеторгового договора.
Обратите внимание!
Внешнеторговые операции осуществляются резидентами в отношение нерезидентов. Вышеперечисленные операции, проведенные нерезидентами в отношении резидентов, не являются внешнеторговыми операциями.
Другими словами, внешнеторговые операции — это не сделки (как часто ошибочно полагают), а действия резидентов по исполнению своих обязательств перед нерезидентами на основании и в рамках внешнеторгового договора.
Схематично описанные три определения можно представить так:
Резидент поставил товар нерезиденту. Товар поставлен на склад нерезидента, расположенный на территории Беларуси, с условием оплаты товара по факту поставки, т.е. выполнена отгрузка без пересечения границы. Необходимо ли в такой ситуации соблюдать требования к сроку завершения внешнеторговой операции?
Таким образом, пересечение товаром белорусской границы не является основополагающим фактором для определения необходимости соблюдения требований Указа N 178. В случае заключения между резидентом и нерезидентом внешнеторгового договора отгрузка резидентом товара в ходе исполнения обязательств по данному договору будет являться внешнеторговой операцией, которая должна быть завершена в порядке и сроки, установленные Указом N 178.
По внешнеторговому договору купли-продажи поставщик-нерезидент поставил некачественный товар. В связи с этим между поставщиком и покупателем была достигнута договоренность об уменьшении цены товара. Поставщик выставил покупателю кредит-ноту на сумму уменьшения цены продукции. Каким образом будут прекращены обязательства по данной внешнеторговой сделке в части недоплаченной суммы, на которую поставщик уменьшил стоимость продукции?
На заметку
Кредит-нота — расчетный документ, содержащий извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит-счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы .
В рассматриваемой ситуации предметом заключенного между резидентом и нерезидентом внешнеторгового договора является импорт товаров. Поэтому отгрузка нерезидентом товаров в адрес резидента не является внешнеторговой операцией в понимании Указа N 178.
Однако в описанном случае резидент осуществляет оплату после получения товаров от нерезидента, что также не соответствует термину внешнеторговой операции. Таким образом, прекращение обязательств резидента перед нерезидентом будет осуществляться путем оплаты поставленных товаров с учетом изменений их стоимости, оформленных в соответствии с законодательством. Например, оформить допсоглашение к договору.
Резидент заключил с нерезидентом договор комиссии на реализацию товара, принадлежащего резиденту. Какие внешнеторговые операции в рамках Указа N 178 совершает резидент в указанной ситуации? Что является датой начала внешнеторговой операции, осуществляемой в рамках договора комиссии, и датой ее завершения?
Относительно рассматриваемой ситуации договор комиссии предполагает передачу резидентом-комитентом товаров нерезиденту-комиссионеру, который, в свою очередь, обязан перечислить резиденту-комитенту денежные средства, полученные от их реализации.
Поскольку подобная передача товаров осуществляется на возмездной основе нерезиденту в рамках заключенного договора с ним, то имеет место экспорт товаров и факт проведения экспортной внешнеторговой операции (датой начала в таком случае является дата отгрузки — подп. 1.6.3 п. 1 Указа N 178), которая должна быть завершена путем получения денежных средств либо другим способом, предусмотренным подп. 1.4 и 1.7 п. 1 Указа N 178. Датой завершения данной экспортной внешнеторговой операции будет дата поступления денежных средств на счет резидента-комитета в банке либо дата, установленная подп. 1.4 и 1.6.1 п. 1 Указа N 178.
На заметку
Отгрузка резидентом-комитентом товаров нерезиденту-комиссионеру после получения оплаты за них не является внешнеторговой операцией.
На заметку
Указ N 178 устанавливает, что резидент обязан завершать внешнеторговые операции в полном объеме, в установленном порядке и соответствующие сроки. Это означает, что при вычете нерезидентом-комиссионером своего вознаграждения из средств, причитающихся резиденту-комитенту за переданные товары, последний получит экспортную выручку не в полном объеме, что приведет к нарушению названных требований Указа N 178. Во избежание подобной ситуации резиденту-комитенту необходимо обеспечить поступление валютной выручки на свой счет в полном объеме (а затем рассчитываться с нерезидентом-комиссионером за оказанные им услуги) либо завершить экспортную внешнеторговую операцию неденежным способом согласно постановлению Совмина, Нацбанка от 30.04.2009 N 548/8.
В то же время ввиду специфичности договоров комиссии наряду с экспортом товаров резидент-комитент приобретает у нерезидента-комиссионера услугу по его реализации, что подразумевает наличие импорта услуг. По аналогии с экспортной операцией в случае перечисления резидентом-комитентом денежных средств (предоплаты) нерезиденту-комиссионеру до факта оказания последним услуг у резидента будет начата импортная внешнеторговая операция (дата списания денежных средств со счета импортера — подп. 1.6.5 п. 1 Указа N 178), которая должна быть завершена путем оказания услуг либо другим способом, предусмотренным подп. 1.4 и 1.9 п. 1 Указа N 178. Датой завершения импортной внешнеторговой операции в данном случае будет дата подписания сторонами акта оказанных услуг либо иная дата, установленная подп. 1.6.2 п. 1 Указа N 178.
На заметку
Оплата услуг нерезидента-комиссионера по факту их оказания не является внешнеторговой операцией.
Согласно условиям внешнеторгового договора резидент — это заказчик, нерезидент — исполнитель работ, плательщик — международная организация. Является ли такой порядок расчетов нарушением норм Указа N 178?
С учетом перечня таких исключений только в случае исполнения нерезидентом (международная организация является нерезидентом ) обязательств перед резидентом по договору займа резидент вправе осуществить расчет по внешнеторговому договору путем перечисления нерезидентом-заимодавцем денежных средств на счет нерезидента-кредитора по внешнеторговому договору. В иных случаях подобный порядок расчетов будет противоречить нормам Указа N 178.
Заключен внешнеторговый договор поставки, в котором: поставщик-резидент и покупатель-нерезидент (Туркменистан), условия оплаты — 100% предоплата. Покупатель направил уведомление, что плательщиком по этому договору будет третья сторона — нерезидент (Турция), а грузополучателем остается он. Допускается ли такая замена?
При этом из норм Указа N 178, следует, что белорусское законодательство не запрещает поступление денежных средств на счет экспортера от нерезидента, не являющегося стороной по внешнеторговому договору.
Таким образом, автор полагает, что предложенный порядок проведения расчетов за экспортируемый товар не будет противоречить белорусскому законодательству. В то же время при осуществлении оплаты нерезидентом-третьим лицом в рассматриваемой ситуации при оформлении соответствующих платежных документов необходимо делать ссылку на внешнеторговый договор, в рамках которого осуществляется исполнение обязательств по оплате товаров.
Представительство резидента, находящееся за пределами Беларуси, заключило внешнеторговый импортный договор с нерезидентом и перечислило ему денежные средства. Передача товаров не состоялась, денежные средства были возвращены, но на счет головной организации резидента в белорусском банке. Необходимо ли белорусской организации регистрировать сделку в данном банке?
Следовательно, если в ходе реализации внешнеторгового договора осуществление резидентом расчетов проводится через счет, открытый в банке-нерезиденте, то требования Указа N 178, в т.ч. в части регистрации сделки, не распространяются на данный договор.
Вместе с тем резиденты должны понимать, что в случае, если денежные средства поступят на счет в белорусском банке, то внешнеторговый договор будет подпадать под действие Указа N 178, что приведет к необходимости соблюдения всех его норм.
Однако в силу того, что экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, поступление денежных средств на счет в белорусском банке в описываемой ситуации, по мнению автора, автоматически приводит к нарушению подп. 1.11 п. 1 Указа N 178.
Таким образом, в случае поступления денежных средств на счет резидента в белорусском банке необходимо осуществить регистрацию сделки, причем регистрация должна быть осуществлена до момента проведения каких-либо операций в рамках регистрируемого внешнеторгового договора.
Резидент-поставщик в соответствии с Указом N 178 имеет право уступить свое требование другому резиденту. В случае исполнения договора уступки требования, предусматривающего расчет между новым и первоначальным кредиторами, что будет являться фактом завершения внешнеторговой операции:
— поступление денежных средств от нерезидента на счет нового кредитора
— или поступление денежных средств от нового кредитора на счет первоначального кредитора?
Таким образом, поскольку после заключения договора уступки требования к новому кредитору-резиденту перешло право требования у нерезидента исполнения обязательств по внешнеторговому договору, то и обязанность завершить внешнеторговую операцию в порядке и сроки, установленные Указом N 178, также переходит к нему.
Правоотношения, возникающие между резидентами в рамках договора уступки требования, не регулируются нормами Указа N 178.
Внешнеторговый контракт как основной документ международной сделки: ключевые положения, подлежащие закреплению
Заключение внешнеторгового договора при поставке товаров в виде отдельного письменного соглашения не является обязательным требованием по российскому законодательству.
Наиболее распространенным видом внешнеторгового контракта является договор поставки
Единой формы и требований к договору поставки в настоящее время (также как и в целом к внешнеторговым контрактам), не установлено. Вместе с тем, в договоре следует установить те условия, которые имеют значение для выполнения сторонами своих обязательств, а также защиты своих прав в случае нарушения условий контракта. Существенные условия контракта могут отличаться в зависимости от предмета договора, особенностей поставки, временного периода, в рамках которого действуют договорные отношения сторон.
В российской правовой системе, к существенным условиям договора поставки относят условия: о предмете договора, наименовании товара, его количестве и сроках поставки (п. 1 ст. 432, п. 3 ст. 455, ст. 506 Гражданского кодекса РФ), а также условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида.
1. Предмет контракта – в предмете рекомендуется указывать полное коммерческое наименование товара, его полную характеристику, ассортимент, комплектность, модель, сведения о маркировке, упаковке, о производителей и стране происхождения. Полное указание сведений о товаре позволит обеспечить возможность его идентификации таможенными органами в ходе совершения таможенных операций и таможенного контроля, иными ФОИВ при реализации иных видов государственного контроля, а также обеспечит возможность контроля покупателем соответствия полученного товара описанию в контракте.
В части упаковки и маркировки необходимо подробно описывать требования, т.к. в отдельных случаях расплывчатость формулировок может осложнить процесс реализации сделки, к примеру, на деревянную упаковку (поддоны и т.п.) таможенные органы потребуют дополнительно представить фитосанитарный сертификат.
В случаях, если в текст договора не включено подробное описание товара, его следует изложить в спецификации или приложении к контракту. Вместе с тем, в самом тексте контракта следует дать ссылку на документ, содержащий подробную информацию о товаре, выступающем предметом Договора.
Зачастую раздел «предмет контракта» объединяет под собой не только качественное описание товара, но и количественное. Количественное описание должно содержать не только установленное фактическое выражение количественной характеристики, но и размерность: единицы, штуки, килограммы, метры кубические.
Описание товара, положенное в основу раздела «предмет контракта», при таможенном декларировании указывается в гр. 31 ДТ «Грузовые места и описание товаров».
2. Цена товара – в данный раздел контракта должна включаться информация о цене за единицу товара, общей стоимости контракта, а также о валюте, в которой выражается цена товара (контракта) в соответствии с классификатором валют, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378.
В случае, если цена товара не может быть определена на дату подписания контракта, в разделе следует указать порядок её определения.
3. Условия и сроки поставки – данный раздел включает информацию о порядке поставки товаров, графике поставок партий товара, конкретных сроках поставки. В современной практике в данном разделе часто указывают базис поставки по Инкотермс, которые созданы для однозначного определения сторонами контракта своих основных прав и обязанностей в части транспортировки, упаковки, страхования, экспортной и импортной таможенной очистки товаров, распределения рисков случайной гибели и повреждения товаров.
Инкотермс носят в РФ рекомендательный характер, т.е. стороны могут и не использовать данные правила в случае, если подробным образом распишут обязательства поставки в контракте. Вместе с тем, при подготовке документов для таможенного оформления, условия поставки нужно указывать согласно Инкотермс в гр. 20 ДТ «Условия поставки».
Более подробно об особенностях применения Инкотермс вы можете ознакомиться в нашей статье: https://pravorf.ru/blog/bazisn.
3. Условия и сроки оплаты – данный раздел включает положения о сроках оплаты товара, о размере предоплаты, об условиях возврата платежа в случае невозможности осуществить поставку товара. Следует обеспечить условия платежа таким образом, чтобы обезопасить покупателя от недобросовестного поставщика. Как правило, наиболее надежным способом реализации платежей является документарный аккредитив, т.к. соблюдение поставщиком исполнения обязательств контролируется банком.
Для проведения корректного платежа сторонам необходимо корректно и подробно указывать банковские реквизиты.
Необходимо иметь ввиду, что валютное законодательство для российского продавца устанавливает значительные штрафы в случае нарушения требований репатриации валюты. В случае если контрактом не предусмотрен авансовый порядок расчетов – целесообразно уделить большое внимание способам обеспечения сделки (независимая гарантия, поручительство, аккредитив, залог, пр.). Несоблюдение требований валютного законодательства предусматривает наличие административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ. В частности, при несоблюдении требований репатриации согласно ч.5 ст. 15.25 КоАП к юридическим лицам могут быть применены штрафные санкции в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока или штрафы в размере от 3 до 10% суммы денежных средств, выплаченных нерезиденту в валюте РФ или от 5 до 30% суммы денежных средств, выплаченных нерезиденту в иностранно валюте.
4. Переход прав собственности – раздел, предусматривающий фиксацию момента, когда права на товар переходят получателю. Момент перехода прав может быть привязан к совершению акта оплаты товара или к моменту передачи товара покупателю. Данный вопрос должен быть оговорен отдельно в контракте, т.к. положения Инкотермс данный аспект не регулируют.
6. Ответственность сторон – настоящий раздел включает в себя штрафные санкции, которые применяются к стороне, нарушившей договорные обязательства в случае: не поставки товара, нарушении сроков поставки (досрочная несогласованная поставка или просрочка срока поставки), нарушении сроков оплаты товара. Установление неустоек является одним из рычагов воздействия на недобросовестного контрагента.
Несоблюдение продавцом договорных обязательств предусматривает широкий спектр инструментов, доступных покупателю для правовой защиты нарушенного права. В частности, Конвенцией ООН о договорах международной купли-продажи 1980 г. (ст. 45-52) предусмотрены следующие механизмы правовой защиты:
Венская конвенция также (ст. 61-65) предусматривает аналогичные механизмы защиты для продавца от неисполнения договорных обязательств со стороны покупателя:
Таким образом, существует широкий перечень механизмов правовой защиты прав контрагентов, корректное отражение которого в положениях внешнеторгового контракта позволит с высокой степени вероятности обеспечить должную защиты прав сторон, а также выполнит превентивную функцию для контрагентов, мотивируя их соблюдать установленные договоренности.
7. Форс-мажор – раздел включает в себя информацию о случаях освобождения сторон от ответственности по контракту в связи с неисполнением своих обязательств вследствие возникновения обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор). Необходимо подробным образом оговорить, какие обстоятельства сторонами признаются в качестве форс-мажорных, каким документом подтверждается их наступление, а также определить порядок уведомления контрагента об их наступлении.
8. Порядок урегулирования споров – раздел должен содержать договоренности сторон в части порядка направления и получения ответа на рекламации (претензии) в качестве меры досудебного урегулирования спора, ином порядке урегулирования спора (например, медиативная оговорка), а также сведения о суде, который будет разрешать возможный спор (арбитражная или третейская оговорка).
Определение подсудности одним из первостепенных вопросов, подлежащим согласованию сторонами. Распространенной ошибкой является то, что в договоре произвольно указывается суд (без изучения вопроса стоимости судебного разбирательства, возможности рассмотрения данной категории дел в суде, возможности последующего принудительного исполнения решения суда). Так, например, стоимость рассмотрения дела в коммерческом арбитражном суде может превысить стоимость нарушенного права. Приведение в исполнение решения иностранного суда оказывается затратной и длительной процедурой, в результате которой обращение в суд становится экономически нецелесообразным. Выбор подсудности должен учитывать стоимость судебного разбирательства, возможность реализации судебного решения и ряд иных обстоятельств.
Также обращаем внимание на необходимость проявления должной осмотрительности при заключении контракта, которая может выражаться в следующем:
1. Контроль возможных препятствий и наличия особых требований к заключению сделки.
Данный аспект предполагает учет контрагентами наличия требований соблюдения мер нетарифного регулирования, требований таможенного и валютного законодательства.