закрытие 09 счета в конце года проводки убыток

Закрытие 09 счета в конце года проводки убыток

Дата публикации 07.04.2021

Использован релиз 3.0.91

Для организаций, которые применяют ПБУ 18/02 балансовым методом.

В отчетном (налоговом) периоде, в котором получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения), налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). На полученные в предыдущих налоговых периодах убытки можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, но не более чем на 50 % (ограничение действует в отношении налоговых периодов с 01.01.2017 по 31.12.2021) (ст. 283 НК РФ).

Если по итогам налогового периода получен убыток и в программе не выполнен его перенос на будущее, то при выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» за январь следующего года на экран будет выведено сообщение об ошибке с рекомендацией по переносу убытка прошлого года на будущее (рис. 1).

Перенос убытка текущего года на будущее в программе отражается документом «Операция» (рис. 2).

После ввода операции по переносу убытков на будущее необходимо повторно выполнить закрытие месяца за декабрь года, в котором получен убыток. При повторном закрытии месяца в регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в проводке Дт 09 Кт 99.02.О субконто счета 09 «Отложенные налоговые активы» будет автоматически изменено с «Убыток текущего периода» на «Расходы будущих периодов» (рис. 3).

Источник

Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)

Что отражается на счете 09

На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09

Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года.

ООО «Миралюкс» в начале года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.

По итогам года начисленная амортизация по оргтехнике составила:

В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%).

Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб.

Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в отчетном году не производилось.

На конец года убыток текущего периода, отраженный ООО «Миралюкс» в бухгалтерском учете, закрывается путем его переноса на будущие периоды ручной проводкой: Дт 09 (расходы будущих периодов) Кт 09 (убыток текущего периода) — 4 000 руб.

Внутренняя проводка по счету 09 позволяет автоматизированной системе учета при проведении планового закрытия в будущих периодах увидеть учтенную разницу и при наличии полученной прибыли закрыть ее проводкой: Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов).

Важно! Согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток.

Причем для списания убытков не нужно ждать следующего налогового периода. Данную операцию можно осуществить в 1-м же отчетном периоде, в котором по результатам деятельности налогоплательщика получена прибыль.

Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности

Внутренняя проводка по счету 09 не влияет на показатели главной книги и налоговых регистров, используемых для заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности. Но ее проведение необходимо для правильного заполнения автоматизированной системой учета итоговых отчетных форм. При отсутствии внутренней проводки по счету 09 в ходе автоматизированного формирования отчетности налогоплательщик может столкнуться с программными или суммовыми ошибками.

Рассмотрим отражение в итоговой отчетности операций, связанных с проводками по счету 09.

По итогам 1-го квартала ООО «Миралюкс» получило доход от своей деятельности, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб. Налоговые убытки, учтенные в прошлом году, направлены в текущем году на уменьшение ННП в полном объеме проводкой:

Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов) — 4 000 руб.

На основе сумм из приведенного примера заполняются следующие строки листа 02 налоговой декларации по ННП:

Источник

Закрытие счета 09 в 1С

Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов. Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница. Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.

Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.

Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99.

Пример

Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА. Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль»

Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2016 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива». Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты».

Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:

Период списания указывается как 2017 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.

Источник

Зависло сальдо по счету 09

Вопрос задал Анна К. (Москва)

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.72/10)

Добрый вечер!
При закрытии января, 1с выдает ошибку- скрин во вложении.
Подскажите, что не так и как это исправить?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (26)

Уточните, пожалуйста, выполнены ли операции, как в материалах ниже т.е. проводки

Д 09 Расходы будущих периодов К 09 Убыток текущего периода.
Д 97.21 К 99.01.1 — сумма только по НУ с плюсом и по ВР она же с минусом (при ПБУ 18/02).

Мария, добрый день!
Почему такая ошибка выявилась?
ПО другой организации также есть Д сальдо 09 на конец прошлого года, по которой такую ошибку при закрытии января не выдал..

Мог какой-то технический процесс наложиться, когда отражали операции. Т.е. это явно не стандартное поведение программы. Рекомендую в проблемной базе удалить Операцию, введенную вручную — сделать еще раз сейчас все и проверить.
Главное спокойно по алгоритму, каждый шаг сверять — должно быть ок в результате.

В другой базе по 09 счету, какая аналитика на 31.12.19 Убыток или что-то другое?

По скрину на 09 еще и 0,01 коп. Это какое-то округление. Его лучше списать там, где не досписалась эта копейка Или поперепроводить, сама уйдет.

Мария, добрый вечер!
Я ничего не понимаю…
Это регламентные операции (на сч 09), все перепровела за второй квартал. Ничего не меняется..
Я не понимаю, откуда эта ошибка и что нужно сделать. Помогите, пожалуйста

Никаких операций, введенных вручную по сч 09 не было… ЧТо нужно удалить?

Убытков также не было в текущем году

Во вложении- ОСВ 09. НЕ понимаю, откуда взялся этот убыток 0,01р

В другой базе по 09 счету, аналитика на 31.12.19 — не Убыток, а Основные средства (ОС в бУ принято как ОС, а в НУ- как ТМЦ)

Спасибо за уточнения.
Судя по скринам у вас был убыток внутри периода. но по году уже прибыль в НУ и убыток «закрылся». Но зависла сумма 0,01 коп. Явно округление какое-то.
Перепровели в копии базы с начала года по декабрь 19г и копейка так и не ушла с 09 счета. Правильно поняла?

Хотелось бы карточку счета 09 посмотреть. Там по проводкам нагляднее. В ОСВ по счету только итог виден.
Шаг 1. В таком порядке. Потом перезакрыть год. Копейка в июне «не ушла» — значит в июне или еще раньше она возникла.
Как сделать копию базы 1С 8.3
Очистка кэш 1С 8.3
Тестирование и исправление базы 1С 8.3: какие галочки ставить
Шаг 2. Если алгоритм выше не решит проблему.
Можно отменить закрытие декабря. Затем 31.12.19 22:00:00 сделать Операцию, введенную вручную Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01. Закрыть декабрь и проверить результат. Не только 09, но и 68.04.2.

Мария, добрый день!я раскрыла с апреля, все перепровела, копейка не уходит.
Видимо придется править вручную.
Делать проводки
Д 09 Расходы будущих периодов К 09 Убыток текущего периода.
Д 97.21 К 99.01.1 — сумма только по НУ с плюсом и по ВР она же с минусом (при ПБУ 18/02).
Д Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01
или только последнюю?

Вы думаете, что у вас действительно убыток на 0,01 в НУ? По вашим данным вроде прибыль налоговая по году. Не так?
Предлагаю списать 09, как выше расписала.

Т.е. как в Шаге 2 выше.
Отменить закрытие декабря.
31.12.19 22:00:00 сделать Операцию, введенную вручную Д 68.04.2 К 09 на сумму 0.01.
Закрыть месяц.
Проверить все счета.

Источник

Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет без ПБУ 18/02

Убытки, полученные за налоговый период, можно списать на уменьшение налогооблагаемой базы в последующие годы. Но автоматически перенести их в 1С сегодня нельзя: такой механизм пока не реализован.

Разберемся, как отразить в 1С убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию (рассмотрим вариант, если организация не применяет ПБУ 18/02).

Законодательство: порядок переноса убытков прошлых лет

НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина РФ от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).

С 01.01.2017 по 31.12.2021 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период можно уменьшить на убытки прошлых лет не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Перечисленные ниже налогоплательщики, имеющие особый статус и применяющие в соответствии с НК РФ особые налоговые ставки, убыток могут списать без учета этого ограничения — в полном объеме:

Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, переносите их в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса сохраняйте их еще 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подробнее в Увеличен срок хранения налоговых документов.

Пошаговая инструкция

По результатам 2020 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.

В 1 квартале 2021 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.

Алгоритм переноса убытка, полученного за год

Перенос убытка производится 31 декабря после процедуры закрытия налогового периода, в котором он получен.

В 1С убыток прошлого года переносится в следующей последовательности:

Рассмотрим порядок оформления и проведения документов, связанных с переносом убытка в НУ.

Закрытие налогового периода

Для определения убытка по налоговому учету запустите процедуру Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца по следующему алгоритму:

Определение убытка, подлежащего переносу

Убыток в регистрах бухгалтерского учета (НУ)

Чтобы определить сумму убытка, надо проверить финансовый результат и заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Убыток к переносу на будущее можно определить разными способами:

Убыток в декларации по налогу на прибыль

В годовой декларации убыток, полученный по итогам налогового периода, отражается в:

Убыток, указанный в декларации, должен соответствовать сумме убытка по налоговому учету (сальдо по дебету счета 99.01.1 в НУ до реформации).

Перенос убытка на будущие периоды

Перенос убытка на последующие периоды надо проводить в конце каждого года (31 декабря), если по его итогам образовался убыток в НУ.

На сегодняшний день перенос текущего убытка на расходы будущих периодов в 1С не автоматизирован: эту операцию по итогам года необходимо оформить вручную.

Перенос убытка, полученного в истекшем налоговом периоде, отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция ( Операции – Операции, введенные вручную… ):

Субконто УБЫТОК 2020 по счету 97.21 является элементом справочника Расходы будущих периодов ( Справочники — Расходы будущих периодов ), он настраивается так:

В Операции, введенной вручную :

Не забудьте заново закрыть декабрь! ( Операции – Закрытие месяца )

Проверьте результат переноса убытка по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21 ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):

Списание убытков прошлых лет

Если в следующем налоговом периоде образуется прибыль в НУ, она автоматически уменьшится на часть убытка прошлого периода (или всю его сумму — в зависимости от размера прибыли).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Контроль

В сноске отчета Справка — расчет списания убытков прошлых лет есть напоминание: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период … не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов» (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)».

Отражение убытков прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

В «прибыльной» декларации списанный убыток прошлых лет отражаем в:

Несписанный остаток отражаем в:

Как перенести убыток, если его списание нужно отложить или прервать

Что сделать в 1С, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?

Перенос убытков на будущее — право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам, начиная с 2007 года (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность переноса (п. 3 ст. 283 НК РФ). Ограничения по времени переноса нет.

Если у Организации есть 100%-ная уверенность, что она никогда не воспользуется правом переноса, то операцию Перенос убытка на будущие периоды делать в 1С не нужно.

Но ситуации бывают разные: возможно, в будущем руководство организации передумает. Поэтому рекомендуем оформить эту операцию, но без указания даты начала списания — тогда убыток прошлых лет не спишется в налоговом учете без команды бухгалтера.

Рассмотрим настройки аналитики РБП, если надо отложить списание убытка в НУ.

Элемент справочника Расходы будущих периодов заполните в обычном порядке.

В поле Период списания с установите дату начала следующего налогового периода. Это необходимо для корректного заполнения Приложения N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Позже, когда вы решите уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка, начните проводить данную регламентную операцию.

Точно так же следует перестать проводить ее, когда списание убытков требуется прервать.

Соблюдайте очередность (п. 3 ст. 283 НК РФ): нельзя допускать списания убытка более позднего налогового периода перед тем, который образовался раньше.

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(19 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (11)

Добрый день.
Спасибо за обратную связь.

Спасибо за полезный материал «Убытки прошлых лет». Особенно сотруднику БухЭксперт8 Босых Татьяне. С уважением, Вдовкина Елена.

Добрый день, Елена.
Спасибо большое за оценку нашего труда.
Мы рады, что наш материал оказался Вам полезным.
Удачного дня.

Добрый день, коллеги!
Огромная благодарность за материал.
Все четко, ясно, кратко, без «лишней воды», с примерами, ссылками, картинками — это очень удобно. В голове выстраивается структура изучаемого вопроса, понимание как нужно оформлять в программе операции, как это должно выглядеть в справках, ОСВ, декларациях. Ваш материал меня очень выручил и помог при формировании декларации, переносе и отражении убытков. Я сама не могла разобраться в этом вопросе окончательно, у меня только все больше и больше вопросов возникало при поиске и прочтении информации из других источников. Подобного материала я нигде не нашла. Вы разбираете вопросы многосторонне — с бухгалтерской, налоговой, юридической и технической стороны — благодаря этому появляется уверенность в работе! Выражаю искреннюю благодарность Марине Аркадьевне и всем, кто причастен к разработке и подготовке материалов.
Елена Лабутина.

Добрый день, Елена
Спасибо за ваш отзыв. Мы рады, что наш материал оказался вам полезем.
Будем стараться и дальше быть вам полезными.

Добрый день! Подскажите если у нас ведется учет затрат Балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, нужно ли в операции по переносу убытка на будущее кроме суммы НУ проставлять ПР?

Источник