закрытие парных счетов 60331 и 60332
Закрытие парных счетов 60331 и 60332
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях»
Бухгалтерский учет основных средств
Обзор документа
Разъяснен порядок отражения в бухучете некредитных финансовых организаций операций по реализации объекта основных средств в случае получения аванса (предоплаты) в размере 50%. В частности, указано следующее.
Поступление на расчетный счет суммы предварительной оплаты (включая НДС) в размере 50% от стоимости договора отражается следующей бухгалтерской записью: дебет счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»; кредит счета N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Не позднее чем на отчетную дату отражается сумма НДС к уплате в бюджет. Приведена бухгалтерская запись.
Об отражении в бухучете НФО реализации объекта ОС в случае получения аванса в размере 50%
Поступление на расчетный счет суммы предварительной оплаты (включая НДС) в размере 50% от стоимости договора отражается бухгалтерской записью:
Сумма НДС к уплате с полученной предоплаты (аванса) отражается бухгалтерской записью:
Не позднее чем на отчетную дату отражается сумма НДС к уплате в бюджет следующей бухгалтерской записью:
Перечисление в бюджет суммы НДС отражается бухгалтерской записью:
Выручка от реализации ОС отражается бухгалтерской записью (без НДС):
Начисление суммы НДС от суммы реализации ОС отражается бухгалтерской записью:
Закрытие парных счетов N 60331 и N 60332 на сумму предварительной оплаты (без НДС), полученную ранее, отражается бухгалтерской записью:
Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с предоплаты (аванса), восстанавливается и отражается бухгалтерской записью:
Принимается к зачету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы предварительной оплаты:
Списана стоимость объекта ОС с учетом обесценения следующей бухгалтерской записью:
Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту следующей бухгалтерской записью:
Отражается финансовый результат от реализации объекта ОС следующей бухгалтерской записью.
Положительный финансовый результат:
Отрицательный финансовый результат:
Не позднее чем на отчетную дату сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается бухгалтерской записью:
Перечисление в бюджет НДС отражается бухгалтерской записью, указанной в пункте 4 настоящего комментария.
Получен окончательный расчет от покупателя за проданный объект ОС:
Закрытие парных счетов 60331 и 60332
от 18 июля 2017 года
Бухгалтерский учет основных средств
Разъяснения Банка России
1. Поступление на расчетный счет суммы предварительной оплаты (включая НДС) в размере 50% от стоимости договора отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».
2. Сумма НДС к уплате с полученной предоплаты (аванса) отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».
3. Не позднее чем на отчетную дату отражается сумма НДС к уплате в бюджет следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».
4. Перечисление в бюджет суммы НДС отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
Кредит счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
5. Выручка от реализации ОС отражается бухгалтерской записью (без НДС):
Дебет счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
6. Начисление суммы НДС от суммы реализации ОС отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».
7. Закрытие парных счетов N 60331 и N 60332 на сумму предварительной оплаты (без НДС), полученную ранее, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
8. Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с предоплаты (аванса), восстанавливается и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Принимается к зачету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы предварительной оплаты:
Дебет счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
9. Списана стоимость объекта ОС с учетом обесценения следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кредит счета N 60401 «Основные средства (кроме земли)».
10. Списана накопленная амортизация по выбывающему объекту следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)»
Кредит счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
11. Отражается финансовый результат от реализации объекта ОС следующей бухгалтерской записью.
Положительный финансовый результат:
Дебет счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (по символу ОФР N 54101)
Отрицательный финансовый результат:
Дебет счета N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по символу ОФР N 55201)
Кредит счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
12. Не позднее чем на отчетную дату сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».
Перечисление в бюджет НДС отражается бухгалтерской записью, указанной в пункте 4 настоящего комментария.
13. Получен окончательный расчет от покупателя за проданный объект ОС:
Дебет счета N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Закрытие парных счетов 60331 и 60332
Операции по приобретению запасов на условиях отсрочки платежа на 2 года могут отражаться следующими бухгалтерскими записями:
1. Поступление запасов от поставщика:
Дебет счета № 61002 «Запасные части»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС).
2. Отражение разницы между суммой, подлежащей оплате по договору (без НДС), и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС):
Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4. Включение НДС в стоимость запасов:
Дебет счета № 61002 «Запасные части»
Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
5. Признание запасов в составе расходов при их передаче для выполнения работ, оказания услуг (согласно пункту 6.22 Положения №
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»
Кредит счета № 61002 «Запасные части».
6. Отражены процентные расходы в соответствии с пунктом 6.11 Положения №
Дебет счета № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (по символу ОФР № 44403- 44419)
Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.
7. Отражение оплаты поставщику:
Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
Некредитная финансовая организация (далее — НФО) в бухгалтерском балансе по строке «Кредиторская задолженность» отражает кредитовый остаток по договору, отраженный на счете № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», за минусом дебетового остатка по счету № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.
1. Поступление запасов от поставщика:
Дебет счета № 61002 «Запасные части»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС).
Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
3. Включение НДС в стоимость запасов:
Дебет счета № 61002 «Запасные части»
Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
4. Признание запасов в составе расходов при их передаче для выполнения работ, оказания услуг (согласно пункту 6.22 Положения №
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»
Кредит счета № 61002 «Запасные части».
5. Отражены процентные расходы в соответствии с пунктом 6.11 Положения №
Дебет счета № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (по символу ОФР № 44403- 44419)
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
6. Отражение оплаты поставщику:
Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
НФО при данном порядке бухгалтерского учета подписывает акт сверки с поставщиками и подрядчиками с расхождениями с указанием причин их возникновения.
Бухгалтерский учет нематериальных активов
| № вопроса | Вопрос | Разъяснения Банка России |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Просим разъяснить может ли некредитная финансовая организация (далее — НФО) утвердить в учетной политике стоимостной критерий существенности для признания объекта учета в качестве нематериального актива? | Утверждение НФО в учетной политике стоимостного критерия как критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, требованиям Положения № не противоречит |
Бухгалтерские проводки делаются по лицевым счетам, каждый из которых «привязан» к синтетическому счету, чтобы как раз сложением сумм на лицевых счетах вычислить остаток по синтетическому (обобщенному) счету. Лицевой счет – это счет, служащий для отражения конкретных деталей учета, его ещё по-другому называют «аналитический счет». В специальных банковских программах ведутся лицевые счета, глядя на которые можно получить подробную информацию об операции, например, о том, какие лица внесли какую сумму в уставный капитал банка. Если у банка два акционера – господин Иванов Ю.А. и компания «Большие финансы» – то к синтетическому счету 10207 будут открыты два лицевых счета с названиями «Взнос Иванова Ю.А. в уставный капитал банка» и «Взнос компании «Большие финансы» в уставный капитал банка», и на каждом из этих счетов будет учтена сумма взноса соответствующего акционера.