Косвенные налоги что к ним относится

Какие налоги являются косвенными

Косвенные налоги — это налоговое обязательство, которое рассчитывается не напрямую к налоговой базе, а включается в стоимость реализованного или купленного товара, работы, услуги.

Налоговые обязательства — это платежи в бюджетную систему, которые взимаются с доходов, имущества и иных объектов, признанных налогооблагаемыми. Все обязательства перед бюджетом можно разделить на прямые и косвенные налоги.

Общая характеристика

Ключевая группировка налоговых обязательств подразумевает разделение всех бюджетных платежей на две большие группы: прямые и косвенные налоги, перечень которых приведем ниже. Разберемся, с ключевыми понятиями.

Так, к прямым обязательствам следует относить все платежи, которые взимаются напрямую с имущественных активов налогоплательщика либо с полученных им доходов. Иными словами, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает транши в бюджет. Причем перечисления осуществляются за счет собственных средств собственника имущества или доходов. Примерами таких НО могут выступать:НДФЛ, ННО, обязательства по имуществу, транспорту, земельным участкам и прочим активам.

К косвенным налогам относится обязательство, которое рассчитывается не напрямую к налоговой базе, а включается в стоимость реализованного или купленного товара, работы, услуги. Простыми словами, продавец при определении конечной цены реализации товара закладывает определенный тариф налогового обязательства. Следовательно, косвенные налоги взимаются с покупателя при осуществлении расчетов за приобретенный товар. Именно покупатель оплачивает учтенный в цене дополнительный тариф. После чего этот тариф, оплаченный покупателем, продавец товаров перечисляет в бюджет.

Иными словами, ключевое отличие заключается в характере изъятия. То есть прямые сборы применяются именно к имущественным или доходным активам налогоплательщика. А непрямые исчисляются как определенная надбавка. В большинстве случаев надбавка устанавливается к стоимости реализуемых активов или услуг. Однако к КН можно отнести и фиксированные платежи, которые определяются независимо от налогооблагаемой базы.

Что такое косвенный налог: определение

Фактически, косвенным налогом является дополнительный тариф, который продавец включил в стоимость реализуемых ценностей или услуг. Однако оплачивать эту наценку приходится покупателю. Продавец — всего лишь посредник, который устанавливает наценку и уплачивает ее в бюджет по окончании расчетов.

Также можно сказать, что к косвенным налогам относят обязательства на потребление. То есть такие платежи в бюджет уплачиваются с объектов, приобретаемых для собственных нужд, то есть для нужд потребления. Такие обязательства еще называют сборы за потребление.

Теперь определим, какой налог является косвенным?

Виды косвенных налогов

Согласно действующему фискальному законодательству, чиновники определили, какие налоги относятся к косвенным. Так,главы 21 и 22 НК РФ устанавливают ключевые нормы применения НДС и акцизов. Именно эти платежи считаются косвенными налогами, обязательными для уплаты в бюджет.

Отметим, что все КН зачисляются в федеральный бюджет. То есть ставки и порядок налогообложения устанавливаются Правительством РФ.

Помимо НДС и акцизных платежей, в пользу государства уплачиваются другие КН: это таможенные сборы и косвенные налоги на бизнес. Рассмотрим особенности каждого НО подробнее.

Самое распространенное налоговое обязательство, которое устанавливается практически на все виды товаров, работ или услуг, реализуемых на территории нашей страты. Также НДС применяют при определении стоимости товаров при ввозе их на территорию России из других государств.

Ставка НДС имеет три ключевых значения: 0 % — льготная, 10 % — для определенного рода продукции, 20 % — распространяется на все остальные товары.

Как мы отметили выше, обязательства оплачивают покупатели реализуемых товаров, работ, услуг. Однако у данного НО имеется обязательное условие — наличие посредника между покупателем и государственным бюджетом. В роли этого посредника выступает продавец.

Акциз

Обязательство, которое распространяется только на определенные виды товаров и произведенной продукции. Например, акцизы включаются в стоимость:

Единой ставки по акцизам не существует, так как значение устанавливается в индивидуальном порядке. То есть отдельно для каждой группы подакцизной продукции. Причем значения утверждаются на календарный год и на 2 последующих.

Таможенные сборы

Платежи, которые уплачивают компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ. Для косвенного налога не характерно наличие фиксированной тарифной ставки. Объем платежей по таможенным пошлинам определяется исключительно из действующих условий соглашений, заключенных между РФ и странами-импортерами.

Расчеты осуществляются на основании деклараций, которые заполняют импортеры. Напомним, что при ввозе продукции в нашу страну необходимо подать декларацию в установленной форме не позднее 15 дней с момента ввоза.

Лицензирование бизнеса

Косвенные налоги, наряду с прочими, включают в себя лицензирование бизнеса. Что это такое? Определенный вид обязательств, который нельзя отнести к прямым. Так, например, для осуществления определенного рода деятельности компания обязана получить соответствующее разрешение. Простыми словами, пройти лицензирование.

Государственные пошлины

Данный вид сборов также можно отнести к непрямым платежам в бюджет. Почему? Государственная пошлина взимается за определенную юридическую услугу, которая оказывается госорганом. Платеж не является обязательным, то есть он оплачивается только тогда, когда налогоплательщику требуется оформить определенное юридическое действие. Значит, к прямым бюджетным траншам отнести госпошлину никак нельзя.

Также размер госпошлины имеет фиксированные значения, которые устанавливаются вне зависимости от имущественных и материальных характеристик экономического субъекта.

Источник

Что такое косвенный налог

Что такое косвенный налог

Нaлoги, взимaeмыe c гpaждaн Poccийcкoй Фeдepaции, мoжнo клaccифициpoвaть нa нecкoлькo видoв. Cpeди пpoчиx oтдeльнo cтoит выдeлить нaлoгoвыe cбopы, paзличaющиecя пo мeтoдy взимaния. Дaнный вид дeлитcя нa двe кaтeгopии – пpямыe и кocвeнныe нaлoги. Ecли пepвыe oтчиcлeния взимaютcя c нeпocpeдcтвeнныx дoxoдoв или cтoимocти имyщecтвa нaлoгoплaтeльщикa, тo втopыe включaютcя в cтoимocть тoвapoв и ycлyг. Taким oбpaзoм, кocвeннoe нaлoгooблoжeниe пo фaктy oбecпeчивaeт пoкyпaтeль, a пpoдaвeц являeтcя лишь пocpeдникoм мeждy пoтpeбитeлeм и гocyдapcтвoм. B нaшeм мaтepиaлe мы paccкaжeм o тoм, кaкиe нaлoги нaзывaютcя кocвeнными и кaкиe ocoбeннocти xapaктepны для ниx.

Пpямыe нaлoги

Meждy пpямыми и кocвeнными нaлoгaми имeютcя cyщecтвeнныe paзличия.

Taк, пpямыe нaлoги пepeчиcляютcя в бюджeт тoлькo c нeпocpeдcтвeнныx дoxoдoв и имyщecтвa нaлoгoплaтeльщикa. B чacтнocти, пpямым нaлoгoм oблaгaютcя:

Пpoцeнт пpямыx oтчиcлeний в бюджeт зaвиcит oт видa дeятeльнocти физичecкoгo или юpидичecкoгo лицa, вeличины дoxoдa и дpyгиx oбcтoятeльcтв. Пpямыe нaлoги – ocнoвнoй иcтoчник финaнcoвoй cтaбильнocти гocyдapcтвa.

Чтo oтнocитcя к пpямым cбopaм

Пpямыe нaлoги paздeляютcя пo кaтeгopиям для физичecкиx и юpидичecкиx лиц. Taк, для пepвoй кaтeгopии гpaждaн нaлoгaми oблaгaютcя:
нeдвижимoe имyщecтвo (зeмeльныe yчacтки, квapтиpы, чacтныe дoмa, иныe пocтpoйки);

Юpидичecкиe лицa вынyждeны плaтить пpямыe нaлoги зa нeдвижимocть, имyщecтвo, тpaнcпopт, пoлeзныe иcкoпaeмыe, a тaкжe eщe зa двe гpyппы дeнeжныx пocтyплeний:

Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт

Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.

BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.

B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.

Baжныe ocoбeннocти дoбaвoчныx cбopoв

Итaк, мы oпpeдeлили, чтo знaчит кocвeнный нaлoг. Нo ecть ли y нeгo cвoи ocoбeннocти, oтличaющиe eгo oт пpямыx финaнcoвыx oбязaтeльcтв пepeд гocyдapcтвoм? К чиcлy тaкиx xapaктepиcтик мoжнo oтнecти:

Bиды кocвeнныx нaлoгoв

Mнoгиx poccиян интepecyeт, чтo oтнocитcя к кocвeнным нaлoгaм. Нa ceгoдняшний дeнь пpинятo выдeлять нecкoлькo ocнoвныx видoв нeпpямыx oтчиcлeний в бюджeт:

Caмый pacпpocтpaнeнный кocвeнный нaлoг нa тoвapы и ycлyги в Poccии – этo НДC (нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть). Дaннoe нaлoгoвoe oбязaтeльcтвo ycтaнaвливaeтcя пpaктичecки нa вce виды тoвapoв, ycлyг или paбoт, peaлизyeмыx нa тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. Taкжe НДC пpимeняeтcя в cлyчae ввoзa тoвapoв из-зa pyбeжa.

Нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть являeтcя oдним из caмыx вaжныx и игpaeт ocoбyю poль в фopмиpoвaнии гocyдapcтвeннoй кaзны. Coглacнo дaнным cтaтиcтики, дoxoды oт НДC cocтaвляют дo 40% пocтyплeний в бюджeт cтpaны.

BAЖНO! Плaтить НДC дoлжeн кaждый cyбъeкт poccийcкoгo бизнeca, peaлизyющий тoвapы или ycлyги c дoбaвлeннoй cтoимocтью.

B зaвиcимocти oт тoгo, cкoлькo cтaдий пpoйдeт тoвap нa пyти к пoтpeбитeлю, cтoлькo paз пpи eгo пpиoбpeтeнии бyдeт взимaтьcя нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть. Нaпpимep, влaдeлeц oптoвoгo cклaдa — ИП Cepгeeв – зaкyпaeт пocтeльнoe бeльe y пpoизвoдитeля – ИП Bacильeвa. Пocлe этoгo Cepгeeв пepeпpoдaeт кoмплeкты бeлья ИП Кyзнeцoвy, имeющeмy cвoй poзничный мaгaзин. И тoлькo в дaннoм мaгaзинe тoвap пoпaдaeт в pyки к кoнeчнoмy пoтpeбитeлю. Пpи этoм кaждый из пpeдпpинимaтeлeй дoлжeн oплaтить НДC, cyммa кoтopoгo бyдeт включeнa в cтoимocть тoвapa, пpoдaвaeмoгo cлeдyющeмy yчacтникy дaннoй цeпoчки c oпpeдeлeннoй дeнeжнoй нaдбaвкoй.

Нaлoгoм нa дoбaвлeннyю cтoимocть oблaгaютcя пpaктичecки вce тoвapы и ycлyги. Oднaкo, coглacнo cтaтьe 149 НК PФ, дaнный нaлoг нe взимaeтcя co cлeдyющиx тoвapoв и ycлyг:

BAЖНO! Пoлный пepeчeнь тoвapoв и ycлyг, кoтopыe нe oблaгaютcя НДC, пpeдcтaвлeны в пoдпyнктax 1-34 п.2 cтaтьи 149 Нaлoгoвoгo кoдeкca Poccийcкoй Фeдepaции.

Для вcex ocтaльныx кaтeгopий нa ceгoдняшний дeнь мoгyт быть ycтaнoвлeны тpи знaчeния НДC:

Oтмeтим, чтo дo 1 янвapя 2019 гoдa бaзoвaя cтaвкa нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть cocтaвлялa 18%, нo зaтeм былa пoвышeнa нa 2%. Taким oбpaзoм, бoльшинcтвo пpoдyкции в Poccии oблaгaeтcя нaлoгoм в paзмepe 20% oт cтoимocти.

Aкцизы

Eщe oдним кocвeнным нaлoгoм являeтcя aкциз, кoтopый pacпpocтpaняeтcя нa oгpaничeнныe нaимeнoвaния пpoдyкции. Taк, aкцизы вxoдят в цeнy:

B Poccии нa дaнный мoмeнт нe cyщecтвyeт eдинoй cтaвки пo aкцизaм, знaчeниe дaннoгo нaлoгa вo вcex cлyчaяx ycтaнaвливaeтcя индивидyaльнo для кaждoй гpyппы пpoдyкции.

BAЖНO! 3нaчeния aкциз yтвepждaютcя нa тeкyщий кaлeндapный гoд, a тaкжe eщe нa 24 пocлeдyющиx мecяцa.

Taмoжeнныe cбopы

Пpи oтвeтe нa вoпpoc «кaкoй нaлoг являeтcя кocвeнным?», нeльзя зaбывaть и пpo тaмoжeнныe cбopы. Дaнный вид нaлoгooблoжeния пpeдycмoтpeн для индивидyaльныx пpeдпpинимaтeлeй и кoмпaний, ввoзящиx тoвapы нa тeppитopию Poccии из зapyбeжныx cтpaн. Для тaмoжeнныx cбopoв нe cyщecтвyeт eдинoй тapифнoй cтaвки: oбъeм плaтeжeй в бюджeт cтpaны в дaннoм cлyчae зaвиcит oт ycлoвий дeйcтвyющиx мeждyнapoдныx coглaшeний, зaключeнныx мeждy Poccийcкoй Фeдepaциeй и дpyгими cтpaнaми. Ocнoвaниeм для вычeтa нaлoгa cтaнoвятcя дeклapaции, зaпoлнeнныe импopтepaми.

BAЖНO! Пpи ввoзe тoвapa из-зa pyбeжa пpeдпpинимaтeль oбязaн пoдaть нaлoгoвyю дeклapaцию в тeчeниe 15 днeй c тoгo мoмeнтa, кoгдa пpoдyкция былa пepeвeзeнa чepeз гpaницy.

Гocyдapcтвeнныe пoшлины

Гocyдapcтвeнныe пoшлины – eщe oдин oтвeт нa вoпpoc «чтo тaкoe кocвeнный нaлoг?». Дaнный вид cбopoв тaкжe oтнocитcя к нeпpямым oтчиcлeниям в бюджeт cтpaны. Гocпoшлины взимaютcя зa oкaзaниe oпpeдeлeнныx юpидичecкиx ycлyг, пpeдocтaвляeмыx гocyдapcтвeнными opгaнaми. Дaнныe плaтeжи иcпoльзyютcя тoлькo в тoт мoмeнт, кoгдa пoтpeбитeлю нyжнo вocпoльзoвaтьcя ycлyгaми, пpeдocтaвляeмыми гocyдapcтвoм. Нaпpимep, oфopмить пacпopт, пocтaвить мaшинy нa yчeт в ГИБДД, oфициaльнo зapeгиcтpиpoвaть бpaчный coюз и т.д. Пoэтoмy oтнecти тaкoй вид cбopoв к пpямым нaлoгaм нe пoлyчитcя.

Cooтнoшeниe пpямыx и кocвeнныx нaлoгoв

Нeпpямыe нaлoги являютcя лишь чacтью дoxoдoв гocyдapcтвeннoй кaзны. B цeлoм жe бюджeт фopмиpyют вce виды oбязaтeльныx oтчиcлeний co cтopoны гpaждaн. Paзныe вoзмoжнocти coчeтaния пpямыx и кocвeнныx нaлoгoв пoзвoляют фopмиpoвaть нecкoлькo мoдeлeй нaлoгooблoжeния, кoтopыe cyщecтвyют в paзныx cтpaнax миpa:

Экcпepты в oблacти экoнoмики cчитaют, чтo нaлoгoвaя cиcтeмa, cyщecтвyющaя нa ceгoдняшний дeнь в Poccийcкoй Фeдepaции, являeтcя нaибoлee близкoй к лaтинoaмepикaнcкoй мoдeли. Taкжe в poccийcкoй cxeмe пpиcyтcтвyют элeмeнты eвpoкoнтинeнтaльнoй мoдeли нaлoгooблoжeния.

Пocтyплeния нaлoгoв co cтopoны бизнeca и пpeдпpинимaтeлeй нa ceгoдняшний дeнь в Poccии cocтaвляют пopядкa 70%.

3aключeниe

Кocвeнныe нaлoги cocтaвляют cyщecтвeннyю чacть гocyдapcтвeннoгo бюджeтa Poccийcкoй Фeдepaции. Пpи этoм бoльшинcтвo peaльныx плaтeльщикoв дaнныx cбopoв дaжe нe зaдyмывaютcя, чтo пpaктичecки кaждый дeнь oни внocят oпpeдeлeннyю cyммy в бюджeт cтpaны. Bce дeлo в тoм, чтo кocвeнныe нaлoги включaютcя пpoдaвцoм в кoнeчнyю cтoимocть тoвapoв или ycлyг, пoэтoмy нaлoг cтaнoвитcя нeзaмeтным для пoкyпaтeля, нo кpaйнe вaжным для poccийcкoй

Источник

Косвенные налоги: все, что необходимо знать бизнесу

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Разбираем, кто и в какие сроки обязан их платить

Виктор Подгорский

Эксперт по праву

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Считается, что эти налоги платит покупатель в составе цены товаров, работ или услуг, а бизнес перечисляет их в бюджет. Разбираем, кто и в какие сроки должен платить косвенные налоги.

Чем косвенные налоги отличаются от прямых

Прямые налоги — это налог на прибыль компаний, на доходы физических лиц, на имущество. Физлица, в том числе предприниматели и компании, перечисляют их в бюджет за свой счет.

Косвенные налоги в РФ — это налог на добавленную стоимость — НДС — и акцизы, в том числе взимаемые на таможне при импорте товаров. Продавец на ОСН включает косвенные налоги в цену товара, работы или услуги, а после продажи покупателю уплачивает их государству в установленные сроки, например, раз в квартал. Импортеры платят НДС и акцизы на таможне независимо от системы налогообложения, а при перепродаже тоже включают эти налоги в цену товара.

Сумма косвенного налога не зависит напрямую от прибыли бизнеса. Например, человек покупает телефон за 24 000 ₽ в магазине, в его стоимость уже включен НДС — 4000 ₽. Даже если магазин за месяц сработал в минус, 4000 ₽ НДС все равно надо заплатить в бюджет, потому что магазин в этом случае как бы передает налоговой деньги от покупателя.

Налог на имущество

Налог на доходы физических лиц — НДФЛНалог на добавленную стоимость — НДС

АкцизыКто платитФизлицо, включая ИП, или компанияИП и компании на ОСН — продавцы товаров, работ или услуг

ИП и компании-импортеры товаров независимо от системы налогообложенияОт чего зависитОт доходов или стоимости имуществаПри продаже — от наценки к покупной стоимости товара работы и услуги

При импорте — от таможенной стоимости товаров

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара и ценой его последующей продажи.

Кто обязан платить НДС. Все компании на ОСН — общей системе налогообложения или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара границы.

Предприниматели и компании на ОСН и ЕСХН обязаны всегда отчитываться по НДС. Даже если у них не было продаж, они обязаны подавать нулевую декларацию по НДС.

Налоговым агентом по НДС может стать любая компания или ИП независимо от системы налогообложения. Например, ИП закупает металлолом у продавца на ОСН. В таком случае предприниматель становится налоговым агентом по НДС и платит налог, даже если ИП работает на упрощенке.

Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.

Кто может не платить НДС с продажи товаров. Предприниматели и компании на упрощенной системе налогообложения, предприниматели на патенте и самозанятые ИП.

Есть две ситуации, когда бизнес на ОСН и ЕСХН тоже может не платить НДС:

Ставки НДС. Основная ставка НДС в России — 20%, но есть и льготные ставки.

Как отчитываться по НДС

Сдача отчетности. Декларацию по НДС сдают раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, декларацию за четвертый квартал 2021 года нужно подать до 25 января 2022 года.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по НДС нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. К странам ЕАЭС относятся Республика Армения, Республика Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.

При ввозе товаров из других стран подавать декларацию не надо.

Уплата налога. НДС можно заплатить единовременно вместе с подачей декларации или разделить на три равные части и уплачивать до 25-го числа каждого месяца следующего квартала.

При импорте из стран ЕАЭС разделить на части не получится, всю сумму нужно заплатить до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При ввозе товаров из других стран НДС платят сразу на таможне.

Что такое акцизы

Акциз — налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну.

Кто обязан платить акцизы. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров:

Если компания или ИП приобретает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает, то акцизы она не платит.

Кто может не платить акцизы. Если подакцизные товары перемещают между разными подразделениями внутри компании, чтобы изготовить из них другие подакцизные товары, налог платить не нужно.

Компания занимается производством сигарет, а потом продает их своей же дочерней компании, которая занимается оптовыми продажами. С такой передачи акциз платить не надо. Акциз заплатит только вторая компания, которая будет продавать упаковки в розничные магазины.

Есть исключение: это освобождение не действует, если внутри компании-производителя передается спирт для изготовления алкоголя.

Компания производит спирт. Она передала его своему ликероводочному заводу для изготовления спиртного. При такой передаче спирта своему же заводу надо будет заплатить акциз.

Акцизы могут не платить экспортеры-производители, которые продают товары за рубеж. Чтобы получить освобождение от налога, нужно предоставить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. К таким документам относят платежки, выписки, копии контрактов, копии таможенной декларации и транспортных документов.

Освобождение будет действовать только на те товары, которые проданы за границу. Если часть продукции реализуют в России — с нее надо будет заплатить акциз.

Если же подакцизный товар экспортирует не его производитель, то он не платит акциз и может не предоставлять никакие документы.

Ставки акцизов. В 2021 году действуют два вида ставок:

Адвалорная ставка — процент от стоимости товара. На октябрь 2021 года адвалорные ставки акциза самостоятельно не применяются, только в составе комбинированной ставки.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается акциз по твердой ставке.

Количество товара для разных категорий считается : по объему, массе или штучно.

Твердая ставка на игристые вина в 2021 году — 41 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 бутылок вина.
Сумма акциза, которую производитель включит в цену вина и заплатит после его продажи: 7000 ₽ × 41 ₽ = 287 000 ₽.

Акцизные ставки ежегодно пересматриваются.

Как отчитываться по акцизам

Сдача отчетности. Налоговый период для акцизов — месяц. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца: например, за товары, проданные в октябре, нужно подать декларацию до 25 ноября.

Для каждой категории товаров используется своя форма отчетности, они разные:

Отчитываются только о реализованной продукции: если предприятие произвело подакцизные товары, но в этом месяце ничего не продало, декларацию подавать не надо.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по акцизам нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте из других стран декларацию по акцизам не сдают.

Уплата налога. За все товары, кроме алкоголя, заплатить акцизы в бюджет нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Можно сделать это одновременно с подачей декларации. При ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС налог нужно заплатить до 20-го числа следующего месяца, при импорте из других стран — сразу на таможне.

У производителей алкогольной продукции другие сроки. Они должны внести авансовый платеж акциза на спирт, который купят для производства своей продукции. Авансовый платеж за следующий месяц перечисляют не позднее 15-го числа текущего месяца. Документы и выписки, которые подтверждают авансовый платеж, нужно предоставить в налоговую не позднее 18-го числа текущего месяца.

Налоговый вычет. В некоторых случаях сумму для уплаты в бюджет можно уменьшить на акцизный налоговый вычет — величину акцизов, которую бизнес уже заплатил при покупке подакцизного товара.

Это правило действует, если подакцизный товар купили на территории РФ и использовали его как сырье для изготовления другого подакцизного товара, то есть не просто перепродали. При этом акцизная ставка по сырью и по готовой продукции должна рассчитываться в одинаковых единицах измерения — например, в литрах или килограммах. Если в налоговом кодексе прописаны разные единицы, сделать акцизный вычет не получится.

Источник

Что такое косвенные налоги

Косвенный налог — налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене. Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту налог платит покупатель, а производитель его только собирает. Самые распространенные виды косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенные налоги всегда зачисляются в федеральную казну, а не в местные бюджеты.

Что делает налог косвенным

Именно тот факт, что компания платит не свои деньги, а передает от покупателя государству, и делает налог косвенным. При этом часто покупатель даже не подозревает, что оплачивает какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому : в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без НДС, но на кассе клиент должен заплатить и дополнительный налог.

Отличие косвенных налогов от прямых

Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта. По сути, это налог на потребление.

Виды косвенных налогов

Акциз — налог, включенный в цену определенных товаров, перечень которых утвержден государством. Как правило, налог составляет фиксированную сумму для конкретного количества товара — литра, одной единицы и т. п.

В России, например, акцизы включены в стоимость сигарет, алкоголя, топлива. Единой ставки по акцизам нет, ее устанавливают индивидуально для каждой группы товаров.

НДС — самый распространенный налог. В России на его долю приходится почти треть всех бюджетных доходов. Налог на добавленную стоимость устанавливают почти на все виды товаров, работ или услуг.

Ставка НДС в России может иметь три значения:

Расчет НДС. НДС — это налог не с прибыли и не с выручки, а именно на добавленную стоимость. Вот как его считают.

НДС делится на исходящий — тот, который продавец выставляет покупателю и получает от него. Еще есть входящий НДС — тот, который сами продавцы платят своим поставщикам, когда закупают у них товар или услуги. Входящий НДС при правильно оформленных документах принимают к вычету — уменьшают на него сумму исходящего НДС. В бюджет нужно заплатить только разницу, то есть налог не со всей суммы выручки, а только с добавленной стоимости конкретного товара или услуги.

Так сделает каждый продавец в цепочке. Получится, что все они платят только часть общей суммы НДС в конечной цене — то есть процент только от своей добавленной стоимости, а не от всей цены товара. А весь налог заплатит последний покупатель товара.

Косвенные налоги в бухгалтерском учете

Косвенные налоги продавец включает в цену товара, значит, деньги поступают в организацию вместе с выручкой. По факту они не являются частью дохода — налог надо перечислить в бюджет.

Акцизы, в соответствии с главой 22 НК РФ, обязаны платить компании — производители подакцизной продукции, например алкоголя или табачных изделий. В бухгалтерском учете отражают акцизы не только по проданным товарам. Если в качестве сырья для производства подакцизного товара используется тоже подакцизный товар, то и его акциз надо отражать в балансе. Проще говоря, если предприятие выпускает алкоголь, то по бухгалтерии пройдет и акциз на водку, и акциз на спирт, купленный для ее производства.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в конце налогового периода. В бухгалтерском учете НДС отражается в четырех типах операций:

Соотношение прямых и косвенных налогов

Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей налоговой политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов налогов.

В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Источник

Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Представление о прямых и косвенных налогах

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

Подробнее см. в этой статье.

Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

К прямым налогам относятся:

Примеры прямых налогов

Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

Не подвержены обложению налогом:

Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2021 годы составляет 20%.

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

Что относят к косвенным налогам

Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

Источник

Примеры прямого и косвенного налога

Классификация налогов может отличаться в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты.

В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­ к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.

В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.

Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.

Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Свойства прямых налогов

Прямым налогам присущи:

Виды прямых налогов

Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.

Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.

Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, производитель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.

Свойства косвенных налогов

Косвенные налоги обладают следующими особенностями:

Виды косвенных налогов

Не подлежат обложению НДС:

Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

Источник

Что такое прямые и косвенные налоги

Прямые и косвеннные налоги — это два основных типа налогов, которые различаются между собой по способу взимания. Это ключевой признак, на котором основана классификация налоговых обязательств на прямой налог и косвенный; примеры того, какие налоги косвенные, а какие прямые, рассмотрим в нашей статье.

Характеристика прямых и косвенных налогов

Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их изъятия у налогоплательщиков. Так, чтобы определиться с отличиями, нужно раскрыть понятия данных групп налоговых обязательств.

Прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую с их имущественных активов или полученных доходов. Условия данного вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.

Косвенные же взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой специальную наценку на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства. Если говорить простым языком, то эта торговая наценка включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в данной цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет. А вот оплачивает надбавку потребитель. Именно поэтому такие обязательства называют сборами за потребление.

Итак, чем отличаются прямые налоги от косвенных? Основное отличие прямого налога от косвенного заключается в способе изъятия: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.

Прямые и косвенные налоги: таблица

Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов. Эти виды налогов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы.

Итак, классификация налогов по методу взимания:

Взимается с дохода, который был начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13 % (исключения — 9 %, 35 %) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент.

Представляет собой торговую наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, а также к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств.

Ключевая ставка по НДС — 18 % — устанавливается в большей части продукции. Однако чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0 %.

Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20 % в пользу государственной казны. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.

Отдельный вид наценки, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Наценка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.

Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ.

Устанавливается вне зависимости от стоимости и вида ввозимой продукции. Рассчитывается исходя из договоренностей, заключенных между РФ и странами-импортерами.

Исчисляется на основании декларации, которую импортеры должны подать в течение 15 дней с момента ввоза продукции на территорию нашей страны.

Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне

Уплачивается за осуществление действий юридического характера. Установлены в фиксированном размере.

Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки.

Для получения разрешения на ведение отдельного вида деятельности субъекту необходимо пройти процедуру лицензирования. Стоимость лицензирования не зависит от ожидаемого дохода, наличия имущественных активов и прочих показателей.

Специальные налоговые режимы (патент, УСН, ЕНВД, ЕСХН)

Устанавливаются как процент от полученной прибыли либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета.

Сравнительный анализ

Как мы отметили выше, налоги бывают прямыми и косвенными, то есть разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, КН и ПН имеют множество дополнительных отличий.

Так, например, ПН собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей.

Однако имущественные и доходные сборы оправданны, так как взимаются с конкретного объекта. Сумма рассчитывается в зависимости от объема налогооблагаемого объекта, выраженного в денежном эквиваленте.

А вот КН не оправданны, они устанавливаются в виде торговой наценки, которой могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше. Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы. Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне. Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.

Источник

Прямые и косвенные налоги

Можно по-разному сгруппировать и классифицировать налоги для их определения. Но чаще всего их делят на прямые и косвенные налоги:

Виды налогов – прямые и косвенные

Прямые и косвенные налоги – это официальная законодательная классификация. Определения можно найти в Налоговом кодексе России в статье 12.

Прямыми налогами считаются те, которые налогоплательщики напрямую платят в казну. В общем, это имущественные налоги и платы за прибыль. Эти налоги обязаны платить все, кто владеет объектами налогообложения или получает прибыль. Этот вид – потомок ранней формы налогообложения, классический образец. Характерная особенность прямого налога – сложная схема расчета.

Косвенные налоги – это налоги на какие-либо товары или услуги. Платить их нужно производителям товаров и поставщикам услуг. Но эти налоговые затраты входят в итоговую стоимость продуктов. В итоге за них платит покупатель, и поэтому является косвенным плательщиком.

Косвенные налоги необходимы государству для управления внутренней экономикой, для влияния на покупателей. С помощью них можно регулировать спрос населения и в целом влиять на потребление. Также можно равномерно разделять налоговую нагрузку по всей территории страны. Косвенные налоги не так эмоционально воспринимаются людьми, поэтому они улучшают общую картину налоговой нагрузки. И самое главное – это быстрый способ закрывать дырки в бюджете, потому что средства поступают сразу после сделок и актов купли-продажи.

В разных странах по-разному формируется соотношение этих двух видов налогообложения. В США, Австралии, Великобритании прямые налоги преобладают. Но подоходный налог в этом случае довольно велик.

Существует евроконтинентальная модель, применяемая, например, в Германии. Тут население делает большие социальные взносы, а прямые налоги находятся в меньшинстве. Кроме Германии, такая налоговая модель распространена в Бельгии, Австрии и Франции.

В Латинской Америке государство пополняет бюджет за счет косвенных налогов, потому что в странах очень высокая инфляция.

В России превалируют косвенные доходы. Казна практически на 70 процентов пополняется за счет них. Однако есть тенденция движения к смешанной модели, чтобы чаша весов так значительно не склонялась в одну сторону.

Нельзя сказать, какая модель хороша, а какая – плоха. Гармоничное соотношение зависит от особенностей экономического развития стран.

Прямые налоги

Прямые налоги более честные с точки зрения рядового гражданина. Однако их сложнее собирать и высчитывать. Но в отношениях между государством и налогоплательщиком нет третьих лиц, как в случае с косвенными налогами.

Примеры основных разновидностей прямых налогов мы указали в таблице.

Налог на доходы населения. Платить должны, в том числе, и иностранные граждане. Вносить деньги нужно в конце года. Диапазон ставки: от 12 до 45 процентов. Социальные выплаты (пенсии, пособия и т.д.) налогом не облагаются.

Физические лица платят подоходный налог из полученных доходов, а юридические лица платят налог на прибыль предприятия. Диапазон ставки: от 15 процентов (прибыль от дивидендов) до 35 процентов.

Это налог на земельные участки, на недвижимость, наследство – на любое имущество. Часто люди путаются: налог на имущество – прямой или косвенный? Ответ – это самый характерный пример прямого налога.

Деньги, которые работодатель высчитывает в пользу социальных фондов (например, пенсионного).

Косвенные налоги

Многие люди считают, что они платят в основном только подоходный налог, если имеют один официальный источник доходов. Но не все так просто. Каждый день, расплачиваясь в магазине, покупатель становится клиентом магазина, а заодно и налоговой.

Разновидности косвенных налогов:

Главный плюс косвенных налогов с точки зрения государства – это относительная легкость их сборов и меньший процент уклонения от налогов. Действительно, производителю нет смысла уклоняться от уплаты. А покупателю придется поневоле стать плательщиком. Причем потребителям будет сложно судить о том, сколько налогов они по-настоящему платят.

Источник

Классификации

Далее мы обязательно рассмотрим, что является косвенным налогом. Но начнем с существующих распространенных классификаций налогов.

Разделение по месту поступления:

Разделение по применимости:

По методу изъятия денежных средств:

По субъекту взимания:

Для российской системы налогообложения определяющим является разделение на прямые и косвенные сборы. Поэтому данную классификацию мы рассмотрим более подробно.

Прямые налоги

Что относится к косвенным налогам, логично не входит в группу прямых. Взимание же последних происходит непосредственно со стоимости имущества или дохода налогообязанного лица. Данные налоги поступают в госбюджет сразу же после перечисления. Это обычно процент от стоимости объекта налогообложения. В нашей стране для определенных категорий населения предусмотрены льготы по их оплате, а иногда и полное освобождение от перечисления.

Что относится к прямым налогам?

Прямые налоги для физических лиц:

Прямые налоги для юридических лиц следующие:

Косвенные налоги

Главная польза косвенных налогов для государства в том, что они позволяют гибко распределять налоговую нагрузку на граждан. Применение таких сборов помогает собрать значительную массу средств на общегосударственные расходы. Поэтому их используют в отношении товаров и услуг, пользующихся большим спросом у населения.

Инструмент регулирования экономики

Экономисты считают именно косвенные налоги эффективным инструментом регулирования экономического положения в государстве. Тут приводится три аргумента:

Перечень косвенных налогов

С определениями данных сборов мы знакомы. Но что входит в группу «косвенные налоги»? Что к ним относится? Это следующее:

Каждую из этих категорий мы далее разберем подробно.

Классификация категории

Мы рассмотрели, какие налоги называют косвенными. В отношении их введена следующая классификация:

Таким образом, бремя НДС ложится на конечных потребителей, а не на реализаторов. Это необходимо для того, чтобы продавцы и производители не уплачивали «налог на налог».

Что касается конечной ставки НДС, она зависит от реализуемого товара или услуги. На сегодня введены такие величины:

Законодательством установлен целый ряд работ, товаров и услуг, которые не подлежат обложению НДС. Например, к ним относятся образовательные услуги. Также существует и ряд налогоплательщиков, для которых перечисление налога необязательно. Это, к примеру, предприниматели и юрлица на УСН.

НДС также облагается следующее:

Акцизы

В заявлениях о косвенных налогах нередко указываются и акцизы. Это общегосударственные сборы на потребление определенного рода продукции.

Их экономическое значение в том, что акцизы оказывают значительное влияние как на условия производства, так и потребления подакцизных товаров. Государство облагает ими товары, вызывающие повышенный интерес у потребителей. Тем самым оно регулирует спрос на них.

Схема довольно проста для понимания. Государство повышает размер акцизов. Производители вынуждены повысить стоимость продукции. Возросшая цена несколько снижает спрос покупателей. Так как он уменьшается, производители вынуждены выпускать меньший объем своей продукции. В результате этого немалая часть материальных, денежных и трудовых ресурсов перетекает из этой отрасли производства в иные, более важные для общества.

Акцизы являются важной частью системы государственной налоговой политики. Их используют для увеличения объема поступлений в госказну, корректирования прогрессивного налогообложения, для ограничения отрицательного влияния каких-либо сфер производства на стимулирование спроса.

К подакцизным операциям относится следующее:

Таможенные пошлины

В зависимости от способа начисления ставок, определены следующие группы таможенных пошлин:

Также существуют специальные, антидемпинговые, сезонные, компенсационные таможенные пошлины.

Источник

Косвенные налоги: определение, функции, плюсы и минусы

В предыдущей статье наш портал рассказал вам о разновидностях, функциях и особенностях прямых налогов. В этот раз поговорим о косвенных. Одна общая функция с прямыми у них есть — они наполняют бюджет страны. Причем, в случае с Россией, косвенных налогов в федеральной казне оказывается больше, чем прямых.

Выясним, почему они называются косвенными, какими преимуществами и недостатками обладают.

Что такое косвенные налоги

Косвенный налог, собственно, является надбавкой к цене товара или услуги. Компания не платит его из собственных денег, чистой прибыли, дохода, в процентах от стоимости своего имущества. Предприятие просто добавляет ставку косвенного налога к цене произведенного или поставляемого товара. И потом платит государству по установленной ставке, компенсируя это более высокой стоимостью.

В конечном итоге косвенный налог все равно заплатит покупатель продукции, изделий, заказчик услуг. Компания просто собирает эти деньги и перенаправляет в бюджет.

Косвенными налоги называются именно по той причине, что компания вносит в бюджет не собственные средства. Часто покупатель даже не подозревает, что цена, например, бутылки спиртного напитка была бы ниже, если бы не косвенный налог в виде акциза. Конечный потребитель просто покупает то, что ему нужно, не задумываясь о том, что его деньги в итоге пополняют государственный бюджет.

Виды косвенных налогов

Видов косвенных налогов заметно меньше, чем прямых:

Отметим, что сами производители тоже оплачивают НДС. Например, предприятие выпускает йогурты и сыры. Ему нужно покупать молоко. В его цену тоже включен НДС. Получается, что налог на добавленную стоимость может быть входящим и исходящим. И в бюджет поступает только разница между ними, если предприятие может доказать документально, что совершало закупки по цене, куда уже был включен НДС.

Простой пример: компания «Молоко» купила 2 тысячи литров сыворотки, заплатив 6 тысяч рублей. Из них 5 тысяч рублей составила сама стоимость товара, 1 тысяча рублей пришлась на НДС. Это входящий налог для «Молока». Потом компания разлила сыворотку по бутылкам и продала в местный супермаркет за 9 тысяч рублей. Из них стоимость товара составила 7,5 тысячи рублей и 1,5 тысячи рублей пришлось на НДС. Это уже исходящий налог. Сколько «Молоко» должно перечислить в бюджет? 1,5 тысячи – 1 тысячу рублей = 500 рублей. Но это только в том случае, если и продавец, и покупатель являются плательщиками НДС и происходит обмен налоговыми суммами. Именно по этой причине многие юрлица не хотят работать с ИП, делать у них заказы на услуги и товары, если предприниматель НДС не платит. Весь налог в любом случае заплатит конечный потребитель, купивший, в нашем случае, сыворотку. Отметим, что она еще вырастет в цене благодаря торговой наценке супермаркета, который тоже платит НДС.

Акциз также может быть двояким. Например, ликероводочный завод. Он продает подакцизную продукцию магазинам, то есть косвенный налог платит. Но он покупает спирт для своей продукции у поставщика, который уже включил акциз в его стоимость. Это нужно отражать в бухгалтерском учете.

По факту, косвенные налоги, хотя и поступают на счета и в кассу предприятия вместе с выручкой, так как являются частью стоимости товара, не считаются доходом. Это сумма, которая подлежит перечислению в бюджет, она собрана с конечных покупателей.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Косвенные налоги выгодны государствам, где высок уровень жизни населения. Чем больше граждане покупают продукции, заказывают услуг, тем выше поступления в бюджет за счет акцизов и НДС.

Гражданам же не нужно откладывать деньги, чтобы четко заплатить налог в установленную дату — все происходит автоматически и за перечисление средств в бюджет отвечает продавец, поставщик. Если, например, налог на имущество гражданину нужно самостоятельно рассчитать и заплатить к 1 апреля, то уплата НДС и акциза происходит фактически без его участия. Человек просто что-то купил, все остальное его не касается.

Кроме того, отметим, что акцизы можно вообще не оплачивать. Достаточно отказаться от покупки подакцизных товаров, не курить, не употреблять спиртное, не пользоваться личным транспортом, то есть не заправлять его топливом.

Однако, НДС включен в стоимости почти всех товаров. Отказаться от их покупки невозможно, питаться нужно всем. Поэтому и бедный пенсионер, и богатый предприниматель, покупая яйца и мясо, одинаково оплачивают НДС, в том же размере.

Еще один минус заключается в том, косвенные налоги ограничивают размеры прибыли. Не всегда есть возможность поднять отпускную стоимость товара пропорционально росту ставки косвенного налога.

Заключение

Косвенные налоги очень важны для бюджета любой страны. По сути, платят их все граждане, все конечные потребители. Компании вносят в бюджет разницу между входящим и исходящим НДС, а также акцизы, которые включаются в стоимость продукции.

Несмотря на многочисленные преимущества и удобство косвенных налогов, у них есть минусы. Например, в кризисы, когда покупательская способность населения падает, государство начинает получать в бюджет меньше налоговых сборов. Это, в свою очередь, может усугубить кризисные проявления.

Источник

Косвенный налог: определение, классификация, влияние на экономику

Что такое косвенные налоги

Все налоги делят на прямые и косвенные. Их понятие приводит Налоговый Кодекс.

Прямые оплачивает непосредственно налогоплательщик у источника налогообложения в виде отчуждения части доходов или доли прибыли для финансирования деятельности аппарата государства.

Виды прямых налогов:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

Косвенные заплатит конечный покупатель в виде стоимости товара или услуги.

Также платежи классифицируют на местные, региональные и федеральные, в зависимости от того, в компетенцию каких органов они входят в какой бюджет поступают. Федеральные обязательны к оплате на территории всей страны и установлены НК РФ.

Региональные принимают органы власти субъектов, и уплачивают их на территории этих субъектов. Особенности уплаты местных решают органы местного самоуправления.

Косвенные налоги — обязательные платежи, взимаемые с граждан и организаций в пользу государства, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец предприятия, продающего товары, реализует их с учетом надбавки и затем отдает эту сумму государству из выручки. Покупатель по факту уплачивает эти налоги, а продавец выступает в роли посредника между ним и налоговыми органами.

Особенности:

Функции:

Классификация косвенных налогов:

Разновидности косвенных налогов

Акцизы

Это сбор, уже включенный в цену товара, перечень таких товаров утверждает государство. Единой ставки нет, размер определяют индивидуально для каждой категории товаров. Перечень подакцизных товаров установлен в Налоговом Кодексе. Отчетный период равен месяцу.

Акцизы входят в цену:

Действует на всей территории страны. Самый распространенный налог. Приносит в казну более 40% доходов. Производители включают в стоимость продукта маржу — добавленную стоимость. Налоговый период составляет квартал. Основная ставка равна 20%. Для ряда льготных категорий она снижена и составляет 10%. Например, льготная ставка действует для продуктов питания, детских и медицинских товаров.

Иногда ставка может быть равна 0. Пример: экспортные компании, международные перевозки.

Ряд товаров освобожден от уплаты НДС. Полный перечень содержит статья 149 НК РФ. Например, не облагают НДС расходы за услуги по дошкольному образованию и ритуальные услуги.

Виды НДС:

Объект налогообложения:

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый с граждан и организаций при обращении в органы власти, за совершение юридически значимых действий. Ее также уплачивают ответчики в судах, если решение было принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.

Таможенные пошлины

Это сборы, предусмотренные для предпринимателей, ввозящих продукцию в РФ из-за границы. Единой ставки не предусмотрено, она определяется в зависимости от наличия соглашений между странами и таможенного законодательства.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Их основное достоинство — высокая собираемость. При покупке покупатель автоматически платит НДС и акцизы. Минус — их обязательность, так как налог заложен уже в стоимость, то избежать его невозможно, что увеличивает бремя налогов. Дают значительные поступления в бюджет.

Влияние прямых и косвенных налогов на экономику России

В доходах бюджета России в 2019 году 6 трлн рублей составляли поступления с налогов на добычу полезных ископаемых и 1 трлн-налог на прибыль. Прямые составляют около трети налоговых поступлений, косвенные дают больше, примерно половину бюджета. Наибольший доход приносит НДПИ, более 50% поступлений. Из косвенных самый ощутимый вклад дает НДС.

Также весомый вклад в бюджет дают прямые налоги с юридических лиц. Это налог на прибыль и имущество.

Соотношение прямых и косвенных в других странах

В зависимости от преобладающего типа платежей различают следующие модели налогообложения:

Источник

Косвенные налоги: перечень, уплата, декларация

Налоги в традиционной для России и мира экономической теории делятся на прямые и косвенные. Во многих случаях природа сборов второго типа остается дискуссионной. В чем состоит специфика косвенных налогов? Почему они часто называются самыми важными для государства?

Налоги косвенные: что это такое?

Косвенными принято считать налоги, которые формально взимаются государством с предпринимателей, но платят их при этом фактически третьи лица (чаще всего клиенты компаний, потребители товаров и услуг). К таковым сборам относятся НДС, акцизы, различного рода таможенные пошлины.

Как правило, косвенные налоги включаются в отпускную стоимость того или иного товара либо услуги. Продавец или субъект оказания услуги, получив от потребителя или покупателя денежную транзакцию за товар или сервис, включающую НДС или иного рода сбор, отчисляет его в пользу государства в установленном порядке.

А что такое «прямой налог»?

Конечно, де-факто такого типа сборы, как правило, закладываются предпринимателями в ту же отпускную цену товара, стоимость услуг. Равно как и многие другие косвенные расходы. Налоги прямого типа, вместе с тем, могут уплачиваться «оптимизированным» способом. Чего нельзя сказать о косвенных сборах. Вполне может оказаться так, что у компании окажутся реальные основания не платить прямой налог (например, если расходы де-юре превышают доходы).

НДС: плательщики, размер налога

Платить НДС, в соответствии с российскими законами, обязаны все субъекты бизнеса: ИП, хозяйственные общества. Основные ставки, согласно которым происходит уплата косвенных налогов в рамках НДС, таковы.

1. Товары, вывозимые на экспорт, не облагаются НДС (за исключением некоторых видов сырья).

4. Все остальные товары (сервисы, работы) облагаются НДС по ставке в 18%.

Кому не надо платить НДС

Есть, безусловно, виды бизнеса, где не платят косвенные налоги в рамках исчисленного НДС. Это, прежде всего, любые компании-экспортеры. Это фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров. К таким субъектам относятся компании, оказывающие услуги в сфере ЖКХ. Это фирмы, оказывающие некоторые виды финансовых услуг. НДС не должны платить компании, реализующие продукцию собственного выпуска (в основном категории общепита). Данный вид налога не обязаны перечислять в казну образовательные, исследовательские, опытно-конструкторские, научные организации (получающие финансирование из государственного бюджета), учреждения культуры, медицинские организации.

Акцизы

Таможенные пошлины

С какой целью страны вводят таможенные пошлины? Эксперты структурируют цели данного вида сборов в следующей совокупности:

Классифицируются таможенные пошлины следующим образом. Есть так называемые «адвалорные» сборы. Они начисляются в виде процентов к стоимости товаров (которая определяется таможенными структурами). Есть «специфические» пошлины. Их исчисление осуществляется на базе товарных единиц. Также существуют «комбинированные» таможенные пошлины (сочетающие в себе признаки двух предыдущих типов). В качестве дополнительного критерия классификации сборов может использоваться признак сезонности. То есть пошлины могут, к примеру, работать в летнее время и быть отменены зимой.

По целям таможенные сборы могут быть антидемпинговые или же компенсационные (оба вида призваны защищать национального производителя). Сборы первого типа вводятся, если компания-экспортер ввозит товар в Россию по цене ниже, чем при реализации на национальном рынке, вследствие чего отечественный производитель испытывает дискомфорт. Компенсационные пошлины призваны противодействовать активности бизнесов, которые выпустили свои товары с помощью субсидий (то есть имели заведомо более выгодное в сравнении с другими производителями положение).

Импортные пошлины, используемые в рамках Таможенного Союза, уницифированы. Они регулируются посредством Единых тарифов. Это сделано с целью интеграции экономик государств, входящих в состав ТС.

Косвенные налоги в ТС

Изучив нормы, регулирующие сбор косвенных налогов в ТС, мы можем также получить представление о том, как регулируется работа с такого рода сборами в каждой из этих стран отдельно, в том числе и в РФ.

Косвенные налоги при экспорте

К примеру, некоторые регулирующие документы, существовавшие ранее, содержали положения, по которым нулевая ставка на некоторые акцизы не распространялась на продукцию, косвенный налог при импорте которой равен нулю. Предположим, из Беларуси в РФ экспортировался кофе. Если бы ввозная пошлина на этот продукт в РФ была равна нулю, то белорусский предприниматель платил бы соответствующий сбор.

Косвенные налоги при импорте

Косвенные налоги для сервисов и работ

Рассмотрев особенности сбора косвенных налогов, характерных для товаров, перейдем к аспектам, касающимся работ и услуг. Главная особенность законодательного регулирования этого процесса в ТС в том, что функции по взиманию соответствующих сборов, так же, как и при импорте товаров, возложены на структуры того государства, где работы и услуги предоставляются. Законодательство государств ТС в этом отношении, как отмечают эксперты, в целом унифицировано. Выше мы перечислили основные виды услуг, которые не подлежат налогообложению в рамках НДС. В Белоруссии и Казахстане их перечень в преобладающей степени идентичен тому, что установлен для российских организаций.

Особенности косвенных налогов

Хотя, как отмечают многие эксперты, этот фактор, по мере модернизации российского законодательства в последние годы, понемногу становится все менее значимым, так как фактические сроки уплаты всех типов сборов унифицируются. В определенных случаях тот же налог на прибыль бизнес обязан перечислять столь же часто, что и НДС, то есть раз в месяц.

В свою очередь, суммы многих прямых налогов, исчисляемых бизнесами, часто занижаются (а то и вовсе сводятся к нулю). Многие бизнесы включают в базу издержек (которая во многом влияет на итоговый налог на прибыль) «косвенные» расходы. Они с точки зрения закона полностью попадают под критерии ФНС. Как результат, чистая прибыль бизнеса минимизируется. Получается, что прямой налог брать не с чего. В результате собираемость ниже, чем для НДС.

Косвенные налоги, как правило, взимаются с продаж товаров или оказания услуг массового характера. А именно: с реализации продуктов питания, электроники, парикмахерских сервисов, салонов и т.д. Бизнесы, ведущие работу в этих сферах, как правило, всегда имеют клиентов и финансовый оборот вне зависимости от экономической обстановки в стране и на мировых рынках. А это значит, что государство будет постоянно что-то получать в казну. Потому-то НДС и является одним из главных механизмов формирования доходов бюджета.

Источник

Прямые и косвенные налоги — что это такое и примеры

Слово налог в современном мире знакомо практически каждому. Но сочетание «прямые и косвенные налоги» уже вызывает заминку, и лишь особо сведущие в бизнесе могут внятно объяснить, чем прямые отличаются от косвенных, зачем нужны, и другие нюансы этого понятия.

Само понятие означает обязательный платеж в казну государства (платежи бывают разные, они зависят от объекта налогообложения и плательщика – того, кто платит). С этим все понятно. Теперь разберемся, как и почему платежи делятся на разные виды, в чем различие, приведем примеры и разберемся в самих определениях.

Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга

Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.

Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.

Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника. Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.

Прямые налоги

С чего может взиматься прямой налог:

Объектом налогообложения могут быть:

Иными словами обложению прямыми налогами подлежит все, что имеется у налогоплательщика, и прямые налоги являются обязательными платежами.

Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:

А если рассмотреть все более подробно, то получится:

Прямые налоги для юридических лиц

Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:

Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:

Налог с полученного дохода и с предполагаемого

Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:

В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:

Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:

Из-за сомнительности получения прибыли (которую еще нужно рассчитать) при обязательных уплатах, этот раздел налогообложения вызывает часто бурю негодований.

Особенностью прямых налогов является то, что бремя их выплат полностью ложится на налогоплательщика. Желание платить меньшую сумму часто заставляет, нечистых на руку, людей искать всевозможные «лазейки» для сокрытия прибыли, декларировать меньшие суммы, скрывать наличие имущества или оценивать его дешевле, чем фактическая стоимость. Из-за этого прибыль государству по прямым налогам, как правило, меньше.

Косвенные налоги

К косвенным относятся всевозможные надбавки (акциз, пошлины, НДС) к цене товара или услуги, которые фактически платит потребитель, используя налогоплательщика, как посредника. Получается, что потребитель оплачивает стоимость товара (услуги) продавцу, а продавец уже осуществляет плату налога в казну государства. Налоговая нагрузка здесь целиком ложится на конечного потребителя (покупателя), но в бюджет налоги попадают непосредственно от продавца (поставщика услуг или товара), как посредника. Это значит, что покупатель, сам оплачивает налог, не подозревая даже об этом.

Этот налог делится на 4 группы:

Стоит подробнее рассмотреть, какие виды косвенных налогов бывают, чтобы понять, для чего и за что мы, потребители, платим.

Про эти виды налогов можно сказать, что они являются основной частью государственного бюджета. Но большую часть косвенного налога составляют акцизы и НДС. Эти выплаты труднее избежать, поэтому они поступают в казну государства в полном объеме.

Преимущества и недостатки

К достоинствам косвенного налогообложения можно отнести его закрытость для тех, кто фактически несет данное бремя.

К недостаткам — потерю части прибыли налогоплательщика. Это происходит вследствие того, что при повышении акциза или таможенного сбора повышается розничная цена, из-за чего падает спрос на товар, а продавец вынужден снизить цену продажи, теряя часть запланированной прибыли. Еще в один минус можно записать и то, что налоговая нагрузка распределена неравномерно между разными слоями населения с различным уровнем жизни.

Например, рост цен на сумму косвенного налога людьми с невысокими доходами ощущается больше, чем для класса с более высоким уровнем. Конечно, правильнее было бы применять более низкие ставки на товары, рассчитанные для менее зажиточных слоев населения, и наоборот, товары, рассчитанные на более обеспеченные слои, можно было бы облагать завышенной ставкой. Также отрицательным моментом можно считать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране.

Важность прямых и косвенных налогов

Соотношение размеров прямых налогов и косвенных очень важно для функционирования налоговой системы страны. Например, в России сейчас идет тенденция к изменению долевого участия их в бюджете. Правильное распределение налоговой нагрузки позволит избежать влияния одной из разновидностей таких начислений на формирование государственного бюджета.

Сейчас, например, прямые налоги, поступающие от организаций, преобладают над теми, которые платят физические лица. В то же время, процент выплат по косвенным в несколько раз выше, чем по прямым налогам. Такие картины наблюдаются обычно в развивающихся странах. Развитые страны (к чему и нам надо стремиться) делают упор на прямое налогообложение.

Источник

Косвенное налогообложение: что это такое, какие налоги относятся к косвенным

Косвенное налогообложение представляет собой скрытый сбор в пользу государства. Например, при помощи включения пошлины в цену товара или выполненных работ.

Косвенные налоги в России взимаются в виде надбавки на цены товаров или услуг. Данная процедура часто вызывает вопросы у предпринимателей и начинающих бухгалтеров. На практике с ней сталкиваются и физические лица, когда расплачиваются в магазинах, но в большинстве случаев даже не подозревают об этом.

Определение и особенности

Косвенные налоги — это обязательные платежи, которые сразу включены в стоимость товаров, работ или услуг. Фактически потребитель не сталкивается с ними, но невольно платит больше, т. к. цена увеличена на сумму сбора.

Самый простой пример косвенного налога с предприятия — НДС. Когда вы заходите в магазин, то на витрине видите продукты и их стоимость. В действительности, они могли бы продаваться значительно дешевле, если бы не платежи в пользу государства. Для юр. лиц данный сбор в порядке вещей, а для покупателя – это будет скрытым, непрямым налогом.

В России с 1 января 2019 года установлен НДС 20 %. Таким образом, если вы купите товар за 120 руб., то продавец и производитель получат лишь 100 руб., что и является реальной ценой. Более того, в дальнейшем это не освобождает предпринимателя от уплаты прямого налога с прибыли (от 6 до 20 %). Аналогичные правила действуют для акцизов при производстве, но их размер уже устанавливается индивидуально.

Особенности косвенного налогообложения в РФ:

Классификация

Существуют следующие виды косвенных налогов:

Кратко о каждом пункте ниже.

Индивидуальные

К индивидуальным косвенным налогам относятся акцизы. Это платежи, взимаемые государством при производстве товаров массового потребления. Их расчет отличается, в зависимости от категории продукции.

В России подакцизными считаются:

Перечень не является закрытым и включает множество других товарных категорий (моторные масла, нефтяное сырье и т. д.). Ознакомиться с ними подробнее можно в статье 181 НК РФ.

Универсальные

НСП или налог с продаж относится к универсальному типу. В отличие от индивидуальных сборов здесь устанавливается единая ставка. В России объектами налогообложения в данной категории считаются следующие операции:

Фискальные

Данный вид включает в себя платежи за государственные услуги, предоставление лицензий и оформление документов. Де-юре они не являются налогами, но в большинстве источников относятся к косвенным сборам. Примеры: выдача паспорта, регистрация бизнеса, обращение в суд и т. д.

Классификация по типу ставки

Кроме вышеперечисленных, косвенные налоги подразделяются на следующие виды:

Косвенный и прямой налог в России: сравнительная таблица

Заключение

Косвенное налогообложение представляет собой скрытый сбор в пользу государства. Например, при помощи включения пошлины в цену товара или выполненных работ. Де-факто плательщиком сбора является потребитель, но юридически это осуществляет продавец или иной субъект. Косвенные налоги подразделяются на индивидуальные (акцизы), универсальные (НДС) и фискальные (госпошлины).

Источник

Что такое косвенные налоги: 4 основные категории

Налоговым законодательством России предусмотрен взнос налогов, при этом они разделяются на прямые и косвенные. Разница между этими обязательствами заключается в том, что прямые налоги предусмотрены для обязательного взноса самим налогоплательщиком, а косвенные входят в стоимость товара.

Понятие и особенности косвенных налогов

Косвенные налоги еще называются добавочными и вычитаются из потребителя, но посредником при этом выступает продавец.

Данные налоги практически незаметны, они только оказывают влияние на стоимость товара и не персонифицируются.

Важно: существенным их недостатком является зависимость от инфляции, так как в данном случае их размер увеличивается, что оказывает ощутимую нагрузку на разные слои населения.

Многие эксперты утверждают, что косвенный налог является стратегически важным компонентом национальной экономики, так как они в некоторой степени обеспечивают казну большим пополнением нежели прямые.

Различия между прямыми и косвенными налогами подробно рассмотрены в этом видео:

Соотношение косвенных и прямых налогов

Важно: оба вида имеют отношение к налоговым обязательствам. Чтобы себя комфортно чувствовали все слои населения очень важно соотношение этих двух видов, в частности оптимальный баланс долей разных видов налогов. Для сохранения равновесия берется во внимание:

Основные различия

Отличия косвенных и прямых налогов заключены в следующем:

Категории косвенных налогов

К косвенным налогам относятся следующие их виды:

Также различна и систематичность взноса НДС в казну, на этот момент влияет размер прибыли, для одних субъектов взнос обязателен ежемесячно, для других ежеквартально.

Естественно, существует определенная категория бизнесменов, которым этот вид косвенного налога не надо платить. Кто освобожден от уплаты НДС – читайте в этой статье.

Важно: величину акцизного сбора доступно увидеть на акцизной марке, которая имеется на каждом товаре в месте вскрытия.

Данные сборы вводятся:

Кто и как обязан платить косвенный налог, сроки

Данные налоги перечисляются в казну государства через счета ФНС предпринимателем, получившим прибыль.

Так как учет акциза и НДС предельно прост, то наполнение казны происходит систематически при каждой покупке клиента или получения им услуги.

Если вопрос касается импорта, косвенные налоги необходимо уплачивать ежемесячно до 20 числа следующего за месяцем прибыли.

Декларация по налогам

Декларация подается вместе с уплатой косвенного налога. Для этого используется специально утвержденная форма, состоящая из 4 листов, которые обязательно должны нумероваться:

Кроме декларации необходимо подать следующий перечень документов:

Декларацию можно заполнять в письменном или электронном виде, что облегчает ее подачу при больших объемах прибыли. Сдается вся документация по месту учета.

Учет косвенных налогов и ответственность

Ст. 264 НК РФ сумма косвенного налога должна учитываться в составе расходов по налогу на прибыль, однако согласно ст. 270 НДС, уплаченный покупателем нельзя учитывать в расходах.

В бухгалтерских проводках НДС учитывается Дт 19 Кт 60(76) – отражение входящего НДС от поставщика.

На основании счета фактуры сумма налога на счете 19 списывается посредством счета 68 – Дт 68 КТ 619.

Если компания предоставляет покупателю товары или услуги, то она обязана выставить клиенту счет с учетом НДС, в проводках это отражается так – Дт 90 субсчет НДС Кт 68.

В конце отчетного периода субсчет 68 отражает задолженность организации по НДС. Чтобы налог перечислить в бюджет используется проводка – Дт 68 Кт 51.

Важно: налог необходимо внести до 20 числа будущего месяца первого за отчетным кварталом.

Штрафные санкции по неуплате косвенных налогов взыскиваются согласно ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 рублей.

Заявление от импортера

Это документ от товароимпортера о ввозе им товара и вычета у него НДС. Подавать такое заявление должен перевозчик товара вместе с налоговой декларацией до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Важно: при этом заявление должно быть отмечено печатью ФНС страны, принимающей товар.

Заявление подается в электронном виде или в 4-х экземплярах на бумаге, оно содержит 3 раздела:

Документ в обязательном порядке должен содержать дату заполнения, подпись и печать отдела налоговой, которая указана в документе.

Заключение

Что такое косвенные налоги и как они соотносятся с прямыми – смотрите в этом видео:

Источник

Косвенные налоги: что это, отличие от прямых, перечень с примерами

Косвенный налог — это налог на товары и услуги, уплачиваемый производителем не напрямую, а в виде надбавки к стоимости. Затем эти средства вычитаются из выручки и передаются в государственную казну. Именно факт уплаты организацией денег, собранных от потребителя, и делает этот налог косвенным. Фактически уплату налога производит покупатель (потребитель), а сам производитель лишь осуществляет его сбор. Самыми распространенным типами косвенных налогов являются акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС).

Особенности косвенных налогов

Косвенные налоги обладают четырьмя характерными особенностями:

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги бывают нескольких видов, о каждом из которых будет написано ниже.

Акциз

Налог, включаемый в цену товаров из списка, утвержденного государством. Он обычно представляет собой фиксированную величину для какого-то конкретного товара, например, единицы, литра и т. п. В нашей стране акциз включается в стоимость сигарет, алкоголя и топлива, причем единой ставки не существует — она устанавливается на группы товаров в отдельности.

Важно, что размер акциза устанавливается на текущий и еще на 2 последующих года.

НДС (налог на добавленную стоимость)

Является самым часто встречающимся косвенным налогом в России. Обложению данным налогом подвержены практически все товары и услуги, продаваемые на российской территории. Кроме того НДС используется и для ввоза продукции из-за границы.

Этот сбор играет ключевую роль в формировании казны государства и, согласно статистическим данным, доходы от сбора НДС составляют примерно 40% от общих поступлений в государственный бюджет.

Важно, что уплату НДС должен производить каждый субъект российского предпринимательства и бизнеса, который занимается реализацией товаров и услуг с учетом данного налога.

Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

Весь список товаров и услуг, облагаемых НДС, утверждены в п.п. 1-34 п. 2 статьи 149 НК РФ. На все остальные категории устанавливается НДС трех видов:

Стоит отметить, что с начала 2019 года базовая ставка НДС была увеличена с 18 до 20% до настоящего времени. НДС подразделяется также на:

При верно оформленной отчетности входящий НДС принимают к вычету, то есть снижают за счет него сумму исходящего НДС. Таким образом, в госбюджет необходимо внести только разницу — сбор с добавленной стоимости той или иной продукции.

Таможенные сборы

Этот тип налогообложения применяется в отношении предпринимателей и организаций, которые занимаются ввозом товаров в нашу страну из-за границы. Для таможенных сборов не предусматривается фиксированной ставки тарифа, поскольку суммы выплат в государственный бюджет зависит от условий международных договоров, которые заключает Российская Федерация с зарубежными странами. Налоговые декларации, заполняемые импортерами, являются основанием для налогового вычета.

Важно, что при ввозе продукции в Россию импортер должен составить и подать декларацию о налогах в период до 15 дней с даты пересечения границы нашей страны.

Государственные пошлины

Представляют собой непрямые отчисления в государственную казну. Они взимаются как плата за оказание тех или иных услуг государственными ведомствами, если у потребителя возникает необходимость в пользовании этими услугами. Сюда относятся: регистрация брака, оформление паспорта гражданина, постановка транспортного средства на учет в ГИБДД и т. п.

Помимо этого, косвенные налоги имеют такую классификацию:

Системы соотношения налогов

Все страны осуществляют сочетание прямых и косвенных налогов в налоговой политике государства. Исходя из этого, существуют 4 основные системы соотношения прямых и косвенных налогов:

В России на долю прибыли от косвенных налогов приходится около 47%, примерно 15% составляет доход от прямых налогов, а остальное государство получает от экспорта энергоносителей. Стоит отметить, что доход от самого распространенного налога НДС превышает даже прибыль от реализации нефтепродуктов и природного газа. В этой связи российскую экономическую систему можно отнести к Латиноамериканской модели.

Главные отличия прямых и косвенных налогов

Прямые и косвенные налоги имеют следующие отличия:

Преимуществами косвенных налогов являются:

Заключение

Прямые и косвенные налоги формируют общую налоговую систему Российской Федерации. При чем поступления от косвенных сборов представляют собой основную долю всех налоговых отчислений в государственный бюджет нашей страны. Большинство физических лиц, которые являются налогоплательщиками косвенных сборов, могут не догадываться о том, что они ежедневно производят внесение некоторых денежных сумм в государственный бюджет. Совершая ежедневные приобретения, покупатель производит уплату косвенного налога, в данном случае НДС. Это происходит в связи с тем, что продавец включает в итоговую стоимость товара этот косвенный налог, а его уплата производится незаметно, то есть имеет скрытый характер. Однако именно этот налоговый сбор представляет особую значимость в формировании бюджета государства.

Источник

Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

— поимущественный налог с населения;

— налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

— налог на владельцев транспортных средств.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов:

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Преимущества и недостатки косвенных налогов.

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов. Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

Специальные режимы налогообложения.

Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность введения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы: могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов; вводятся в действие одновременно с введением соответствующих глав части второй НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Следует отметить, что специальные режимы применялись в Российской Федерации до принятия первой части НК РФ и введения в действие одноименных глав второй части НК РФ.

При этом виды специальных налоговых режимов менялись, уточнялись. Так, в соответствии с первоначальной редакцией ст. 18 НК РФ, кроме перечисленных выше режимов, были предусмотрены специальные режимы налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) и закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО). При этом уплата налогов в особых экономических зонах (Калининградской области, Магаданской области) также рассматривалась как специальный налоговый режим. В соответствии с Федеральным законом № 95ФЗ НК РФ не предусматривает специальных налоговых режимов для СЭЗ и ЗАТО.

Однако Федеральным законом № 116ФЗ устанавливается порядок создания и ликвидации особых экономических зон (ОЭЗ), а также осуществления в них деятельности. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в связи, с чем специально для ОЭЗ в часть вторую НК РФ внесены изменения. Суть этих изменений заключается в установлении налоговых льгот для резидентов ОЭЗ по таким налогам, как НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог.

Источник