зачисление денежных средств по договору об обслуживании держателей платежных карт это
Зачисление денежных средств по договору об обслуживании держателей платежных карт это
совершаемые с использованием платежных карт
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
(п. 2.3 в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указаний Банка России от 23.09.2008 N 2073-У, от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;
(в ред. Указания Банка России от 15.11.2011 N 2730-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
(в ред. Указания Банка России от 15.11.2011 N 2730-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
(абзац введен Указанием Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(в ред. Указаний Банка России от 21.09.2006 N 1725-У, от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.7. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении клиентом операций с использованием расчетной (дебетовой) карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета.
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.8. Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
лимит предоставления овердрафта;
лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором с учетом норм настоящего Положения.
При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2.9. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.10. Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве АСП и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.
(п. 2.10 введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
Основы защиты прав потребителей
Финансовые услуги
Размещен: 04.12.2020 г.
Порядок выдачи платежных карт. Особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами
Банковские карты во всем мире являются одним из самых распространенных инструментов безналичных расчетов. Наличные платежи уменьшаются в объемах с каждым годом. На территории Российской Федерации кредитные организации осуществляют выпуск и обращение банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у кредитной организации, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с кредитной организацией.
Гражданское законодательство РФ не содержит в себе специальных норм, регулирующих использование банковских карт. Основным нормативным правовым актом, регулирующим обращение банковских карт в России, является Положение Банка России от 24.12.2004 года N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее Положение).
Для корректного оборота банковских карт Банк России издал некоторое количество писем, восполнивших нормативное регулирование в полной мере:
Банковская карта — это платежная карта, которая является персонализированным инструментом безналичных расчетов и предназначена для совершения физическими лицами, в том числе представителями юридических лиц (держателями) операций с денежными средствами, находящимися у банка-эмитента.
Особенности осуществления кредитными организациями эмиссии банковских карт.
Кредитная карта как электронное средство платежа используется для совершения ее держателем операций за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией клиенту в пределах расходного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации, платежной небанковской кредитной организации) осуществляет выпуск расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Платежная небанковская кредитная организация осуществляет выпуск предоплаченных карт для физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
Выпуск банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Выпуск расчетных (дебетовых) карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.
Кредитная организация вправе одновременно осуществлять выпускбанковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт. Предоставляют данные услуги кредитные организации на основании внутрибанковских правил, разработанных кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, иными нормативными актами Банка России, договорами, в том числе правилами платежных систем.
Внутрибанковские правила утверждаются органом управления кредитной организации, уполномоченным на это ее уставом, и должны быть обязательны для всех сотрудников кредитной организации. Внутрибанковские правила в зависимости от особенностей деятельности кредитной организации должны содержать:
порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;
порядок деятельности кредитной организации, связанной с эквайрингом платежных карт;
порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных карт;
порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;
описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
порядок предоставления денежных средств клиенту в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, и порядок возврата указанных денежных средств, а также порядок начисления процентов на суммы предоставленных денежных средств и порядок уплаты их клиентом в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и иными нормативными актами Банка России;
другие процедуры, регулирующие вопросы проведения расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в том числе порядок и сроки представления реестра операций, электронного журнала в кредитную организацию;
порядок рассмотрения кредитной организацией заявлений держателей, в том числе по операциям с использованием платежных карт, совершенным без согласия держателей.
Операции, совершаемые с использованием платежных карт
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае не включения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
лимит предоставления овердрафта (увеличение лимита в кредит);
лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.
Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве АСП и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.
Документы по операциям, совершаемым с использованием платежных карт
Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:
идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
дата совершения операции;
сумма комиссионного вознаграждения;
реквизиты платежной карты.
Документ по операциям с использованием платежной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные внутрибанковскими правилами.
Основные сегменты в которых могут быть нарушены права потребителя финансовых услуг (банковских продуктов):
на стадии заключения договорных отношений с банком;
на стадии использования платежной карты;
на стадии «закрытия» платежной карты.
Платежная карта является собственностью банка, его инструментом. Соответственно если банк предлагает клиенту использование карт в процессе банковского обслуживания, в силу ч. 4 ст. 14 Закона РФ от 07.02.1992г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» банк-эмитент принимает на себя риски, связанные с последствиями пользования клиентом такой услугой.
Надзор за соблюдением кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями требований Положени я Банка России от 24.12.2004 года N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» возложен на Банк России.
Знание вышеуказанных рекомендаций поможет гражданам более бдительно относиться к хранению и использованию банковской карты, а также снизить возможные риски при совершении операций с использованием банковской карты в банкомате, при безналичной оплате товаров, работ и услуг, в том числе через сеть Интернет.
Прием платежей по договору эквайринга
Автор: Ларцева Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Эквайринг – прием платежных карт в качестве средства оплаты товара (работ, услуг). Осуществляется уполномоченным банком-эквайрером путем установки у продавцов товаров (услуг) платежных терминалов (так называемых POS-терминалов) или соответствующего программного обеспечения (в случае интернет-продаж). Могут ли автономные учреждения заключать договоры эквайринга? Как отразить в бухучете прием платежей через платежный терминал и расчеты с банком-эквайрером?
Разъяснения о возможности заключения государственными (муниципальными) учреждениями договоров эквайринга с кредитными организациями приведены в письмах ЦБ РФ от 30.07.2013 № 14-27/763, Минфина РФ от 15.08.2013 № 02-05-10/33263 и от 16.10.2014 № 02-07-10/52197.
В них отмечается, что в соответствии с п. 1.9 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266-П) на территории Российской Федерации кредитные организации – эквайреры осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Данное положение не содержит норм, запрещающих заключение договора об осуществлении эквайринга между кредитной организацией и бюджетным учреждением.
Стоит отметить, что каких-либо ограничений для автономных учреждений Положение № 266-П тоже не содержит, поэтому они вправе заключать договоры эквайринга на общих основаниях.
Кроме того, заключение таких договоров позволит снизить объем наличных денежных расчетов, что в последнее время только приветствуется.
Виды эквайринга
В настоящее время среди юридических лиц, осуществляющих продажу товаров или оказание услуг, наиболее распространены два вида эквайринга:
1) торговый эквайринг – использование POS-терминалов для проведения операций по материальным носителям карт (магнитным линиям или чипам). Такие терминалы устанавливаются на кассах продавца;
2) интернет-эквайринг – позволяет принимать оплату по реквизитам банковских карт с помощью специальных web-интерфейсов. При этом отсутствует прямой контакт продавца и покупателя. Интернет-эквайринг применяется, например, при продаже билетов через Интернет.
Обратите внимание: использование платежных терминалов для оплаты товаров (услуг) с банковских карт потребителей не освобождает продавца от обязанности выдавать потребителю в момент оплаты товара (услуги) кассового чека (бланка строгой отчетности). На нем должна быть отметка об осуществлении безналичного расчета (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854).
Обязанности сторон по договору эквайринга
Взаимоотношения между кредитной организацией – эквайрером и учреждением, оказывающим платные услуги, по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, оформляются договором эквайринга.
В обязанности кредитной организации по договору, как правило, входят:
1) техническое оснащение продавца. Согласно условиям договора платежные терминалы или программное обеспечение (для интернет-эквайринга) в основном предоставляются банком-эквайрером либо бесплатно, либо в аренду. В отдельных случаях продавец может приобрести (выкупить) такое оборудование самостоятельно;
2) установка, наладка, техническое обслуживание, а при необходимости и ремонт оборудования (программного обеспечения). Эти услуги банк оказывает бесплатно;
3) обучение работников учреждения-продавца правилам обслуживания покупателей – держателей платежных карт и оформления операций по картам;
4) консультирование работников учреждения при возникновении трудностей в процессе оформления расчетных операций с использованием платежных карт.
Учреждение, в свою очередь, обязуется выплачивать кредитной организации комиссию за обслуживание (перевод денежных средств) по тарифам, определенным в договоре эквайринга.
Как правило, сумма комиссии устанавливается в процентах от принимаемых сумм. К примеру, в Сбербанке тариф варьируется в районе 0,5 – 2,2%.
Обратите внимание: при осуществлении кредитной организацией перевода денежных средств, полученных от потребителей услуг, в адрес учреждения-продавца следует учитывать положения п. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», предусматривающие, что вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода, за исключением трансграничных переводов денежных средств (Письмо ЦБ РФ № 14-27/763).
Таким образом, для потребителей операции по списанию денег с банковской карты должны быть бесплатными. Комиссия за перевод денег взимается из средств продавца при зачислении поступивших от потребителей сумм на его банковский счет.
Сверка взаимных расчетов между учреждением и кредитной организацией осуществляется путем оформления акта с периодичностью, установленной в договоре эквайринга (еженедельно, ежемесячно).
Как было указано выше, к комиссии может быть добавлена стоимость аренды оборудования, предоставляемого банком.
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 80, 81 Инструкции № 183н, а также разъяснениями, приведенными в письмах Минфина РФ от 01.07.2015 № 02-07-07/38257 (пример 3),от 16.10.2014 № 02-07-10/52197, операции по приему платы за оказанные услуги с банковских карт потребителей и расчеты с банком-эквайрером отражаются автономными учреждениями следующими бухгалтерскими записями:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Прием оплаты услуг (товаров, работ) с использованием банковской карты получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в учреждении
Увеличение забалансового счета 17
Зачисление на лицевой счет учреждения сумм полученных оплат с банковских карт потребителей (с удержанием комиссии за услуги банка)
Увеличение забалансового счета 17
Увеличение забалансового счета 18
Отражены расчеты с банком-эквайрером на сумму комиссии
Уменьшение забалансового счета 17
Начислена задолженность перед банком на сумму оказанных услуг по приему платежей
Погашена задолженность по оплате банковских услуг по приему платежей зачетом встречного однородного требования
* Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на оплату услуг банка-эквайрера (комиссия) по переводу денежных средств с использованием пластиковых карт следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете является реестр операций или электронный журнал. Такой журнал (реестр) формируется в конце дня с помощью терминала и передается в банк. Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала (п. 2.9 Положения № 266-П).
Пример.
Автономное учреждение оказывает платные услуги. Оплатить услугу в кассе учреждения можно как наличными денежными средствами, так и банковскими картами. Операции по приему платежей с банковской карты осуществляются через POS-терминал. По договору эквайринга указанный терминал передан учреждению банком в безвозмездное пользование. Согласно акту приема-передачи стоимость терминала составляет 13 000 руб.
Комиссия банка за оказание услуг по приему платежей с использованием пластиковых карт и переводу денежных средств на счет учреждения по условиям договора эквайринга составляет 2% суммы платежа.
За июль 2017 года с банковских карт посетителей учреждения через POS-терминал поступило платежей на сумму 50 000 руб.
Все операции осуществляются в рамках деятельности, приносящей доход.
В бухгалтерском учете указанные операции отразятся следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Оприходован по акту приема-передачи принятый в безвозмездное пользование от банка POS-терминал
Увеличение забалансового
счета 01*
Начислены доходы от оказания платных услуг
Списана со счетов банковских карт посетителей учреждения с применением POS-терминала плата за оказанные услуги
2 201 23 000
Увеличение забалансового
счета 17 (130)
Зачислены на лицевой счет учреждения денежные средства, поступившие от бан-ка-эквайрера за вычетом комиссии
(50 000 руб. – (50 000 руб. x 2%))
2 201 11 000
Увеличение забалансового
счета 17 (510)
2 201 23 000
Увеличение забалансового
счета 18 (610)
Отражены расчеты с банком-эквайрером на сумму комиссии
2 201 23 000
Уменьшение забалансового
счета 17 (130)
Отражена задолженность перед банком на сумму оказанных услуг по приему платежей
Погашена задолженность по оплате банковских услуг по приему платежей зачетом встречного однородного требования
* В соответствии с п. 333 Инструкции № 157н имущество, полученное учреждением в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
К сведению: помимо правил бухгалтерского учета операций по приему платежей с использованием банковских карт, в Письме Минфина РФ № 02-07-07/38257 также приводится порядок отражения этих операций в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
В целях приема платы за услуги с банковских карт населения (плательщиков) автономные учреждения заключают договоры эквайринга с кредитными организациями. Обычно по такому договору банк безвозмездно предоставляет учреждению платежные терминалы (программное обеспечение в рамках интернет-эквайринга), другое необходимое оборудование и расходные материалы к нему, обучает сотрудников учреждения приему платежей с банковских карт. Банк взимает комиссию за услуги эквайринга.
Безналичные расчеты с применением эквайринга обладают рядом преимуществ по сравнению с наличными денежными расчетами:
1) исключение риска приема фальшивых денег;
2) экономия на инкассации;
3) снижение вероятности ошибок при работе с деньгами;
4) привлечение новых потребителей, для которых возможность оплаты банковской картой имеет решающее значение;
5) получение дополнительных привилегий от банка. Договор эквайринга открывает возможности дисконтных программ и льготного обслуживания в банке-эквайрере.