закрытие 79 счета при закрытии филиала

Закрытие 79 счета при закрытии филиала

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Операции по дебету счета

Передано имущество обособленным подразделениям и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления)

акт приема-передачи имущества, разделительный баланс, бухгалтерская справка

Возвращено имущество при закрытии обособленного подразделения и прекращении договора доверительного управления (в обособленном подразделении)

акт приема-передачи имущества, объединительный баланс, бухгалтерская справка

Отражены суммы накопленной амортизации при получении имущества от обособленного подразделения

расчет начисления амортизации

Оказаны услуги обособленным подразделениям

ведомость списания расходов, товарно-транспортные накладные, учетные листы тракториста-машиниста и др.

Списаны доли расходов по управлению на обособленные подразделения

бухгалтерская справка, авизо

Перечислены денежные средства обособленным подразделениям

Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за активы, поставленные подразделениям, выполненные для них работы и оказанные услуги

Начислена оплата труда персоналу за работы, выполненные в подразделениях

наряды на сдельную работу, табель учета рабочего времени и др.

Отражена задолженность по оплате труда в связи с переводом работников из обособленных подразделений

авизо, выписки из приказа о переводе

Оплачены подотчетными лицами долги обособленных подразделений

авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы

Начислено страховых платежей по страхованию имущества обособленных подразделений

расчет страховых платежей

Начислено разным организациям за услуги, оказанные обособленным подразделениям

Списан убыток за счет обособленных подразделений и доверительных управляющих

бухгалтерская справка, выписка из решения учредителей

Получены доходы от деятельности обособленных подразделений

бухгалтерская справка, авизо

Покрыты убытки от чрезвычайных обстоятельств за счет обособленных подразделений

акты определения ущерба, бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

Принято на учет обособленными подразделениями и доверительными управляющими имущество, полученное от головных организаций и учредителей управления

акт приема-передачи имущества, бухгалтерская справка

Принято на учет в головной организации имущество, возвращенное обособленным подразделением и доверительным управляющим

акт приема-передачи имущества, бухгалтерская справка

Отражены суммы накопленной амортизации по переданным объектам основных средств и нематериальных активов

расчет амортизации, авизо

Приняты к учету затраты, переданные по авизо внутренними подразделениями

ведомости распределения затрат, бухгалтерская справка

Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет внутренних подразделений

счета-фактуры, авизо, выписки банка

Передана задолженность по оплате труда внутренним подразделениям в связи с переводом работников

приказ о переводе, авизо, бухгалтерская справка

Переоформлены подотчетные суммы в связи с переводом работников из обособленных подразделений

авизо, приказ о переводе

Отражена задолженность по займам, возмещен материальный ущерб и т.п. в связи с переводом работников из обособленных подразделений

приказ о переводе, копии документов о займах, материальном ущербе и т.п.

Оплачена задолженность разным кредиторам за счет подразделений

счета-фактуры, выписка банка

Начислены доходы работникам подразделений

ведомость начисления дивидендов

Оказана финансовая помощь подразделениям

авизо, решение учредителей

Отражены расходы по обычной деятельности и прочие расходы, принятые от подразделений

Отражены затраты по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств, произведенные обособленными подразделениями

счета-фактуры, наряды на сдельную работу, авизо

Источник

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?

Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.

Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:

Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.

Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).

Субсчета и аналитика

Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:

Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.

Взаимодействие с другими счетами

У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. К числу наиболее востребованных стоит отнести:

Пример оформления счета 79

Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.

Источник

Ликвидация филиала

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Рассмотрим вопросы, возникающие при ликвидации филиала.

Филиалы как структурные подразделения организации могут выделяться либо не выделяться на отдельный баланс.

В случае если филиал выделен на отдельный баланс, то расчеты с ним головная организация отражает на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

· 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

· 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

В случае если же филиал на отдельный баланс не выделен, операции, которые он осуществляет, отражаются на отдельных субсчетах счетов учета производственных затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

ЛИКВИДАЦИЯ ФИЛИАЛА ВЫДЕЛЕННОГО НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС

Филиал не является юридическим лицом, следовательно, ответственность по его обязательствам несет головная организация. Поэтому требования, предъявляемые ГК РФ к ликвидируемым юридическим лицам, при ликвидации филиала не действуют.

В случае ликвидации юридического лица согласно положениям ГК РФ, должны быть уведомлены кредиторы организации. Но поскольку филиал не является собственником переданного ему имущества и действует по доверенности головной организации, претензии кредиторов могут быть обращены только на имущество головной организации. Следовательно, уведомлять кредиторов филиала о его ликвидации не обязательно.

Юридически ликвидация филиала отражается в учредительных документах. Вносятся изменения и в учетную политику организации.

В ходе своей деятельности филиал закупает необходимые для производства материалы, сырье, топливо, пользуется работами и услугами других организаций, то есть ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками. После ликвидации филиала задолженность по оплате материально-производственных ценностей (работ, услуг) переходит к головной организации. Однако до того как это произойдет, головной организации целесообразно по мере возможности рассчитаться с кредиторами за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете, специальных счетах в банках и в кассе филиала.

На дату принятия решения о ликвидации филиала на его балансе числятся дебетовые остатки по следующим счетам:

Также имеются кредитовые остатки по следующим счетам:

Таким образом, филиал располагает денежными средствами в размере:

5 000 рублей + 35 000 рублей + 3 000 рублей = 43 000 рублей

Также у филиала имеется кредиторская задолженность в сумме:

25 000 рублей + 7 000 рублей + 15 000 рублей = 47 000 рублей

Для погашения кредиторской задолженности денежных средств филиала недостаточно. Поэтому в первую оче­редь лучше всего произвести необходимые платежи в бюджет и рассчитаться с увольняемыми работниками.

Денежные средства, хранящиеся на специальных счетах в банках, при невозможности их использования должны быть возвращены на расчетный счет.

Отражение операций в бухгалтерском учете филиала:

Филиал кредиторскую задолженность погасить полностью не имеет возможности (остался долг перед поставщиками и подрядчиками в размере 4 000 рублей), головная организация может известить кредиторов, с какого расчетного счета с ними будут произведены окончательные расчеты.

После уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, филиал официально прекращает свое существование.

Затем все имущество, ранее переданное филиалу головной организацией, а также имущество, которое было приобретено филиалом в процессе его деятельности, передается головной организацией. При представлении филиалом бухгалтерского баланса данные по его строкам складываются с данными баланса головной организации, а сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» будет нулевым.

При создании филиала объектом передачи являются, чаще всего:

· прочие активы, используемые при осуществлении производственной или торговой деятельности.

В процессе деятельности филиала стоимость активов изменяется: основные средства и нематериальные активы амортизируются; материалы, сырье, топливо и прочие материальные ценности расходуются в производственных и непроизводственных целях. При завершении расчетов филиалом сальдо по субсчету «Расчеты по переданному имуществу» счета 79 в головной организации будет соответствовать сальдо по этому же субсчету в филиале, а стоимость возвращаемого имущества будет другой.

При создании филиала головная организация передала ему следующее имущество:

— материалы на сумму 5 000 рублей

В бухгалтерском учете сторон данные операции были отражены следующим образом.

Отражение операций в учете головной организации:

Отражение операций в учете филиала:

Обратите внимание на то, что передача имущества филиалу не является реализацией этого имущества, ведь право собственности на это остается у головной организации.

В процессе своей деятельности филиал начислил амортизацию по основным средствам в размере 1000 рублей Материалы, ранее полученные от головной организации, полностью израсходованы. При этом на вкладах филиала имеется готовая продукция на сумму 7000 рублей

При возврате имущества в бухгалтерском учете сторон сделаны следующие проводки.

В учете головной организации:

В итоге сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» равно нулю.

Следовательно, при ликвидации филиала необходимо не только обеспечить возврат имущества, стоимость которого соответствует дебетовому сальдо по счету 79 головной организации, но и расшифровать дебетовый и кредитовый остатки по данному счету.

Предположим, что на момент ликвидации филиала в его бухгалтерском балансе числятся дебетовые остатки по следующим счетам:

Кредитовые остатки по счетам:

После ликвидации филиала в бухгалтерском учете сторон производятся следующие записи:

В учете головной организации:

Когда текущие операции между филиалом и головной организацией завершены, следует открыть еще один субсчет к счету 79 «Расчеты при ликвидации филиала», на который нужно предварительно собрать оставшиеся в бухгалтерском учете филиала суммы пассивов (резервов и кредиторской задолженности).

В бухгалтерском учете сторон данная операция отражается следующим образом.

В учете головной организации:

Более подробно с вопросами, рассмотренными в данной статье, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Ликвидация юридических лиц. Банкротство».

Источник

Внутрихозяйственные расчеты

Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для повышения эффективности учёта внутрихозяйственных расчётов и объединения актуальной информации обо всех видах расчётов с действующими филиалами компаний или их представительствами (они имеют отдельные балансы) разработан план счётов бухучёта и инструкция по его применению. Актуальные методики расчёта объединены в положениях активно-пассивного счёта 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в соответствии с приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

К данному типу счётов прикладываются определённые субсчета. Организация вправе самостоятельно определить их перечень в зависимости от специфики и рода деятельности, а затем утвердить перечень субсчетов внутри состава рабочего плана счетов, который входит в качестве приложения к учётной документации для реализации задач бухгалтерского учёта. К таковым документам относится и счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. К нему могут быть добавлены следующие актуальные субсчета:

Совместно с этими типами документов потребуется провести полный аналитический учёт по счёту 79. Данные операции осуществляются по каждому отдельному подразделению или филиалу, который имеет собственный баланс. При выполнении расчётов по договорам доверительного управления имуществом потребуется отдельно анализировать каждый договор подобного типа.

Субсчета и аналитика

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается текущее состояние расчётов с представительствами, филиалами и отделениями, которые выделены на отдельные балансы по переданным внеоборотным и оборотным активам.

Все имущество, которое выделено данными подразделениями, списывается компанией со счёта 01 «Основные средства» для внесения в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расходы».

Все имущество, выделенное конкретной организацией и указанными подразделениями, принимается на текущий учёт этими отделами с кредита счёта 79 и в дебет счёта 01 «Основные средства».

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» можно учитывать состояние прочих расчётов компании с филиалами, отделениями и представительствами, а также обособленными подразделениями, у которых имеются свои балансы.

Субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» позволяет оперативно учитывать состояние всех расчётов, которые связаны с процедурой доверительного управления имуществом. Данный субсчет используется строго для учёта расчётов у учредителя управления, а также доверительного управляющего или расчётов по имуществу, переданному в доверительное управление с учетом на отдельном балансе.

Все имущество, которое ранее было передано в доверительный тип управления, будет списано со счётов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» и 58 «Финансовые вложения» в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На суммы после начисления амортизации производится запись в соответствии с размером дебета по счёту 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». В случае принятия имущества на отдельный баланс, доверительный управляющий отражает его по дебету внутри счётов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

Текущий аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» производится по каждому отдельному филиалу или представительству, отделениям и обособленным подразделениям организации, которые выделены на отдельный баланс. При расчёте по договорам доверительного управления имуществом учитывается каждый конкретный договор.

Типовые проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Проведение учёта всех внутрихозяйственных расчётов по типовому счёту 79 проводится однотипным образом и не зависит от конкретного вида такого расчёта. Например, передача основных средств одному из объектов обособленного подразделения через передающую сторону будет отражена следующим образом: дебет с текущего 79 счёта перейдёт на счёт 01 и будет отражать актуальный размер основных средств. При использовании счёта под номером 02, который демонстрирует показатель амортизации основного баланса, кредит отразится внутри счёта 79.

После принятия указанного типа имущества в учёте уже обособленного подразделения, можно наблюдать следующее документальное сопровождение:

Так, дебет счёта 01 «Основные средства» перейдёт в кредит счёта 79 «Внутрихозяйственные расходы», а дебет счёта 79 поступит в качестве кредита счёта 02 «Амортизация основных средств». Возврат соответствующего типа имущества отразится при помощи обратных проводок.

Наряду с передачей имущества и текущих расходов, обособленному подразделению передаются определённые обязательства. В этом случае происходит оптимизация всех счётов по типу 79, которые отлично корреспондируют со счётом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Такая закономерность может быть нарушена в том случае, если подразделение, выделенное на отдельный баланс, выполняет передачу части товаров в производственное подразделение. Дальнейшее списание выполняется при использовании 41 счёта, обозначенного в качестве товаров на действующий 10 счёт (Материалы).

Взаимодействие с другими счетами

У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. Многие из них связаны с операциями, которые позволяют оперативно модернизировать и управлять активами (в эту категорию входят счета 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20). Если необходимо учитывать расходы, относящиеся к заработной плате или внутренним финансовым операциям для расчёта с поставщиками и подрядчиками, то для этих целей используются счёта 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76. Прочие виды расходов отражены в счетах под номером 84, 90, 91.

Пример оформления счета 79

Со стороны питерского филиала ООО «Аура» текущие проводки будут зарегистрированы строго в обратном порядке. Это позволило отразить актуальные данные как внутри головного офиса, так и в открывшемся подразделении.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

Источник