код операции в таможенной декларации на экспорт где смотреть
Как подтвердить «нулевую» ставку НДС: все коды операций
С 2015 года компании могут подтверждать ставку НДС 0 % в упрощённом порядке: вместо первичных документов направлять в ФНС реестры таможенных деклараций или перечни заявлений о ввозе товаров. Но упрощённый не значит простой. Если выбрать не тот документ или указать не тот код, в ФНС поступят неверные данные, и компания получит требование. Расскажем, как избежать ошибок.
Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:
Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
Есть 14 реестров, которыми можно подтвердить нулевую ставку НДС в зависимости от вида сделки (приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).
С апреля 2020 года появится ещё два реестра для подтверждения следующих операций:
Приказ ФНС, который утверждает форму и формат этих документов, принят, но пока не опубликован.
В таком обилии трудно сориентироваться, и налогоплательщики часто выбирают реестр, которые не соответствует совершенной сделке.
Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
| № п/п | Наименование реестра | КНД | Нормативный документ | Коды операций, которые используются в реестре |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155110 | Форма — приложение № 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 16 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010428 1010429 1010431 1010434 1010439 1010452 1010453 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 2 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155119 | Форма — приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 17 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010430 1010454 |
| 3 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ | 1155121 | Форма — приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 18 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010431 |
| 4 | Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155120 | Форма — приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 19 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010428 1010429 1010452 1010453 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 |
| 5 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155111 | Форма — приложение № 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 20 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010434 1010439 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 6 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ | 1155117 | Форма — приложение № 6 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 21 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010442 |
| 7 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ | 1155112 | Форма — приложение № 7 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 22 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010424 1010425 1010426 1010427 1010435 1010436 1010467 1010468 1010469 |
| 8 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155113 | Форма — приложение № 8 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 23 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 9 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155114 | Форма — приложение № 9 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 24 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 10 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ | 1155115 | Форма — приложение № 10 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 25 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010433 1010437 1010451 1010467 1010468 1010469 1010482 1010483 1010484 1011407 1011408 1011409 |
| 11 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ | 1155122 | Форма — приложение № 11 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 26 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010440 1010441 |
| 12 | Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ | 1155123 | Форма — приложение № 12 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 27 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1011471 |
| 13 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ | 1155116 | Форма — приложение № 13 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 28 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010439 1010443 1010444 1010445 |
| 14 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 НК РФ | 1155118 | Форма — приложение № 14 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 29 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010408 1010455 |
Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов
Реестров много, но всё же пока не все операции можно подтвердить реестром или перечнем заявлений. Например, пока не разработаны реестры для следующих операций:
Подтвердить нулевую ставку по таким сделкам можно только копиями первичных документов (ст. 165 НК РФ).
Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как правильно использовать КВО в комплексных сделках
Есть хозяйственные ситуации, по которым в книги покупок и книги продаж вносится сразу несколько записей. Чтобы декларация успешно прошла проверку в информационной системе ФНС, контрагентам на каждом этапе важно правильно указывать код вида операции (КВО). Разберем самые распространенные виды таких сделок и алгоритм действий для покупателя и для продавца.
Вы можете сразу перейти к интересующему вас разделу. Чтобы вернуться в меню, нажмите на стрелочку рядом с логотипом журнала.
Сделки с предоплатой
Продавец при получении оплаты в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязан в течение пяти рабочих дней выставить авансовый счет-фактуру.
Авансовый счет-фактура не выставляется, если:
Выставленный авансовый счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж. Сумму полученного аванса продавцу нужно отразить в налоговой декларации по НДС в графе 3 строки 070 раздела 3, а сумму исчисленного НДС по авансу — в графе 5.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, исчисленный с авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету. При этом продавец должен выставить отгрузочный счет-фактуру. При регистрации отгрузочного счета-фактуры в книге продаж продавец может воспользоваться правом на вычет и отразить авансовый счет-фактуру в книге покупок. В графе «Наименование товаров» при выставлении счета-фактуры следует правильно указывать информацию о товарах, чтобы можно было идентифицировать поставку товара.
В авансовом счете-фактуре следует указывать, что это предоплата за товар. Договор поставки (договор выполнения работ или оказания услуг) должен содержать условия о перечислении предоплаты, ее размере и сроках поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), нужно указать в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) отражается по строке 010 (020) в графе 3 раздела 3, а сумма НДС — в графе 5.
Рассмотрим эту сделку со стороны продавца и покупателя.
Продавец
1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж. При этом не заполняются следующие поля:
2. Реализация товара отражается записью в книге продаж с КВО 01:
3. Продавец возвращает авансовый платеж (ранее уплаченный в бюджет НДС), внося в книгу покупок запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 22. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» указывает собственные реквизиты (в сведения из книги покупок включаются только ИНН/КПП, наименование не указывается).
Покупатель
1. Покупатель вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02.
2. Получение товара от продавца отражается в виде записи о счете-фактуре на поступление с КВО 01 в книге покупок.
3. Покупатель восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет), делая в книге продаж запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 21. В полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Компания составляет или получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение, если изменилась цена, количество товара или товар частично вернули.
Что учитывать, оформляя корректировочный счет-фактуру:
Разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, продавец принимает к вычету, а покупатель должен ее восстановить.
Период восстановления покупатель выбирает по наиболее ранней дате:
Рассмотрим данную ситуацию более подробно.
Продавец
1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру с КВО 18. Запись о нем нужно внести в книгу покупок, указывая:
Покупатель
1. Покупатель отражает приобретение товара, внося в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01.
2. Получив корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре в книгу продаж с КВО 18, указывая:
Вычет налогового агента
Случаи исполнения обязанностей налогового агента:
Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. При этом право на получение вычета он получает, если соблюдаются следующие условия:
Если налоговый агент исполняет свои обязанности по сделкам реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства, или по сделкам, где он является посредником иностранного лица, права на вычет он не имеет. При этом он обязан уплатить налог, даже если применяет спецрежим (УСН).
Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС, в частности раздел 2. В нем он отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой иностранной организации.
Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).
Рассмотрим, как оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в случаях, когда налоговый агент имеет право на вычет.
1. Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре, выставленном на самого себя, с КВО 06. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполняет поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» соответствующими сведениями.
2. Если выполняются условия, необходимые для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» он указывает реквизиты контрагента, а поле «ИНН/КПП продавца» заполняет только при наличии ИНН (в декларации данные об ИНН/КПП, наименование не указываются).
Возврат товаров продавцу
Продавец получает товары, которые вернул покупатель, не являющийся плательщиком НДС
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26. Поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» можно не заполнять.
2. Когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает товар, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 16. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не приводится).
Продавец получает товары, которые возвратил покупатель-физлицо, оплативший покупку наличными
Если организация реализует товары, работы, услуги покупателям, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, по итогам дня она формирует отчет с итоговой стоимостью продаж и суммой НДС.
На основании отчета в книгу продаж вносится одна запись о счете-фактуре на общую стоимость продаж и сумму НДС. Также может быть внесена одна запись по итогам месяца (квартала), данные за который оформлены в сводный документ.
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26, поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» не заполняет.
2. Если товар возвращает физлицо, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 17. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается), в поле «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дату документа, подтверждающего возврат денежных средств физлицам.
Возврат НДС при экспортных операциях
Подтверждение экспорта позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.
2. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающий ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС по ставке 10 % или 18 % (отражается в разделе 6 декларации по НДС), о чем вносится запись в дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.
3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого нужно внести в книгу покупок запись о счете-фактуре с КВО 24 за период, в котором подтверждается ставка 0 %, указывая при этом:
Обратите внимание: с 01.07.2016 (на основании Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ) подать на вычет «входного» НДС при экспортных операциях можно сразу после принятия товаров на учет, не дожидаясь, когда будет собран пакет документов. Это касается реализации:
Исключение — сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Для них процедура вычета «входного» НДС не изменилась.
Данные изменения касаются тех приобретений, которые приняты на учет с 01.07.2016.
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %
Налогоплательщик
1. Выступает покупателем товара и вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.
2. Осуществляет операцию, облагаемую по налоговой ставке 0 % (например, экспорт купленного товара без наценки).
Одновременно с отгрузкой товара он восстанавливает НДС и вносит в книгу продаж записи с КВО 21, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
3. Собирая пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25, указывая:
Операции, связанные с импортом
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств Евразийского экономического союза
Покупатель
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Покупатель
Одновременная продажа (покупка) собственных товаров и товаров по договору комиссии
Посредник, оказывающий услуги по договору комиссии, может одновременно с выполнением обязательств по договору продать своему комитенту собственные товары или приобрести у комитента товары для себя.
1. Продажа посредником товаров по договору комиссии и собственных товаров.
Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:
2. Покупка посредником товаров для комитента и собственных нужд.
Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:
Операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома
Обязанности налогового агента
К операциям налогового агента относится покупка сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) (ст. 161 НК РФ). При их реализации налогоплательщик-продавец не исчисляет сумму НДС, но вносит в счет-фактуру запись «НДС исчисляется налоговым агентом». Налоговым агентом по таким операциям признается покупатель (получатель), за исключением физлиц, которые не являются ИП.
Если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком, то у покупателя (получателя) не возникает обязанности налогового агента, а у продавца — обязанности исчисления и уплаты НДС. При этом продавец должен в договор по сделке и в счет-фактуру внести запись «Без налога НДС». Если обнаружится, что отметка не достоверна, продавец должен будет исчислить и уплатить НДС. То же самое происходит, если продавец утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов.
Независимо от того, исполняет ли налоговый агент обязанности плательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ), он должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. В законодательстве не предусмотрено, что налоговые агенты должны выставлять счета-фактуры.
Налоговый агент имеет право на получение вычета. Для этого он должен восстановить в бюджет:
а) суммы НДС, которые принял к вычету, когда перечислил налогоплательщику-продавцу аванс в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;
б) суммы НДС, которые принял к вычету, когда уменьшилась стоимость или объем отгруженных сырых шкур и лома.
Если у продавца не возникают обязательства по исчислению и уплате налога, то в разделе 3 декларации по НДС ему не нужно отражать операции по реализации шкур или лома.
Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС. В разделе 2 он должен отразить итоговую сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет (строка 060).
Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).
Общий порядок использования КВО 33, 34, 41, 42, 43, 44
Сделки с предоплатой (аванс, реализация)
Рассмотрим, как необходимо оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в этих случаях продавцу и покупателю — налоговому агенту.
Продавец
1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс — вносит запись о нем в книгу продаж с КВО 33. Для этого необходимо заполнить следующие поля:
Не заполняются следующие поля:
2. Чтобы отразить реализацию товара, необходимо в книгу продаж внести запись с КВО 34. В полях «Стоимость продаж (включая НДС)» и «Сумма НДС» нужно поставить прочерк (или «0»), а поле «Стоимость продаж (без НДС)» — заполнить.
Покупатель
Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре на аванс с КВО 41, указать в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполнить поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Также необходимо указать:
2. При выполнении условий, необходимых для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на аванс, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
3. При получении товара налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 42. Как и в случае аванса, в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, вносит стоимость продаж (включая НДС), стоимость продаж по ставке 18 % (без НДС) и сумму НДС.
4. При выполнении условий, необходимых для получения вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на отгрузку, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
5. Так как налоговый агент уплатил в бюджет НДС по авансовому счету-фактуре за продавца, он имеет право на возврат авансового платежа, подлежащего вычету с даты отгрузки. Для возврата нужно отразить в книге покупок записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая при этом в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» реального продавца (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
6. Если налоговый агент в качестве покупателя ранее принял к вычету сумму НДС по авансовому счету-фактуре, он обязан возвратить НДС в бюджет: для восстановления нужно отразить в книге продаж записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Корректировочный счет-фактура на увеличение
Если стоимость отгрузки увеличивается, то покупатель и продавец оформляют записи точно так же, как при обычной реализации. Продавец использует в книге продаж КВО 34, покупатель — налоговый агент использует в книге продаж и книге покупок КВО 42. Также необходимо указать номер и дату корректировочного счета-фактуры.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Продавец
Чтобы отразить реализацию товара, продавец вносит в книгу продаж о счете-фактуре с КВО 34 (см. «Сделки с предоплатой»).
Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру и внести в книгу покупок запись о нем с КВО 34. При этом необходимо указать:
Покупатель
При получении товара налоговый агент отражает сделку в книге продаж, делая запись с КВО 42 (см. «Сделки с предоплатой»).
Если продавец отправил корректировочный счет-фактуру на уменьшение, необходимо внести в книгу покупок запись с КВО 44. При этом необходимо указать:
Если налоговый агент в качестве покупателя принял к вычету сумму НДС (приобрел товар и внес в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 42), то в случае получения от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение он обязан восстановить НДС (возвратить в бюджет).
Для этого нужно отразить в книге продаж запись с данными корректировочного счета-фактуры с КВО 44, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.