Ретробонусы что это
Ретробонусы что это
Что такое и для чего нужны ретро-бонусы в торговле?
Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.
Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.
Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.
Смысл ретро-бонусов
Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:
Вопрос: Как определить минимальную цену на алкогольную продукцию, в том числе при выплате ретро-бонуса хозяйствующему субъекту при приобретении определенного количества продовольственных товаров?
Посмотреть ответ
Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.
Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.
Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.
Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.
Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.
СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.
Функции ретро-бонусов
Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:
За что могут предоставить ретро-бонус
Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:
Виды ретро-бонусного вознаграждения
Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.
Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:
ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.
Документальное оформление рибейта
Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:
К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.
Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет
Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.
В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:
Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей
24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.
Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.
Ретро-бонус (рибейт) в торговом маркетинге
Что такое ретро-бонус?
Термин «ретро – бонус» (см. «бонус» в словаре маркетолога) используется в основном в России, в то в время, как в мировой практике для подобных платежей используется термин «рибейт» (rebate).
Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:
Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции.
Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:
Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров то, такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации, заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок. Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.
Опцион в качестве бонуса
Ретро-бонус уменьшением цены
А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса? Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент. Как правильно оформить эту скидку?
Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года. Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ). Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Что-то в качестве итога
Подводя итоги, можно сказать, что в целом ретро-бонус, или лучше использовать правильное понятие «рибейт», является эффективным инструментом усиления рыночного присутствия для всех участников рынка, но в то же время, предоставление рибейта может вызвать сложности и дополнительную работу у бухгалтерии, учет которого, требует повышенного внимания и осмотрительности от бухгалтера.
Ретро-бонус. Бизнес-сказки
Начнем мы с первых двух пунктов, а о финансовой дисциплине поговорим в конце.
Решил как-то господин Шмидт делать гайки. Купил хорошее оборудование, настроил производство, нашел клиентов и кажется жизнь удалась. Однако проходит время и продажи начали падать. Разобрались и поняли, что за последние годы гайки крутить научились все, кому только захочется, а покупатели свои яйца стали раскладывать по разным корзинам — начали брать товар как минимум у трех поставщиков. В нашей сказке делали они это честно и справедливо — брали у всех поровну.
Но господин Шмидт таким оказался недоволен. Пошел он к своему главному, буквально ключевому клиенту и говорит: давайте вы будете снова брать у меня много-много, а я вам дам низкую цену. Взял он первый месяц много, потом немного меньше, а через время снова стал только треть покупать у Шмидта. Но платить низкую цену привык и Шмидт, как ни старался, как ни уговаривал, поднять цену обратно не смог, ибо ключевой клиент предложил вовсе прекратить отношения — он уже вырастил замену для своего ключевого поставщика.
Вторая история со Шмидтом случилась тогда, когда он решил добавить в свои гайки немного лишнего хрома. Сделал это он из-за проблем клиентов — что его гайки, что гайки конкурентов иногда срывались на сборочных линиях. Все к этому привыкли и только Шмидт решил внедрить нанотехнологическую инновацию — научился делать гайки из более крепкой стали, которая и дороже, и сложнее в обработке. От этого гайки стали крепче, но никто не хотел платить больше — отдел закупок консервативней ортодоксальных иудеев, христиан и мусульман вместе взятых. Возник у него вопрос о том, как без долгих уговоров по новой цене продать всем-всем-всем клиентам новые гайки.
И в первом и во втором случае Шмидта спас ретро-бонус, или рабат, как говорят в разных странах. Самыми простыми словами это скидка, которая дается задним числом за объем. Звучать это может так:
— Я вам верну десять процентов от уплаченных денег, если за месяц вы купите у меня пуд соли. Размер партий при покупке значения не имеет.
Вы мне скажите что это та же скидка, только боком. Согласен, однако психологически на покупателя она действует иначе. Скидка, которую мы даем покупателю на постоянных условиях, начинает действовать в его сознании как стандартная цена. Как правило, трудно, при сокращении объемов, вернуть более высокие цены.
Чтобы это понять, давайте приведу немного отстраненный пример.
В мае продажник Маша устроилась на работу в компанию, торгующую носками. Буквально с первого же дня работы она ворвалась в бизнес и начала выполнять план. В условиях оплаты труда было прописано, что при выполнении плана она получает пять процентов, а при провале — всего два.
Так Маша проработала до конца года, выполняя план каждый месяц, а январь по невероятным причинам оказался провальным. Мало того, что продажи упали, так ее еще и наказали рублем за несезон, хоть всегда она была лучшей в своем отделе.
Руководство, пользуясь принципом что условия для всех одинаковые и уступок никому не будет, на переговоры не пошло. Их тоже можно понять, тем более что мы с вами не знаем всех нюансов их бизнеса. В итоге Маша уволилась и в следующем мае она нашла себе новую работу.
Так же и покупатели привыкают к своей скидке, перестают относиться к ней как к временному явлению и думают, что за былые заслуги вы им обязаны сохранить старые условия.
Если же в вашем бизнесе скидка дается за размер одной отгрузки, то вы идете против современных течений в менеджменте, где большие складские запасы — вселенское зло, но об этом в другой раз.
Итак, первый способ использования ретро-бонуса — это скидка за объем покупки, только другим боком. Шмидт приходит к своему ключевому клиенту и говорит:
— Смотрите, как я понял, сейчас вы у меня берете три тонны в месяц, а раньше брали десять. Дела ваши хуже не стали. Я же улучшил процессы, купил новое оборудование и теперь могу продавать вам дешевле. Мы будем возвращать пять процентов от уплаченных за месяц денег, если наши отгрузки будут больше восьми тонн.
Во втором случае, когда Шмидту надо было вывести новый, более дорогой товар на рынок, минуя сопротивление системы, тоже можно использовать ретро-бонус. К примеру, новые гайки стоят на 10% дороже, а лучший путь через отдел закупок — это демпинг.
Наш герой предложил закупщиком разовый ретро-бонус в 20% после того, как у него покупают условно говоря первую тонну новых гаек. Отделы закупок, зная что тонну они выкупают за два-три месяца, позарились на предложение Шмидта. Для закрепления эффекта он стал метить свои гайки красными точками. После обработки первой тонны, поняв что гайки могут не срываться, сотрудники сборочной линии отказались работать с другими гайками. Учитывая малый процент на гайки в бюджете закупок, руководство легко и быстро согласилось брать новый товар по новой цене.
Но Шмидт был бы плохим предпринимателем, если бы не придумал еще одно применение ретро-бонусу. Он, как вы уже догадываетесь, всю свою ценовую политику перевел на ретро-бонусы. Отпускал всем по одной цене, а начислял возврат от размеров закупки. Отпускал товар он с отсрочкой платежа и, как правило, не каждый клиент вкладывался в сроки оплаты. В итоге у него почти всегда имелась просроченная дебиторка.
Введя ретро-бонусы он добавил условие: начисляются они только при отсутствии просроченных долгов, а для текущих клиентов с тянущейся дебиторкой он добавил другое условие: бонусы сохраняются только тогда, когда общая сумма просрочки сокращается хотя бы на один процент в месяц.
Напишите, пожалуйста, какие еще коммерческие условия можно вкладывать в ретро-бонус, понравился ли вам такой формат подачи, обязательно ставьте лайки и подписывайтесь. И да, я знаю что иногда ретро-бонус ограничен законодательством, но мы то с вами знаем, что если захотим вернуть 20%, то мы найдем как это сделать.
Ретро-бонус
Ретро-бонусы в торговле — это форма организации отношений между участниками рынка. Они служат мотивацией для повышения продаж и помогают развитию бизнеса. Не каждый поставщик умеет использовать этот инструмент. Какие задачи он выполняет, как его внедрить и правильно рассчитать — расскажем в статье.
Ретро-бонус (ретро-скидка): что это такое
Задачи и функции
Главная задача внедрения такой системы состоит в мотивации участников рынка к постоянным взаимоотношениям: приобретению продукции, использованию услуг. Ее основными функциями можно назвать:
Условия предоставления
Обычно договор предусматривает несколько пунктов, по которым заинтересованная сторона может получить вознаграждение: оперативное исполнение обязательств; поддержание финансовой дисциплины (своевременный платеж) и выполнение планов по продажам и объемам закупок.
Виды ретро-бонусного вознаграждения
В зависимости от заключенного между сторонами соглашения или расчетов в дополнительных нормативных документах, различают три вида бонусов:
Как происходит начисление ретро-бонусов
Ретро-бонусы начисляют в один из моментов процесса торговли:
Как рассчитать ретро-бонус
Рассчитать ретро-бонус можно с помощью формулы:
Ретро — Бонус = Поощрение за выполнение определенного плана + Компенсация сопутствующих услуг
Компенсация распространяется на маркетинговые расходы и затраты на продвижение, логистику, работу сборщиков и упаковщиков.
В расчет ретро-бонуса не входит НДС и акцизы, если товар подакцизный.
Пример расчета ретро-бонусов
Покупатель приобретает обувь на 8 млн ₽. Производитель устанавливает ставку бонуса в виде 10% от стоимости договора, что создает максимально возможную сумму поощрения — 800 000 ₽. Покупатель тратит на упаковку 300 000 ₽, а на логистику — 400 000 ₽. Его затраты окупаются и приносят ему дополнительный бонус в виде 100 000 ₽ за произведенную закупку.
Зачем нужны дополнительные ретро-бонусы
При определенных обстоятельствах стоимость приобретенного покупателем товара пересматривают и уменьшают. Такое случается, если договор подписывали на один налоговый период, а отгрузка продукции происходила в другой. В бухгалтерии ее оформляют через отрицательный счет-фактуру. Такой подход помогает сформировать покупательскую лояльность.
Юридическое оформление
Оформление ретро-бонуса требует подготовки юридических документов. Это необходимо, чтобы избежать недопонимания между участниками рыночных отношений или проблем с налоговой.
Договор о ретро-бонусе
Договор — основной документ, который закрепляет юридическое положение сторон и фиксирует максимально возможную ставку выплаты ретро-бонуса. В него должно входить упоминание о стоимости закупаемого товара, способ его оплаты, период выплаты.
Дополнительное соглашение
Соглашение представляет собой дополнение к договору, которое призвано более подробно разъяснить детали использования системы ретро-бонусов. Этот документ содержит сведения о размере поощрения, детали его получения, информацию о промежутке времени, в который предоставляется ретро-скидка.
Учет вознаграждения в документах
Для правильного учета ретро-бонуса нужно провести следующие операции:
Ретро-скидка может не распространяться на всю продукцию, которую планирует приобрести клиент. Из-за этого для разных видов товаров в одном заказе могут понадобиться разные подходы к расчету вознаграждения.
Также в документах прописываются обязательства по отгрузке товаров и их возврату.
Бухгалтерский и налоговый учет
В бухгалтерии ретро-бонусы учитывают несколькими способами:
Поставщик может снизить показатель доходов в период предоставления ретро-скидки. Общая совокупность доходов отражается в учете за предыдущий период, в результате такая корректировка приводит к переплате за налог на прибыль. Однако по закону ретро-бонус можно определить в расходную часть текущего периода, а не в доходы прошлого.
Для выражения ретро-бонусов применяют проводку «Прочие доходы и расходы» или «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В продовольственные товары уже включен налог на добавленную стоимость, поэтому при формировании бонуса за основу берется его конечная цена.
Налог на прибыль организаций
Российское законодательство о ретро-бонусах
В 2016 году приняли поправки в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». Допустимый размер ретро-бонусов снизили с 10% до 5%. Торговым сетям и поставщикам запретили вносить плату за право поставок продовольствия и за изменение ассортимента товаров. Также нельзя возмещать расходы в связи с утратой или повреждением продуктов после перехода права собственности к торговой сети.
Заключение
Ретро-бонусы — важный инструмент при разработке системы мотивации, который помогает наладить долгосрочные финансовые отношения. Денежное поощрение повышает эффективность работы, благодаря чему обе стороны остаются в плюсе и продолжают сотрудничество на взаимовыгодной основе.
Бонус
Бонус – это премия, надбавка, дополнительное вознаграждение, поощрение. На практике бонус предоставляется при достижении определенных результатов. Таким результатом может быть:
привлечение определенного числа клиентов;
сокращение накладных расходов;
достижение определенного объема продаж и т.д.
Бонус может выплачиваться в виде премии: денежными средствами или товаром, а также предоставляться в виде дополнительной скидки со стоимости (цены) товара. В этом случае бонус предоставляется продавцом на последующие партии закупаемого товара, в соответствии с условиями договора о купле-продаже товара.
Задача бонуса
Основная задача бонуса – поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам товара, пользованию услугами.
Принципы установления системы бонусов
При установлении бонусов необходимо руководствоваться следующими принципами:
Необходимо определиться с целями введения бонусов. Так бонусы могут предоставляться с целью сохранения имеющихся клиентов (укрепление лояльности клиентов), привлечения новых клиентов, создания спроса на новый товар или услуги.
Применение бонуса должно обеспечивать положительный эффект, который может выражаться как в увеличении клиентской базы, так и в достижении высоких экономических показателей.
Стоимость бонуса должен учитывать как интересы покупателя, так и интересы продавца.
При разработке системы скидок или стоимости бонуса должен учитываться размер первоначально установленной (базовой) цены, которую изначально рекомендуется устанавливать максимально высокой.
Размер бонуса обычно зависит от цены изделия. На дорогой товар с медленной скоростью реализации предоставляются более дорогие бонусы, чем на дешевый, небольшого размера, быстро реализуемый товар.
При установлении скидок или бонусов должен учитываться характер эластичности спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может привести к увеличению объемов продаж, так как многие товары относятся к группе не эластичных.
Размер бонуса
Размеры бонуса – это общепринятая или специально оговоренная величина, обычно устанавливаемая в процентах от суммы закупок (так называемый «оборотный бонус», т.е. от суммы, на которую закуплены товары в течение определенного периода).
Условия для предоставления бонуса
Бонусы компании можно получить безо всяких условий, то есть они достаются каждому, кто проявит интерес к продукции.
Либо бонусы начисляются при выполнении определенных условий продавца.
Такими условиями могут быть:
оплата товара безналичным способом;
заказ и покупка товара через интернет;
самовывоз закупленного товара;
совершение заказа в пределах установленного времени;
покупка определенного вида товара и т.д.
Компания может использовать бонусы постоянно или в определенный период времени.
Так бонус может предоставляться в праздничные дни, юбилей предприятия, или какому-нибудь по счету покупателю.
Виды бонусов
На практике различают следующие виды бонусов:
подарок за покупку;
Бонусная карта
При покупке клиенту оформляют бонусную карту, на которую в дальнейшем начисляются бонусы.
Накапливая эти баллы покупатель может получать скидки либо полностью оплачивать те или иные товары.
Как правило, размер скидки в таких случаях составляет от трех до пятнадцати процентов.
Преимуществом данной системы является то, что она позволяет наиболее удобным способом накапливать баллы. Начисленные баллы не сгорают, и тратить их можно на различные продукты компании. При этом у клиента вырабатывается мотивация делать несколько покупок у одной фирмы. Также необходимо отметить, что система использования баллов является прозрачной и понятной для клиента.
При этом встречается и такой вариант, при котором бонусы необходимо использовать в течение месяца. То есть, если клиент не воспользовался полученными баллами, то по истечению определенного периода времени бонус сгорает. Это делается для того, чтобы у покупателей вырабатывалась мотивация к совершению покупок на постоянной основе.
Подарок за покупку
Бонус в виде подарка за покупку является одним из самых распространенных видов бонусных акций.
Как правило, данный вид маркетинговой политики заключается в мотивации покупателя бонусным подарком за приобретаемый товар совершать закупки в дальнейшем.
Накопительная скидка
Накопительная скидка предоставляется покупателю в случае закупки товара на установленную заранее сумму в определенный период времени.
При этом накопительная скидка рассчитывается от суммы приобретенного покупателем товара и распространяется на все последующие покупки клиента.
Ретро-бонус
«Ретро-бонус» – это вознаграждение, которое выплачивается поставщиками своим дистрибьютерам при выполнении определенных условий продаж.
Это может быть реализация определенного объема продукции или продажа товаров на определенную сумму и т.д.
Таким способом поставщики или производители товаров мотивируют своих дистрибьютеров как можно активнее выполнять условия договора и реализовывать максимальное количество товаров торговым сетям в самые короткие сроки.
На практике существуют следующие варианта выплат ретро-бонусов:
денежная выплата, которая заключается в возврате части стоимости покупки;
поставка бонусного товара бесплатно.
Опцион
Под опционом понимается бонусное право, но не обязательство клиента, осуществить покупку товара на протяжении определённого отрезка времени по специальной бонусной цене.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Что такое ретро-бонус и как его получить
Обновлено 5 июля 2022
В условиях динамичных рыночных отношений мотивация и поощрение играют важную роль в успешном развитии бизнеса. Эффективным, и в то же время довольно простым инструментом стимулирования роста продаж и повышения лояльности клиентов является ретро-бонус, или ретроспективная скидка, часто используемый в западном мире, и постепенно приживающийся и в России.
О том, что такое ретро-скидка, принципы ее расчета и начисления, а также об особенностях оформления отчетности по данному вознаграждению — в этой статье.
Что такое ретро-бонус в торговле
Простыми словами, ретро-бонус — стимулирующее продажи вознаграждение, которое выплачивается поставщиками покупателям при соблюдении оговоренных условий. В торговле такая премия будет выплачена, например, производителем дилеру или дистрибьютору по достижении заранее оговоренного объема закупок или реализации.
Отличие ретро-бонуса от премии
Несмотря на то что ретро-бонус является самостоятельным рычагом воздействия на стимулирование продаж и довольно часто практикуется, законодательство не рассматривает его как отдельный инструмент. НК РФ идентифицирует такой бонус как премию, которую продавец выплачивает покупателю в денежном выражении в качестве поощрения за выполнение определенных пунктов контракта, например, за приобретение определенного объема товара.
При этом указанная премия также может являться по сути скидкой и представлять собой уменьшение договорной стоимости продукции, либо же сокращение суммы задолженности по поставкам.
Условия предоставления ретро-бонусов
Условия выплаты ретроспективной скидки, положенной дистрибьютору, могут быть различны, но всегда четко прописываются заранее, на этапе согласования договора поставки.
Следует учитывать также, что определенные ограничения накладываются на выплату ретро-бонуса для категории продовольственных товаров: решением Правительства РФ от июля 2016г. утверждено, что размер вознаграждения не может превышать 5% от цены приобретенной продукции, а в случае закупки отдельных видов социально значимых продовольственных продукции и вовсе запрещается.
Классификация ретро-бонусов
Ретроспективный бонус имеет несколько вариантов выплаты, информация о том, какой из них применим к конкретной ситуации, указывается в тексте договора или соответствующего дополнительного соглашения, подписываемого в обязательном порядке обеими сторонами.
Бонус товаром
Наиболее простым и распространенным видом ретро-бонусов в торговле является бесплатная поставка продукции. Однако такой вид отношений между продавцом и покупателем чреват возникновением дополнительных налоговых обязательств, по НДС у первого и по валовому доходу у второго.
Чтобы избежать возможных сложностей, важно:
В денежном выражении
Цена товара по договору уже включает в себя ретро-скидку, которая полагается к выплате по достижении установленного объема закупки. При этом в договоре обязательно должны быть прописаны:
В виде опциона
Опцион предполагает собой право, но не обязательство покупателя на приобретение товара по бонусной цене за определенный временной период.
В договоре необходимо конкретизировать условия получения опциона: сроки предоставления специальной цены, а также форму вознаграждения.
Как и в каком виде происходит начисление ретро-бонусов
Момент начисления
Способ предоставления
Чаще всего ретро-бонус выдается кредит-нотой, особенно при расчетах с покупателями из других стран. В учете кредит-нота погашается взаимозачетом задолженности. Но встречаются также и выплаты в денежной форме – данный способ аналогичен обычной оплате за товар.
Как рассчитать ретро-бонус
Расчет ретроспективного вознаграждения обычно происходит по следующей формуле:
Ретро-бонус=Сумма поощрения за закупку оговоренного объема товара + компенсация сопутствующих услуг.
Возмещению при расчете ретроспективной скидки могут подлежать следующие услуги:
В расчет не берется НДС, предъявляемый ритейлеру, а также стоимость акциза, если продукция подакцизная.
Пример расчета ретро-бонусов
Система расчета бонуса на примерах:
Что такое дополнительные ретро-бонусы и зачем они нужны
Несмотря на то что ретро-бонус имеет документальное подтверждение в виде имеющего юридическую силу договора, в котором четко прописана стоимость товаров, на деле бывает, что цена уже отгруженной и полученной покупателем продукции может подлежать пересмотру в меньшую сторону. Так, например, если договор на закупку был подписан в одном налоговом периоде, а отгрузка произведена уже в следующем налоговом периоде, поставщик имеет право сделать пост-скидку на цену товара.
Бухгалтерия проводит такую ретро-скидку с помощью отрицательного счета-фактуры. Использование подобного документа легально и правомерно с точки зрения закона с октября 2011г. Оформляется данная скидка не так уж сложно:
Юридическое оформление
Оплата ретро-бонуса – вид особых договорных обязательств, которые возникают между двумя сторонами в сфере торговли. Чтобы избежать недопонимания и проволочек, а также минимизировать риск проблем с налоговыми органами, важно оформить эти отношения правильно.
Договор о ретро-бонусе
Ретро-скидка — дополнительная мера вознаграждения, поэтому с целью упрощения учета подобных операций правильнее не привязывать данные вспомогательные выплаты к основному договору купли-продажи, а оформить отдельным договором.
Договор о ретро-бонусе — это ключевой документ, в котором согласованы обязанности сторон, и зафиксирован размер получаемой выгоды.
Важные моменты при оформлении договора:
Дополнительное соглашение
Это документ, по сути повторяющий сам договор. Соглашение, в отличие от договора, может быть как письменным, так и устным.
Зачастую соглашение дополняет уже подписанный договор, где прописывается размер бонусного поощрения и основные детали, касающиеся его получения, на конкретный промежуток времени, календарный месяц или иной краткосрочный расчетный период.
В дополнительном соглашении также указывается форма оплаты, процент и период получения бонусных средств.
Учет вознаграждения в документах
При учете ретро-бонуса необходимо четко выполнять следующие действия:
Бухгалтерский учет ретро-бонусов
В бухгалтерском учете отразить ретроспективную скидку можно двумя способами:
Поставщик может уменьшить доходную часть в том отчетном периоде, когда поощрительная скидка предоставлена дистрибьютору. Поскольку общая выручка уже отражена в учете за предыдущий отчетный период, то результатом данной корректировки будет переплата по налогу на прибыль. Решить вопрос возможно согласно статье 54 НК РФ, в которой описана возможность учета ретроспективной скидки не как доходов прошлого отчетного периода, а в расходной части текущего. Это позволит нивелировать расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для отражения ретро-бонуса в бухучете используется проводка дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
С получением бонусного вознаграждения увеличиваются доходы покупателя, что ведет к пересмотру налога на прибыль. Для этого покупателю следует подать декларацию с уточнениями за предыдущий отчетный период. Также есть возможность учета поощрительной суммы в доходной части текущего периода согласно п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ. Однако право на подобный учет придется обосновать и доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа № А05-3807/2012 от 02.04.2013), поэтому в большинстве случаев предпочтительным является первый упомянутый способ.
Налоговый учет ретро-бонусов
Налогообложение ретро-скидок зависит от нескольких нюансов:
НДС при ретроспективной скидке регулируется п. 2.1 ст. 154 НК РФ, согласно которой выплата премии за приобретение определенного объема товаров не уменьшает стоимость отгруженных товаров для исчисления продавцом налоговой базы, если иное не предусмотрено договором.
Соответственно, поставщик не может пересчитать НДС, рассчитанный по осуществленной сделке, на сумму ретро-бонуса. Покупатель также не корректирует сумму налогового вычета по уже приобретенному товару.
Налог на прибыль организаций
Сумма перечисленного вознаграждения учитывается производителем как внереализационные расходы (ст. 272 НК РФ).
Покупатель учитывает бонусную сумму как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Ретро-бонус – простой инструмент стимулирования продаж, который все чаще применяется контрагентами в торговых отношениях и в нашей стране.
Но при всей кажущейся простоте, важно ответственно подойти к юридическому оформлению данного бонуса, а также его последующему бухгалтерскому и налоговому учету, чтобы не навлечь на себя санкций за несоблюдение действующих законов.
Что такое ретро-бонус в торговле: как оформить и рассчитать
Здравствуйте! В этой статье расскажем о ретро-бонусах.
Сегодня вы узнаете:
Содержание
Мотивация – важнейший фактор для успешного развития вашего бизнеса. Производители любой продукции могут стимулировать рост продаж за счет вознаграждения для своих дилеров и дистрибьюторов. В нашей стране это называется ретро-бонус. Сегодня поговорим о том, для чего используется этот инструмент и как его рассчитать.
Что такое ретро-бонус
Говоря простыми словами, ретро-бонус – это премия стимулирующего характера, которую поставщики товаров выплачивают своим дистрибьюторам, если выполнен определенный план по продажам. В торговле это выглядит так: бонусы выплачиваются за определенное количество реализованных или закупленных товаров.
Такая система мотивирует всех начиная от производителя и заканчивая потребителями товаров.
Задачи
Основная задача ретро-бонусов состоит в том, чтобы поощрить и мотивировать к взаимоотношениям постоянного характера: приобретению товаров, пользованию услугами и так далее.
На каких условиях предоставляется
Когда начисляют бонусы
Начисление может быть произведено в несколько моментов:
Какие бывают ретро-бонусы
Различают три типа бонусов:
Как оформить юридически
Выплата ретро-бонусов – вид отношений, которые возникают между двумя сторонами. У каждой из сторон есть обязательства. Поэтому и важно оформить эти отношения правильно.
Так как бонусы – это вознаграждение, то правильнее будет, чтобы упростить учет, не осуществлять привязку этих выплат к основному договору купли-продажи. Лучше все-таки оформлять это в качестве отдельного договора.
Договор о ретро-бонусе
Это ключевой документ, в нем зафиксированы обязанности сторон, а также алгоритм взаимодействия.
В нем должны быть приведены следующие формулировки:
Кроме этого, в договор включают подпункты, имеющие серьезное значение:
Соглашение о ретро-бонусе
В некоторых ситуациях этот документ дублирует основной договор. Отличие соглашения и договора заключается в том, что оно может носить устный характер. Также оно может дополнять заключенный ранее договор.
Расчеты ретро-бонуса
Буквально в прошлом году размер вознаграждения, которое выплачивается в виде ретро-бонуса составлял до 10%. В настоящее время по решению Правительства РФ показатель уменьшен до 5%. Также соответствующие поправки внесены в законодательство на федеральном уровне.
Если заключенный договор новым условиям не соответствует, то с января текущего года он утратил свою силу.
Что касается формулы расчета, то выглядит она следующим образом:
Вознаграждение за приобретение определенного объема товара + компенсация за определенные услуги = ретро-бонус.
Услугами, включенными в сумму бонуса, могут быть:
В расчет не входит НДС, который предъявляется ритейлеру, а также акцизы, если товар подакцизный.
Пример. По условиям договора у поставщика закупают товар на 5 млн. рублей. В общей сложности на услуги по логистике, работам с товаром, мы потратили 150 000 рублей. В этой ситуации максимальный размер бонуса может быть 250 000 рублей. Это 5% от 5 млн. рублей. За услуги компенсируется 200 000, за товар – 50 000.
Товары как бонус
Мы уже отмечали, что это самый часто встречающийся вид бонусов. Обычно в этом случае товары поставляют, не требуя оплаты. Но в данной ситуации возникают налоговые обязательства по НДС у того, кто товары произвел или продал, а также по валовому доходу у того, кто их получил.
Чтобы избежать проблем, нужно поступить следующим образом:
Бонус как % от объема товара
Если бонус планируется выплачивать в подобном виде, то все условия по его начислению должны быть прописаны в договоре. При этом специалисты по бухгалтерии очень настороженно относятся к таким договорам.
В договоре сразу упоминается, что цена товара включает в себя бонус, который будет выплачен, как только определенный объем покупок будет достигнут. Также предусматривается уведомление и согласование сторонами того момента, когда бонусы начнут начисляться.
Уведомление подписывается двумя сторонами, это означает, что согласована сумма бонуса и дата его выплаты.
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете
Оформление ретро-бонусов в бухгалтерской отчетности в настоящее время провоцирует серьезные споры между всеми участниками рынка. Даже специалисты по бухгалтерии отмечают, что вести учет этих операций сложно. Самым распространенным вопросом является процедура уплаты НДС с тех бонусов, которые получил дистрибьютор.
Бывает, что поставщики ведут расчет бонусов, сразу увеличивая их на % НДС. Но такое условие вызывает просто бурю недовольства – вернуть деньги в таком количестве поставщики просто не могут.
Как говорят эксперты, процедура налогообложения бонусов будет зависеть и от того, какой конкретно товар поставляется – продовольственной группы или непродовольственной.
Если продукты пищевые, то есть некоторые ограничения. К примеру, согласно законам РФ, если товар продовольственный и в его цену уже входит НДС, то бонус высчитывают, ориентируясь на стоимость с НДС.
Ретро-бонус и уменьшение цены
Несмотря на тот факт, что ретро-бонус оформляется договором с ценами на товары, которые предоставляются получателю сразу же. Бывают ситуации, когда они могут быть подвергнуты пересмотру.
Пример. Это может произойти, если сделку заключили во время налогового периода, а скидку сделали на тот товар, который будет отгружен по прошествии этого времени.
Но прежде чем использовать такой вариант бонусов, нужно разобраться, какие тонкости есть в бухгалтерском оформлении этой скидки. Может быть, стоит даже проконсультироваться со специалистами по этому вопросу.
В бухучете такую скидку оформляют используя отрицательную счет-фактуру. Эта процедура полностью легальна еще с 2011 года.
Механизм здесь простой: продавец составляет корректировочную счет-фактуру. Затем получателя бонуса уведомляет о том, что цена снижена. А получатель дает на это свое согласие в письменном виде.
Только если оба этих условия выполнены, продавец может оформить эту скидку как вид бонуса.
Варианты отражения в бухучете
Самым часто применяемым вариантом считают тот, когда ретро-бонусы вносятся в себестоимость товара либо на финансовый результат, полученный предприятием. Другие поставщики, наоборот, относят бонусы на прочие расходы компании, а данные об операциях по выплате отражают на спецсчетах, используя бухгалтерские проводки.
Заключение
Ретро-бонус – инструмент, который способен открыть обширные перспективы перед поставщиками товаров и теми, кто эти товары производит. Мотивация – это серьезный фактор, а ожидание мотивации вообще способно творить чудеса. Но будьте максимально внимательны при оформлении документов и отчетности по ретро-бонусам.
Если будет допущена малейшая ошибка, это может повлечь за собой проблемы с законодательством.
Ретро бонусы в торговле – это инструмент мотивации реализаторов товара
«Президент на встрече с бизнесменами и инвесторами говорит:
— Отката к прошлому не будет!
В зале кто-то шепчет:
— Намекает, что придется давать откаты к будущему».
Сегодня – об «откате за прошлое», то есть о ретро бонусе.
Термин этот используется только в России и представляет собой сокращение от «ретроспективный бонус».
Ретроспектива – это обращение к прошлому. Применительно к торговле – уже реализуемые или закупленные товары.
А бонус – это с латыни польза, выгода, добро.
Таким образом, ретро бонусы в торговле – это скидка или поощрение, выплачиваемые производителем продавцу за оговоренные усилия по реализации товара после окончания некоторого периода.
Подробнее о том, в каком виде и за что предоставляется ретро-бонус, о тонкостях его бухгалтерского учета – в статье.
Ретро бонусы в торговле – это скидка с цены товара
Ретро бонус — это скидка с цены товара, выплачиваемая оптовику, ритейлеру или конечному потребителю по окончании оговоренного периода в случае выполнения им оговоренных условий.
Ретро бонус в оптовом канале сбыта, предоставляемый дистрибьютеру, оптовику, розничной точке или сети, может использоваться для поощрения:
Ретро бонусы в торговле это
Ретро бонус на оптовые закупки может выплачиваться деньгами, быть скидкой с цены следующей закупки или отгружаться бесплатным товаром. Подобные промоакции привлекательны для владельцев торговых марок и производителей, потому что:
Конечный потребитель
В России промоакции с ретро бонусами малоизвестны, однако в США они весьма распространены. Они называются rebate. Приобретая тот или иной товар, покупатель получает возможность вернуть часть его стоимости или немедленно прямо в магазине, или позднее по почте или через интернет.
Подобные промо акции привлекательны для владельцев розничных сетей, потому что:
Впрочем, из-за сложной логистики, такие промо акции иногда вызывают нарекания покупателей из-за ошибок в документах на скидку, несоблюдения сроков выплаты и т.д. В целом, исследования показывают, что ретро бонусы воспринимаются их получателями (оптовыми и розничными), как скидка с цены, однако для тех, кто их предоставляет, они намного выгоднее, чем прямая скидка с цены.
Мотивирующий презент
Что такое ретро-бонус
В развитии любого дела огромную роль играет мотивирующий фактор. Так, у производителей продукции есть возможность стимулировать интенсивность продаж своих товаров в розничных сетях за счет некоего вознаграждения дистрибьюторам и дилерам.
В международной практике данный жест называют «рибейтом», в России это ретро-бонус (сокращенное от «ретроспективный бонус»). Для чего он нужен, каким бывает и что требуется для его расчета, вы узнаете из нашей статьи.
Расшифровка понятия
Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле – это уже реализуемые или закупленные товары.
За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя.
Условиями его предоставления могут быть следующие:
Ретроспективные бонусы определяются контрагентом, который выставляет свое предложение ритейлеру. Условие фиксируется в договоре.
Как правило, дистрибьютор полученную награду использует в том числе на стимулирование следующих по цепочке «реализаторов». В свою очередь, бонусы бывают трех типов:
Любые операции должны быть подтверждены: и выплата ретро-бонуса, и выполнение заданного по условию объема (в рублях или натуральных единицах).
Расчет ретро-бонуса
Еще до начала 2017 года максимальный процент вознаграждения в виде ретро-бонуса составлял 10%. В связи с внесением правок в ст. 9 ФЗ № 381-ФЗ этот показатель был снижен до 5%. Все договоры, которые не соответствовали новым требованиям, с 1 января 2017 года утратили силу. Рассчитать ретро-бонус можно по формуле:
Ретро-бонус = награда за приобретение определенного количества продовольственного товара + компенсация определенных услуг.
В качестве услуг, которые включаются в сумму бонуса, выступают следующие: продвижение, логистика, подготовка, обработка и упаковка товаров. При расчете бонуса не включается НДС, предъявляемый ритейлеру, и акцизы, если товар является подакцизным.
Пример расчета ретро-бонуса
По договору закупка дистрибьютором товара у поставщика осуществляется на 3 млн рублей. В совокупности на логистику, продвижение и работу с продукцией было потрачено 100 тысяч рублей. Бонус в данном случае может составлять максимум 150 тысяч рублей (5% от 3 млн рублей). Например, компенсируется 100 тысяч рублей за услуги и 50 тысяч рублей за поставленный товар (или 1,7%).
Учет вознаграждения в документах
Самое важное в применении ретро-бонусов – их оформление. Существует два метода отражения их в учете: отнесение на себестоимость продукции и на результат:
Договор на выплату ретро-бонусов должен соответствовать ряду правил:
Кроме того, ретро-бонус можно выделить в качестве дополнительного соглашения к договору, где поставщик разово намерен поощрить покупателя. Или же соглашение может быть устным. Важно при этом документально подтвердить все произведенные операции, а сам бонус сформулировать как «за оказанные услуги».
Возможность использовать ретро-бонусы в качестве рычагов собственного развития открывает перед поставщиками и производителями большие перспективы. Мотивация является серьезным фактором движения, а стимулирование желания продать как можно больше и быстрее творит в торговых сетях чудеса.
Однако стоит быть максимально внимательными с внутренними документами и отчетами. Любая нелепая ошибка, неверная проводка или неучтенный рубль могут грозить серьезными проблемами с законом.
Ретро-бонус (рибейт) в торговом маркетинге
Бонус в маркетинге — дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка, премия. Понятие бонус происходит от латинского слова bonus — добрый, хороший, заслужить. Основная задача бонуса — поощрение и мотивация к постоянным взаимоотношениям: покупкам, обращениям, пользованию услугой.
Термин «ретро–бонус» используется в основном в России, в то в время как в мировой практике для подобных платежей используется термин «рибейт» (rebate).
Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:
Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара. Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.
Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг.
Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров.
Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции. Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).
Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:
Бонус — как процент от объема реализации
Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров, то такие условия его начисления необходимо учесть в договоре консигнации, заключаемом между производителем и дистрибьютором (такие договоры очень не любят бухгалтера). В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок.
Такие ретро-бонусы накапливаются в системе учета объема продаж по каждому дистрибьютору. Нужно предусмотреть в договоре формат уведомления-согласования сторонами момента начала начисления бонусов. Такое уведомление подписывают обе стороны как факт согласования суммы бонуса и сроков выплаты.
Опцион в качестве бонуса
В качестве ретро-бонуса поставщик может предоставить покупателю опцион — бонусное право, но не обязательство клиента, совершить покупку товара на протяжении определенного отрезка времени по специальной бонусной цене.
Ретро-бонус уменьшением цены
А если потребуется все же корректировка цены ранее отгруженного товара в сторону уменьшения на величину ретро-бонуса? Выглядит такой бонус, как скидка к цене товара, предоставляемая после налогового периода, за выбранный объем товара или ассортимент. Как правильно оформить эту скидку?
Для оформления ретро-скидки используют отрицательный счет-фактуру. Теперь с этим даже проще стало, отрицательную счет-фактуру легализовали с 01 октября 2011 года.
Теперь при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ дополнил п. 3 ст. 168 НК РФ).
Отмечу, что для изменения таким образом цены потребуется договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Что-то в качестве итога
Подводя итоги, можно сказать, что в целом ретро-бонус, или лучше использовать правильное понятие «рибейт», является эффективным инструментом усиления рыночного присутствия для всех участников рынка, но в то же время, предоставление рибейта может вызвать сложности и дополнительную работу у бухгалтерии, учет которого, требует повышенного внимания и осмотрительности от бухгалтера.
Как рассчитывать и учитывать ретро-бонусы для стимулирования продаж
Ретро-бонус (в общемировой практике используется термин «рибейт» – скидка, уступка) – вознаграждение при выполнении продаж определенного объема продукции или продажа товаров на определенную сумму. Для мотивации розничных сетей к долгосрочным отношениям дистрибьюторы часто используют схему ретро-бонусов. Поставщик сбывает больше товара, а ритейлер получает дополнительный бонус.
Одним из основных и часто используемых видов ретро-бонусов является возврат части стоимости покупки.
Важно корректно рассчитывать, выставлять и оформлять ретро-бонусы с учетом требований действующего законодательства. Для стимулирования продаж определенных видов товаров в торговой точке поставщики могут предлагать ретро-бонус за выполнение плана продаж.
Важно вести учет маркетинговых договоров по поставщикам, задавать для каждого договора поставки процент бонуса, метод расчета, автоматически рассчитывать ретро-бонусы и формировать расходные накладные на маркетинговые услуги.
Существуют различные методы для расчета ретро-бонусов:
Главное – не злоупотреблять и при помощи ретро-бонусов увеличить продажи товаров.
Особенности налогового учета в торговле: скидки, премии, бонусы
Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет на предприятии, является ФЗ «О бухгалтерском учете». Особенности учета регулируют также Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Несмотря на это, каждая сфера деятельности имеет тоже свои специфические особенности учета. Экономические механизмы в таких сферах, как например, производство, строительство и торговля, очень отличаются меду собой.
О торговле поговорим в данной статье более подробно. Что понимается под торговлей? Это такой вид предпринимательской деятельности, который связан с куплей-продажей товаров и оказанием различных услуг населению.
Торговля — очень распространенный вид деятельности, особенно в малом и среднем бизнесе. Причина тому очень простая: торговля обеспечивает быстрый оборот денежных средств.
Стимулирующие выплаты для покупателей — распространенная практика привлечения клиентов в торговой деятельности. Существует несколько названий таких выплат: скидки, премии, бонусы, подарки.
Основными моментами, которые влияют на отражение данных выплат в бухгалтерском и налоговом учете, являются:
Оба момента должны быть непосредственно отражены в договорах с покупателями.
Скидки
В законодательстве данного понятия нет, но на практике под скидкой понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.
Условия, необходимые для предоставления скидки:
Бухгалтерский учет скидок
Если скидка была предоставлена в момент отгрузки товара, то для бухгалтерского учета эта операция является реализацией по обычному виду деятельности, скидка не учитывается, сумма по операции уменьшается на величину скидки. Проводки:
Если скидка предоставляется на уже проданный товар, то важно понять: до окончания года или после она была предоставлена. Если скидка предоставлена в текущем периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации в момент предоставления скидки. Таким образом, отражение в бухгалтерском учете на момент реализации:
Отражение в бухгалтерском учете на момент предоставления скидки на основании корректировочной счет-фактуры:
Если скидка предоставлена за прошлые периоды, то сумму такой скидки необходимо отразить в составе прочих расходов в текущем периоде на дату предоставления скидки (ПБУ 10/99). Проводка:
Учет НДС по скидкам
Учет НДС по скидкам зависит от времени, в которое была предоставлена скидка:
В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки.
Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету.
Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.
Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру.
Этот счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок. На основании корректировочного счет-фактуры, продавец сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров.
Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно, и уточненная декларация не предоставляется.
ВАЖНО! Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен исчислять и уплачивать НДС.
Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру, обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такой счет-фактура должен зарегистрироваться в книге продаж.
Налог на прибыль при применении скидки
При формировании цены товара после отгрузки продукции происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.
Бонусы
Бонусы — это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий. При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.
Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.
Бухгалтерский учет бонусов
Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:
Учет НДС по бонусам
Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.
ВАЖНО! При оформлении бонусов Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж.
При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит. Таким образом видно, что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.
Расчет налога на прибыль по бонусам
При определении налога на прибыль продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров. Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.
Премии
Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено. Бухгалтерский учет по премиям в зависимости от сущности отражается либо как скидка, либо как бонус.
Учет НДС по премиям
Данная стимулирующая выплата никак не изменяет договорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.
В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.
Расчет налога на прибыль по премиям
Премию у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающем данные расходы. Соответственно, сумма премии у покупателя будет отражена во внереализационных доходах.
Бонусы в стиле ретро: Как российские сети обходят неудобный закон о торговле
Долгие годы поставщики платили сетям за попадание на полки магазинов и выгодное расположение своих товаров. Государство решило ограничить такую практику законодательно, однако ритейлеры все равно нашли выход из ситуации.
Перед принятием закона о торговле в окончательной редакции генеральный директор сети «Магнит» Сергей Галицкий говорил о том, что законодатели посылают сети «к патологоанатому». Что и скидок не будет, и норма прибыли минимальная. Однако ритейлеры и их контрагенты освоились в новых условиях.
Закон о розничной торговле заработал с 1 февраля 2010 года. Одно из самых главных его положений заключается в том, что ритейлерам теперь запрещено взимать с поставщиков любые бонусы, кроме ретробонуса, который выплачивается за объем проданного товара. При этом его размер ограничили 10%, в то время как до принятия закона этот показатель мог составлять практически любую сумму.
Раньше в договоре поставки фигурировали различные выплаты, например, отчисления на маркетинг и плата за постановку продукта на полку. Именно различные бонусы, сумма которых для производителя могла составлять несколько миллионов долларов, вызывали самые горячие споры.
В итоге ритейлеры нашли способы обойти новые правила. К числу самых популярных нововведений относится подписание с поставщиками маркетинговых договоров на продвижение товара, взимание НДС с ретробонуса и заключение договоров поставки через дочерние структуры, не подпадающие под действие закона о торговле.
Перемена слагаемых
Одним из самых широко используемых путей обхода нового закона стало заключение договоров на маркетинговое продвижение товаров внутри магазинов. По словам управляющего партнера сетей «Гастрономчикъ» и «Продэко» Дмитрия Потапенко, «возрос объем документооборота у ритейлера, если раньше все платежи для сети были прописаны в договоре поставки, то сейчас сеть заключает с поставщиком несколько договоров и таким образом соблюдает букву закона».
Поставщики стали работать по-новому. Выяснилось, что объем выплат не изменился. «Теперь он распределяется между ретробонусом и скидкой, предоставляемой сети от ранее установленной цены товара. То есть условно, если ранее цена товара составляла 10 руб., из которых 2 руб. приходилось на ретробонус, то теперь цена поставки составляет 9 руб. и 1 руб. — ретробонус», — рассказывает директор по маркетингу и продажам холдинга «Помидорпром» Сергей Лищук.
По словам Светланы Федосеевой, «верхний предел выплат у некоторых контрагентов составляет более 20% от оборота поставщика, и в связи с ограничением в законе не более 10%, снижать свой доход в два раза мало кто захочет».
«Те вознаграждения, которые установились сейчас во взаимоотношениях с торговыми сетями, скорее всего, будут разбиты на несколько составляющих и приобретут иную форму. В частности, мы имеем в виду договор на оказание маркетинговых услуг, который поможет сетям возместить недостающий процент.
Какую цену будет иметь этот договор, по каким критериям она будет устанавливаться, нам пока неизвестно. Самое главное, чтобы цены на услуги, которые будут прописаны в этом договоре, были соизмеримы с оборотом», — объясняет эксперт.
Договоры на оказание маркетинговых услуг являются добровольным делом поставщика. Теоретически можно не заключать соглашение на продвижение товара, однако на одно место в сети претендуют несколько поставщиков.
«Незаменимых нет. Не хочешь платить за продвижение — не плати. Твое место на полке будет левый крайний угол нижней полки. В бутылочное горлышко сетей, как и прежде, влезут не все производители», — сетует Дмитрий Потапенко. По его словам, «дефицит полочного пространства остается прежним».
«За полку мы платили, платим и будем платить. Мы понимаем, что размещение товара — один из основных компонентов успеха его продажи. Получается, что от принятия данного закона сложнее работать стало как поставщикам, так и торговым сетям. Сам закон не дал особенных преимуществ, мы видим, как сетям приходится крутиться, и поэтому идем навстречу друг другу», — говорит генеральный директор и совладелец «Эссен Продакшн» Леонид Барышев.
По мнению Сергея Лищука, «конкуренция за полку все еще растет, однозначно услуга по выгодному размещению и выкладке товаров на полке востребована». «Такие выплаты, к сожалению, зачастую увеличивают размер «денежного мешка», заносимого поставщиком в сеть, в сравнении с его расходами до принятия закона о торговле.
Но рынок постепенно поставит все на свои места: производители, несущие ритейлерам слишком тяжелые и экономически необоснованные «мешки», покинут бизнес», — полагает эксперт.
Верность букве
В сетях появилась и другая практика, и она, по мнению поставщиков, косвенно связана с принятием закона о торговле. Речь идет о взимании НДС с ретробонуса, который выплачивает сети поставщик. «Ранее НДС с ретробонуса никогда не взимался, проблема возникла тогда, когда Высший арбитражный суд вынес частное решение по делу Дирол Cadbury, он посчитал, что ретробонусы должны облагаться НДС», — говорит гендиректор ассоциации «Росчайкофе» Рамаз Чантурия.
По его словам, ассоциация обратилась в ФАС и Минсельхоз с просьбой разобраться в ситуации, так как НДС на ретробонус начисляется во взаиморасчетах с некоторыми сетями. Как говорит эксперт, компании объясняют это тем, что после решения ВАС возникает риск того, что сеть могут заставить выплатить налог. Поставщики же утверждают, что действующий порядок начисления НДС не позволяет им рассчитывать на возмещение налога.
То есть выплачивать 18% поставщики должны из своей прибыли. При этом у сетей сохраняется возможность получить дополнительный финансовый поток, ритейлер фактически берет кредит на квартал: эти деньги могут быть направлены на развитие, и сеть может представить НДС на возмещение. По словам Рамаза Чантурии, таким образом компании страхуются от возможных убытков, связанных с принятием нового закона.
Речь идет об ограничении срока выплат поставщику за поставленный товар. В соответствии с законом все товары должны быть разбиты на три разные категории: 10-дневную, 20-дневную и 45-дневную.
Раньше сроки оплаты составляли 60 или 90 дней, не говоря о том, что в кризис многие сети и вовсе стали задерживать выплаты. Фактически магазины получали возможность кредитоваться за счет поставщиков. «Сейчас сетям потребуется оборотный капитал», — отмечает аналитик «Брокеркредитсервис» Татьяна Бобровская.
В таком случае взимаемый с поставщиков НДС является одним из способов возместить оборотные потери. Впрочем, по мнению Татьяны Бобровской, «на прибыль розничных компаний закон о торговле не повлияет, и никто не ждет ухудшения финансовых показателей сетей в ближайшем будущем».
В свою очередь, сетям также пришлось заняться переписыванием отчетности. Так, в отчетности «Магнита» за первые 6 месяцев 2009 года фигурируют бонусы от поставщиков, а по итогам всего 2009-го — уже скидки за стоимость товара.
В ТД «Меридиан» говорят о том, что в договорах вместо слова «бонус» используется термин «вознаграждение». Существуют и более извилистые обходные пути.
Например, по словам Дмитрия Потапенко, договор о поставках товара можно заключить не между сетью и поставщиком, а между складом ритейлера и поставщиком, а склад может заключать со своими контрагентами любые договоры с любыми скидками и бонусами, он не подпадает под действие закона о торговле. Все равно те поставщики, которым важно попасть в сети, такие документы подпишут.
Проблемы контроля
Различные обходные пути обещает пресекать ФАС, которая с апреля 2010-го начала проверки. «Федеральная антимонопольная служба намерена проверить договоры, заключенные торговыми сетями с поставщиками в феврале-марте 2010-го, а со второй половины года начнет тотальные проверки договоров на соответствие новому закону», — сказал замруководителя ФАС Андрей Кашеваров.
Поводом послужила жалоба поставщиков Metro, заявивших, что сеть занималась навязыванием невыгодных условий договоров в 2008 — 2010 гг. В частности, при подписании договора поставки Metro Cash & Carry предлагает своим поставщикам заключать соглашения на оказание маркетинговых услуг. Однако пока никакое решение не принято, хотя ритейлеры полагают, что избежать риска сеть сможет, просто слегка переписав договоры.
Более того, непонятно, как наказывать провинившуюся сеть, так как штрафные санкции еще не утверждены.
ФАС настаивает, что санкции за «бонусные» нарушения должны составлять до 1 млн руб., а депутаты ГД предлагают ввести оборотные штрафы. Также неясно, каким образом антимонопольщики будут контролировать доли сетей в конкретном регионе. Согласно закону доминирующим признается ритейлер с долей рынка в 25%.
Так, по методике, подготовленной ФАС, для расчета доли объем реализованных компанией товаров «в соответствующих географических границах за год, предшествующий расчету», будет делиться на общий объем розничной торговли в субъекте (в денежном выражении).
Но подсчет оборота розничной торговли в городе или субъекте весьма условен, так как кроме сетей и крупных магазинов существует большое количество мелких торговых точек, которые Росстат может проверить лишь выборочно. Есть еще и продуктовые рынки, а их оборот определить практически невозможно.
В итоге, по словам ритейлеров, скорее всего, у истории с законом о торговле будет продолжение. «Скоро всем станет понятно, что закон ничего не изменил на рынке, все проблемы остались, и работа над ним пойдет дальше», — полагает Дмитрий Потапенко. В частности, экспертный совет при ФАС, занимающийся вопросами регулирования торговли, решил проверить сети на предмет преимущественного положения на полке private-label.
Собственной торговой марке сети ведь не надо заключать договоры со своей сетью, платить ей бонусы, но при этом ее товары оказываются на лучших полках, а значит они находятся в неравном положении по отношению к маркам производителей.
Однако вряд ли такой метод можно назвать рыночным. Хотя во время обсуждения законопроекта о торговле в Думе активно обсуждался вопрос о введении фиксированной торговой наценки в сетях.
Согласно закону, правительство может ограничивать цены на определенный список товаров, если в течение месяца рост цен на них составит более 30%. В документе оговаривается, что ограничивать цены на товары можно на срок, не превышающий 90 календарных дней. Но и после принятия закона разговоры о возможном введении фиксированной наценки не стихают.
Самые популярные способы обхода закона о торговле:
О налоговых казусах в учете торговых бонусов
Нужно ли поставщику товаров корректировать налог на прибыль и НДС при предоставлении бонусов покупателям?
Вообще-то, слово «bonus» означает много приятных вещей. В переводе c латыни это и «польза», и «выгода», и «добро». Хотя в переводе «с бухгалтерского» значение этого слова ближе всего к выражению «головная боль».
Ведь насколько широко распространена практика выплаты поставщиками товаров всевозможных вознаграждений торговым сетям, настолько запутан учет этих операций.
Но вы, конечно, не привыкли отступать перед трудностями? Тогда давайте разбираться.
«Съедобное» — «несъедобное»
Сразу отметим, что учет бонусов у поставщиков продовольствия может отличаться от порядка учета вознаграждений розничным сетям у поставщиков «несъедобной» продукции.
Дело в том, что с 1 февраля 2010 г. поставка продовольственных товаров регулируется, в числе прочего, Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 381-ФЗ).
Этот Закон снял значительную часть вопросов, связанных с учетом большинства бонусов, которые покупатели требовали от поставщиков продовольственных товаров и наоборот. Он просто-напросто запретил почти все виды таких вознаграждений.
Единственное, на что может рассчитывать покупатель продовольствия, — это «объемный» бонус за покупку определенного количества товара.
Да и то в разумных пределах, не более 10% стоимости приобретенных товаров с НДС. А при покупке молока и еще некоторых товаров вообще придется обойтись без бонусов. С августа 2010 г. ретейлеры не имеют права брать с российских поставщиков бонусы за размещение в своих магазинах хлеба, молока, а также куриного мяса.
А теперь самое главное. В Законе № 381-ФЗ прямо прописано: бонус (премия, ретро-скидка) включается в цену договора, а цена товаров при этом остается неизменной. Что это значит, покажем на небольшом примере.
Допустим, цена 1 кг яблок составляет 100 руб. При покупке товара в количестве более 5 т поставщик выплачивает торговой сети премию в размере 50 000 руб. Это значит, что с учетом бонуса поставщик получит не 500 000 руб. (100 руб. х 5000 кг), а всего 450 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб.).
Но это не означает изменения цены яблок! Просто стороны договорились о том, что поставщик отгружает яблоки по цене 100 руб/кг, и предоставляет бонус в размере 50 000 руб.
Если продавец и покупатель продовольственных товаров установят бонус как скидку с цены товара, то административная ответственность им не грозит. Зато налоговики наверняка не упустят шанс придраться к «незаконным» операциям, поэтому все-таки лучше действовать в соответствии с Законом № 381-ФЗ.
На поставку непродовольственных товаров рассмотренные ограничения не распространяются. То есть изменяется цена непродовольственного товара при предоставлении бонуса или нет, зависит только от условий договора. Правда, Минфин в одном из недавних писем отметил, что у поставщиков непродовольственных товаров бонусы могут рассматриваться только в качестве скидки с цены товара.
Но Минфин не имеет права вмешиваться в гражданско-правовые отношения организаций, поэтому поставщики непродовольственных товаров и торговые сети могут договариваться о любых видах вознаграждений, в том числе без изменения цены товара.
Выплата бонусов не изменяет цену товара
При купле-продаже продовольственных товаров выплата бонуса цену товара не изменяет в силу Закона № 381-ФЗ. Такая ситуация возможна и с непродовольственными товарами, если условие о том, что бонус не меняет цену товара, будет предусмотрено договором купли-продажи.
Нужно ли корректировать НДС, если цена товара не изменяется
Налоговая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров. Значит, при неизменной цене товара корректировать НДС не нужно.
С этим соглашается и Минфин России, по мнению которого при предоставлении поставщиком бонуса покупателю налоговая база по НДС за периоды поставок не уменьшается. Как назван в договоре бонус — «премия», «ретро-скидка», «вознаграждение» — значения не имеет. Правда, Минфин подчеркивает, что такие правила распространяются только на поставщиков продовольствия.
Сами бонусы НДС тоже не облагаются, потому что поставщик передает покупателю деньги, а покупатель поставщику не передает ничего. Однако ФНС в своих разъяснениях рекомендует любой бонус отражать как скидку, которая уменьшает цену товара, и корректировать НДС в периодах отгрузки товара, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС.
Напомним, Президиум ВАС пришел к следующему выводу: независимо от того, изменяет бонус цену товара по условиям договора или нет, он уменьшает налоговую базу по НДС. Выводы суда основаны на п. 2 ст. 153 НК РФ, где говорится, что выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров. А бонус можно рассматривать как ту часть дохода, которую поставщик не получил.
Также суд ссылается на п. 4 ст. 166 НК РФ, согласно которому НДС определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Однако, как мы уже говорили, налоговая база — это именно цена товара, установленная договором, причем в силу Закона № 381-ФЗ или в силу условий договора она при выплате бонуса не изменится.
Нужно ли корректировать налог на прибыль, если цена товара не изменяется
Продавец продовольственных товаров может учесть вознаграждение, выплачиваемое покупателю, во внереализационных расходах. Но, по мнению контролирующих органов, только в том случае, если вознаграждение установлено в соответствии с Законом № 381-ФЗ. Как мы уже говорили, это вознаграждение:
Если хотя бы одно условие не соблюдено, например бонусы превышают 10% от объема приобретенного товара, налоговики не дадут учесть сверхнормативный бонус при налогообложении прибыли. Конечно, им можно возразить, что гл. 25 НК РФ не устанавливает ограничений ни по размеру, ни по условиям выплаты бонусов для их учета в расходах. А Закон № 381-ФЗ не регулирует налоговые правоотношения.
Но такую позицию придется отстаивать через суд, а исход спора предсказать сложно, так как судебной практики по таким вопросам пока нет.
Хотя в аналогичных случаях суды принимали сторону налогоплательщика. В частности, разрешая учитывать расходы и принимать к вычету входной НДС по незарегистрированным договорам долгосрочной аренды.
Алгоритм расчета бонуса Законом № 381-ФЗ не установлен, поэтому стороны могут определить его самостоятельно (по каждому наименованию товара, по общей сумме отгрузки, по каждой сделке). онус, не изменяющий цену непродовольственных товаров, включается во внереализационные расходы. Как вы понимаете, бонус нужно учесть в том периоде, когда он выплачен.
Бонус как скидка с цены товара
Такой вариант предоставления бонуса возможен при купле-продаже непродовольственных товаров, если стороны зафиксировали это условие в договоре.
Нужно ли корректировать НДС, если цена товара изменяется
Тогда скидка уменьшает налоговую базу по НДС. Предоставив бонус под видом скидки с цены товара, вы сможете неплохо сэкономить на налогах. Однако с первичкой в этом случае придется повозиться.
Если скидка предоставляется до отгрузки товара, то при выписке счета-фактуры и товарной накладной просто нужно указать цену товара, уменьшенную на скидку. Если цена товара изменилась после отгрузки, то нужно откорректировать НДС тех периодов, за которые предоставлены бонусы. Минфин и ФНС предлагают это сделать путем внесения исправлений в счета-фактуры.
Как вы знаете, для этого нужно зачеркнуть неверные показатели, в свободном поле счета-фактуры указать «исправлено» и пояснить, какие данные исправлены, а какие следует считать верными. Исправления нужно заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.
Нужно ли регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж и подавать уточненную декларацию по НДС? На первый взгляд, база по НДС за периоды отгрузки не занижена, а завышена, значит, уточненку вы имеете право не подавать.
Правда, обойтись без уточненных деклараций можно, только если разницу в налоговой базе корректировать «отрицательным» счетом-фактурой. Но финансовое ведомство считает «минусовые» счета-фактуры незаконными. Правда, судьи с Минфином не согласны.
Предупреждаем покупателя: Если бонус — это скидка с цены товара, то при получении такого бонуса часть вычетов и расходов прошлых периодов придется уменьшить.
Кстати, Минфин еще пару лет назад обещал «легализацию» счетов-фактур с отрицательными значениями, но бухгалтеры этого до сих пор не дождались. Поэтому, если не хотите тратить время на споры с налоговиками, придется исправлять счет-фактуру, книгу продаж и декларацию по НДС. И не забудьте направить исправленные счета-фактуры контрагенту, ведь ему придется корректировать вычет по НДС за прошлые периоды.
Нужно ли корректировать налог на прибыль, если цена товара изменяется
Если согласно условиям договора уменьшается цена товара, то бонус следует учитывать во внереализационных расходах как убыток прошлых периодов.
Логика в том, что если договор поставки меняется в части цены товара, значит, меняется первичный учетный документ. А раз так, организация вправе скорректировать данные о стоимости проданных товаров в сторону уменьшения. Так как доходы предыдущих периодов завышены, можно обойтись без уточнения.
Величина корректировки отражается в периоде, когда предоставлен бонус, как убыток прошлых периодов по строке 301 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Выбираем вариант учета непродовольственных бонусов: вам повыгоднее или попроще
Советуем руководителю: Налогов можно будет заплатить меньше, если в договоре с торговыми сетями прописать, что бонус покупателям предоставляется в виде скидки с цены товара.
Как мы уже сказали, Закон № 381-ФЗ практически не оставил места для самодеятельности в учете «продовольственных» бонусов. А у поставщиков непродовольственных товаров выбор есть:
С точки зрения простоты оформления операций со значительным отрывом лидирует первый вариант. Это понятно — не нужно вносить никаких исправлений в документы, не нужно корректировать ни НДС, ни налог на прибыль. А какой вариант выгоднее с точки зрения налоговой нагрузки? Ответ не очевиден, поэтому давайте посмотрим на примере.
Пример. Сравнительная оценка налоговой нагрузки в зависимости от условий предоставления бонуса
Условие: Согласно договору поставки цена единицы товара составляет 100 руб/кг без учета НДС.
Решение: Давайте посчитаем налоговую нагрузку в обоих случаях.
Уменьшение налога на прибыль за счет учета бонуса в расходах составит: 59 000 руб. х 20% = 11 800 руб.
Общая налоговая нагрузка сделки: 90 000 руб. – 11 800 руб. = 78 200 руб.
Уменьшение налога на прибыль за счет снижения цены товара составит: 100 руб. х 10% х 5000 кг х 20% = 10 000 руб.
Общая налоговая нагрузка сделки: 81 000 руб. – 10 000 руб. = 71 000 руб.
Как видите, вариант договора, в котором бонус предоставляется как скидка с цены товара, выгоднее для организации. При ставке НДС 18% и ставке налога на прибыль 20% разница в налоговой нагрузке (в рублях) в пользу второго варианта составляет примерно 12,2% от размера бонуса ((78 200 руб. – 71 000 руб.) х 100% / 59 000 руб.). Причем это соотношение постоянно и сохраняется при любом объеме поставки.
Учет «объемного» бонуса у поставщиков продовольствия достаточно прост. Если ваша компания торгует непродовольственными товарами, нужно обратить внимание на формулировки в договоре. Тогда вы точно не попадетесь в налоговые ловушки.
Ретро-скидки и ретро-бонусы: это ошибка или доход?
Скидки – один из самых действенных способов привлечь клиентов или сохранить партнера на долгое время. В договорах между компаниями часто есть условия, выполнение либо соблюдений которых «проплачивается» отдельно. Это так называемые ретро-скидки или ретро-бонусы. Их получает покупатель за выполненные обязательств в прошедшем периоде, например закупку определенных объемов товара.
У бухгалтерии не возникает проблем при отражение в учете скидок, предоставленных в момент покупки. Здесь все просто: отгрузка осуществляется изначально по заниженной цене. В товарной накладной и счете-фактуре сразу указывается цена с учетом скидки. Этот вариант никаких последующих корректировок в учете и документах не требует.
Сложности есть в учете ретро-скидок за отгрузки, прошедшие ранее. Их учет зависит от того, влияет она на цену товара или нет.
Продавец учитывает скидки просто
Скидки или премии, в том числе за выполнение определенных условий договора, включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по прибыли. И это не зависит от того, когда предоставлена скидка.
Ретро-скидка приводит к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. А, согласно пункту 1 стать 54 НК РФ бухгалтерия вправе не корректировать прошлые периоды, а учитывать изменения в текущем периоде, если ошибка привела к излишней уплате налога.
Таким образом, продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Минфин давал разъяснения на эту тему в письме от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540.
В договоре с покупателем обязательно должны быть оговорены все условия предоставления скидок или выплаты премий.
Скидка может быть доходом Покупателя
Если скидка не уменьшает цену товара, она будет считаться доходом. Так происходит, когда покупателю после исполнения обязательств по закупке определенного объема товаров или услуг, продавец выплачивает премию.
В налоговом учете такие премии и бонусы считаются безвозмездно полученным имуществом. Днем признания внереализационного дохода будет дата подписания сторонами акта приема-передачи.
Таким образом, ретро-бонус или ретро-премию, при условии, что она не влияет на цену, бухгалтерия покупателя должна включить во внереализационные доходы. Но, как указал Минфин России в письме от 8 октября 2021 г. № 03-03-06/1/81707, это касается скидок, не влияющих на цену товара.
Скидка может быть ошибкой в налоговой базе Покупателя
У покупателя скидка, уменьшающая цену и полученная после покупки и отражения в учете приобретенного товара, влечет за собой изменение покупной стоимости, отраженной в налоговом учете.
Минфин считает, что в этом случае снижение цены нужно рассматривать как ошибку, допущенную в налоговой базе прошлого периода.
Как исправлять ошибки в налоговой базе
В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена. Вы, скажите, что исправить ошибку можно и в текущем периоде, если она привела к переплате налога. Да, таков общий порядок. Налоговая база из-за ретро-скидки уменьшится и появится переплата. Но, к сожалению, этот порядок не всегда можно применять, придется проявить осторожность.
Вычет по НДС и счета-фактуры в случае с ретро-скидками
В налоговом учете скидок есть еще много сложностей. Большой проблемой может стать НДС.
Покупатель до того, как получить скидку, уже принял товар к учету, и входной НДС принял к вычету. Затем была получена скидка, уменьшающая цену ранее приобретенного товара. НДС, в такой ситуации нужно восстанавливать согласно подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Обо всем этом есть подробные разъяснения в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:
Бонусы в стиле ретро
Долгие годы поставщики платили сетям за попадание на полки магазинов и выгодное расположение своих товаров. Государство решило ограничить такую практику законодательно, однако ритейлеры все равно нашли выход из ситуации.
Перед принятием закона о торговле в окончательной редакции генеральный директор сети «Магнит» Сергей Галицкий говорил о том, что законодатели посылают сети «к патологоанатому». Что и скидок не будет, и норма прибыли минимальная. Однако ритейлеры и их контрагенты освоились в новых условиях. Закон о розничной торговле заработал с 1 февраля 2010 года. Одно из самых главных его положений заключается в том, что ритейлерам теперь запрещено взимать с поставщиков любые бонусы, кроме ретробонуса, который выплачивается за объем проданного товара. При этом его размер ограничили 10%, в то время как до принятия закона этот показатель мог составлять практически любую сумму. Раньше в договоре поставки фигурировали различные выплаты, например, отчисления на маркетинг и плата за постановку продукта на полку. Именно различные бонусы, сумма которых для производителя могла составлять несколько миллионов долларов, вызывали самые горячие споры. В итоге ритейлеры нашли способы обойти новые правила. К числу самых популярных нововведений относится подписание с поставщиками маркетинговых договоров на продвижение товара, взимание НДС с ретробонуса и заключение договоров поставки через дочерние структуры, не подпадающие под действие закона о торговле.
ПЕРЕМЕНА СЛАГАЕМЫХ
Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?
Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.
Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».
Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно. Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок». Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.
Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.
К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией». Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы. Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.
Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:
Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;
Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора.
Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?
Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:
Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:
Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:
Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:
Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:
Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:
Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:
Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60
Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов
Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);
Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);
Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);
Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).
Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца:
Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)
Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?
Для учета ретро-скидок используйте:
Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру. На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.
Подведём итоги
Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.
Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.
Бонус
Что такое ретро-бонус в торговле: как оформить и рассчитать
Здравствуйте! В этой статье расскажем о ретро-бонусах.
Сегодня вы узнаете:
Мотивация – важнейший фактор для успешного развития вашего бизнеса. Производители любой продукции могут стимулировать рост продаж за счет вознаграждения для своих дилеров и дистрибьюторов. В нашей стране это называется ретро-бонус. Сегодня поговорим о том, для чего используется этот инструмент и как его рассчитать.
Что такое ретро-бонус
Говоря простыми словами, ретро-бонус – это премия стимулирующего характера, которую поставщики товаров выплачивают своим дистрибьюторам, если выполнен определенный план по продажам. В торговле это выглядит так: бонусы выплачиваются за определенное количество реализованных или закупленных товаров.
Такая система мотивирует всех начиная от производителя и заканчивая потребителями товаров.
Основная задача ретро-бонусов состоит в том, чтобы поощрить и мотивировать к взаимоотношениям постоянного характера: приобретению товаров, пользованию услугами и так далее.
На каких условиях предоставляется
Когда начисляют бонусы
Начисление может быть произведено в несколько моментов:
Какие бывают ретро-бонусы
Различают три типа бонусов:
Как оформить юридически
Выплата ретро-бонусов – вид отношений, которые возникают между двумя сторонами. У каждой из сторон есть обязательства. Поэтому и важно оформить эти отношения правильно.
Так как бонусы – это вознаграждение, то правильнее будет, чтобы упростить учет, не осуществлять привязку этих выплат к основному договору купли-продажи. Лучше все-таки оформлять это в качестве отдельного договора.
Договор о ретро-бонусе
Это ключевой документ, в нем зафиксированы обязанности сторон, а также алгоритм взаимодействия.
В нем должны быть приведены следующие формулировки:
Кроме этого, в договор включают подпункты, имеющие серьезное значение:
Соглашение о ретро-бонусе
В некоторых ситуациях этот документ дублирует основной договор. Отличие соглашения и договора заключается в том, что оно может носить устный характер. Также оно может дополнять заключенный ранее договор.
Расчеты ретро-бонуса
Буквально в прошлом году размер вознаграждения, которое выплачивается в виде ретро-бонуса составлял до 10%. В настоящее время по решению Правительства РФ показатель уменьшен до 5%. Также соответствующие поправки внесены в законодательство на федеральном уровне.
Если заключенный договор новым условиям не соответствует, то с января текущего года он утратил свою силу.
Что касается формулы расчета, то выглядит она следующим образом:
Вознаграждение за приобретение определенного объема товара + компенсация за определенные услуги = ретро-бонус.
Услугами, включенными в сумму бонуса, могут быть:
В расчет не входит НДС, который предъявляется ритейлеру, а также акцизы, если товар подакцизный.
Пример. По условиям договора у поставщика закупают товар на 5 млн. рублей. В общей сложности на услуги по логистике, работам с товаром, мы потратили 150 000 рублей. В этой ситуации максимальный размер бонуса может быть 250 000 рублей. Это 5% от 5 млн. рублей. За услуги компенсируется 200 000, за товар – 50 000.
Товары как бонус
Мы уже отмечали, что это самый часто встречающийся вид бонусов. Обычно в этом случае товары поставляют, не требуя оплаты. Но в данной ситуации возникают налоговые обязательства по НДС у того, кто товары произвел или продал, а также по валовому доходу у того, кто их получил.
Чтобы избежать проблем, нужно поступить следующим образом:
Бонус как % от объема товара
Если бонус планируется выплачивать в подобном виде, то все условия по его начислению должны быть прописаны в договоре. При этом специалисты по бухгалтерии очень настороженно относятся к таким договорам.
В договоре сразу упоминается, что цена товара включает в себя бонус, который будет выплачен, как только определенный объем покупок будет достигнут. Также предусматривается уведомление и согласование сторонами того момента, когда бонусы начнут начисляться.
Уведомление подписывается двумя сторонами, это означает, что согласована сумма бонуса и дата его выплаты.
Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете
Оформление ретро-бонусов в бухгалтерской отчетности в настоящее время провоцирует серьезные споры между всеми участниками рынка. Даже специалисты по бухгалтерии отмечают, что вести учет этих операций сложно. Самым распространенным вопросом является процедура уплаты НДС с тех бонусов, которые получил дистрибьютор.
Бывает, что поставщики ведут расчет бонусов, сразу увеличивая их на % НДС. Но такое условие вызывает просто бурю недовольства – вернуть деньги в таком количестве поставщики просто не могут.
Как говорят эксперты, процедура налогообложения бонусов будет зависеть и от того, какой конкретно товар поставляется – продовольственной группы или непродовольственной.
Если продукты пищевые, то есть некоторые ограничения. К примеру, согласно законам РФ, если товар продовольственный и в его цену уже входит НДС, то бонус высчитывают, ориентируясь на стоимость с НДС.
Ретро-бонус и уменьшение цены
Несмотря на тот факт, что ретро-бонус оформляется договором с ценами на товары, которые предоставляются получателю сразу же. Бывают ситуации, когда они могут быть подвергнуты пересмотру.
Пример. Это может произойти, если сделку заключили во время налогового периода, а скидку сделали на тот товар, который будет отгружен по прошествии этого времени.
Но прежде чем использовать такой вариант бонусов, нужно разобраться, какие тонкости есть в бухгалтерском оформлении этой скидки. Может быть, стоит даже проконсультироваться со специалистами по этому вопросу.
В бухучете такую скидку оформляют используя отрицательную счет-фактуру. Эта процедура полностью легальна еще с 2011 года.
Механизм здесь простой: продавец составляет корректировочную счет-фактуру. Затем получателя бонуса уведомляет о том, что цена снижена. А получатель дает на это свое согласие в письменном виде.
Только если оба этих условия выполнены, продавец может оформить эту скидку как вид бонуса.
Варианты отражения в бухучете
Самым часто применяемым вариантом считают тот, когда ретро-бонусы вносятся в себестоимость товара либо на финансовый результат, полученный предприятием. Другие поставщики, наоборот, относят бонусы на прочие расходы компании, а данные об операциях по выплате отражают на спецсчетах, используя бухгалтерские проводки.
Ретро-бонус – инструмент, который способен открыть обширные перспективы перед поставщиками товаров и теми, кто эти товары производит. Мотивация – это серьезный фактор, а ожидание мотивации вообще способно творить чудеса. Но будьте максимально внимательны при оформлении документов и отчетности по ретро-бонусам.
Если будет допущена малейшая ошибка, это может повлечь за собой проблемы с законодательством.
Что такое и для чего нужны ретро-бонусы в торговле?
Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.
Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.
Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.
Смысл ретро-бонусов
Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:
Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.
Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.
Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.
Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.
Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.
СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.
Функции ретро-бонусов
Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:
За что могут предоставить ретро-бонус
Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:
Виды ретро-бонусного вознаграждения
Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.
Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:
ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.
Документальное оформление рибейта
Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:
К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.
Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет
Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.
В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:
Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей
24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.
Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.
>Что такое ретро-бонус
Расшифровка понятия
Понятие «ретроспектива» означает «обращение к прошлому». В торговле – это уже реализуемые или закупленные товары. За их определенный объем согласно составленному договору поставщик выплачивает ритейлеру ретро-бонус. Или же ритейлер выплачивает награду розничным точкам за быструю реализацию товаров или хорошие показатели. Такой бонус держит в мотивации всю цепочку от производителя до конечного потребителя. Условиями его предоставления могут быть следующие:
Ретроспективные бонусы определяются контрагентом, который выставляет свое предложение ритейлеру. Условие фиксируется в договоре. Как правило, дистрибьютор полученную награду использует в том числе на стимулирование следующих по цепочке «реализаторов». В свою очередь, бонусы бывают трех типов:
Поставка бесплатных товаров в качестве бонусов требует пристального внимания к оформлению. Документы должны составляться юридически грамотно. Особо тщательно стоит подойти к формированию договора – лучше, если он будет составлен отдельно от основного договора о поставке.
Любые операции должны быть подтверждены: и выплата ретро-бонуса, и выполнение заданного по условию объема (в рублях или натуральных единицах).
Расчет ретро-бонуса
Еще до начала 2017 года максимальный процент вознаграждения в виде ретро-бонуса составлял 10%. В связи с внесением правок в ст. 9 ФЗ № 381-ФЗ этот показатель был снижен до 5%. Все договоры, которые не соответствовали новым требованиям, с 1 января 2017 года утратили силу. Рассчитать ретро-бонус можно по формуле:
Ретро-бонус = награда за приобретение определенного количества продовольственного товара + компенсация определенных услуг.
В качестве услуг, которые включаются в сумму бонуса, выступают следующие: продвижение, логистика, подготовка, обработка и упаковка товаров. При расчете бонуса не включается НДС, предъявляемый ритейлеру, и акцизы, если товар является подакцизным.
Приведем пример расчета ретро-бонуса.
По договору, закупка дистрибьютором товара у поставщика осуществляется на 3 млн рублей. В совокупности на логистику, продвижение и работу с продукцией было потрачено 100 тысяч рублей. Бонус в данном случае может составлять максимум 150 тысяч рублей (5% от 3 млн рублей). Например, компенсируется 100 тысяч рублей за услуги и 50 тысяч рублей за поставленный товар (или 1,7%).
Учет вознаграждения в документах
Самое важное в применении ретро-бонусов – их оформление. Существует два метода отражения их в учете: отнесение на себестоимость продукции и на результат. В первом случае формируется прозрачная схема движения товара, а само поощрение становится регулятором ценообразования. Во втором случае систематизируется и отсеивается большой поток финансовых операций, корректируется цена товара без влияния на доходы, приводится в порядок система начисления по всему ассортименту продукции.
Договор на выплату ретро-бонусов должен соответствовать ряду правил:
Кроме того, ретро-бонус можно выделить в качестве дополнительного соглашения к договору, где поставщик разово намерен поощрить покупателя. Или же соглашение может быть устным. Важно при этом документально подтвердить все произведенные операции, а сам бонус сформулировать как «за оказанные услуги».
Возможность использовать ретро-бонусы в качестве рычагов собственного развития открывает перед поставщиками и производителями большие перспективы. Мотивация является серьезным фактором движения, а стимулирование желания продать как можно больше и быстрее творит в торговых сетях чудеса. Однако стоит быть максимально внимательными с внутренними документами и отчетами. Любая нелепая ошибка, неверная проводка или неучтенный рубль могут грозить серьезными проблемами с законом.
>Что такое фронт-маржа и бэк-маржа> Вопрос
Что означает фронт-маржа и бэк-маржа, чем эти два вида прибыли отличаются и как их рассчитать?
Ответ
Фронт-маржа (front margin) и бэк-маржа (back margin) — важные финансовые показатели, которые отражают уровень дохода от суммы общей реализации товаров.
Читайте также: Валовая маржа: что это и как ее рассчитать
Как рассчитывается фронт-маржа
Фронт-маржа отражает прибыль от наценки на товары — это разница между суммой закупки партии товаров и ценой реализации. Вы можете самостоятельно определять значение показателя, устанавливая желаемый % наценки. Таким образом вам удастся повлиять на доходность бизнеса.
Фронт-маржа = Розничный товарооборот — Себестоимость
Уровень фронтальной маржи в рознице колеблется в пределах 10-40%. Процент накрутки зависит от формата розничной сети, особенностей ценообразования и внутренней политики. Обычно дискаунтеры и гипермаркеты придерживаются 23-28%, а супермаркеты — 30-35%.
Читайте также: Как рассчитать маржу в процентах
Как рассчитывается бэк-маржа
Бэк-маржа — прибыль, которая идет от поставщиков товаров в виде всевозможных скидок. Это могут быть штрафы до 15% от суммы заказа за несоблюдение условий действующего договора, компенсации поставщиком за достижение конкретных договорных условий, бонусы за участие в маркетинговых акциях. Ранее к бэк-марже относился и листинг, но сейчас компенсации за внесение новых товаров в ассортимент запрещены законом, а чем сказано в ФЗ №318 Главе 2, пункте 13.
Бэк-маржа = Штрафы + Бонусы + Маркетинг
Законом регулируется и максимальный размер бонусов — они не должны превышать 5% от общего товарооборота. При этом на данный вид маржинальной прибыли вы не можете повлиять, так как она устанавливается поставщиками, с которыми заключен договор.
Читайте также: В чем разница между маржой и прибылью?
Что такое фронт-маржа и бэк-маржа на примере
Знание доходности на разных этапах, а не только по итогам периода, позволяет корректировать ценовую политику, увеличивать окупаемость фирмы. Если вы не станете уделять внимание расчету маржи, компания может перейти из разряда прибыльных в убыточные. Расчет маржи, как и другие расчеты, в том числе связанные с налогами, удобно поручить специалистам сервиса Главбух Ассистент.
Можно понять, что такое фронт маржа и бэк маржа, рассмотрев виды прибыли на примере.
Компания «Альфа» приобрела продукцию на 20 000 р. Поставщик вернул 15 % или 3000 р. за срыв сроков поставки товаров, указанных в договоре. В последующем компания реализовала продукцию на общую сумму 24 000 р., получив чистой прибыли 4000 р. Получилось, что бэк-маржа составила 3000 р., а фронт-маржа — 4000 р.
Читайте также: Высокомаржинальный бизнес: Топ-10 товаров, которые можно продать с самой большой наценкой
Взаимосвязь коммерческой маржи с фронт-маржой и бэк-маржой
Коммерческая маржа (гросс-маржа) — сумма фронт-маржи и бэк-маржи. Чтобы ее определить, достаточно сложить разницу себестоимости и розничной цены с доходом от различных видов бонусов. В итоге вы получите размер прибыли именно с товарооборота. Например, front margin 3000 р. + back margin 4000 р. = гросс-маржа 7000 р. Эта сумма не считается чистым доходом, так как из нее нужно вычесть ряд расходов на ведение бизнеса, налоги и т.д.
Повлиять на размер коммерческой маржи можно, если корректировать размер накрутки при установлении розничной цены. Но чем больше % вы добавите, тем выше вероятность, что сократится товарооборот за счет оттока клиентов к конкурентам. Увеличить гросс-маржу за счет бэк-маржи сложно, так как бонусы определяются на этапе подписания договора с поставщиками.
Учитывайте, что поставщики рассчитывают не маржу с товарооборота, а наценку относительно себестоимости. При этом чтобы узнать доход с продажи партий, они отнимают от полученной суммы и бонусы, которые были выплачены рознице. Для владельцев сетей и магазинов показатель не имеет значения, ведь он никак не сказывается на доходности.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Кэшбэк – что это такое простыми словами и как его получить?
Вы узнаете:
– Как переводится “кэшбэк”?
– Что такое кэшбэк с чека?
– Как вернуть деньги с покупок?
Сегодня про “кэшбэк” можно услышать практически повсюду: о нем пишут в Интернете и журналах, говорят по радио и телевизору. Но далеко не все понимают, что такое кэшбэк и как он работает. Ещё бóльшие сомнения вызывают вопросы “откуда берется кэшбэк?” и “как им воспользоваться?”
Расставим все точки на i и в этой статье с удовольствием расскажем всю правду о том, как работают кэшбэк-программы.
Как переводится “кешбэк”?
Cashback – английское слово, которое переводится примерно как “возврат денег” или “возврат наличных”. По сути, это своеобразная бонусная программа: вы покупаете товар, а продавец возвращает вам часть его стоимости за то, что вы совершили покупки именно у него.
Кому выгоден кэшбэк?
Кэшбэк одинаково удобен и продавцам, и покупателям.
Судите сами: магазин делает скидку в виде кэшбэка не всем, кто зашёл в магазин и прошёл мимо товара, а только тем, кто точно его купил. Вы же покупаете на 5-10% дешевле, а ваш кэшбэк-сервис заранее предупреждает, какая сумма вернётся с покупки.
Например, сервис Backit возвращает деньги за:
Для получения кэшбэка необходимо быть пользователем кэшбэк-сервиса и совершать покупки после перехода с сайта сервиса на сайт интернет-магазина
Как начисляется кэшбэк?
Процент с покупок возвращается только в магазинах-партнёрах платформы по следующему механизму:
В Backit доступен вывод средств на банковские карты, баланс мобильного телефона и электронные кошельки.
Что такое кэшбэк с чека?
Большим плюсом является и то, что сегодня можно получить кэшбэк на продукты, купленные в обычных продуктовых магазинах, а не только в Интернете. Работает это также, но для получения кэшбэка нужно подтвердить покупку – отсканировать чек в приложении.
Возможность сканировать чеки есть в мобильном приложении Backit. После сканирования чека деньги отображаются в личном кабинете, и вы сможете вывести их на телефон или карту.
Изучайте динамику цены и покупайте товары с повышенным кешбэком в более чем 400 магазинах с нашим сервисом Backit! Привычка собирать бонусы приятно скажется на вашем бюджете, и скоро вы сможете позволить себе больше покупок!
Динамика цен на Алиэкспресс
Как вернуть деньги с покупок?
Для начала экономии зарегистрируйтесь на официальном сайте сервиса backit.me, выберите нужный вам магазин и перейдите по ссылке. После покупки деньги будут зачислены в личный кабинет Backit!
Желаем вам выгодных покупок!
Назад, к статья категории “Что такое кэшбэк”
Как работает кэшбэк?
Откуда берется кэшбэк и зачем кэшбэк-сервисам и банкам возвращать деньги своим клиентам? Потому что это выгодно всем: магазины платят сервисам за привлечение лояльной аудитории, а они, в свою очередь, делятся большей частью денег со своими пользователями. Это и называется кэшбэк.
Дело в том, что расходы на рекламу включены в стоимость каждого товара, а оплачивает их простой потребитель. Другое дело когда вы используете кэшбэк-сервис: продавец не тратит рекламный бюджет и может выплатить вам вознаграждение в виде кэшбэка.
Как заработать на кэшбэке?
Можно ли заработать на кэшбэке?
На самом деле, можно: достаточно выбрать кэшбэк-сервис с выгодными ставками и активировать кэшбэк перед каждой покупкой. Деньги вернутся на баланс в личном кабинете, откуда их можно вывести на банковскую карту, баланс мобильного или электронный кошелек.
А ещё можно пригласить в кэшбэк-сервис друзей и получать часть выведенного ими кэшбэка с покупок. Имеешь сто друзей – имей и сто рублей!
Хотите получать двойную выгоду при покупках? Тогда используйте банковскую карту с кэшбэком и совершайте покупки через кэшбэк-сервис. Так кэшбэк вернется к вам дважды: от банка и нашего сервиса!
БОНУС
Смотреть что такое «БОНУС» в других словарях:
Бонус — (bonus) 1. Премия, выплачиваемая администрацией работнику, как правило в виде вознаграждения за хорошую работу, компенсации за что либо (например, за опасную работу) или части прибыли, полученной организацией в удачном финансовом году. 2. Сумма… … Словарь бизнес-терминов
бонус — скидка, тантьема, вознаграждение, премия Словарь русских синонимов. бонус сущ., кол во синонимов: 4 • вознаграждение (26) • … Словарь синонимов
бонус — Вознаграждение, получаемое торговым посредником агентом в виде процента к общей сумме оборота, проведенного при его участии. В страховании скидка с суммы страховых взносов при определенных условиях. [ОАО РАО «ЕЭС России» СТО 17330282.27 … Справочник технического переводчика
БОНУС — (от лат. bonus хороший) дополнительное вознаграждение. Это может быть премия, дополнительная скидка, добавочный дивиденд и т.п. Английский термин bonus употребляется также в словосочетаниях, означающих различные надбавки, напр, за выслугу лет, за … Юридический словарь
БОНУС — (от лат. bonus хороший) в коммерции вознаграждение, премия … Большой Энциклопедический словарь
БОНУС — (от лат. bonus добрый, хороший) 1) дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка к выплате, премия; 2) дополнительная скидка со стоимости (цены) товара, предоставляемая продавцом в соответствии с условиями договора о купле продаже или… … Экономический словарь
Бонус — (bonus) 1. Дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка к заработной плате. В корпорациях принято реализовать бонусные программы, предназначенные для стимулирования хозяйственной деятельности, размеры бонусов определяются ее конкретными… … Экономико-математический словарь
Бонус — (от лат. bonus добрый, хороший; англ. bonus) 1) дополнительное вознаграждение, полученное торговым посредником в виде процента к общей сумме оборота, проведенного при его участии; 2) премия, поощрение и т.п.; 3) дополнительная скидка,… … Энциклопедия права
БОНУС — (лат. bonus добрый, хороший) 1) дополнительное вознаграждение, поощрение, надбавка к выплате, премия; 2) дополнительная скидка со стоимости (цены) товара, предоставляемая продавцом в соответствии с условиями договора о купле продаже или… … Юридическая энциклопедия
Бо́нус (лат. bonus) — премия.
См. также
Бонусы СПАСИБО — это привилегии для владельцев карт Сбербанка!
Копите бонусы быстрее, чтобы тратить их чаще:
Зарегистрируйтесь в программе одним из удобных способов:
Новости и специальные акции с повышенными бонусами вы всегда можете узнать на сайте программы www.spasibosberbank.ru
Организатором программы «Спасибо от Сбербанка» является ПАО Сбербанк (Генеральная лицензия Банка России № 1481 от 11.08.2015). Держатель Карты, выпущенной Банком, вправе присоединиться к Программе одним из способов, указанных в Правилах, и стать ее Участником. С даты регистрации при оплате Участником Программы Картой Товаров в торгово-сервисных предприятиях по всему миру (список исключений указан в Правилах) Уполномоченная на управление Программой компания (АО «ЦПЛ» — ОГРН: 1117746689840) Начисляет Бонусы на Бонусный счет Участника (0,5% от суммы Бонусной операции, совершенной Участником, в указанных в правилах случаях), которые Участник вправе обменивать в магазинах Партнеров, участвующих в Программе, на скидки при оплате Товаров. С Правилами Программы, актуальным перечнем Партнеров Программы, подробной информацией о правилах проведения Акций, реализуемых по инициативе Участвующих компаний, количестве поощрений, сроках, месте и порядке их получения можно ознакомиться на сайтах: www.sberbank.ru и/или www.spasibosberbank.ru. Программа действует с 12.11.2011 г. и не ограничена сроком действия. Написанные в настоящем материале с заглавной буквы термины, употребляются в том же значении, которое определено в Правилах Программы
Что дают бонусы новичку?
Здравствуйте друзья! Сегодня поговорим о всевозможных бонусах, предоставляемых брокерами и насколько они полезны новичку. Многие, наверное, часто видели разные рекламные акции у брокеров, где говорится о предоставлении приветственных бонусов для новичков, бонусов на пополнение счета и тому подобное. А вот на самом деле – что дают бонусы новичку?
Приветственный бонус
Многие брокеры предоставляют новичкам приветственный бездепозитный бонус. Что это значит? Это значит что вновь зарегистрированный клиент, при полной верификации аккаунта и выполнении оговоренных брокером условий, сможет получить на свой, вновь открытый счет, определенную небольшую сумму, которую впоследствии можно вывести. Условия, при выполнении которых, бездепозитный бонус можно вывести со счета, так же оговариваются. Обычно, условия отработки бездепозитного бонуса довольно-таки сложные и новичку редко удается их выполнить, сохранив средства на счету. Некоторые брокеры требуют совершить определенный (немалый) объем торговых сделок, чтобы бонус можно было вывести, некоторые дают этот бонус на оговоренный срок. В любом случае, подразумевается, что для отработки бонуса, будет производиться весьма агрессивная торговля с завышенными рисками.
Какая польза от такого бонуса?
Используя приветственный бонус, можно начать торговлю у брокера, не вкладывая своих средств. В первую очередь, во время торговли, можно полностью «прощупать» сервис брокера – величину спрэда, скорость отдачи приказов, наличие реквот, количество торговых инструментов и при этом абсолютно не рисковать своими деньгами. Если получится отработать бонус и вывести его – это просто хорошо. Получился заработок без собственных вложений. Если приветственный бонус отработан, а брокер не хочет выводить средства, называя какие-то причины, не указанные в условиях отработки бонуса, лучше с таким брокером не связывать свою дальнейшую деятельность.
Бонус на пополнение
Часто брокеры предоставляют бонус на пополнение счета. Если, к примеру, клиент пополняет счет на 100 у.е., то ему брокер дает на счет еще бонусных 25, 50 или 100%. Только прежде чем соглашаться с получением такого бонуса, нужно внимательно и детально изучить все условия работы и отработки бонусных средств.
Чем хорош этот бонус?
Подобные бонусы хороши, когда у новичка небольшая сумма, которую он хочет положить на свой депозит. Дополнительные средства позволят более свободно себя чувствовать и вести торговлю. Однако стоит сразу уточнить условия получения и отработки, ведь есть бонус, который не участвует в просадке, то есть, в случае получения убытка, в первую очередь расходуются личные средства клиента и только потом уже бонусные. В последнее время часто брокеры стали предоставлять бонус на пополнение, который участвует в просадке, то есть, этот бонус приравнивается к средствам клиента и списывается наравне с ними.
Бонус за общение
Чем полезен этот бонус?
Благодаря вот такому бонусу за общение, можно потихоньку собрать средства для своего первого депозита, при этом, не используя личных денег. У некоторых брокеров, при работе с бонусами за общение, прибыль от торговли можно выводить беспрепятственно, а сам бонус после выполнения условий отработки.
В любом случае, бонусы облегчают жизнь новичкам на Форекс, при разумном их использовании. Многие новички, слив бонусный счет, абсолютно не расстраиваются, ведь это не их кровные денежки. Вот и напрасно, бонусы – это «спящие» деньги, которые можно «разбудить» и впоследствии использовать в своих нуждах. Много трейдеров, благодаря бонусам, начали свою деятельность на Форекс без использования своих денег.