кому выставлять счет фактуру если оплатила другая организация

Если аванс поставщику платит третье лицо

Кому поставщик должен выписать авансовый счет-фактуру в случае, когда предоплату по договору поставки произвел не покупатель, а другая организация, и с кем в этом случае следует составлять акт сверки? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Степан Арыков и Светлана Мягкова.

Организацией заключен договор поставки, содержащий условие о предоплате, организация является поставщиком. Аванс за покупателя заплатило третье лицо, в платежных документах указано, что третье лицо осуществляет оплату за покупателя с указанием номера выставленного счета и наименования организации, за которую производится оплата. Третье лицо направило также уведомление о том, что оно совершает оплату за покупателя. Покупатель соответствующих уведомлений не направлял. Кому поставщик должен выписать авансовый счет-фактуру? Необходимо ли составлять акт сверки с покупателем или с лицом, которое оплатило аванс?

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (п. 1 ст. 307 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

Как следует из указанной нормы, в общем случае согласие кредитора на исполнение обязательства третьим лицом не требуется. При этом кредитор обязан принять исполнение. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).

Действующее законодательство не обязывает должника уведомлять кредитора об исполнении обязательства третьим лицом. В силу закона кредитор также не обязан уведомлять при обращении к нему напрямую третьего лица с целью погасить задолженность должника, но обычаями делового оборота это рекомендуется.

При возложении исполнения на третье лицо должник не выбывает из правоотношения, в отличие от перевода долга, результатом которого является замена должника (ст. 391, глава 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ). При переводе долга обязанность переходит к новому должнику. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.

Из приведенных норм ГК РФ следует, что в рассматриваемом случае покупатель, за которого третьим лицом уплачен аванс по договору поставки, не выбывает из правоотношения, возникшего при заключении договора поставки.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Обязательные реквизиты счета-фактуры, выставляемого при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. В таком счете-фактуре должны быть указаны, в частности:

— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя (пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ);

— сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Учитывая вышесказанное, счет-фактура при получении от третьего лица оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров должен быть выставлен на покупателя по договору поставки. Сам по себе факт, что оплату за покупателя осуществило третье лицо, не свидетельствует о смене лиц в обязательстве.

По вопросу необходимости составления в данном случае акта сверки взаиморасчетов с покупателем и третьим лицом, оплатившем за покупателя аванс по договору поставки, сообщаем следующее.

Составление акта сверки взаиморасчетов можно отнести к обычаю делового оборота. Это сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством (ст. 5 ГК РФ).

Кроме того, акт сверки не является первичным документом, он помогает выявлению ошибок в расчетах с контрагентами, то есть его составление носит не обязательный, а скорее вспомогательный характер (письмо ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955, постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2009 N Ф09-8688/09-С3).

Таким образом, поставщик не обязан составлять акты сверки взаиморасчетов. Вместе с тем во избежание ошибок в расчетах с контрагентами поставщику целесообразно провести сверку взаиморасчетов как с покупателем, так и с третьим лицом, оформив акты сверки (в произвольной форме).

Обратите внимание, что расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Иными словами, в акте сверки организация указывает именно те данные, которые отражены ею в бухгалтерском учете на основании имеющихся первичных документов.

В акте сверки с покупателем при отражении суммы оплаченного аванса следует указать номер и дату платежного документа организации, уплатившей за покупателя аванс, с указанием ее наименования. Полагаем, что не будет лишним также сделать ссылку на письмо (уведомление) этой организации.

В акте сверки с третьим лицом (организацией, уплатившей аванс за покупателя) следует указать номер и дату его платежного документа, можно сделать ссылку на реквизиты письма (уведомления), а также следует указать, что в данном случае имела место оплата за организацию-покупателя (привести наименование этой организации-покупателя) и что стороны не имеют претензий друг к другу.

Также представляется целесообразным иметь в наличии документы, подтверждающие оплату за покупателя аванса третьим лицом, одним из которых может являться, в частности, письмо от покупателя с просьбой зачесть полученные на расчетный счет поставщиком денежные средства третьего лица в счет погашения долга покупателя (смотрите также постановление ФАС Центрального округа от 15.04.2010 N Ф10-145/09 по делу N А08-4001/2008-12-5).

В рассматриваемой ситуации в связи с отсутствием уведомления покупателя, подтверждением волеизъявления третьего лица по оплате задолженности покупателя являются те факты, что оно направило в адрес поставщика соответствующее уведомление, а в назначении платежа в платежных документах имеется ссылка на счет, выставленный поставщиком в адрес покупателя (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2011 N Ф09-3921/11 по делу N А76-19878/2010).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Тема: Предоплата одной фирмы за другую, на кого выписывать счет-фактуру

Опции темы

Поиск по теме

Добрый день. подскажите как нам поступить в следующей ситуации. Договор купли-продажи составлен с фирмой А, отгрузка и оплата за товар прошла по фирме А, остались пуско-наладочные работы. Вчера получили предоплату за эти работы от третей фирмы, в назначении платежа указано, что за фирму А предоплата, по договору кот.заключался с фирмой А. Вопрос: мы вешаем эту предоплату на фирму А? и с/ф на аванс на неё же и выписываем, акт и с/ф на услуги тоже делаем на фирму А? Что нам нужно кроме письма о том, что за фирму А платит третья компания?

Я бы сначала поступившие деньги «повесил» на третью фирму, а потом по письму перекинул бы на фирму А. Чтобы показать правильные движения. Что оплатила одна, но за дргую.
Все документы на фирму А точно.
Все просят письмо. Я еще прошу, чтобы была отметка о том, что фирма А не против, чтобы за нее заплатили на письме. А лучше договор уступки. Что третья фирма уступает право требования долга к Вам (на те деньги, которые она Вам перечислила) на фирму А. Но это уже я заморачиваюсь так. Другие обходятся письмом.

то никакой переуступки невозможно в принципе, переуступать нечего.

Если бы я сначала деньги повесила на третью фирму, то и с/ф на аванс пришлось бы выписывать на третью фирму

У Вас в платежном поручении написано, что платеж от третьей фирмы. Вы, получается, вносите недостоверные сведения в учет?
Счет-фактура на аванс выписывается в течении 5 дней после платежа. А Вы в день поступления проводите письмо и перекидываете на другого контрагента. Счет-фактуру выписывать не нужно. А даже если бы и выписали (внесли в Книгу продаж), то потом, когда платеж перекинете на фирму А, внесете в Книгу покупок. И никакого НДСа к уплате не будет.
Опять же, рассмотрим самую плохую ситуацию. Пришла проверка. А у Вас в учете платеж висит на фирме А. Налоговая берет расчетный счет и видит там, что платеж был от третьей фирмы. Соответственно, вопрос: что-то скрываете? я, конечно, утрирую, но идея, думаю, понятна.

Мне, если честно, такие платежи никогда не нравились. Я не смотрю, что написано в платежном поручении. Я смотрю на факт: пришли деньги от какой-то третьей фирмы. Потом приходит письмо, мол, это оплата за фирма А. Фирма А согласна, чтобы за нее платили? Нужно какое-то подтверждение этого. Отметка на письме, что ли.
А если договор уступки, то все очень красиво. Третья фирма «заслала» Вам деньги. Теперь Вы ей должны. А фирма А должна Вам. Вот и сделать договор, по которому фирма А покупает Ваш долг перед третьей фирмой. И потом зачем взаимных требований.
Придумал такую схему «разводки». Засылают деньги на счет. И пропадают. Деньги, естественно, никто не возвращает. Потом те, кто их заслал появляются и говорят: верните наши деньги и проценты за пользование (Пункт 1 ст. 317.1 ГК РФ). Если деньги не вернули, то в суд на банкротство, а если вернули, то вернут и проценты. Вот так можно заработать на ровном месте.

Будет письмо, в кот. написано кто и за кого платит. Нет ли у кого шаблона такого письма? Буду очень признательна.

всё совсем-совсем не так.

в свободной форме пишется

Переуступка долга не может быть в нашем случае, т.к. это предоплата за предстоящие работы

когда третье лицо производит оплату вам за кого то, то у вас перед третьим лицом не возникает никаких обязательств. Соответственно, третье лицо ничего никому переуступить не может. Нету предмета переуступки.

всё совсем-совсем не так.

dmitrijj-simanvskijj, пост 11

По общему правилу исполнение обязательства третьим лицом должно происходить по инициативе должника (п. 1 ст. 313 ГК РФ).
Т.е. никакого письма от третьего лица и указания в платежном поручении. Только письмо от должника.
Есть там, правда, исключение, оплату обязан принять в любом случае, если пропущен срок уплаты по договору.
Но в общем и целом Вы правы: никакой уступки. Запомню. А то всегда мучился по поводу этих писем об оплате третьими лицами.

Я так понимаю, что всё правильно сделала и письма достаточно

можно вообще без писем

А как без письма Поставщик узнает, что должник дал указание оплатить за него третьему лицу?
Фирма А должна дать указание третьему лицу (письменное). Третье лицо должно оплатить Поставщику. И также, фирма А должна уведомить Поставщика, что дала указание оплатить за себя третьему лицу.
Согласны?
В статье (п. 1 ст. 313 ГК РФ) написано четко: Должник должен дать указания.

А поставщику это за чем?
Если поставщик четко идентифицировал за кого произведен платеж, за что платеж (номер/дата договора, счета, накладной), то большего ему и не надо. Отношения должника с третьим лицом его не касается.

не всегда это письмо.

он и дает его третьему лицу.

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

Как кредитор узнает на кого Должник возложил исполнение обязательства? Он возложил на одного, а оплатят два. Как Кредитору узнать от кого принимать, а от кого нет?

вообще, в такой ситуации гораздо важнее внимательно относиться к тому, что написано в назначении платежа. Это принципиально, в отличии от писем.

Что-то мы перестали друг друга понимать.
Перефразирую.
Если Должник хочет, чтобы все прошло хорошо и без проблем, то:
1) он должен письменно уведомить Кредитора, что возложил обязанности по уплате на третье лицо. (если он письменно этого не сделает, то Кредитор имеет право не принять такое исполнение, потому что не будет знать, кому Должник поручил))
2) он должен письменно дать указание третьему лицо об оплате денег за него в адрес Кредитора (если он письменно этого не сделает, то хрен потом докажет, что просил оплатить)
3) третье лицо должно указать в платежке, что платит за Должника (чтобы у Кредитора вопросов не было лишних)
И 4) письмо от третьего лица в адрес Кредитора не нужно. И если просто написать в платежке: оплата за кого-то, без исполнения пунктов 1-3, то Кредитор может не принять оплату за Должника.

С таким итогом все согласны?

не только за кого, но и за что именно. Оно же исполняет обязательство. Вот и должно быть указано за кого и какое обязательство.

dmitrijj-simanvskijj, vviktor333, действительно, тему недавно рассматривали. Сохранил цитату из Постановления Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 7945/10 по делу N А40-66444/09-3-599:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

По смыслу данной нормы должник вправе исполнить обязательство, не требующее личного исполнения, самостоятельно или, не запрашивая согласия кредитора, передать исполнение третьему лицу. Праву должника возложить исполнение на третье лицо корреспондирует обязанность кредитора принять соответствующее исполнение. При этом закон не наделяет добросовестного кредитора, не имеющего материального интереса ни в исследовании сложившихся между третьим лицом и должником отношений, ни в установлении мотивов, побудивших должника перепоручить исполнение своего обязательства другому лицу, полномочиями по проверке того, действительно ли имело место возложение должником исполнения обязательства на третье лицо.

Следовательно, не может быть признано ненадлежащим исполнение добросовестному кредитору, который принял как причитающееся с должника предложенное третьим лицом, если кредитор не знал и не мог знать об отсутствии факта возложения исполнения обязательства на предоставившее исполнение лицо и при этом исполнением не были нарушены права и законные интересы должника. Поскольку в этом случае исполнение кредитором принимается правомерно, к нему не могут быть применены положения статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, а значит, сама по себе последующая констатация отсутствия соглашения между должником и третьим лицом о возложении исполнения на третье лицо не свидетельствует о возникновении на стороне добросовестного кредитора неосновательного обогащения в виде полученного в качестве исполнения от третьего лица».

Источник

Разъяснено, какие документы необходимы для принятия к вычету НДС при перечислении аванса за покупателя третьим лицом

Milkos / Depositphotos.com

Для принятия налогоплательщиком НДС к вычету по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг, выполнения работ, в том числе в случае перечисления за налогоплательщика указанной оплаты третьим лицом или контрагентом, у продавца в наличии должны быть следующие документы:

Такие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 сентября 2018 г. № 03-07-11/62917. Таким образом, для реализации права на принятие к вычету НДС по счету-фактуре налогоплательщик не обязан оплачивать товары, услуги, работы с собственного расчетного счета при наличии всех вышеуказанных документов.

Препятствует ли вычету ошибка в КПП в счете-фактуре? Узнайте из материала «Счет-фактура» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что покупатель может заявить к вычету НДС по авансам только в том квартале, в котором выполнены вышеуказанные условия, так как при получении предварительной оплаты НК РФ не предусматривает возможность принять к вычету НДС в течение трех лет. Кроме того, такой порядок распространяется и на налоговых агентов (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290).

Источник

Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

Сделки с авансами — одна из самых распространённых ситуаций, когда надо одновременно внести сведения в книгу покупок и книгу продаж. Важно правильно сделать запись и использовать коды вида операции (КВО), чтобы не было разрыва по НДС. Расскажем, как заполнять счета-фактуры и делать записи в книгах покупок и продаж.

Чем опасны неправильные записи

Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к разрывам по НДС (расхождениям). Их выявляет налоговая на камеральной проверке с помощью системы ПК АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования пояснить завышение суммы к вычету.

Разрывы появляются, если сведения об операции, которые налогоплательщик отразил в Разделе 8 декларации по НДС (книге покупок), чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик налогоплательщика в Разделе 9 декларации по НДС (книге продаж). Это может быть ошибка в реквизитах, подача нулевой декларации или вообще непредставление. Еще разрыв может быть связан с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.

Когда выписывается счёт-фактура на аванс

Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:

Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.

Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.

Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Счёт-фактуру на аванс можно не выставлять в четырёх случаях:

В случаях, когда аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счёт этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж за IV квартал, а счёт-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

Как продавцу отражать авансы

Продавец обязан регистрировать счёт-фактуру в периоде, в котором получил предоплату (п. 3 Правил ведения книги продаж, утверждённых Постановлением от 26.12.2011 № 1137).

Как покупателю отражать авансы

В отличие от продавца, покупатель не обязан регистрировать счёт-фактуру на аванс и принимать НДС к вычету (ст. 171 и ст. 172 НК РФ). Чтобы воспользоваться вычетом, у покупателя должны быть подтверждающие документы: счёт-фактура, платёжный документ и договор, в котором прописано условие о предоплате.

Как оформить расторжение сделки и возврат аванса

Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.

Продавцу нужно зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге покупок с КВО 22. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ему следует указать реквизиты документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Покупатель обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. При этом он должен зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге продаж с КВО 21.

Автор: Светлана Огневская, эксперт Контур.Экстерна по НДС
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник