комментарий к постановлению минтруда и соцзащиты 47
В новый год с новой редакцией Инструкции № 47 (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты № 51)
Комментируемым постановлением внесены изменения и дополнения в Инструкцию № 47. Автор разъясняет порядок их применения.
Содержание:
Документы:
1. Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47);
2. постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.10.2019 № 51 (далее – постановление № 51).
Что же изменилось в Инструкции № 47?
Кардинальных изменений, затрагивающих порядок исчисления среднего заработка, не произошло.
Документ:
2. Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).
При внесении изменений и дополнений в Инструкцию № 47 учтены и дополнения, внесенные в ТК в части введения отдельных понятий, касающихся организации оплаты труда, новаций в оплате труда бюджетников. С учетом данного факта обратим внимание на следующие термины:
– базовый оклад – величина, используемая при установлении должностных окладов государственных служащих;
– базовая ставка – величина, устанавливаемая Правительством и применяемая при оплате труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций;
– тарифная ставка – размер оплаты труда рабочего за исполнение трудовой функции определенной квалификации за календарный месяц без учета стимулирующих и компенсирующих выплат;
– тарифный оклад – размер оплаты труда служащего за исполнение трудовой функции определенной сложности (соответствующего уровня управления) за календарный месяц без учета стимулирующих и компенсирующих выплат;
– тарифная ставка 1-го разряда – величина, используемая при исчислении тарифных ставок (тарифных окладов) работников организаций при применении тарифной системы оплаты труда на основании тарифной сетки.
Порядок исчисления поправочных коэффициентов сохранен. Изменились величины, с учетом которых рассчитываются коэффициенты
1. Средний заработок, как и ранее, исчисляют с применением поправочных коэффициентов, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, повышался размер указанных выше выплат: базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки, тарифного оклада, тарифной ставки 1-го разряда (подп. 26.1–26.3 п. 26 Инструкции № 47).
2. Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада) или тарифной ставки 1-го разряда, установленных в месяце, к котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на базовый оклад, базовую ставку, тарифные ставки (тарифные оклады) или тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка (п. 27 Инструкции № 47).
3. Пункт 28 Инструкции № 47 конкретизирован и дополнен отдельным абзацем. Так, в случае, когда в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, работник работал на различных профессиях рабочего (должностях служащего), поправочные коэффициенты рассчитываются пропорционально отработанному времени отдельно до и после соответствующего периода работы по каждой профессии рабочего (должности служащего), с учетом базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада), тарифной ставки 1-го разряда, сложившихся в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка.
4. Редакционные правки (с учетом появившейся базовой ставки) внесены в пп. 30 и 31 Инструкции № 47.
В отпуск с первого дня работы
В п. 10 Инструкции № 47 внесено дополнение, касающееся случая, когда работник не приступил к работе, но возникает необходимость в исчислении сохраняемого ему среднего заработка за время отпуска. Предусмотрено, что в таком случае средний заработок исчисляется исходя из его тарифной ставки (тарифного оклада, должностного оклада, оклада), определенной в трудовом договоре.
Расчет среднего заработка с применением среднечасового заработка: есть изменения
Изменилась последовательность расчета среднего заработка с применением среднечасового заработка (п. 10 Инструкции № 47).
Пример 1
В какой момент расчета производить осовременивание заработной платы?
В организации каждая пятница в течение года по инициативе нанимателя является простоем с оплатой 2/3 тарифной ставки (тарифного оклада). Получается, что в течение года работники не отрабатывают ни одного полного месяца до предоставления им трудового отпуска.
В такой ситуации рассчитывать средний заработок, сохраняемый за время очередного трудового отпуска, следует в порядке, изложенном в п. 10 Инструкции № 47.
Рассмотрим этот порядок в старой и новой редакции Инструкции № 47.
По п. 10 в старой редакции Инструкции № 47
По п. 10 в новой редакции Инструкции № 47
1. Определяется часовая заработная плата путем деления заработной платы (с учетом выплат, предусмотренных п. 1 перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47), начисленной работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка
на фактически отработанные часы
с учетом поправочного коэффициента, применяемого в случаях и порядке, предусмотренных гл. 4 Инструкции № 47, на фактически отработанные часы
2. Исчисляется среднемесячная заработная плата путем умножения часовой заработной платы на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени, установленной законодательством, на 12 месяцев.
Справочно: в 2020 г. при 5-дневной рабочей неделе расчетная норма рабочего времени составляет 2 032 ч; при 6-дневной – 2 026 ч
3. Применялся поправочный коэффициент в случаях и порядке, предусмотренных гл. 4 Инструкции № 47
4. Определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячной заработной платы (с учетом поправочного коэффициента) на 29,7
5. Рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска (дней неиспользованного трудового отпуска для выплаты компенсации)
Уточнен порядок включения пособия на оздоровление в средний заработок
Как и ранее, в соответствии с п. 16 Инструкции № 47 вознаграждения по итогам работы за год и другие единовременные выплаты по результатам работы за год учитываются при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для его исчисления по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка.
Изложенный в п. 16 порядок ранее распространялся и на выплаченные единовременные пособия на оздоровление работникам государственных органов. В п. 16 Инструкции № 47 внесены уточнения:
– при выплате единовременного пособия на оздоровление в полном размере оно учитывается при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для исчисления среднего заработка по отношению к 12-месячному периоду.
Пример 2
Расчет размера пособия на оздоровление, если в расчет отпускных включаются не все месяцы расчетного периода
В январе 2020 г. работник госоргана уходит в отпуск. В феврале 2019 г. при предоставлении предыдущего отпуска ему было начислено пособие на оздоровление в сумме 600 руб. (условно). Для расчета отпускных принимаются 12 месяцев (январь – декабрь 2019 г.). Работник болел в марте и мае 2019 г., поэтому 2 месяца исключаются из расчета отпускных.
Пособие на оздоровление в составе заработной платы февраля 2019 г. учитывается в размере 10/12 от 600 руб., т.е. 500 руб.
Изложенную ситуацию представим на схеме 1.
– при выплате пропорционально отработанному времени – пропорционально месяцам, оставшимся для исчисления среднего заработка по отношению к периоду, за который произведена выплата единовременного пособия на оздоровление.
Пример 3
Расчет размера пособия на оздоровление, выплаченного пропорционально отработанному времени
Работник принят в организацию 1 апреля 2019 г. В октябре 2019 г. при предоставлении отпуска ему было выплачено пособие на оздоровление пропорционально отработанному времени в 2019 г. (апрель – сентябрь 2019 г., т.е. 6 месяцев) в сумме 200 руб. (условно). Работник уходит в очередной отпуск в январе 2020 г. Расчетный период (апрель – декабрь 2019 г.) включает 9 месяцев. Сумма единовременного пособия на оздоровление, включаемого в заработную плату октября 2019 г., составит 300 руб. (200 / 6 ´ 9).
Изложенную ситуацию представим на схеме 2.
Изменения по гл. 3 Инструкции № 47
В п. 24 Инструкции № 47 изложен порядок включения ежемесячных премий, авторских (постановочных) вознаграждений, обусловленных системами оплаты труда, действующими у нанимателя, единовременных премий, сумм индексации заработной платы в расчет среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях (гл. 3 Инструкции № 47). Указанные выплаты включают в начисленную заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитывают пропорционально дням (часам), оставшимся для исчисления среднего заработка в этом периоде. Ранее выплаты включались пропорционально отработанному времени в этом месяце, что вызывало некоторые вопросы у бухгалтеров.
Уточнен и дополнен перечень выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка
В подп. 3.12 перечня выплат, неучитываемых при исчислении среднего заработка, включено единовременное вознаграждение за выполнение заказа на поставку (заготовку, сдачу) лома и отходов черных и цветных металлов для государственных (республиканских) нужд и заказа на поставку (заготовку, сдачу) отходов бумаги и картона и отходов стекла для республиканских государственных нужд, начисленное руководителю организации (его заместителю, главному специалисту). Указанное вознаграждение относится к выплатам, невключаемым в расчет среднего заработка.
Нина Анищенко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»
В Инструкции по среднему заработку есть изменения
Постановлением Минтруда от 22.06.2021 N 47 вносятся изменения в Инструкцию по среднему заработку.
В новой редакции изложена норма, которая регулирует порядок исключения из расчета отпускных неполных месяцев (ч. 1 п. 12 Инструкции по среднему заработку в новой редакции). Этот порядок не изменился. Исключено лишь уточнение числа «12» из указания месяцев, принимаемых в расчет, поскольку в зависимости от ситуации в расчет изначально может быть принято другое число месяцев. Таким образом, правка носит редакционный характер.
Определен порядок расчета среднего заработка за время служебной командировки, исполнения гособязанностей и в иных случаях, предусмотренных законодательством, в ситуации, когда в принятом для расчета периоде работник отсутствовал на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей. В таком случае из расчета среднего заработка не исключается время отсутствия на работе по указанной причине (ч. 2 п. 22 Инструкции по среднему заработку в новой редакции).
Указанные изменения вступают в силу с 2 июля 2021 г. (абз. 3 п. 2 Постановления N 47).
Напомним, что с 1 апреля 2021 г. в некоторых случаях руководителям убыточных организаций могут устанавливаться тарифные оклады без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат в кратных размерах от уровня среднемесячной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности (ранее это были фиксированные оклады в кратных размерах от уровня среднемесячной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности) (п. 5 Положения N 597). В связи с этим п. 29 Инструкции по среднему заработку приведен в соответствие действующей редакции Постановления N 597. Порядок расчета среднего заработка для таких работников не изменился: поправочные коэффициенты не применяются, а исчисление среднего заработка во всех случаях производится исходя из установленных работнику на момент исчисления среднедневного заработка тарифного оклада, а также его повышений, предусмотренных законодательством. Норма п. 29 Инструкции по среднему заработку в новой редакции распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 апреля 2021 г. (абз. 2 п. 2 Постановления N 47).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
О расчете среднего заработка
Елена ПЕЩЕНКО
ООО «ЮрСпектр» при участии представителя Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь проведено образовательное мероприятие «Круглый стол».
О порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других установленных законодательством случаях, рассказала Пещенко Елена Александровна. Она обратила внимание участников на изменения, внесенные в этот порядок, а также ответила на вопросы участников «Круглого стола».
Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других случаях, предусмотренных законодательством, установлен Инструкцией N 47. Этот порядок обязателен к применению организациями всех форм собственности и не подлежит изменению или дополнению.
Случаи, при которых сохраняется средний заработок, рассчитанный в соответствии с Инструкцией N 47, предусмотрены ТК и иными актами законодательства.
Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, приведен в приложении к Инструкции N 47. В нем обозначен общий принцип включения выплат в расчет: учитываются выплаты, которые являются оплатой труда, а также сохраненный в определенных случаях средний заработок. Выплаты социального характера в расчете среднего заработка не учитываются.
Например, премия за обеспечение своевременного ввода объекта в эксплуатацию, премия за особо важное задание, премия за результативный поиск объема работ относятся к выплатам за выполнение трудовых функций. Выплатами социального характера являются премии к профессиональному празднику, к юбилею и др.
В соответствии с подп. 2.2 Перечня выплата среднего заработка за дополнительный свободный от работы день, предоставляемый согласно ст. 265 ТК, учитывается при исчислении отпускных в общем случае. При этом не имеет значения источник такой выплаты (за счет средств ФСЗН или за счет средств нанимателя).
Применение поправочных коэффициентов является обязанностью, а не правом нанимателя. Они применяются, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, произошло повышение размера :
— у государственных служащих — базового оклада;
— у работников бюджетных организаций — базовой ставки;
— у работников иных нанимателей:
тарифной ставки (тарифного оклада) — при условиях оплаты труда у нанимателя без применения тарифной ставки 1-го разряда;
тарифной ставки 1-го разряда — при условиях оплаты труда с применением тарифной ставки 1-го разряда.
Существуют ситуации, когда рост зарплаты не вызывает необходимости применения поправочных коэффициентов. Примером является случай, когда тарифная ставка (тарифный оклад) работника увеличилась за счет:
— повышения тарифного коэффициента, а не посредством повышения тарифной ставки 1-го разряда;
— повышения, предусмотренного законодательством, ЛПА организации.
Система оплаты труда в организации построена на основе грейдов. Каждому грейду соответствует диапазон тарифных окладов, т.е. в пределах одного грейда установлены минимальный и максимальный тарифные оклады работника. Надо ли применять поправочный коэффициент при исчислении среднего заработка, если в периоде, за который исчисляется среднедневной заработок, тарифный оклад работника:
— изменился (увеличился) в пределах одного грейда (в соответствии с ростом эффективности труда работника);
— увеличился в связи общим повышением зарплаты всех сотрудников по результатам работы организации?
Как видно из вопроса, в рамках одного грейда работникам могут быть установлены разные тарифные оклады, т.е. предусмотрен диапазон размеров тарифных окладов. Так, учитываются квалификация работника, его ценность для организации. Повышение тарифного оклада является основанием для применения поправочных коэффициентов. При этом не важно, происходило ли это повышение за счет установления работнику большего тарифного оклада в пределах одного грейда или за счет повышения уровня оплаты труда по всей организации.
Оклад работника формируется с использованием тарифной ставки 1-го разряда. Его перевели в другое подразделение на ту же должность. Там действует другой размер тарифной ставки 1-го разряда (выше, чем в предыдущем подразделении). Как такой перевод повлияет на расчет поправочных коэффициентов?
Порядок сравнения заработка законодательством не определен. Для того чтобы сравнение производилось одинаково для всех работников, необходимо в ЛПА организации закрепить порядок такого сравнения.
При этом важно помнить, что если месяц исключается из периода, принимаемого для расчета отпускных, то исключаются и все выплаты, прошедшие по лицевому счету в этом месяце (в т.ч. годовые и квартальные выплаты).
В периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка для отпускных, в некоторых месяцах имелись простои. Такие месяцы не являются полными, поэтому необходимо сравнить зарплату, начисленную в этих месяцах, с зарплатой, начисленной в полных месяцах. Будет ли при сравнении учитываться оплата простоя в составе зарплаты неполного месяца?
Оплата простоя в размере не менее 2/3 тарифной ставки является предоставляемой работнику гарантией, а не его зарплатой за выполненную работу или отработанное время. Значит, оплата простоя не включается в расчет среднего заработка и, следовательно, не будет учитываться при сравнении в составе зарплаты неполного месяца.
При включении в расчет отпускных единовременных выплат по итогам работы за год важно учитывать следующие особенности :
— выплата включается в заработок того месяца, в котором она начислена, независимо от того, за какой период она выплачивается;
— сумма выплаты, включаемая в расчет, определяется пропорционально месяцам, оставшимся для расчета, по отношению ко всему периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка;
— для исчисления принимается последняя единовременная выплата по каждому из оснований, произведенная в принимаемом для исчисления периоде.
Внимание!
Для единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого работникам государственных органов, определен иной порядок.
В конце сентября 2019 г. работник трудоустроен в организацию. В феврале 2020 г. ему начислено вознаграждение по итогам работы за год, а в марте 2020 г. работник идет в трудовой отпуск. Учитывается ли месяц трудоустройства (сентябрь 2019 г.) в пропорции при определении размера годового вознаграждения, включаемого в расчет среднего заработка?
Периодом, принимаемым для расчета отпускных, являются 6 месяцев (сентябрь 2019 г. — февраль 2020 г.). При этом сентябрь исключается из этого периода, так как не является полным месяцем. Значит, вознаграждение по итогам работы за год включается в расчет в размере 5/6 от начисленной суммы (при условии, что все остальные месяцы принимаемого периода являются полными).
Работник принят в организацию в середине мая 2020 г. В декабре 2020 г. ему предоставляется трудовой отпуск. Работник не отработал ни одного полного месяца (в нескольких месяцах работник болел, а в остальных брал отпуск за свой счет). Отпускные рассчитывают исходя из часового заработка. Принимают ли в расчет отпускных зарплату, начисленную в мае?
В данном случае в периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, нет ни одного полного месяца, значит, расчет отпускных будет производиться по нормам п. 10 Инструкции N 47. При этом в принимаемом периоде учитывается месяц приема работника на работу, который тоже считается неполным месяцем.
Командировка приходится на несколько месяцев. Необходимо ли рассчитывать среднедневной заработок для каждого месяца отдельно? Необходимо ли заново пересчитывать средний заработок при продлении командировки?
Работник принят на работу 1 декабря. 15 декабря он направлен в однодневную командировку. Остальные дни по графику работы отработаны полностью. Как рассчитать средний заработок в таком случае: исходя из всех дней, отработанных работником в декабре, или только исходя из дней, отработанных до дня направления в командировку?
В расчете учитываются все дни, отработанные работником в декабре, а не только до дня направления в командировку.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
C 2 июля средний заработок считаем по-новому: внесены очередные изменения в Инструкцию № 47 (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты № 47*)
* Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 22.06.2021 № 47 «Об изменении постановления Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47».
Комментируемым постановлением внесены изменения в Инструкцию о порядке исчисления среднего заработка, утвержденную постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
Изменения коснулись следующих моментов:
1. Из части первой п. 12 Инструкции № 47 исключена цифра 12. Теперь часть первая п. 12 звучит так: «Когда в составе месяцев (ранее было – 12 месяцев), принимаемых для исчисления среднего заработка, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождается от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах».
Указанное изменение позволяет единообразно применять п. 9 Инструкции № 47, т.е. также не исключать из расчета месяцы, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах.
Пример 1
Расчетный период составляет 6 месяцев
Работник принят на работу со 2 ноября 2020 г. 1 ноября – выходной день по графику его работы.
С 24 мая 2021 г. работник уходит в отпуск (24 календарных дня). Принятый расчетный период составляет 6 месяцев (ноябрь 2020 г. – апрель 2021 г.).
В марте 2021 г. работнику предоставлялся 2-дневный отпуск за свой счет, но заработная плата в этом месяце у работника оказалась не ниже заработной платы месяцев, принятых для расчета. Март не исключается из расчета отпускных, невзирая на то, что он не является полным.
Справочно: полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством, в случаях сохранения среднего заработка в размере 100 %.
Таким образом, правила исключения месяцев из расчета по п. 9 конкретизированы в п. 12 Инструкции № 47. Справедливо отметить, что практика применения п. 9 Инструкции № 47 именно такой и была: бухгалтеры не исключали из расчета неполные месяцы, в которых заработная плата была выше или на уровне полных, даже если расчетный период был менее 12 месяцев.
2. Внесенные изменения коснулись гл. 3 Инструкции № 47, т.е. исчисления среднего заработка за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях. В частности, часть вторая п. 22 Инструкции № 47 изложена в новой редакции, она расширена. Если ранее в соответствии с указанной нормой в отношении работников, не работавших в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в связи с прогулом, исчисление среднего заработка осуществлялось с учетом времени прогулов, то теперь к таким случаям, помимо прогулов, относится отсутствие работника на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей. Такие дни учитываются при исчислении среднего заработка.
3. В новой редакции изложен п. 29 Инструкции № 47. Он касается порядка применения поправочных коэффициентов при исчислении среднего заработка (гл. 4 Инструкции № 47).
Внесенные правки обоснованы тем, что в настоящее время в отношении руководителей организаций термин «фиксированный оклад» заменен на термин «тарифный оклад без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат» (п. 5 Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597).
По решению собственника имущества руководителям убыточных организаций, в которых проводятся мероприятия по финансовому оздоровлению и выводу организации из кризисного состояния, руководителям организаций, в которых проводятся мероприятия по модернизации, включая мероприятия по внедрению новейших технологий, созданию новых и реконструкции действующих производств, а также руководителям иных организаций в установленных случаях могут устанавливаться тарифные оклады без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат. Ранее в оплате труда руководителей применялся термин «фиксированный оклад».
При установлении работнику тарифного оклада без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат и в кратных размерах от уровня среднемесячной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности поправочные коэффициенты не применяются.
При этом среднедневной заработок для расчета среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных Инструкцией № 47, исчисляется исходя из установленных работнику на момент исчисления среднедневного заработка тарифного оклада, а также его повышений, предусмотренных законодательством.
Пример 2
Расчет среднедневного заработка из установленного работнику тарифного оклада
Руководителю государственной организации, в которой проводятся мероприятия по реконструкции действующего производства, установлен тарифный оклад без начисления стимулирующих выплат в размере 4 среднемесячных зарплат работников в республике (по виду деятельности организации). Его величина составила 3 050 руб. (условно).
По решению органа, заключившего контракт, тарифный оклад без начисления стимулирующих выплат повышается на 20 %. На момент ухода в отпуск величина общего тарифного оклада составит 3 660,00 руб. (3 050 × 1,2). С учетом величины 3 660 руб. исчисляется среднедневной заработок.