когда с ростом налоговой базы возрастает ставка налога это метод налогообложения
Налоговая ставка, согласно ст. 53 НК РФ, представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
К.Т.ф. Эеберг полагал, что с облагаемой единицы взимается так называемая единица налогообложения, называемая налоговой ставкой, если облагаемая единица выражается в денежной сумме, часть которой и составляет налог [3, с. 167.].
Налоговые ставки могут быть твердыми (выраженными в твердой сумме на каждую единицу налога); процентными (выраженными в виде процента от единицы налога в денежной форме). Процентные ставки иначе называют адвалорными. В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой [2, с. 111].
Твердые налоговые ставки применяются в юридических конструкциях многих налогов, таких как акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Процентные налоговые ставки установлены для большинства налогов, например, для земельного налога, налогов на имущество физических лиц и организаций и др.
Если ставка налога не зависит от величины налоговой базы, ставка является пропорциональной (например, установленные Налоговым кодексом РФ налоговые ставки по НДФЛ и НДС). Но по некоторым налогам ставки могут меняться в зависимости от величины налоговой базы.
Если ставка возрастает при увеличении базы, ставка является прогрессивной. Прогрессия является простой, если при ее применении установлены четкие пороговые величины налоговой базы, с преодолением которых связано увеличение налоговой ставки, применяемой ко всей налоговой базе. При этом возможны существенные отличия суммы налога при незначительном отличии стоимости имущества. Сложная прогрессия предполагает применение увеличенной налоговой ставки не ко всей налоговой базе, а только к той ее части, что превышает пороговую величину.
В Российской Федерации в настоящее время не установлено налогов, предусматривающих прогрессивную ставку со сложной прогрессией. В качестве исторического примера можно привести подоходный налог с физических лиц (утратил силу). Современная налоговая система России нашла применение данной ставки только при установлении государственной пошлины за обращение в суды. Налоговая ставка со сложной прогрессией, как правило, устанавливается в твердой денежной сумме плюс процент от налоговой базы, превышающей определенный размер. В данном случае при незначительном отличии дохода сумма налога существенно не изменится.
Если ставка снижается при увеличении базы, она является регрессивной. Налогов с регрессивной ставкой налоговая система России также не содержит. В качестве примера можно привести разве что отмененный единый социальный налог.
Иногда налоговые ставки устанавливаются в комбинированном или смешанном виде, т.е. ставка в виде твердой денежной суммы сочетается с процентом от налоговой базы (например, акцизы) [5].
Таким образом, вид налоговой ставки в значительной степени зависит от вида налоговой базы. Если законодателем используется исключительно количественная или иная физическая характеристика предмета (объекта) налогообложения, то применяется твердая налоговая ставка. Процентная налоговая ставка, в свою очередь, сочетается только со стоимостной характеристикой. Применение же пропорциональной, прогрессивной и регрессивной налоговых ставок всецело зависит от реализуемой государством налоговой политики.
Как совершенно верно отмечено в литературе, размер налоговой ставки определяет такую категорию, как налоговое бремя. Согласно теории Лэффера рост налогового бремени может приводить к увеличению государственных доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговых ставок приведет не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет. Предельной ставкой для налогового изъятия в бюджет Лэффер считал 30% от суммы доходов частного лица [1, с. 206].
Также следует учесть, что в научной (учебной) литературе иногда выделяется так называемая эффективная налоговая ставка, которая представляет собой процентное отношение суммы налога к налоговой базе. В частности, эффективная налоговая ставка будет отличаться от собственно налоговой ставки в тех налогах, в которых предусмотрена сложная прогрессивная (регрессивная) ставка [5]. Международный налоговый глоссарий указывает, что при расчете эффективной налоговой ставки учитывается не только установленная налоговая ставка, но и иные аспекты налоговой системы, которые определяют сумму налога, подлежащую уплате, а эффективная налоговая ставка, в свою очередь, определяет реальное, экономическое налоговое бремя [6, с. 152-153].
В связи с тем, что установление ставок по региональным и местным налогам отнесено как к компетенции федерального, так и регионального (местного) законодателя, это привело к появлению рамочных и базовых налоговых ставок.
Рамочная налоговая ставка определяет верхнюю и нижнюю границы, в пределах которых законодатель вправе установить действующую налоговую ставку. Например, данная конструкция применяется по налогу на игорный бизнес. При этом, если региональный законодатель не воспользуется своим правомочием по установлению налоговой ставки, применению подлежит минимальная рамочная ставка. Базовая налоговая ставка имеет то же предназначение, что и рамочная, но реализуется путем увеличения или уменьшения законодателем установленной базовой ставки в определенное количество раз. При этом допускается уменьшение налоговой ставки до нуля. Применяется в рамках транспортного налога. Отличием базовой налоговой ставки от рамочной является то, что она не имеет прямого действия в случае ее неустановления региональным законом.
4. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Авторы материалов сборника
государственного аграрного университета имени Императора Петра I.
Что такое налоговая база и налоговая ставка
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о том, как считаются суммы налогов. Алгоритм всегда одинаковый: налоговая ставка умножается на налоговую базу, а вот сами базы и ставки бывают разными.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают и что такое объекты налогообложения. Сегодня разберемся с понятиями налоговой базы и налоговой ставки. Эти категории определяет ст. 53 НК РФ.
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база — то, в чём измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.
Налоговые ставки бывают трёх видов.
Налоговые базы и ставки для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). База — стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставки: 0%, 10% и 20% в зависимости от того, какие товары и кому реализуются (ст. 164 НК РФ).
Акцизы. База — объём или стоимость реализованных подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ). Ставки зависят от конкретного товара (ст. 193 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). База — денежное выражение доходов физического лица (ст. 210 НК РФ). Ставки: 9%, 13%, 30%, 35% в зависимости от вида доходов (ст. 224 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. База — денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Ставки: 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 20%, 30% в зависимости от того, какие доходы привели к образованию прибыли и какая организация их получала (ст. 284 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. База — одно добытое сухопутное животное или тонна водных биологических ресурсов. Ставка зависит от вида добычи (ст. 333.3 НК РФ)
Водный налог. База — объём забранной воды, площадь акватории, количество произведенной электроэнергии или произведение объёма сплавляемой древесины на расстояние сплава в зависимости от вида использования водных ресурсов (ст. 333.10 НК РФ). Ставка тоже зависит от вида использования водных ресурсов (ст. 333.12 НК РФ).
Государственная пошлина. Налоговая база НК РФ не установлена, но фактически это услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Ставки зависят от конкретного действия (гл. 25.3 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. База — денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.50 НК РФ). Ставка: 50% (ст. 333.54 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). База — стоимость или количество полезных ископаемых, добытых из недр и извлеченных из отходов добывающего производства в зависимости от вида ископаемого (ст. 338 НК РФ). Ставки тоже зависят от вида ископаемого (ст. 342 НК РФ).
Налоговые базы и ставки для региональных налогов
Транспортный налог. База — мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств (ст. 359 НК РФ). Ставки зависят от региона и величины налоговой базы (ст. 361 НК РФ).
Налог на игорный бизнес. База — общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 367 НК РФ). Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения (ст. 369 НК РФ).
Налоговые базы и ставки для местных налогов
Земельный налог. База — кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5% (ст. 394 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц. База — кадастровая стоимость недвижимости (ст. 402 НК РФ). Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2% (ст. 406 НК РФ).
Торговый сбор. База — площадь движимого и недвижимого имущества, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не могут превышать сумму налога на патентной системе налогообложения в этом муниципалитете, а для розничных рынков — 550 руб. (ст. 415 НК РФ).
База и тарифы обложения страховыми взносами
База обложения страховыми взносами — сумма выплат и иных вознаграждений работодателем в пользу физических лиц (ст. 421 НК РФ). Тарифы:
Налоговые базы и ставки для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). База — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Ставка — 6%, но региональными законами может быть уменьшена до 0% для всех налогоплательщиков или отдельных категорий (ст. 346.8 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ЕСХН действуют в вашем регионе. Для этого нужно выбрать регион в верхней строке. Если в нижней части страницы не появилось информации об особых ставках для региона, то ставка обычная.
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговых баз, как и объектов налогообложения, две. Если объект — доходы, то база — денежное выражение этих доходов. Если объект — доходы минус расходы, то база — денежное выражение этой разности (ст. 346.18 НК РФ). Ставки тоже зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своей налоговой базы, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Ставки тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). База — денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Ставка: 6%. Но регион может снизить её вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе.
Пропорциональная система налогообложения
Пропорциональная система налогообложения — это совокупность фискальных обязательств, которые исчисляются в зависимости от налоговой ставки и базы обложения. При расчете платежей в бюджет применяется плоская шкала.
Разберемся в сути
В России действуют несколько режимов фискального обременения — прогрессивный и регрессивный, твердый и пропорциональный. Большинство налогов и сборов исчисляется по принципу пропорции — с применением установленных тарифов. Что это значит?
По нормативным правилам, пропорциональная ставка налога — это конкретное значение фискального тарифа, которое определяется в отношении определенного налогоплательщика в индивидуальном порядке и не изменяется при увеличении или уменьшении облагаемой базы.
Разберем пример пропорционального налога в России — на прибыль.
В отношении конкретного экономического субъекта в рамках одного фискального обязательства применяется одна ставка. Объем платежей прямо пропорционален объему налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций исчисляется по ставке 20%. Если в отчетном периоде субъект получит прибыль в сумме 100 000 рублей, то платеж в бюджет государства составит 20 000 рублей.
Так как пропорциональный налог — это налог, при котором налогоплательщик перечисляет деньги в бюджет по единой ставке независимо от изменения доходности, при увеличении налогооблагаемой базы сумма платежа возрастет прямо пропорционально. К примеру, прибыль вырастет в 10 раз и составит 1 000 000 рублей. Следовательно, и сумма взноса к уплате возрастет в 10 раз и составит 200 000 рублей.
Какие налоги являются пропорциональными
В НК РФ указано, какие налоги относятся к пропорциональным, — к таким фискальным обязательствам относится абсолютное большинство сборов и взносов, действующих на территории Российской Федерации. Основные примеры:
Непропорциональные налоги
До 2021 года пример пропорциональной налоговой ставки иллюстрировал налог на доходы физических лиц. Но с 01.01.2021 НДФЛ относится к непропорциональным сборам — тариф зависит от уровня доходов плательщика ( 372-ФЗ от 23.11.2020 ). Теперь НДФЛ — прогрессивный: если доход налогоплательщика не превышает 5 миллионов рублей, он отчисляет 13% в бюджет. Как только доходность превысит 5 миллионов рублей, отчисления составляют 15%.
Кроме того, примером непропорциональных являются страховые взносы: платежи в пользу обязательного пенсионного страхования и по временной нетрудоспособности и материнству.
Эти обязательства относят к регрессивным взносам. Это значит, что при достижении определенного лимита по облагаемой базе тариф снижается. Например, тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование снижается с 22% до 10%, когда облагаемая база достигает лимита. В 2021 году он составляет 1 465 000 рублей.
Такие же правила действуют и по взносам в пользу ВНиМ. Так, при достижении лимита в 966 000 рублей в 2021 году тариф страховых взносов снижается с 2,9% до 0%.
А вот страховое обеспечение на обязательное медицинское страхование к регрессивной системе обложения уже отнести нельзя. Для этого обязательства отсутствуют определенные ограничения и лимиты. Действующий тариф в 5,1% устанавливается к облагаемым доходам независимо от их размера.
Как выбрать систему налогообложения для бизнеса
Алгоритм, как выбрать выгодную систему налогообложения для своего бизнеса — с расчетами всех вариантов для ООО и ИП
Сергей Скрябин
Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.
В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.
У любой системы налогообложения есть:
На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже необязательный элемент.
Льгота может уменьшить сумму налогового платежа для отдельного налогоплательщика или отодвинуть сроки уплаты налога на более позднюю дату.
Какие есть системы налогообложения
Компании и ИП могут использовать пять систем налогообложения — одну основную и четыре специальных:
Компании могут работать только на ОСН, УСН, ЕСХН, а ИП — на всех пяти.
Некоторые налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
А еще все предприниматели должны платить страховые взносы:
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД.
Фиксированные взносы делятся на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.
Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2021 году это:
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения.
Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, все ИП и компании платят за них страховые взносы:
У малого бизнеса из реестра МСП тариф для выплат сотрудникам сверх федерального МРОТ в месяц ниже
Эти расходы есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.
ОСН. Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство крупных компаний работают на ОСН, и если у вас тоже ОСН, они могут получить вычет по НДС. Это имеет значение, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.
На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают заявление о переходе на спецрежим.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
Некоторые компании могут получить освобождение от НДС, если за три последних месяца выручка не превысила 2 млн рублей.
Вести учет и сдавать отчетность на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.
УСН. Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:
Компании и ИП на упрощенке платят один основной налог: налог 6% с объекта «Доходы» или 15% с объекта «Доходы минус расходы».
В регионах ставка УСН может отличаться: например, в Курской области — 5%. В Московской области пониженная ставка при УСН «Доходы» не установлена, поэтому для расчета надо взять общую 6%.
ЕСХН. Подойдет только тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает, продает сельхозпродукцию. Например, предприниматель выращивает и продает яблоки или делает из них сидр. Или компания ловит рыбу, обрабатывает и поставляет ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье самостоятельно.
Если бизнес не соответствует двум этим условиям одновременно, работать на ЕСХН нельзя. Например, если сельхоздеятельность составляет 80% от дохода, но в компании работает 400 человек, применять ЕСХН не получится.
Юрлица и ИП на ЕСХН платят:
Компании и ИП могут получить освобождение от уплаты НДС, если их доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили:
Патент. На патенте могут работать только предприниматели.
ИП платит фиксированную сумму за год, которую определяет государство, — стоимость патента. Эта сумма не зависит от дохода предпринимателя.
Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:
На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
НПД. Налоговый режим для самозанятых — на нем платят минимум налогов, не платят страховые взносы. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей за год, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.
Подойдет физическим лицам — фрилансерам и ИП: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от масштаба бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов и специфики бизнеса.
Вид деятельности. Один из основных критериев выбора системы налогообложения. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на спецрежимах — патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Об этом расскажем дальше. Если компания активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу зарегистрировать бизнес на ОСН.
Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого в штате 130 человек, а на патенте — ИП, у которых не больше 15 сотрудников.
Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах по НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую заплатили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше.
Специфика бизнеса. Если бизнес сезонный, это тоже надо учитывать при выборе системы налогообложения. Например, если ИП работает только летом и осенью, а зимой — нет, есть смысл выбрать патент, оформить его на полгода и не платить налоги за время простоя.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть три варианта системы налогообложения:
Например, ООО «Альфа» зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, продает оптом фрукты и овощи. Компания арендует магазин-склад.
ООО «Альфа» может применять как ОСНО, так и УСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН
Налоги и взносы юрлица на ОСН:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
20% — налог на прибыль;
Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ — 12 792 ₽.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС.
ООО «Альфа» на ОСН заплатит в бюджет 2 388 665 ₽, чистая прибыль — 1 403 002 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов.
Налоги и взносы юрлица на УСН «Доходы»:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
Так как у ООО «Альфа» есть сотрудники, компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет как бы сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что всю сумму НДС он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле и оставаться в плюсе.
Значит, ООО «Альфа» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 639 998 ₽, а чистая прибыль составит 3 151 669 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы»
Налоги и взносы юрлица на УСН «Доходы минус расходы»:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.
Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 761 498 ₽, чистая прибыль — 2 388 502 ₽.
Сравним полученные результаты в таблице:
ООО «Альфа» выгодно применять УСН «Доходы»: на этом режиме наименьшая налоговая нагрузка и наибольшая прибыль.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя — об этом рассказываем в отдельной статье.
Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать
Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.
Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой.
Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.
Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать уведомление в налоговую по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса. На ЕСХН — уведомление по форме № 26.1-1.
Как сочетать системы налогообложения
Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем налогообложения.
ИП может совмещать режимы таким образом:
ООО совмещать налоговые режимы не может.
Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.