за какой период можно запросить акт сверки с налоговой
За какой период можно запросить акт сверки с налоговой
ФНС России довела до сведения налоговых органов Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам с налогоплательщиками.
Порядком определены правила подачи заявления на сверку расчетов, срок ее проведения, а также порядок получения от налогового органа акта сверки расчетов.
Сверка расчетов может быть проведена по инициативе налогоплательщика (на основании заявления) или налогового органа.
Порядком установлено, что максимальный срок, за который можно провести сверку расчетов, составляет три календарных года деятельности организации, предпринимателя и др., непосредственно предшествующих году проведения сверки расчетов. Если в заявлении налогоплательщик не укажет период проведения сверки расчетов, то налоговый орган проверит расчеты за период с 1 января текущего года до даты получения заявления.
Максимальный срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий составляет 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Если разногласия будут выявлены, то срок проведения сверки расчетов (включая формирование и оформление акта сверки) может быть продлен до 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.
В общем случае сверка расчетов проводится по КБК, указанному в заявлении. При отсутствии КБК в заявлении сверка расчетов будет проведена по всем КБК, по которым у организации и предпринимателя есть обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
Акт сверки расчетов налогоплательщик может получить лично в налоговом органе, по почте или в электронной форме по ТКС (если налогоплательщик является участником электронного документооборота).
Как сверить расчеты с ИФНС в 2021 году
Каждая организация и предприниматель в любой удобный для себя момент может произвести сверку расчетов с бюджетом. И в период карантина тоже, ведь государственные органы функционируют в обычном режиме. Не так давно ФНС даже разработала новый временный порядок проведения такой процедуры. Расскажем об этом подробно.
В каких случаях проводят сверку расчетов с ИФНС
Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам – документ, который содержит детальную информацию по начисленным и уплаченным налогам. Сверка расчетов позволяет компании выяснить, перечислены ли необходимые суммы налогов и сборов в бюджет, не образовалась ли недоимка, не начислены ли ей штрафы и пени за неуплаченные вовремя налоги.
Перейти в бератор к алгоритму: Сверка расчетов с налоговой инспекцией
В обязательном порядке сверку расчетов по налогам инспекция проводит:
Если инициатива сверки исходит от вас, отказать в ее проведении инспекция не может. Исключение составляют случаи, о которых расскажем далее.
Если инициатива сверки исходит от налоговой инспекции, участие в ней является для вас правом, а не обязанностью.
Новый порядок проведения сверки с ИФНС
В 2020 году действовал порядок, разосланный в налоговые инспекции Письмом от 16 апреля 2020 года № АБ-4-19/6371@
В 2021 году введен новый порядок, его также ФНС России направила подведомственным налоговым инспекциям в Письме ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990.
Как подать заявление на сверку
Заявление на сверку с ИФНС вы можете подать разными способами:
Упростите себе работу
Алгоритм: Сверка расчетов с налоговой инспекцией
Полученные заявления налоговая зарегистрирует в информационном ресурсе не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения. Заявления, поданные в электронной форме, регистрируются автоматически.
Если в заявлении вы не укажете период сверки расчетов, ИФНС сформирует результаты за период с 1 января текущего года по дату получения заявления.
Если в заявлении вы не укажете КБК, по которым инициирует сверку, инспекция проведет сверку по всем КБК, по которым вы платите налоги, сборы и взносы в бюджет.
Когда инспекция откажется проводить сверку
Инспекция может отказать в проведении сверки, если:
Доверенность на представление интересов фирмы в отношениях с ИФНС
Если имеет место хотя бы одно из этих оснований, налоговики направят вам письмо об отказе в проведении сверки в течение 5 дней со дня получения заявления на сверку. И обоснуют его причину.
Когда сверка считается законченной
Если в ходе сверки между вами и ИФНС не возникнет разногласий, срок ее проведения составит 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.
В 2020 году срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов с разногласиями составлял 15 рабочих дней, но не более. Теперь этот срок не определен.
Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру
Сверка расчетов закончится, если:
Ответ на акт сверки с разногласиями, возвращенный в инспекцию, вы получите в течение 30 календарных дней с даты его регистрации в ИФНС.
Организация или предприниматель может направить в ИФНС заявление о сверке расчетов в электронной форме по ТКС, а также через электронные сервисы «Личный кабинет налогоплательщика.
Сформированный и подписанный УКЭП акт сверки вы получите от налоговой также через интернет. Если вы не являетесь участником ЭДО, акт сверки вам направят по почте.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица
Порядок взыскания алиментов «усугубили»: новый перечень доходов для удержания
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как провести сверку с налоговой
Сверка с налоговой — это процедура, которую может инициировать налогоплательщик, если он хочет контролировать правильность взаиморасчетов с налоговиками. В таких случаях составляется акт сверки. В статье расскажем, как сделать сверку с налоговой инспекцией и что для этого нужно.
Зачем это нужно
Согласно российскому законодательству, все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать фискальные сборы в государственный бюджет. В противном случае компанию или индивидуального предпринимателя накажут рублем: выставят штрафы и пени. А за особо крупные налоговые преступления грозит уголовная ответственность.
Чтобы избежать проблем, налоговики настоятельно рекомендуют систематически контролировать текущее состояние взаиморасчетов с бюджетом. Чиновники напоминают, что даже незначительная ошибка в платежном поручении может привести к плачевным последствиям.
Например, неверно указан код бюджетной классификации в платежке — и денежные средства не дойдут по назначению. Следовательно, налог не будет считаться уплаченным, и инспекторы применят штрафные санкции. Напомним, что наказанием за несвоевременную уплату обязательств являются не только штрафы. Представители ФНС вправе:
Систематический контроль взаиморасчетов позволит избежать таких последствий. Провести проверку довольно просто: достаточно подать заявление на сверку с налоговой в ближайшее территориальное отделение ФНС. Но есть и другие способы.
Правила проведения сверки с ФНС изменились
По новым правилам крупнейшим налогоплательщикам больше не обязательно проводить ежеквартальную сверку с ИФНС по расчетам. По-прежнему налоговая должна проводить сверку по заявлению налогоплательщика. Новый срок — 5 дней с даты получения заявления. Установлено, что сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:
Максимальный период проведения сверки расчетов не изменился — он составляет 3 года.
Дополнительно в письме содержатся формы:
Правила обновили и статья стала неактуальна. Но мы скоро это исправим.
Если актуальные инструкции и документы нужны прямо сейчас — переходите в КонсультантПлюс. По нашей ссылке получите бесплатно доступ на 2 дня и найдете все, что нужно.
Как провести сверку с налоговой инспекцией
Есть три способа, чтобы запросить информацию в ФНС для проведения выверки:
Теперь определим, какие формы запроса на сверку с налоговой инспекцией (образец) необходимо подготовить.
Заявление при личном обращении
Унифицированной формы для заявления чиновники не утвердили. Следовательно, обратиться в ФНС вы вправе в произвольной форме. Укажите обязательные реквизиты:
Отметим, что если налогоплательщик предпочитает получить акт выверки по почте, то необходимо прописать адрес для отправки. В противном случае ФНС отправит письмо на юридический адрес компании.
Пример для сверки с налоговой, заявление (образец)
Обращение рассмотрят, и в течение 5 дней бумажный документ направят заявителю. Причем в двух экземплярах.
Электронное обращение
Бланк
В запросе указывается аналогичная информация: наименование и регистрационные коды налогоплательщика, его адрес. Данные сведения вносятся в унифицированную форму автоматически.
Проводим выверку
Итак, мы определили, как получить акт сверки с налоговой. Документ имеет унифицированную форму КНД 1160070. Бланк утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016. Структура формы — это титульник и два раздела.
В титульном листе указаны регистрационные сведения налогоплательщика. Также прописаны виды фискальных платежей и период, за который сформирован проверочный документ. Разделы №1 и №2 заполняются отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса.
Сверьте информацию с данными бухгалтерского и налогового учетов. После проведенной выверки налогоплательщик обязан сообщить о результатах в ФНС. Если нет разногласий, то в акте делается отметка «Согласовано, без разногласий», и один экземпляр возвращается в инспекцию.
Сверка по налогам с налоговой, образец заполненного акта
Если есть разногласия
Если разногласия есть, то действовать необходимо так:
На основании акта с разногласиями инспекторы инициируют проверку указанных данных по информационным системам. Затем плательщику предложат предоставить в ИФНС документы, подтверждающие данные вашего бухучета. Например, копии платежных поручений на оплату взносов.
Если ошибка была допущена инспектором, то ее исправят. ИФНС пришлет специальное уведомление. Если же разногласия возникли из-за вашей ошибки, например, неверный КБК в платежке либо неверный расчет в декларации, то инспектор направит письмо с указанием на допущенную налогоплательщиком ошибку.
Компания обязана исправить собственные ошибки. Например, подать корректировочную декларацию, доплатить взнос или же написать заявление о зачете сумм переплаты. После устранения разногласий инспектор и налогоплательщик подписывают акт («Согласовано, без разногласий»).
Конец года — самое время для сверки с налоговой
Когда год завершится, вам придется рассчитать и уплатить налоги и взносы по его итогам. Чтобы не переплачивать или выявить уже имеющуюся переплату и использовать ее, уже сейчас инициируйте сверку с налоговой.
Форма заявления на сверку — новая, скачать ее можно у нас на сайте.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
После получения акта сверки сравните свои данные с данными в акте.
Если данные совпали, подпишите акт и поставьте отметку «без разногласий». Один экземпляр остается у вас, второй верните в инспекцию.
Если данные не совпадают, то.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Вообще, сверку следует проводить регулярно. Иначе вы просто пропустите трехлетний срок на возврат и потеряете деньги. А если у вас числилась недоимка, о которой вы не знали, то помимо самого долга вам придется заплатить еще и пени за просрочку.
Образец заявления на возврат налога вы найдете здесь, а на зачет — здесь. Не забывайте о новых правилах зачета и возврата с 01.10.2020.
Также имейте в виду, что налоговики не зачитывают переплату по налогам, которая образовалась больше трех лет назад (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если сверка выявит очень старую переплату, пробуйте вернуть ее через суд. В этом случае вам потребуется доказать, что вы узнали о переплате менее трех лет назад (срок исковой давности согласно п. 1 ст. 196, ст. 200 ГК РФ). Кстати, днем, когда вы о ней узнали, может считаться и день подписания акта сверки с налоговой. Иногда это подтверждают суды (постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09, АС Московского округа от 08.06.2016 по делу № А40-179191/2015). А иногда не подтверждают (постановление АС Поволжского округа от 28.05.2018 по делу № А65-24551/2017). Но попытаться все равно стоит.
Больше материалов о зачете и возврате налогов ищите в нашей спецрубрике.
Что важно знать об акте сверки взаиморасчетов
Подготовке акта сверки взаиморасчетов часто не уделяется должного внимания. А зря — ведь именно правильно оформленный акт может сыграть решающую роль в суде. На что важно обратить внимание при проведении сверки взаиморасчетов и как правильно составить акт?
Когда составляется акт сверки
В нормативных документах содержится лишь косвенное указание на то, что необходимо составлять акт сверки расчетов. Так, в п. 27 Положения по ведению бухучета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, сказано, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно обязательно провести инвентаризацию расчетов со всеми контрагентами. Очевидно, речь идет о контрагентах, с которыми были взаимоотношения в течение последнего года, а также о тех, с кем не было операций, но есть остатки расчетов.
Если же в налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам, то инвентаризацию дебиторской задолженности нужно проводить на конец каждого отчетного (налогового) периода, то есть ежеквартально или даже ежемесячно (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Кроме того, проведение инвентаризации расчетов может быть установлено материнской компанией для своих «дочек». Сроки обязательной сверки расчетов также могут быть включены в договор с контрагентом.
Акт сверки расчетов, подписанный обеими сторонами, — самое достоверное подтверждение сальдо расчетов с контрагентом. Более того, если в учете и отчетности отражена существенная сумма, которая не подтверждена актом сверки, то аудитор вряд ли ее признает.
Контур.Взаиморасчеты быстро сверит операции по трем параметрам: дате, сумме и номеру счета-фактуры или договора.
Как оформляется акт
Единой утвержденной формы акта сверки расчетов нет, но можно договориться с контрагентом и использовать любую произвольную форму, в которой будут указаны реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Эту форму можно закрепить в договоре с контрагентом или использовать произвольную форму, например, из бухгалтерской программы.
Особое внимание нужно уделить подписанию акта. Если акт от имени контрагента подписывает не руководитель, то у него должны быть на это соответствующие полномочия, подтвержденные доверенностью или иным аналогичным документом. Однако возможно исключение: полномочия на подписание акта могут явствовать из обстановки. Например, судебная практика признает акт сверки надлежаще оформленным, если он подписан главным бухгалтером, чья подпись заверена печатью организации (Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2016 по делу № А27-13820/2015). Если же акт сверки расчетов подписан неуполномоченным лицом, то он не повлечет за собой вообще никаких последствий. В частности, не будет служить доказательством признания долга.
Смотрите шпаргалку по оформлению акта сверки с рекомендациями по отражению сведений.
Для чего нужен акт сверки
Сам по себе акт сверки взаиморасчетов не может устанавливать какие-либо права и обязанности. Суды отказываются взыскивать с контрагента задолженность, которая отражена только в акте сверки и не подтверждена подписанными первичными документами (постановления Арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 22.11.2018 по делу № А45-19208/2017, Московского округа от 17.07.2018 по делу № А40-8569/2017, Восточно-Сибирского округа от 07.07.2017 по делу № А33-10710/2016). Однако если в правильно оформленном акте сверки не отражена задолженность перед контрагентом, которая числится в учете организации, то она, скорее всего, будет нереальной. В этом случае акт можно расценивать как признание того, что задолженность уже погашена — например, прощением долга. Правильнее всего будет еще раз проверить данные учета и по результатам проверки списать задолженность.
Акт сверки расчетов используется и для подтверждения долга. Если должник его признает, то срок исковой давности прерывается, и его течение начинается снова (ст. 203 ГК РФ, п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43). А это значит, что продлевается период, в течение которого этот долг можно взыскать и нельзя списать. Если акт сверки подписан уже после того, как истек срок исковой давности по долгу, возникшему после 1 июня 2015 года, течение исковой давности начинается заново (п. 2 ст. 206 ГК РФ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ).
С помощью акта сверки контрагент также может признать действия тех лиц, которые ранее выступали от его имени, но не имели на это полномочий (п. 1 ст. 183 ГК РФ, п. 123 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). Например, если от имени покупателя в накладной расписался сотрудник, у которого не было на это права, но акт сверки подписан тем лицом, у которого такие полномочия были, то товар будет считаться принятым надлежащим образом.
Когда контрагент отказывается подписывать
Сверка расчетов фиксирует уже сложившуюся ситуацию и служит для обеих сторон подтверждением того, что в учете все отражено верно. Если контрагент уклоняется от оформления актов сверки, то формально он ничего не нарушает (если такая обязанность не предусмотрена договором), но есть вероятность, что он хочет что-то скрыть. В этом случае мы рекомендуем тщательно проверить все операции с контрагентом, а в будущем, возможно, отказаться от взаимоотношений с ним.
Александр Лавров, аттестованный аудитор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.