закрытие счетов по учету финансовых результатов перед составлением годового отчета баланса

Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса

Реформация бухгалтерского баланса – это техническая процедура по закрытию отчетного годового периода в бухгалтерском учете, состоящая в обнулении некоторых счетов.

Реформацию выполняют датой последнего дня декабря текущего года (после занесения в учет последней финансовой операции) до составления годовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчетов о хозяйственных и финансовых итогах работы субъекта.

Подготовка к процедуре реформации

Процесс реформации баланса включает 2 последовательных этапа:

Поэтому новый финансовый период предприятие начнет с сальдо, равными нулю, по счетам и субсчетам, учитывающим показатели деятельности компании.

К сведению! До начала процедуры следует выверить остатки средств по всем бухгалтерским счетам, а в случае выявления ошибок необходимые исправительные проводки должны быть выполнены в учете датой 31 декабря. При наличии корректировок в бухучете важно проверить их отражение по учету налогов и произвести доплату соответствующего платежа при необходимости.

Закрытие счетов доходов и расходов организации

Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.

В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:

Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.

При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:

Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).

Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.

Закрытие счетов по убыткам и прибыли организации

На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).

К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.

Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.

Завершающей операцией (от последнего числа декабря) на сч. 84 добавляется показатель чистой прибыли (в кредит) или заносится убыток (в дебет):

Дебет сч. 99 / Кредит сч. 84 или Дебет сч. 84 / Кредит сч. 99.

Остаток по счету 99 обнуляется, а открытые к нему дополнительно субсчета также закрываются последним числом декабря внутренними записями на субсчет 99-9.

К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.

К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:

Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч. 84 в дебет или кредит в зависимости от результата.

Использование чистой прибыли

Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).

В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.

Чистая прибыль компании может использоваться для:

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.

Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.

Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).

К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.

Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).

Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).

При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.

К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).

Источник

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

Для чего проводится реформация баланса

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.

Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Здесь же могут быть учтены:

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

При реформации баланса проводки будут следующими:

Как прибыль от продаж отражается в бухгалтерской отчетности, смотрите в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

При реформации баланса проводки будут следующими:

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

О правилах переноса убытков и действующих при этом ограничениях читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99. Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками. Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.

Источник

Реформация баланса при общей системе налогообложения

Нет времени читать?

Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря.

Что проверить перед реформацией

Перед тем как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:

Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):

1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:

Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:

При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:

При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:

2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.

Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

3. Счета, которые формируют финансовый результат – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.

Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.

Процесс реформации баланса

Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:

1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).

Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 2).

В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09. Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса. На этом первый этап реформации баланса завершен.

2. Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»).

Счет 99 «Прибыли и убытки» формирует конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном году. На данном счете в течение года отражаются:

В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов:

Счет 99 закрывается записью от 31 декабря, где сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Другими словами, остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

Соответственно, сальдо счета 99 не имеет (по итогам отчетного года). На этом реформация баланса заканчивается.

Закрытие года в программе «1С:Бухгалтерия 8»

Для закрытия года необходимо произвести поэтапно регламентные операции:

Для их выполнения переходим в раздел «Операции» – «Закрытие месяца». Далее устанавливаем месяц – декабрь 2020 года.

• Начислена амортизация ОС

По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Выполнить операцию».

По ссылке с названием регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

• Закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и расчет налога на прибыль

Перед выполнением регламентных операций по закрытию счетов 90, 91 и расчета налога на прибыль проанализируем суммы, накопленные на данных счетах. В этом нам поможет отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис. 3). Перейдем в раздел: «Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (ОСВ).

Вернемся в раздел: «Операции» – «Закрытие месяца».

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем пункт «Пропустить операцию», слева от ссылки появится значок «Стрелка вниз» (рис. 4).

По кнопке «Выполнить закрытие месяца» выполним все остальные регламентные операции (операция «Реформации баланса» будет пропущена программой).

Таким образом, определен финансовый результат:

По ссылке с названием регламентной операции «Закрытие счетов 90, 91» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Расшифровку сумм финансовых результатов по видам деятельности можно проанализировать с помощью отчета «Справка-расчет налога на прибыль». Сформировать ее можно двумя способами:

Из справки мы видим начисления:

По ссылке с названием регламентной операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 4) выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Проверим по движению документа расчет налога на прибыль за 2020 г.:

Условный расход по налогу на прибыль равняется:

Округление по счету 68.04.2 до рубля списывается на счет 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (если сумма получилась с копейками).

Далее распределим суммы налога на прибыль по видам бюджетов (федеральный бюджет – 3 %, региональный бюджет – 17 %):

Данные по движению документа совпадает с рассчитанными значениями. Дополнительно проанализируем расчет по отчету «Справка-расчет налога на прибыль».

Сформировать ее можно двумя способами:

При выполнении данной операции закрываются счета:

Отражается чистая прибыль отчетного года

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Выполнить операцию».

По ссылке с названием регламентной операции «Реформация баланса» выбираем «Показать проводки» и проверяем движение документа.

Первые 5 проводок закрывают субсчета счетов 90 и 91 на счета 90.09 и 91.09. По состоянию на 31 декабря остатков быть не должно.

Проводка 6 на счете 99.01.1 формирует прибыль (убыток) по деятельности с основной системой налогообложения, в то время как на счете 99.01.2 формируется прибыль (убыток) по деятельности с особым порядком налогообложения (не в данном случае).

Проводка 7 анализирует сальдо по счетам 99.01.1 и 90.01.2. Здесь возможны два варианта развития событий:

Чтобы проверить корректность выполненных регламентных операций по закрытию года воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость».

Если по ОСВ после проведения реформации баланса по состоянию на 31.12.2020 сальдо по счетам 90, 91 и 99 равно нулю, то реформация баланса прошла корректно.

Автор: Валентина Петрова,
специалист-консультант отдела сопровождения и поддержки «ГЭНДАЛЬФ»

Источник

Что такое реформация бухгалтерского баланса? Когда ее нужно делать? Пример проводок

Ежегодно на 31 декабря каждая организация должна провести обязательную операцию перед составлением годового отчета – реформацию баланса. Целью реформации баланса является определение финансового состояния организации за отчётный год – получение чистой прибыли или убытка.

Технически реформация баланса – это закрытие сальдо по счетам:

Весь процесс инвентаризации можно разделить на этапы.

1 этап: Руководитель организации подписывает приказ по форма № ИНВ-22. В приказе указывается:

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

3 этап: Данные, полученные в ходе инвентаризации, необходимо сверить с данными бухгалтерского учета. В случае расхождения составляются сличительные ведомости.

4 этап: Данные результатов инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26.

Перед реформацией баланса обязательно надо проверить все остатки по счетам. При выявлении ошибок, их необходимо исправить.

Если по итогам года организация получает прибыль, то формируется проводка:

После реформации баланса можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов

Что представляет собой финансовый результат

Финансовый результат — это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Прибыль — это сумма, на которую полученная выручка превышает понесенные расходы. Проще говоря, когда предприятие остается «в плюсе». В случае когда организация понесла расходов больше, чем выручила от своей деятельности, говорят о полученном убытке. Сведения о финансовых результатах важны не только для внутрифирменного контроля и управления, но и для внешних лиц, заинтересованных в информации подобного рода. К ним относятся банковские организации, которые выдают заемные ресурсы в пользование компании под определенные проценты, страховые компании, страхующие имущество организации, инвесторы, осуществляющие вложения в развитие компании, и другие.

Прибыль — это относительный показатель деятельности компании. В целом она символизирует положительный результат работы предприятия. Но по анализу прибыли можно сделать иные выводы. К примеру, проведя сравнительный анализ прибыли за несколько лет, специалист может сделать вывод об увеличении или уменьшении ее величины и о повышении или снижении эффективности деятельности компании.

Полученный убыток сигнализирует руководству компании о неэффективности коммерческой деятельности и о необходимости принятия мер по повышению прибыльности компании.

Для эффективного анализа важно организовать своевременный и точный бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации.

Финансовый результат от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете

Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах:

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

Об особенностях бухучета производственных расходов читайте в нашей статье «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».

Как определить, получило предприятие прибыль или убыток? Для этого нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1. Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Дт 90.9 Кт 99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Дт 99 Кт 90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих видов деятельности организации

Если доходы и расходы невозможно отнести к обычной деятельности, то в этом случае для них предусмотрено понятие «Прочие виды деятельности». Перечень прочих доходов состоит из:

С января 2022 года операции по аренде учитывайте в соответствии с ФСБУ 25/2018, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Как при применении ФСБУ 25/2018 учитывать финансовую аренду в бухгалтерском учете и бухотчетности, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Аналогичен доходам и список прочих расходов:

К прочим относятся также доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п. (чрезвычайные доходы и расходы).

Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

Кредит счета 91.1 отражает доходную часть прочей деятельности. Он может быть в корреспонденции с различными счетами (зависит от источника дохода):

А дебет счета 91.2 предназначен для отражения расходных операций:

Более подробно о порядке списания дебиторки читайте в нашем материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Смысл расчета итогового финансового результата полностью аналогичен счету 90:

Как и счет 90, счет 91 предполагает отсутствие остатка на нем.

О порядке определения курсовых разниц читайте в нашей статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Как определить конечный финансовый результат?

С учетом финансовых результатов по обычным и прочим видам деятельности мы разобрались. Но как определить общий финансовый результат в целом по предприятию? Для начала определимся, из чего он состоит.

Окончательный финансовый результат включает в себя:

Итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

Сальдо учета финансового результата по прочей деятельности выглядит следующим образом:

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах:

Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

О том, как определить величину налога на прибыль, узнаете из публикации «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Весь финансовый год сальдо прибылей и убытков по счетам 90 и 91, а также начисленного налога на прибыль накапливаются на счете 99. В конце каждого года определяется итог учета финансовых результатов и составляются заключительные записи при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Таким образом, счет 99 полностью закрывается в конце года и не может иметь остатка.

По итогам года все организации переносят сведения с 90-х счетов в отчет о финансовых результатах. Напомним, по итогам 2020 года сведения оформляйте на обновленном бланке. О том, что изменилось в формуляре, читайте здесь.

Как правильно заполнить отчет о финансовых результатах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ и изучите порядок заполнения формы 2 бесплатно.

Образец заполнения отчета в новой редакции с комментариями по оформлению от экспертов К+ вы можете скачать в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к системе:

Бухгалтерский учет использования прибыли

Прибыль — это положительный результат деятельности компании в целом. Каждое предприятие заинтересовано в ее увеличении. Но одного получения прибыли недостаточно для дальнейшего развития организации. Большое значение имеет ее рациональное и эффективное использование. Чистая прибыль — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она отражается по кредиту счета 84 и подлежит дальнейшему распределению.

Узнайте, как провести анализ чистой прибыли компании, из нашей статьи «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия».

Основные направления распределения чистой прибыли:

Дт 84 Кт 82 — сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли.

Дт 84 Кт 84 — погашен убыток прошлых лет.

Дт 84 Кт 75 (70) — отражены дивиденды.

Счет 70 используется в том случае, когда акционерами выступают сотрудники предприятия.

По результатам финансового года предприятием может быть получен убыток, который также отражается на счете 84. Он может быть покрыт несколькими путями:

Таким образом, рациональное использование прибыли позволяет предприятию оставаться более устойчивым в будущем. Одним из самых эффективных направлений использования чистой прибыли современные экономисты считают создание резервного капитала. Он поможет предприятию в дальнейшем покрыть убытки от своей деятельности, которые возможны в условиях нестабильной экономической ситуации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовый результат финансового года показывает эффективность коммерческой деятельности предприятия. Своевременный и полный учет финансовых результатов важен с экономической точки, так как позволяет получить наиболее достоверные данные и выводы. Анализ позволяет выявить слабые стороны предприятия, найти более рациональное применение имеющимся ресурсам. Данные анализа могут быть использованы для текущего и стратегического планирования деятельности компании в будущем.

Главной целью анализа, как и учета финансовых результатов, является оценка состояния предприятия в целом. Такие данные необходимы не только для руководства предприятия, но и для специалистов компании, ответственных за ее развитие в дальнейшем. В основном при анализе используется дедуктивный способ, то есть движение от общих данных учета финансовых результатов к частным.

Учет финансовых результатов предполагает составление и сдачу бухгалтерской отчетности. Прибыль занимает одно из ключевых мест при проведении аналитических расчетов. Различают анализ бухгалтерской и экономической прибыли предприятия. Разница между ними заключается в порядке определения прибыли.

Расчет бухгалтерской прибыли основывается на данных бухгалтерского учета. Именно эту прибыль мы видим в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтерская прибыль признает только явные затраты по реальным и документально подтвержденным хозяйственным операциям. При определении экономической прибыли специалисты учитывают также неявные затраты. Из-за них и образуется разница между бухгалтерской и экономической прибылью. Неявные затраты представляют собой альтернативные ресурсы или упущенные экономические возможности (выгоды). К примеру, предприятие имеет сберегательный депозит в кредитном учреждении. Если бы оно в течение года дополнительно инвестировало в него определенные финансовые ресурсы, то доход по вкладу мог вырасти. Величина возможных, но неполученных процентов по депозиту и будет являться упущенной экономической выгодой.

Каждый из видов прибыли может быть проанализирован при помощи основных приемов:

Каждое предприятие, которое заинтересовано в дальнейшем увеличении прибыли, должно выбрать те методы анализа, которые лучше всего подходят его специфике деятельности и отраслевой принадлежности.

Формулы расчета основных показателей, которые характеризуют деятельность компании, можно найти в статье «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Итоги

Финансовый результат представляет собой итог финансовой деятельности организации. Он показывает, насколько была эффективна деятельность компании в целом. Прибыль — относительный показатель эффективности работы организации. Она свидетельствует о положительном результате деятельности. Однако после проведения аналитических процедур могут быть сделаны иные выводы об эффективности работы предприятия.

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности ведется на счете 90, по прочим видам деятельности — на счете 91. Конечный финансовый результат определяется на счете 99 и складывается из сальдо доходов и расходов по обычным и прочим видам деятельности, начисленного налога на прибыль организаций.

В конце каждого года на счете 84 отражается величина чистой прибыли либо непокрытого убытка. Чистая прибыль подлежит распределению и должна быть рационально использована с экономической точки зрения. Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет средств добавочного и резервного капиталов, а также при помощи привлечения дополнительных вкладов участников общества.

В настоящее время применяется большое количество приемов анализа финансовых результатов. Их проводят разные службы и управленческие звенья предприятия. Анализ может проводиться на основе бухгалтерской или экономической прибыли. Каждый из видов анализа и учет финансовых результатов тесно связан друг с другом. Без итоговых данных учета финансовых результатов невозможно провести ни один из видов анализа.

Источник