код дохода по договорам гпх в справке 2 ндфл 2020 год
Какой код вида дохода ставить в платёжном поручении
При перечислении выплат сотрудникам в платежке нужно указать код дохода. Рассказываем, что это, зачем нужно и какие коды выбрать для разных перечислений
Виктория Губина
Бухгалтер Тинькофф Бизнеса
Компании и ИП, которые перечисляют сотрудникам зарплату и делают другие выплаты физлицам, должны указывать в платежном поручении код дохода. Их всего три. Рассказываем, зачем они нужны, какой код ставить в разных ситуациях и что будет, если неправильно указать код в платежном поручении.
Зачем нужны коды вида дохода
Чтобы перечислить сотрудникам зарплату или другие выплаты, компания или ИП оформляет платежное поручение и отправляет его в банк. Банк по этому документу перечисляет деньги на счета сотрудников.
С 2020 года при перечислении денег физлицам в платежном поручении нужно писать новый реквизит — код вида дохода. Его ставят в платежках, чтобы показать банку, с каких доходов физлица нельзя удерживать долги, которые он обязан выплатить по решению суда.
Разберемся на примере, как это происходит.
Ирина заняла у Натальи деньги под расписку и не отдает их. Наталья подала в суд и выиграла процесс. Ирина не может отдать долг сразу, и суд решил взыскать долг частями с ее доходов. Для этого нужен исполнительный лист — документ, который подтверждает, что ответчик должен выполнить решение суда. На основании этого документа судебные приставы смогут взыскать долг.
Взыскать задолженность по исполнительному листу можно двумя способами:
Есть доходы, с которых нельзя частично или совсем списывать задолженности по исполнительным листам: например, алименты, пособия не ребенка, выплаты чрезвычайных ситуаций и другие. Кроме того иногда на счет приходят деньги, которые не относятся к доходам человека: командировочные, подотчетные деньги, которые выдали авансом на рабочие задачи и другое.
Если деньги на банковском счете физлица обезличены, для банка они — единая масса, из которой он должен списать сумму по исполнительному листу. И возникали ситуации, когда банки списывали со счета должника деньги, которые по закону не имели права трогать.
Теперь благодаря кодам вида выплаты банк может отделить суммы, с которых нельзя списывать долги или штрафы, от всех денег, находящихся на счете должника.
В нашем примере так: если на счет Ирины поступит зарплата, банк удержит с нее взыскание, а вот с пособия на ребенка — нет.
Как определить код дохода
В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения при расчете с физлицами нужно проставить один из трех кодов платежа: «1», «2» или «3». Для некоторых видов доходов ставить код не нужно.
Код 1. Цифру 1 ставят, когда перечисляют зарплату или другой доход, удержания с которого ограничены. Например, при выплате премии, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов или при оплате работ и услуг по договору ГПХ и самозанятым.
В таблице собрали примеры — сколько можно удерживать из зарплаты сотрудника в разных ситуациях.
| Сколько можно удержать из зарплаты | Пример |
|---|---|
| 20% — общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы. | Допустим, у Иванова зарплата 50 000 ₽. На работе по его вине сломался станок, и Иванов должен вернуть работодателю его стоимость. Ежемесячно компания будет удерживать из зарплаты Иванова не больше 20%, то есть максимум 10 000 ₽. |
| 50% — если в компанию поступили несколько исполнительных листов на одного сотрудника. | Если Иванову на работу поступили несколько исполнительных листов — например, по уплате ущерба другой компании и по уплате штрафа за нарушение правил дорожного движения, — ежемесячно компания имеет право удерживать по этим листам не более 50% зарплаты, то есть, максимум 25 000 ₽. |
| 70% — удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. | К примеру, Иванову поступил еще один исполнительный лист на уплату алиментов. Теперь компания может взыскать из его зарплаты сумму по трем исполнительным листам, но не более 70% — максимально 35 000 ₽. |
Код 2. Цифру 2 ставят при перечислении доходов, с которых нельзя удерживать долги. Например, при выплате командировочных, детских пособий, алиментов, компенсаций при переезде по работе в другую местность.
Код 3. Цифру 3 используют при перечислении денег за возмещения вреда здоровью, выплат компенсации из бюджета тем, кто пострадал в результате радиационных и техногенных катастроф. В большинстве случаев с них нельзя удерживать долги по исполнительным листам.
Есть исключения: с таких выплат можно удерживать алименты и возмещение в связи со смертью кормильца.
Код не проставляется. Поле остается пустым при переводе денег, которые не относятся к доходам и с которых нельзя списывать долги.
Например, сотруднику перечисляют подотчетные деньги, компенсируют расходы на покупку чего-либо для компании, возвращают или выдают заем.
Чтобы было понятнее, мы собрали выплаты в таблицу:
| Код | Вид выплаты | Пример выплаты |
|---|---|---|
| 1 | Выплаты, по которым есть ограничение размера удержания | Зарплата, аванс, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, отпускные, оплата больничного, вознаграждение по договору ГПХ |
| 2 | Выплаты, с которых нельзя удерживать долги | Пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком, алименты, надбавки за вахтовый метод работы |
| 3 | Выплаты, с которых можно удерживать только алименты несовершеннолетним и возмещение вреда в связи со смертью кормильца | Возмещение вреда здоровью, выплаты пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф |
| Не ставится | В остальных случаях | Подотчетные деньги, возврат кредита или займа |
Как заполнять платежные поручения по новым правилам
Код дохода не единственное изменение, которое вступило в силу в 2020 году. Теперь все компании и ИП, кто платит физическим лицам, должны заполнять платежку по определенным правилам:
Сумму взыскания — в назначение платежа. Если в компанию поступил исполнительный лист на сотрудника, сумму взыскания нужно указать в платежном поручении при начислении зарплаты.
Ее указывают в реквизите 24 «Назначение платежа» так:
Например, сумма взыскания — 15 000 ₽. Запись будет выглядеть: //ВЗС//15000-00//.
Код дохода — в поле 20. Когда компания платит зарплату работникам, вознаграждение по договору или совершает любой другой перевод физическому лицу, нужно указывать код вида дохода в платежном поручении. Его указывают в поле 20 «Назначение платежа кодовое», а в платежке — «Наз. пл.».
Платежка с удержанием долга с зарплаты сотрудника будет выглядеть так:
Компания платит нескольким сотрудникам — общая платежка и реестр платежей. Если компания или ИП платит зарплату сразу нескольким сотрудникам, надо создать платежку на общую сумму всех выплат.
К общей платежке оформляют реестр платежей. В нем указывают лицевые счета сотрудников, удержанные суммы и суммы к выплате. Банк по реестру сам распределит деньги по лицевым счетам сотрудников.
Как выбрать правильный код в разных ситуациях
Разберем, как ставить код при заполнении платежных поручений на примере некоторых выплат.
Сначала нужно проверить, является ли выплата доходом физлица. Например, зарплата, премия, компенсация при увольнении — это доход сотрудника, нужно поставить код 1.
Если выплата доходом не является — например, пособие по беременности и родам, — то проверяем ее в списке выплат, с которых нельзя списывать долги, — в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Если такая выплата есть в списке, ставим код для банка. Если выплаты в списке нет — код не ставим.
Разберем на примерах.
Перечисление по договорам ГПХ. Например, компания арендует у физлица небольшой склад и перечисляет ему арендную плату. Такая выплата — доход физлица. Значит, при перечислении денег нужно указать код 1.
Перечисление по договорам займа. Компания заняла деньги под проценты у своего учредителя и ежемесячно возвращает долг с процентами. Проценты по договору займа — это доход физлица-займодавца. Значит, в платежке нужно поставить код 1.
Перечисление командировочных. Сумма командировочных включает разные выплаты: суточные, аванс на предстоящие расходы и возмещение уже понесенных работником затрат на покупку билетов и проживание.
Суточные и компенсация уже понесенных затрат — это не доход физлица. Значит, смотрим ст. 101 Закона 229-ФЗ: в ней есть компенсационные выплаты, к которым как раз относятся суточные и компенсация понесенных расходов. Поэтому при их перечислении следует проставить код 2.
А вот при перечислении сотруднику аванса на расходы в командировке, то есть подотчета, никакого кода ставить не нужно, потому что это не доход физлица, а подотчетные деньги компании.
Выплата компенсации за использование собственного автомобиля. Региональный менеджер ездит к клиентам на личном автомобиле, а компания ежемесячно перечисляет сумму амортизации и деньги на топливо — это компенсация за использование работником собственного автотранспорта в рабочих целях. Она не относится к доходам физлица, но и в ст. 101 закона 229-ФЗ она не упоминается, там говорится лишь о компенсации в связи с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента.
Авто нельзя приравнять к инструменту, поэтому при перечислении компенсации в платежке никакой код указывать не нужно.
Если сотрудник пользуется своим смартфоном или ноутбуком для работы, а компания ему за это доплачивает, то при перечислении такой компенсации в поле 20 следует поставить цифру 2. Это будет компенсационной выплатой.
Что будет, если неправильно указать код дохода
Какой-либо ответственности для компаний, ИП и их должностных лиц за неправильное указание кода вида доходов нет. Но ошибка в платежном поручении может привести к тому, что банк неверно спишет суммы с должников — например, взыщет долг с алиментов на ребенка. Ответственность за это будет на компании, потому что банк не проверяет, правильно ли заполнен код платежного поручения.
Если отправитель обнаружил, что неправильно указал взысканную сумму или код вида дохода, он может отозвать платежку. На это есть 2 дня, если перевод в пределах одного региона, и 5 дней — по территории всей России. У банка могут быть свои сроки, нужно смотреть банковский договор обслуживания.
Коды доходов в справке 2‑НДФЛ
Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.
Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.
Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере
Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.
В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.
Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.
Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.
В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.
Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.
Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.
Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.
Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.
Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.
Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.
Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.
Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.
Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.
Доходы, подпадающие под подоходный налог частично
Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.
Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.
Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.
Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.
Доходы, не облагаемые налогом
Далеко не все доходы облагаются налогом. К таким относятся:
Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.
Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам
Справка 2-НДФЛ — это документ с информацией о доходах физических лиц и уплаченном ими налоге, который выдают работодатели по требованию или при увольнении работников. С 2021 года действуют новая форма и правила оформления.
Для чего нужна справка о доходах
Функция, которую выполняет справка о доходах физического лица, — информирование уполномоченных органов и организаций (например банков) о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы.
До 2021 года этот документ назывался 2-НДФЛ, и, кроме выдачи на руки работникам, налоговые агенты ежегодно оформляли его и сдавали в ИФНС на всех сотрудников организации. Теперь ситуация изменилась. Отдельной 2-НДФЛ больше не существует, для отчетности ее включили в состав расчета 6-НДФЛ, приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждена для выдачи на руки налогоплательщикам новая форма справки 2-НДФЛ в 2021 году, она носит название «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но функционал документа, его назначение и требования к его выдаче не изменились.
Как получить справку о доходах в 2021 году
Никаких других оснований для изготовления справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2021 году у работодателей нет. Никакие органы и службы не вправе ее запрашивать, минуя налогоплательщика.
Бланк расчета и приложения к нему для сдачи за 2021 год утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Отдельная отчетность 2-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов не предусмотрена.
Образец заявления для получения сведений о доходах
По нормам ТК РФ, письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, проще окажется доказать правоту.
Написать заявление о выдаче 2-НДФЛ при увольнении в 2021 году разрешается в произвольной форме, главное, чтобы были подпись заявителя и дата составления. Вот так выглядит примерный образец:
Генеральному директору ООО «PPT.RU»
от экспедитора Савельева М.Л.
Прошу выдать мне справку о доходах и суммах НДФЛ за январь-март 2021 г.
Коды доходов и вычетов
ФНС приказом № ММВ-7-11/820 от 24.10.2017 утвердила целый ряд кодов доходов и вычетов, которые необходимо использовать при заполнении документа о доходах (бывшей 2-НДФЛ). Они необходимы для обозначения операций в документе.
Некоторые коды доходов приведены в таблице ниже. Разберемся, какие изменения в 2-НДФЛ в 2021 году произошли в этой сфере. Отдельные коды ФНС присвоила доходам граждан от операций с финансовыми инструментами: появился код инвестиционного вычета «619». Он соответствует сумме положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. Код дохода «дивиденды» не изменился, их по-прежнему обозначают 1010.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск
Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает т рехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей, в соответствии с законом № 2300-1 от 07.02.1992
Сумма списанного безнадежного долга
Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях
Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Например, стандартный вычет на ребенка обозначают кодом 126. Если ошибиться, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20% от этой суммы, по нормам статьи 123 НК РФ.
Как выглядит форма 2-НДФЛ в 2021 году
Для выдачи работникам действует отдельная справка 2-НДФЛ за 2021 год для работника о доходах и суммах налога. Ее форма ничем не отличается от упраздненной 2-НДФЛ. Вот так выглядит образец заполнения по новой форме:
Алгоритм заполнения документа:
Заверяет справку своей личной подписью тот бухгалтер, который ее составлял.
Исправление ошибок
Если справка 2-НДФЛ в 2021 году содержит ошибку, налоговый агент оформляет уточненную форму. В ее поле «№» необходимо указать номер первоначальной справки (в которой была допущена ошибка). Дату оформления ставят текущую. В поле «Номер корректировки» надо указать код 01 или 02 и т. д. (в зависимости от того, какая по счету корректировка). Если необходимо сдать полностью аннулирующую справку, используется код 99. Аналогичный порядок действует при указании ошибочных данных налогоплательщика (например, ИНН), об этом сказано в письме УФНС по г. Москве от 18.03.2011 № 20-14/3/025669@.
Какие коды доходов указать в справке — НДФЛ?
Актуальные коды дохода
Согласно статье 230 НК РФ работодатели обязаны ежегодно отчитываться в налоговые органы по налогу на доходы физических лиц.
С 2021 года отчет 6-НДФЛ поменялся, с справка 2-НДФЛ упразднилась.
Важно! Новый срок сдачи 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Если дата срока сдачи отчета выпала на выходной, то срок отодвигается на ближайший рабочий день.
Коды доходов, облагаемых НДФЛ
| Код дохода | Вид дохода |
| 2000 | Заработная плата, а также надбавки и доплаты, например, за работу в ночное время. |
| 2002 | Премии по трудовому договору, коллективному договору, либо ЛНА. |
| 2003 | Премии, выплачиваемые из фондов специального назначения, либо из прибыли организации |
| 2010 | Доходы по ГПХ, за исключением авторских договоров. |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие, компенсация при увольнении |
| 2300 | Оплата больничного листа |
| 2301 | Пени, штрафы, уплаченные по решению суда за невыполнение требований потребителей. |
| 2610 | Финансовая выгода за счет процентов по займам |
| 2001 | Вознаграждения директорам и другим членам руководящего состава |
| 1400 | Доход от аренды имущества (не транспорта) — упразднен |
| 2400 | Доход от аренда транспортного средства — упразднен |
| 2520 | Доход, полученный в натуральной форме в виде оплаты товаров или услуг |
| 2530 | Зарплата в натуральной форме |
| 2611 | Списание безнадежных долгов, перечисленных в пп. 62.1 ст. 217 НК РФ. |
| 1010 | Дивиденды |
| 3020 | Доход в виде процентов по банковским депозитам |
| 3023 | Доход по процентам от облигаций, выпущенных после 01.01.2017 г. |
| 4800 | Прочее (суточные свыше лимита и тд) |
Коды доходов, подлежащих обложению НДФЛ при превышении лимита
| Код дохода | Вид дохода |
| 2720 | Подарки работки с сумм свыше 4000 р. |
| 2760 | Финансовая помощь работнику с суммы свыше 4000 р. |
| 2762 | Единовременная помощь в связи с рождением либо усыновлением ребенка с суммы свыше 50 000 р. |
Нововведения 2021 года
С 2021 года были введены новые коды доходов Приказом от 20.11.2020 года «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@»Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
1401 — доход от сдачи в аренду или иного использования жилой недвижимости.
1402 — доход от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, за исключением жилого (код 1401).
1500 — доход по договору мены (купли-продажи), налогооблагаемые по ст. 226 НК РФ.
2004 — выплаты из федерального бюджета педагогам, занимающихся классным руководством.
2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день командировки, но не превышающие 2 500 рублей за командировку за границей.
2763 — финансовая помощь студентам, аспирантам и доцентам.
3011 — доход от выигрыша в лотерею.
3010 — Доходы в виде выигрышей от азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.
2790 — помощь ветеранам ВОВ.
Новая форма 2-НДФЛ в 2021 году
С 1 января 2021 года отчеты о прибылях и убытках за 2021 год должны выдаваться сотрудникам в обновленном виде. Обоснование: приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
По сравнению с предыдущей версией, например, форма 2-НДФЛ теперь имеет номер КНД 1175018. Существенных изменений нет. Тем не менее, необходимо использовать обновленную версию.
Справки о доходах за 2020 год составляются на старом бланке.
Коды доходов должны быть указаны в разделе 3 справки 2-НДФЛ.
С 2021 года справка 2-НДФЛ для целей налогообложения стала частью новой формы 6-НДФЛ. Новая справка 2-НДФЛ, выдаваемая работнику, ничем не отличается от предыдущей.
При заполнении и справки 2-НДФЛ, и формы 6-НДФЛ в 2021 году используются одинаковые коды видов доходов. Они установлены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.
Для чего нужно указывать коды?
Компании и предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, являются налоговыми агентами. В их прямые обязанности входит не только исчисление налогов и их своевременная уплата в бюджет, но и представление отчетности по НДФЛ.
Основной формой отчетности справка о налогах и доходе, который имеет стандартизированную форму 2-НДФЛ. Работодатели обязаны вести отдельный учет для обеспечения точности формы:
Все виды операций группируются по категориям и типам. Каждый платеж или льгота имеет уникальный код. Например, код зарплаты — 2000, а код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск в 2021 году — 2013.
Сотрудник увольняется, какие коды необходимо использовать?
| Ситуация | Действия кадровика |
| Работник увольняется с работы, но решил использовать все свое право на отпуск перед уходом. | Начисление отпускных в соответствии со стандартной процедурой. Выплата отражается под кодом 2012 в качестве оплачиваемого отпуска. |
| Работник подал заявление на получение дней отгула, продолжая работать. | Работодатель имеет право предоставить компенсацию, но только за дни дополнительного отпуска, которые превышают минимальный лимит (28 дней в год). |
Укажите код дохода 2013 во 2 форме отчета 6-НДФЛ, поскольку именно это значение используется как при увольнении, так и при продолжении работы.
Отражение в отчетности
Рассмотрим пример того, как правильно указать код НДФЛ для компенсации за неиспользованный отпуск в налоговой декларации. Условия подачи заявок следующие: Иванов Борис Сергеевич, работавший в ООО «Металлические технологии», уволился 29 мая 2021 года. За время работы в компании работник не использовал 30 дней отпуска: 28 дней основного отпуска и два дополнительных дня, предоставляемых за ненормированный рабочий день.
В 2021 году С. Таракашкин Б. получил вознаграждение в следующих размерах:
Отражение компенсации в справке:
Обратите внимание, что если работник имеет право на налоговый вычет, работодатель обязан его предоставить, даже при окончательном расчете после прекращения трудовых отношений. В этом случае код для вычета компенсации из НДФЛ после увольнения должен быть установлен в зависимости от оснований и прав подчиненного. Коды вычетов указаны в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Что грозит работодателю за отказ в предоставлении справки
Непредставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному требованию работника является нарушением трудового законодательства и влечет за собой административные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ):
| Категория правонарушителя | Административное наказание |
| Должностное лицо | Предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей. |
| ИП | Штраф в размере от 1 000 до 5 000 рублей |
| Юр. лицо | Штраф 30 000-50 000 рублей |
| В случае повторного нарушения: | |
| Должностное лицо | Штраф 10 000-20 000 рублей или дисквалификация на 1-3 года |
| ИП | Штраф 10 000-20 000 рублей |
| Юр. лицо | Штраф 50 000-70 000 рублей |
Если заявитель не является работником предприятия — статья 5.27 КоАП РФ в этом случае не применяется, но вступает в силу статья 5.39 КоАП РФ. Согласно статье 5.39 КоАП РФ, неправомерный отказ в предоставлении информации, предусмотренной федеральным законом, несвоевременное ее предоставление или предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Вопросы и ответы
Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка?
Оплата отпуска работникам является одной из форм социальных гарантий, предусмотренных ст. 114 ТК РФ. Однако она не должна рассматриваться как вознаграждение за труд, поскольку работник фактически не работает во время отпуска.
Разница между выплатами за отработанные дни и за ежегодный отпуск важна потому, что они имеют разные моменты для расчета базы НДФЛ:
Иными словами, налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ при выплате отпускных, а затем перечислить удержанную сумму в бюджет до последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.
Это постановление было официально подтверждено Минфином России в письме от 17.01.2017 № 03-04-06/1618.
Поэтому необходимо отдельно указывать код отпускных в справке 2-НДФЛ, чтобы налоговые органы могли контролировать соблюдение сроков и сумм перечисления налога.
Что делать, если неправильно указан код?
Если бухгалтер допустил ошибку в отражении кода, то в счетах необходимо сделать корректировку. Подготовьте корректирующую справку 2-НДФЛ для ФНС.
Обратите внимание, что справка о доходах может потребоваться самому работнику, например, для получения кредита в банке. Если в документе содержится ошибка, справку для сотрудника также придется переделать и выдать правильную копию.
Где требуется предоставление справки 2-НДФЛ?
Справка 2-НДФЛ требуется налоговым инспекциям. На основании этого документа налоговые органы получают следующую информацию:
Помимо ИФНС, если работодатель или налоговый агент предоставляет справку 2-НДФЛ, этот документ может быть затребован у налогоплательщика в следующих случаях:
Справка 2НДФЛ одинакова во всех случаях, особых условий для ее подачи нет.
Нужно ли учитывать отпускные отдельно?
В соответствии со ст. 114 ТК РФ ежегодный отпуск предоставляется работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Согласно ст. 129 ТК РФ, оплата труда (заработная плата работника) — это оплата труда в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные (доплаты и надбавки, в том числе за работу в ненормальных условиях, в особых климатических условиях и на радиационно загрязненных территориях, и другие компенсации) и стимулирующие выплаты.
Другими словами, заработная плата выплачивается работникам за их труд, а отпускные — за отсутствие на рабочем месте и невыполнение трудовых обязанностей.
Существуют также различия в исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц:
Министерство финансов в письме от 17.01.2017 г. № 03-04-06/1618 разъяснило механизм исчисления, удержания и уплаты НДФЛ: налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ с отпускных в момент их фактической выплаты и уплатить его в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были произведены.
Таким образом, благодаря кодам отпускных в справке 2-НДФЛ, ИФНС имеет возможность контролировать соблюдение сроков перечисления НДФЛ в бюджет РФ.