компенсация разницы стоимости товара
Компенсация разницы стоимости товара
ГК РФ Статья 504. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 504 ГК РФ
1. При замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.
2. При замене недоброкачественного товара на аналогичный, но иной по размеру, фасону, сорту или другим признакам товар надлежащего качества подлежит возмещению разница между ценой заменяемого товара в момент замены и ценой товара, передаваемого взамен товара ненадлежащего качества.
Если требование покупателя не удовлетворено продавцом, цена заменяемого товара и цена товара, передаваемого взамен него, определяются на момент вынесения судом решения о замене товара.
3. В случае предъявления требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара в расчет принимается цена товара на момент предъявления требования об уценке, а если требование покупателя добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении цены.
4. При возврате продавцу товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения его требования, а если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
Ст. 504 ГК РФ ч.2. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
Статья 504. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
Статья 504. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
1. При замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.
2. При замене недоброкачественного товара на аналогичный, но иной по размеру, фасону, сорту или другим признакам товар надлежащего качества подлежит возмещению разница между ценой заменяемого товара в момент замены и ценой товара, передаваемого взамен товара ненадлежащего качества.
Если требование покупателя не удовлетворено продавцом, цена заменяемого товара и цена товара, передаваемого взамен него, определяются на момент вынесения судом решения о замене товара.
3. В случае предъявления требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара в расчет принимается цена товара на момент предъявления требования об уценке, а если требование покупателя добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении цены.
4. При возврате продавцу товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения его требования, а если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
Статья 504. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
Статья 504. Возмещение разницы в цене при замене товара, уменьшении покупной цены и возврате товара ненадлежащего качества
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 504 ГК РФ
1. При замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.
2. При замене недоброкачественного товара на аналогичный, но иной по размеру, фасону, сорту или другим признакам товар надлежащего качества подлежит возмещению разница между ценой заменяемого товара в момент замены и ценой товара, передаваемого взамен товара ненадлежащего качества.
Если требование покупателя не удовлетворено продавцом, цена заменяемого товара и цена товара, передаваемого взамен него, определяются на момент вынесения судом решения о замене товара.
ГАРАНТ:
Редакции Гражданского кодекса (часть вторая), опубликованные в «Собрании законодательства РФ» и «Российской газете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции «Собрания законодательства РФ»
3. В случае предъявления требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара в расчет принимается цена товара на момент предъявления требования об уценке, а если требование покупателя добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении цены.
4. При возврате продавцу товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения его требования, а если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Компенсация разницы стоимости товара
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Облагается ли НДФЛ сумма компенсации на разницу в цене товара, выплачиваемая физическому лицу при возврате товара в рамках досудебного соглашения (добровольный порядок возмещения) на основании Закона «О защите прав потребителей»? Включаются ли данные расходы в прочие расходы в налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Разница в цене товара, выплачиваемая покупателю на основании Закона о защите прав потребителей, подлежит обложению НДФЛ.
Такая выплата учитывается в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.
НДФЛ
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) НДФЛ, приведены в ст. 217 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 217 НК РФ, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных со случаями, приведенными в п. 1 ст. 217 НК РФ (Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ).
При этом такой вид компенсации, как выплата потребителю разницы в цене при возврате товара в соответствии с Законом N 2300-I, в п. 1 ст. 217 НК РФ не приведен. Отсутствует данный вид компенсации и в иных пунктах ст. 217 НК РФ.
Заметим, что ранее представители финансового ведомства разъясняли, что выплаты, предусмотренные Законом N 2300-I, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 09.09.2003 N 04-04-06/167).
Однако ранее из п. 1 ст. 217 НК РФ следовало, что не облагаются НДФЛ в том числе иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ внесены поправки в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, с 1 января 2020 года из него исключены «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Таким образом, список необлагаемых выплат стал исчерпывающим.
И учитывая, что действующей редакцией п. 1 ст. 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ дохода покупателя при получении разницы в цене в связи с возвратом товара, считаем, что такая компенсация подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Налог на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода*(1).
Исходя из подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на возмещение причиненного ущерба подлежат включению в состав внереализационных расходов (письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597).
Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Полагаем, что выплату покупателю разницы в цене при возврате товара на основании п. 4 ст. 24 Законом N 2300-I можно рассматривать как возмещение убытков, причиненных покупателю.
Заметим, что подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не ставит возможность признания расходов на возмещение причиненного убытка в зависимость от того, по какому основанию производится выплата: по решению суда или в добровольном порядке. Из п. 4 ст. 24 Закона N 2300-I также следует, что разница в цене при возврате товара может возмещаться продавцом в добровольном порядке.
Поэтому считаем, что в сложившейся ситуации выплата, которую продавец обязан произвести на основании действующего законодательства, может быть учтена в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с возмещением причиненного ущерба, на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ*(2).
Затраты по возмещению ущерба отражаются в составе внереализационных расходов на дату их признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим, что нам не удалось найти разъяснений официальных ведомств и судебных решений по аналогичным ситуациям.
Обращаем внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением контролирующих органов.
В связи с чем напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями в Минфин России или территориальный налоговый орган (подп. 1 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) При оценке соответствия осуществленных затрат критериям, установленным ст. 252 НК РФ, следует принимать во внимание правовые позиции, выраженные в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, письмах Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/1/30165, от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4993, от 10.02.2010 N 03-03-05/23, от 02.02.2010 N 03-03-05/14.
Из них, в частности, следует, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.
К тому же все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. При этом бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговый орган. Смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли.
*(2) Напомним, что перечень внереализационных расходов является открытым (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в составе расходов любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Хочу получить назад деньги за товар, но теперь он стоит дороже
Слышал, что по закону мне должны вернуть не ту сумму, которую я заплатил, а новую цену карты, так как она подорожала.
Так ли это? Могу я требовать на 30 000 Р больше, чем заплатил? Как правильно составить и куда подать претензию, чтобы получить деньги?
Станислав, вам должны вернуть столько денег, сколько карта стоит сейчас, а не в момент покупки. И хотя вы заплатили 53 тысячи рублей, требовать можете 83 тысячи.
Вот что для этого надо сделать.
Попробуйте договориться с магазином
В суд пойти вы всегда успеете. Но проблема может решиться быстрее и проще. Магазины знают, какой закон защищает покупателя и как он работает. И условие, по которому вы имеете право на возврат повышенной цены, им тоже известно.
Свяжитесь с продавцом и объясните ситуацию. Можно позвонить на горячую линию или написать по электронной почте. Пока это будет просто спокойная беседа: вы объясняете ситуацию и узнаете позицию магазина.
Крупные сети следят за своей репутацией и стараются помогать покупателям в таких ситуациях. Консультант в магазине может быть настроен против вас, потому что возвраты повлияют на его показатели в продажах, а вот юридический отдел компании может пойти навстречу, чтобы избежать суда. Может быть, вам предложат другой вариант, например обменяют эту карту на более дорогую вместо возврата денег.
Соберите доказательства
Если договориться не удалось, готовьтесь писать претензию. И может быть, даже судиться: 30 тысяч рублей не маленькая сумма, а если учесть компенсацию, тут есть за что побороться.
Для претензии нужно собрать несколько документов:
В законе нет какой-либо специальной процедуры подтверждения фактической цены, но лучше, если это будет какой-то документ. Желательно, чтобы артикулы, модель и основные характеристики вашего товара и того, что в новом счете, совпадали. Это снимет возражения магазина и упростит процесс доказывания в суде.
Найдите адрес продавца
Это нужно, чтобы понять, куда отправлять официальные письма. Требование вернуть деньги вы можете предъявить и продавцу, и изготовителю или официальному импортеру. Если вы купили товар в крупной торговой сети, пишите на ее адрес — не ошибетесь.
Напишите претензию
Вообще, писать претензии по закону необязательно. Есть несколько случаев, когда досудебный порядок нужно соблюдать, но видеокарт он не касается. Но лучше не пропускать этот этап и писать претензию. Некоторые суды критично относятся к отсутствию претензий и могут не взыскать с продавца штраф или неустойку. На обжалование придется потратить время и деньги.
Если дело дойдет до суда, то надо будет подтвердить, что вы уведомили продавца о своих требованиях. Это поможет занять уверенную позицию и получить больше денег от магазина.
Претензию можно отнести в магазин лично под подпись. Но можно отправить почтой — ценным отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. В описи лучше всего указать, что вложена претензия от такого-то числа.
Срока для ответа на претензию в законе нет. Но есть срок, когда магазин обязан выполнить ваши требования: 10 дней с момента получения или доставки. Если 10 дней прошли, а денег нет, то за каждый день просрочки продавец будет должен еще и неустойку в размере 1% от стоимости товара. Еще можно требовать компенсацию морального вреда и отсудить штраф 50%.
Официального шаблона для претензии нет, но найти образцы несложно. Например, можно посмотреть форумы о защите прав потребителей. Претензию можно писать своими словами, но лучше придерживаться такого плана:
Если видеокарта дорожает, не откладывайте с претензией, чтобы вас не обвинили в злоупотреблении правом. Лучше побыстрее забрать деньги и купить новое оборудование.
Отправляйте две претензии — одну по адресу магазина, где вы купили карту, а другую на юридический адрес компании-продавца. Не забудьте, что делать это нужно заказным письмом с описью и уведомлением. Храните все документы об отправке.
Обращайтесь в суд
Если переговоры и претензия не помогли, нужно обращаться в суд. Пошлину за обращение в суд по таким делам платить не нужно.
Для суда, скорее всего, вам придется обратиться к экспертам, чтобы получить заключение о стоимости видеокарты на день подачи иска. Иногда судье достаточно скриншота с сайта магазина, а иногда требуют экспертное заключение. Если дело дойдет до суда, лучше обратиться к юристу, когда уже будет ответ от магазина и понимание конкретной ситуации. В иске вы всегда можете заявить возмещение расходов на юриста и экспертизу.
Почитайте решение суда по делу № 2-25/2016, в котором покупатель возвращал деньги за купленную видеокарту. В его случае было даже сложнее. Аналогичные карты уже были сняты с производства. И тем не менее, вооружившись претензией и отчетом эксперта о цене на сегодняшний день, ему удалось выиграть суд, получить свои деньги, разницу в цене, неустойку, штраф и даже возмещение морального вреда.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.