за какой период можно пересчитать подоходный налог в рб

Как платить подоходный налог в 2021? Разбор с юристом

В 2021 году белорусы получили одно из самых масштабных обновлений налогового законодательства. Мария Пашковская, ведущий юрист практики регуляторики и налогов адвокатского бюро REVERA и Виктор Статкевич, советник по налоговым и финансовым вопросам в серии статей о налогах специально для Myfin.by рассказывают, какие изменения произошли в налоговом законодательстве и как мы будем платить налоги в 2021. Сегодня рассказываем про подоходный налог.

1 января 2021 г. на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь был опубликован Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». В документе внесено множество корректировок в действующее налоговое законодательство, а также установлены новые ставки некоторых налогов, налоговых вычетов. Одни из наиболее резонансных изменений связаны с временным увеличением ставок подоходного налога для работников компаний, зарегистрированных в ПВТ и Великом камне. МНС уже подготовило и опубликовало обширный комментарий по изменениям. Выдержки из него мы также используем в этой серии статей.

Повышенный подоходный для резидентов ПВТ

Для налоговых агентов в случае установления контролирующими органами факта неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога установлена обязанность производить такую уплату подоходного налога за счет собственных средств (без дальнейшего удержания у физических лиц).

Подросли размеры ремесленного сбора и ставки подоходного налога для самозанятых, увеличены ставки налога, подлежащего уплате за сдачу в аренду жилых помещений, скорректированы виды и проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от налогообложения.

Об этих и некоторых других изменениях, связанных с подоходным налогом в цифрах:

Изменение размеров стандартных налоговых вычетов

Изменение размеров фиксированных ставок подоходного налога и сборов

С каких доходов подоходный налог платить не надо

С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:

1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.

2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).

3) Доходы, полученные от профсоюза в виде вознаграждения одновременно по 2 основаниям:

5) Доходы, полученные инвесторами-физлицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь.

6) Премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений.

7) Проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты).

8) Денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях.

Что еще поменялось в части подоходного налога

Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.

Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.

При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.

В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.

Источник

Подоходный налог — 2020: практика налогообложения

Лариса Силивестрова

Ассоциацией налогоплательщиков при участии ООО “ЮрСпектр” было проведено образовательное онлайн-мероприятие “Круглый стол” на тему “Налоги-2020. Подводим итоги года: НДС, налог на прибыль, подоходный налог”. На вопросы участников мероприятия об исчислении подоходного налога ответила Силивестрова Лариса Михайловна. Приведем отдельные из них.

Работник представил справку о том, что его ребенок, достигший 18-летнего возраста, является обучающимся и получает первое высшее образование в дневной форме получения образования. В справке вуза указан период обучения с сентября 2019 года по июнь 2020 года. В следующий раз работник представил справку, в которой указан период обучения на следующем курсе с сентября 2020 года по июнь 2021 года. Следует ли предоставлять стандартный налоговый вычет на этого иждивенца за июль и август 2020 года (каникулы)?

Каникулы представляют собой временной перерыв в обучении между двумя учебными годами. В период каникул ребенок продолжает оставаться обучающимся, а, следовательно, продолжает являться для своих родителей иждивенцем для целей предоставления стандартного налогового вычета в размере 34 руб. в месяц.

Поэтому, несмотря на то что июль и август 2020 года согласно справкам вуза не попадают в период обучения, стандартный налоговый вычет на иждивенца-обучающегося за эти календарные месяцы родителям этого обучающегося предоставляется.

Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с августа 2019 года. С целью получения стандартного налогового вычета на супругу-иждивенца работник представил соответствующую справку в ноябре 2020 года. Надо ли произвести перерасчет подоходного налога с августа 2019 года? Если да, то должен ли работник представить письменное заявление о таком перерасчете? Требовать ли с работника повторно представлять (например, в 2021, 2022 годах) справку о том, что его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет?

Обязанности работника по представлению письменного заявления о проведении ему перерасчета подоходного налога НК не предусмотрено. Такой перерасчет производится налоговым агентом — организацией на основании представленных работником документов, подтверждающих его право на вычет. По своему желанию работник может к таким документам приложить письменное заявление о проведении перерасчета.

Справку о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет работнику нужно представить единожды, ее повторного представления не требуется. Стандартный налоговый вычет на супругу-иждивенца предоставляется работнику до конца месяца, в котором прекращается отпуск супруги по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. При досрочном прекращении супругой такого отпуска работник обязан сообщить об этом налоговому агенту. О прекращении отпуска в связи с исполнением ребенку 3 лет сообщать налоговому агенту нет необходимости — дата рождения ребенка указана в справке.

Работник уволен из организации, которая являлась местом его основной работы, 30.10.2020. С ним произведен окончательный расчет. Согласно локальному правовому акту организации в ноябре этому работнику начисляется премия за результаты труда за октябрь 2020 года. Имеет ли право организация предоставить уволенному работнику стандартный налоговый вычет в размере 117 руб. в отношении данной премии? Нужно ли заявление от уволенного работника на получение этого вычета в ноябре?

Организация арендует склад у физлица (не ИП), которое является неработающим пенсионером. Указанный гражданин представил в организацию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета в размере 117 руб. и предъявил трудовую книжку. Арендная плата составляет 600 руб. в месяц (в бухучете доход начисляется ежемесячно). В декабре производится погашение задолженности по арендной плате за два месяца. Других доходов этому физлицу организация не выплачивает. Можно ли в этой ситуации предоставить физлицу вышеуказанный стандартный налоговый вычет?

В организации по результату инвентаризации у материально ответственного лица выявлена недостача. Руководитель решил не удерживать сумму недостачи с работника, а списать ее за счет прибыли. Облагается ли данная сумма подоходным налогом?

В организации установлена система оплаты труда, в соответствии с которой размер заработной платы работника установлен в трудовом договоре в иностранной валюте. Выплачивается заработная плата в белорусских рублях по курсу Нацбанка, установленному на дату выплаты.

Каким образом определяется размер дохода в виде оплаты труда работника для целей исчисления и удержания у него подоходного налога?

Следовательно, при выплате работнику заработной платы в белорусских рублях по курсу Нацбанка, установленному на дату выплаты, подоходный налог, подлежащий удержанию, исчисляется исходя из фактического размера дохода работника, определенного на дату выплаты.

Источник

Предоставляем стандартные вычеты за прошлые периоды

Сделать это может организация, которая в момент возникновения у физлица права на стандартные вычеты являлась местом основной работы и выплачивала ему доход. Нынешний источник дохода предоставить стандартные вычеты в отношении доходов за периоды работы у других нанимателей не вправе.

Внимание!
В отличие от социальных и имущественного вычетов стандартные вычеты не накапливаются и на последующие месяцы не переносятся.

Пример. Определяем место предоставления стандартных вычетов за прошлые периоды

В декабре 2018 г. физлицо узнало, что с июля 2018 г. имеет право на стандартный вычет на иждивенца – жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.

В период с июля по сентябрь 2018 г. местом основной работы физлица являлась организация «А», с октября 2018 г. по настоящее время – организация «Б».

На основании подтверждающих документов стандартные вычеты на жену как на иждивенца предоставляет:

— за июль — сентябрь 2018 г. — организация «А»;

— с октября 2018 г. – организация «Б».

Заявление физлица о проведении перерасчета подоходного налога в общем случае не требуется. Вместе с тем его наличие может быть полезным в ситуации, когда оспаривается дата подачи подтверждающих документов.

Налоговую базу при перерасчете подоходного налога определяют в общеустановленном порядке за каждый календарный месяц по формуле :

Как поступить с излишне удержанной суммой подоходного налога, организация определяет, основываясь на пожелании физлица. Такую сумму можно :

— зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по данному налогу;

Пример. Предоставляем стандартные вычеты за прошлые периоды

Работник в конце ноября 2018 г. по месту основной работы представил свидетельства о рождении, согласно которым в сентябре 2018 г. у него родились двое детей.

Излишне удержанную сумму подоходного налога работник пожелал зачесть в счет уплаты подоходного налога за ноябрь.

Заработок, начисленный работнику в данной организации, составил: за сентябрь — 500 руб., за октябрь – 700 руб., за ноябрь – 900 руб.

Порядок расчета подоходного налога представим в таблице

Показатель

Сумма, руб.

Перерасчет за прошлые периоды

Ноябрь

Сентябрь

Источник

Подоходный налог: вопросы исчисления разъясняет МНС

Ирина Криворощенко

При участии ООО «ЮрСпектр» МНС и Ассоциацией налогоплательщиков было организовано образовательное онлайн-мероприятие «Круглый стол» на тему «Зарплата, подоходный налог, изменения в персонифицированном учете». На вопросы участников об исчислении подоходного налога ответила Ирина Сергеевна Криворощенко. Приводим наиболее интересные из них.

В качестве меры по профилактике распространения коронавирусной инфекции организация планирует приобрести для своих работников экспресс-тесты на COVID-19.

Является ли стоимость тестов доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом? Или это расходы организации на охрану труда и дохода у работников нет?

Нет, стоимость экспресс-тестов не является объектом для целей подоходного налога.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 55 ТК наниматель обязан обеспечивать на каждом рабочем месте условия труда, соответствующие требованиям по охране труда, принимать необходимые меры, обеспечивающие сохранение жизни, здоровья и работоспособности работников в процессе трудовой деятельности.

Результатом тестирования работников является не только выявление работников, которые не болели или переболели коронавирусной инфекцией, но и работников, которые находятся в стадии болезни. Проведение оперативных мер по изолированию таких работников позволит исключить случаи распространения коронавирусной инфекции среди других сотрудников организации.

Следовательно, мероприятия по проведению экспресс-тестирования работников на наличие (отсутствие) коронавирусной инфекции являются частью мероприятий по охране труда, обязанность по проведению которых возложена законодательством на нанимателя, и не являются для работников объектом налогообложения подоходным налогом.

В соответствии со ст. 182 ТК организация при предоставлении своим работникам трудового отпуска осуществляет единовременную выплату на оздоровление в размере, определенном коллективным договором.

Можно ли применить в отношении этой выплаты льготу, предусмотренную п. 12 ст. 208 НК?

Статья 182 ТК содержит обязательства нанимателя производить при предоставлении работнику трудового отпуска единовременную выплату на оздоровление в случаях, предусмотренных:

— законодательством;

Предусмотренное п. 12 ст. 208 НК освобождение применяется в отношении сумм материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

В рассматриваемой ситуации единовременная выплата на оздоровление выплачивается в соответствии с коллективным договором. Следовательно, такая выплата подлежит налогообложению подоходным налогом.

Учитывая, что единовременная выплата на оздоровление не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, при определении налоговой базы применяется освобождение, установленное п. 23 ст. 208 НК с учетом приложения 9 к Указу N 503, в размере 2115 руб. по месту основной работы.

Организация (г. Минск) направила работника в служебную командировку в г. Лиду и возместила такому работнику расходы на проезд к месту командировки и обратно по документам, которые оформлены на проезд автомобильным транспортом нерегулярного сообщения (посадочные талоны и чеки КСА, подтверждающие оплату проезда). Надо ли исчислять подоходный налог с суммы такого возмещения?

Нормы Указа N 411 не содержат ограничений по возмещению (оплате) работнику расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно исходя из видов автомобильного транспорта: регулярного или нерегулярного сообщения. Также нормы Указа N 411 не содержат закрытого перечня документов, подтверждающих оплату расходов работника по проезду к месту служебной командировки и обратно.

Основным условием для применения освобождения от подоходного налога является представление работником документов, подтверждающих оплату произведенных им расходов по такому проезду.

Проездной билет установленной формы используется для подтверждения оплаты проезда автомобильным транспортом регулярного сообщения. При перевозке пассажиров автомобильным транспортом нерегулярного сообщения пассажирам, не являющимся заказчиками перевозки, проездной билет не выдается. В то же время документами, подтверждающими оплату работником расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно автомобильным транспортом нерегулярного сообщения, могут являться любые документы, подтверждающие фактически понесенные расходы по оплате такого проезда, в том числе посадочные талоны и прилагаемые к ним чеки КСА.

Соответственно возмещаемые (оплачиваемые) нанимателем работнику расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно автомобильным транспортом нерегулярного сообщения на основании вышеперечисленных документов подлежат освобождению от подоходного налога в соответствии с абз. 3 подп. 1.1 Указа N 411.

Частью 1 ст. 265 ТК предусмотрена оплата за счет средств государственного социального страхования дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, в размере среднедневного заработка.

Указанная выплата облагается подоходным налогом? Или она является государственным пособием и освобождается от налогообложения согласно п. 1 ст. 208 НК?

Данная выплата облагается подоходным налогом.

Действительно, согласно ст. 265 ТК матери (мачехе), отцу (отчиму), опекуну (попечителю) ежемесячно предоставляется дополнительный свободный от работы день. Оплата за этот день осуществляется в размере среднего дневного заработка и осуществляется нанимателем за счет средств ФСЗН.

Порядок и условия предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего заработка за счет средств государственного социального страхования регулируются Инструкцией N 34.

Это доход, который подлежит выплате нанимателем за неотработанное работником время. ТК и Инструкция N 34 классифицируют этот доход как оплату, не как пособие, материальную помощь или иную выплату. Следовательно, при определении налоговой базы освобождение, предусмотренное п. 1 ст. 208 НК, не применяется.

Справочно
Освобождение от подоходного налога, содержащееся в п. 1 ст. 208 НК, применяется только в отношении следующих доходов:
— пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавкам к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
— пособий по безработице, субсидий для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемых из средств бюджета ФСЗН;
— пособий, выплачиваемых из средств республиканского и местных бюджетов.

Работник организации получает по месту работы пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Его супруга (мать ребенка) осуществляет уход за ребенком, не имеет места основной работы. Какие документы необходимы для предоставления работнику стандартного налогового вычета на супругу как иждивенку? Достаточно ли будет решения комиссии о назначении такого пособия?

В рассматриваемой ситуации в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 209 НК стандартный налоговый вычет предоставляется на супругу-иждивенку на основании решения комиссии о назначении государственного пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, которая создана в организации, где работает супруг, и действует в соответствии с Положением о комиссии.

Для предоставления социального налогового вычета по расходам, понесенным на оплату обучения, необходимо представление копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения — в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе. Можно ли вместо данных документов использовать информацию о размерах стоимости обучения, размещенную на сайтах учреждений образования?

Да, можно, при условии, что данная информация содержит сведения о приказе руководителя учреждения образования Республики Беларусь, а также о стоимости обучения (изменении стоимости обучения) за соответствующий период обучения. По сути такая информация является выпиской из приказа, так как содержит все необходимые сведения для предоставления социального налогового вычета.

Сотрудник организации состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Купил квартиру, представил все документы для получения имущественного вычета, включая копию свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру. Согласно условиям договора купли-продажи расчет покупателя с продавцом за приобретенную квартиру был произведен до подписания договора.

На каком документе необходимо проставить отметку о предоставлении сотруднику имущественного налогового вычета?

На договоре купли-продажи квартиры.

В рассматриваемой ситуации стороны сделки зафиксировали факт расчета за квартиру в договоре купли-продажи, указав об этом в условиях расчета, где зафиксировали факт передачи денежных средств за продаваемую квартиру до момента подписания такого договора. Следовательно, для покупателя (работника) договор является документом, подтверждающим фактическую оплату стоимости приобретенной квартиры, и именно на нем проставляется отметка о предоставлении работнику имущественного налогового вычета.

Нужно ли при строительстве хозяйственным способом (без привлечения застройщика или подрядчика) подтверждать сметную стоимость строительства в текущих ценах в целях получения имущественного налогового вычета?

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник