код по месту нахождения учета в декларации по водному налогу
Код по месту нахождения учета в декларации по водному налогу
4.2. Справочник кодов вида места представления декларации
По месту жительства физического лица
По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем
По месту жительства физического лица, получавшего доходы от налоговых агентов
По месту жительства прочего физического лица
По месту постановки физического лица на учет в качестве налогоплательщика
По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика
По месту жительства индивидуального предпринимателя
По месту жительства частного адвоката
По месту жительства частного нотариуса (занимающегося частной практикой)
По месту учета индивидуального предпринимателя
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
По месту жительства адвоката
По месту жительства нотариуса
По месту ведения деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства
По месту пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства
По месту нахождения российской организации
По месту постановки российской организации на учет в качестве налогоплательщика
По месту учета российской организации
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
По месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс
По месту учета обособленного подразделения
По месту нахождения (учета) российской организации при предоставлении декларации по ликвидированному обособленному подразделению
По месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации
По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей имущество, относящееся к отделению иностранной организации
По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное недвижимое имущество
По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное движимое имущество
По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное недвижимое и движимое имущество (если отмечено по кодам 242 и 243)
По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
По месту нахождения участка недр, представленного на условиях СРП
По месту нахождения транспортного средства
По месту нахождения земельного участка
По месту нахождения недвижимости
По месту нахождения объекта недвижимого имущества
По месту учета недвижимого имущества
По иному месту нахождения
По месту нахождения иного лица
По месту осуществления деятельности российской организации
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
По месту осуществления деятельности иностранной организации через иную организацию
По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо
По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо
По месту постановки на учет налогоплательщика
По иному месту учета организации в налоговом органе
По месту установки объекта налогообложения
Физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя
Нотариусом, занимающимся частной практикой
Адвокатом, учредившим адвокатский кабинет
Иностранным физическим лицом
Иным физическим лицом
Главой крестьянского (фермерского) хозяйства
Декларация по водному налогу
Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.
Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ.
Сроки отчетности и уплаты налога
Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация подается в те же сроки:
4 квартал 2020 года — до 20 января включительно;
1 квартал 2021 года — до 20 апреля включительно;
2 квартал 2021 года — до 20 июля включительно;
3 квартал 2021 года — до 20 октября включительно;
4 квартал 2021 года — до 20 января включительно.
Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.
Декларацию надо сдавать, даже если облагаемый водный объект не используется или деятельность в принципе не ведется. Пока у организации есть лицензия на водопользование, она обязана подавать декларацию по водному налогу.
Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Организации, у которых среднесписочная численность в 2020 году была больше 100 человек, сдают отчет электронно. Остальные могут выбирать между бумажной и электронной формой.
Декларацию в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет. Страница 2 титульного листа нужна на тот случай, если декларацию сдает налогоплательщик без статуса ИП, у которого нет ИНН.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждой территории. На каждый ОКТМО заполняется отдельный блок строк 020-030. Если по одному ОКТМО у вас два водных объекта, заполните один блок строк. Данные для строки 030 берите из суммы строк 160 всех подразделов 2.1.
Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект, лицензию и ОКТМО, опираясь при этом на цели использования воды. Если действует несколько ставок водного налога, то расчет тоже должен быть на отдельных листах.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).
По строке 080 указывают код цели забора воды из Приложения 5.
Объемы забранной воды, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.
Объем воды из строки 100 подразделяется на забранный в пределах лимитов (строка 101) и сверх лимитов (строка 102).
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).
Подраздел 2.2 заполняйте, если используете акваторию водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях), водный объект для гидроэнергетики или для сплава древесины.
Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования по Приложению 4.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу — площадь предоставленного водного пространства из лицензии, договора или технической документации.
Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
Строка 110 — это размер налоговой ставки.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей
Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.
Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период, представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган, форм реорганизации и код ликвидации организации, а так же коды, определяющие способ представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по водному налогу,
утвержденному приказом Федеральной
налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@
Коды, определяющие налоговый период
I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
Коды представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
По месту нахождения водного объекта
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Разделение с одновременным присоединением
Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган
на бумажном носителе (по почте)
на бумажном носителе (лично)
на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью
на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Код по месту нахождения учета в декларации по водному налогу
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы водного налога» Декларации
5.1. Подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды.
В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
5.1.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.
5.1.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.
5.1.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта. При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины, например: артезианская скважина N ____.
5.1.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).
5.1.5. По строке 050 указывается код водопользования с 11011 по 13140, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.
При этом, при заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.
5.1.6. По строке 060 указывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование в пределах установленного лимита или осуществлялось сверхлимитное водопользование.
5.1.7. По строке 070 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта в целях, не признаваемых объектом налогообложения, на основании пункта 2 статьи 333.9 Кодекса.
5.1.8. По строке 080 указывается код цели забора воды, определяемый в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.
5.1.9. По строке 090 указывается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный в лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.
5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
5.1.11. По строке 101 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, в пределах установленного лимита.
5.1.12. По строке 102 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, сверх установленного лимита.
5.1.13. По строкам 110 и 120 указывается налоговая ставка за 1 тысячу кубических метров при заборе воды.
По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, для исчисления налога, за объем воды, забранной из водного объекта, в пределах установленного лимита.
По строке 120 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Размер ставки определяется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 333.12 Кодекса.
При заборе воды для водоснабжения населения по строкам 110 и 120 отражается налоговая ставка, установленная пунктом 3 статьи 333.12 Кодекса.
5.1.14. По строкам 130, 140 и 150 отражаются значения коэффициентов, применяемых к ставкам налога.
Так, по строке 130 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.
По строке 140 указывается значение коэффициента, применяемого в случае отсутствия средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, в соответствии с пунктом 4 статьи 333.12 Кодекса.
По строке 150 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 333.12 Кодекса, при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.
В случае неприменения дополнительных коэффициентов при определении ставки налога во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
5.1.15. По строке 160 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как сумма водного налога, исчисленная за забор воды в пределах установленного лимита, и сумма водного налога, исчисленная за забор воды в объеме, превышающем установленный лимит.
Ставка налога, определенная с учетом дополнительных коэффициентов, установленных пунктами 1.1, 4 и 5 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, значения данных (отсутствующих) показателей при расчете принимаются равными 1.
5.2. Подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиками, осуществляющими:
1) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
2) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
3) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Подраздел 2.2 Декларации заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии (договору).
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 Декларации заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
5.2.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.
5.2.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.
5.2.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и так далее).
5.2.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).
5.2.5. По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование (договоре пользования водными объектами), заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.
5.2.6. По строке 060 указывается код водопользования, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.
Например, при заполнении подраздела 2.2 Декларации налогоплательщик, осуществляющий использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, по строке 060 отражает код водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, по строке 060 отражается код водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
В случае использования водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, по строке 060 отражается код водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.7. По строке 070 указывается налоговая база, определяемая как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, при отражении по строке 060 кодов водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование или договора на водопользование (договора пользования водными объектами), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации в соответствии с пунктом 3 статьи 333.10 Кодекса.
5.2.8. По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии в тысячах киловатт-час при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.9. По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.10. По строке 100 указывается расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.11. По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 333.12 Кодекса.
5.2.12. По строке 120 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.
5.2.13. По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии (договору).
5.2.14. При отражении по строке 060 кода водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение показателей строк 070, 110 и 120, деленное на число «4».
При отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 080, 110 и 120.
При отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 090, 100, 110 и 120, деленное на число «100».
При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, ставка налога, определенная с учетом дополнительного коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
Коды места представления декларации в налоговый орган
КОДЫ МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность
По месту учета некоммерческой организации, представляющей налоговую декларацию только за налоговый период
По месту учета театра, музея, библиотеки, концертной организации, являющихся бюджетными учреждениями
По месту учета налогового агента, представляющего сведения о доходах, выплаченных физическим лицам
По месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан
По месту учета организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
По месту нахождения (учета) организации, признаваемой контролирующим лицом иностранной компании