закрытие счетов обобщение информации о движении на счетах формирование регламентированных отчетов
Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса
Реформация бухгалтерского баланса – это техническая процедура по закрытию отчетного годового периода в бухгалтерском учете, состоящая в обнулении некоторых счетов.
Реформацию выполняют датой последнего дня декабря текущего года (после занесения в учет последней финансовой операции) до составления годовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчетов о хозяйственных и финансовых итогах работы субъекта.
Подготовка к процедуре реформации
Процесс реформации баланса включает 2 последовательных этапа:
Поэтому новый финансовый период предприятие начнет с сальдо, равными нулю, по счетам и субсчетам, учитывающим показатели деятельности компании.
К сведению! До начала процедуры следует выверить остатки средств по всем бухгалтерским счетам, а в случае выявления ошибок необходимые исправительные проводки должны быть выполнены в учете датой 31 декабря. При наличии корректировок в бухучете важно проверить их отражение по учету налогов и произвести доплату соответствующего платежа при необходимости.
Закрытие счетов доходов и расходов организации
Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.
В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:
Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.
При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:
Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).
Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.
Закрытие счетов по убыткам и прибыли организации
На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).
К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.
Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.
Завершающей операцией (от последнего числа декабря) на сч. 84 добавляется показатель чистой прибыли (в кредит) или заносится убыток (в дебет):
Дебет сч. 99 / Кредит сч. 84 или Дебет сч. 84 / Кредит сч. 99.
Остаток по счету 99 обнуляется, а открытые к нему дополнительно субсчета также закрываются последним числом декабря внутренними записями на субсчет 99-9.
К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.
К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:
Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч. 84 в дебет или кредит в зависимости от результата.
Использование чистой прибыли
Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).
В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.
Чистая прибыль компании может использоваться для:
Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.
Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.
Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.
Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).
К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.
Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).
Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).
Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:
Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).
При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.
К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).
Формирование бухгалтерской отчетности
Формирование бухгалтерской отчетности – это не тот вид документации, который можно составлять по собственным шаблонам, а напротив, те документы, которые регламентированы Законодательством Российской Федерации и имеют определенные правила ведения и составления.
Для того чтобы качественно подготовить бухгалтерскую отчетность, необходимо соблюдать регламент и придерживаться уже разработанной системы. Нередко специалисты по бухгалтерскому делу часто предлагают более удобные способы создания и ведения отчетности подобного рода. Ими можно пользоваться. Главное, чтобы вы сделали работу быстро и безошибочно, а также знали, какой результат планируете получить.
Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна отражать реальную ситуацию, которая существует в той или иной организации. Для того чтобы картина была полной, необходимо включить в документацию определенные показатели, которые дадут понимание реальной ситуации и позволят заняться прогнозами и исключить ошибки, сделанные ранее.
Очень важно провести инвентаризацию активов и пассивов, которые имеются в организации. В этом случае делается детальный анализ, и собираются сведения о средствах, которые есть на счете организации, о задолженности, если таковая существует, о фондах, резервах и акциях.
Также необходимо проанализировать и внести в документацию всю информацию о произведенных хозяйственных операциях, начислениях денежных средств и их списаниях. Эти данные должны храниться во внутренних документах компании. Для того чтобы быстро получить информацию, бухгалтеру компании необходимо своевременно заполнять внутреннюю документацию и грамотно оформлять отчеты и графики. В случае если бухгалтер этого не делал, восстановление документации и информации необходимо доверить аутсорсинговой компании, специалисты которой не раз занимались выполнением подобных задач.
Наша компания предоставляет полное и качественное бухгалтерское сопровождение, в которое включены услуги по составлению и восстановлению бухгалтерской отчетности, и не только.
Для составления грамотной бухгалтерской отчетности, необходимо сделать сверку внутриорганизационных расчетов (нередко, между отделами и подразделениями происходят взаиморасчеты, важно, чтобы все они были обоснованы и проверены).
Кроме того, нужно обратить внимание на дебиторскую и кредиторскую задолженность, и если таковая существует сделать сверку. Также необходимо внести в документацию информацию о тратах полученной прибыли, внутренних балансах, балансах обособленных подразделений, провести аудиторскую проверку, и внести окончательные показатели по всем параметрам в итоговую отчетность.
От полученных результатов будет зависеть очень многое, в частности, появление дальнейших планов на развитие организации с учетом проведенного анализа.
Отчетный период
Существует два вида отчетности:
Годовая отчетность обязательна, эти данные могут потребовать ИФНС и Росстат. Она оформляется по итогам минувшего года и подразумевает следующий отчетный период: с 1 января до 31 декабря. Если компания только что была зарегистрирована, сроки отчетного периода меняются. Если компанию открыли до 30 сентября, отчетный период будет занимать менее года (со дня регистрации до конца текущего года), в случае если после 30 сентября – более года (со дня регистрации до конца следующего года).
Если говорить о промежуточной отчетности, то она может быть составлена за месяц либо за квартал. Конечно, такая отчетность не должна превышать срок более одного года.
Подписание отчета. Доверенность на сдачу
Бухгалтерская отчетность подписывается и сдается теми лицами, которые уполномочены с точки зрения законодательства РФ, или могут сделать это благодаря существующей учредительной документации. Специалисты нашей компании помогут разобраться в этих вопросах и в случае необходимости предоставят вам качественную консультацию и реальную помощь.
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)
Что такое обобщение данных бухучета?
Обобщением текущих учетных данных называют процесс получения итоговых оборотов и остатков по бухсчетам — синтетическим и аналитическим. При этом по объектам, для которых предусмотрен количественный учет, итоговые обороты и остатки рассчитывают не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. В случае если ведется учет в валюте, итоговые обороты и сальдо выводят по каждой валюте отдельно: как в единицах конкретной валюты, так и в эквиваленте российской валюты.
Описываемой задаче отвечают такие регистры бухучета, как оборотные ведомости (в бухгалтерской среде именуемые оборотками). Они бывают следующих видов:
Таблица 1. Оборотная ведомость по синтетическим или аналитическим счетам
Сальдо на начало периода
Сальдо на конец периода
Подробнее о видах оборотных ведомостей и правилах их заполнения читайте в статье «Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?».
Таблица 2. Шахматная оборотная ведомость
Какие еще существуют регистры бухучета и какие реквизиты для них обязательны, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Какие требования предъявляются к документам обобщения текущего бухучета?
Поскольку документы (оборотные ведомости), обобщающие текущие учетные данные, являются регистрами бухучета, на них распространяются все нормы, изложенные в ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и в разд. II приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
Согласно п. 4 ст. 10 закона 402-ФЗ, оборотная ведомость должна отражать следующие данные:
Оборотные ведомости допускается составлять как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае необходимо заверение регистра электронной подписью (п. 6 ст. 10 закона 402-ФЗ).
В случае внесения исправлений в оборотку в ней необходимо зафиксировать дату внесения корректировки, а затем проставить подпись и Ф. И. О. того сотрудника, который отвечает за ее формирование (п. 8 ст. 10 закона № 402-ФЗ, п. 21 приказа № 34н).
Применяемые формы обобщающих ведомостей устанавливаются каждым хозсубъектом самостоятельно, при этом они должны быть утверждены его учетной политикой (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили, какие счета нужно использовать в бухучете и как правильно вести аналитический бухгалтерский учет. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Пример заполнения оборотки вы найдете в статье «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».
Итоги
В целях обобщения данных бухгалтерского учета используются такие учетные регистры, как оборотные ведомости. Требования к их ведению установлены бухгалтерским законодательством.
Как закрыть месяц и сформировать бух. отчетность
Закрытие периода и формирование бухгалтерского баланса и декларации по налогу на прибыль.
Закрытие периода
После проведения экспресс-проверки учета необходимо сделать закрытие месяца. Данная процедура выполняется ежемесячно и включает в себя перечень обязательных регламентных операций.
Откроем форму закрытия месяца:
Видим перечень регламентных операций, выполняемых в определенном месяце и статус по каждой операции (согласно легенде в нижней части формы).
Важно то, что в рамках закрытия месяца все рег. операции выполняются последовательно, как показано на форме.
Список необходимых регламентных операций формируется для каждой организации в соответствии с:
Операции распределяются по порядку выполнения на четыре группы:
Сначала должны быть выполнены все операции первой группы, потом второй и т.д. Внутри одной группы операции могут быть выполнены в любом порядке.
Перед выполнением всех рег. операций происходит перепроведение документов за месяц (если была нарушена последовательность проведения, т.е. был ввод документов «задним числом»).
Сформировать отчет о выполнении регламентных операций можно по кнопке Отчет о выполнении операций:
По кнопке Справки-расчеты формируются отчеты, которые поясняют расчеты и отражают результат выполнения регламентных операций:
Кликнув по любой рег.операции на форме, откроется диалоговое меню (может различаться для разных операций):
Формирование бухгалтерского баланса
Все формы регламентированной отчетности находятся в одном месте:
В открывшейся форме выберем Бухгалтерская отчетность (с 2011 года):
На следующей форме необходимо выбрать организацию и период. Нажимаем Создать:
Открылась форма бух. баланса:
Слева видим список бухгалтерских форм в составке баланса.
Форма пустая, ее необходимо заполнить:
Теперь видим, что появились цифры в строках отчета:
Для многих строк доступна расшифровка. Например, выделим ячейку в строке 1230 (дебиторская задолженность) и нажмем Расшифровать:
В правой части формы можем вызвать настройку состава разделов отчетности:
Выделив галками нужные разделы, можно добавить их в отчет.
Перед отправкой отчетности ее можно проверить штатными средствами:
Декларация по налогу на прибыль
В форме Регламентированные отчеты раздела Отчеты нажимаем Создать:
На следующей форме выбираем период и организацию:
Открывшуюся форму заполняем:
Данный отчет также можем проверить штатными средствами:
В правой части формы можем настроить состав разделов:
При необходимости в отчете также можно использовать расшифровки.
Буду вам очень благодарен, если поделитесь ссылкой на него на своей страничке в любой соцсети или подпишетесь на новости сайта в Инстаграме.
Это поможет сайту развиваться и расширять аудиторию.
Другие уроки по теме «Финансовые результаты»
Как формируются книги покупок и книги продаж в программе, как проверить их, как исправлять ошибки в их заполнении.
Самоучитель по составлению налоговой декларации по НДС, от начала и до конца.
Типовые возможности по проверке правильности ведения бухгалтерского и налогового учета.
Вас может заинтересовать
Заполнение артикула при записи номенклатурной карточки согласно произведенным настройкам, в т.ч. в зависимости от вида номенклатуры или группы номенклатурного справочника. Добавление префикса в артикул.
В данном видео показано, как настраивать т.н. условное оформление в списках документов и справочников в 1С 8.3
Типовые возможности по проверке правильности ведения бухгалтерского и налогового учета.
Регламентированный учет
Регламентированный учет в информационной системе — это учет, правила ведения которого определены законодательно и закреплены в учетной политике предприятия. Применительно к Российской Федерации регламентированный учет включает в себя бухгалтерский и налоговый учет организации. Основная цель ведения регламентированного учета на предприятии — формирование регламентированной отчетности.
Для целей регламентированного учета предприятие описывается как организационная структура, основными объектами которой выступают организации (юридические лица) и подразделения (службы, отделы, цеха и т. д.).
Список Организации предназначен для указания организаций, входящих в состав предприятия, и хранения постоянных сведений о них. Организация может быть юридическим лицом, обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем. Для каждой организации заполняется необходимая информация в соответствии с ее учредительными документами и регистрируется действующая учетная политика, определяющая параметры налогообложения и оценки стоимости. В списке Организации также присутствует предопределенная организация — Управленческая организация, которая используется для раздельного отражения операций по регламентированному и управленческому учету.
В учетной политике организации определяется является ли она плательщиком единого налога на вмененный доход — ЕНВД.
Место регламентированного учета в ERP-системе
«1С:ERP» — информационная система, обеспечивающая учетные процессы всех аспектов деятельности предприятия. Регламентированный учет в «1С:ERP «является одним из блоков в системе управления предприятием. Нецелесообразно рассматривать «1С:ERP» только как систему ведения регламентированного учета.
Предполагается, что кроме сотрудников бухгалтерской службы в информационной системе работает большое количество пользователей, которые занимаются вводом данных, но в силу своих профессиональных обязанностей не имеют представления о том, как эти данные будут отражены в регламентированном учете.
Сотрудники бухгалтерской службы на крупных предприятиях, как правило, имеют достаточно узкую специализацию, отвечают за определенные учетные задачи. Основной функцией сотрудников бухгалтерской службы в информационной системе должна быть проверка введенных данных, а не непосредственное их занесение.
Задачей же главного бухгалтера становится не непосредственное ведение учета, а организация первичного документооборота таким образом, чтобы он был источником полных и достоверных данных для регламентированного учета организации. Соответственно, и основным требованием к информационной системе является поддержка администрирования учета, наличие инструментов для проверки полноты отражения хозяйственных операций.
Ведение регламентированного учета в «1С:ERP» базируется на выстраивании системы первичного документооборота. Если в «1С:ERP» организован непрерывный первичный документооборот, если все документы вводятся по мере их появления с указанием необходимых аналитических признаков, тогда сотрудники бухгалтерской службы имеют возможность выполнять оперативный контроль операций и к моменту формирования отчетности подойти с проверенными учетными данными. При этом документы, используемые для фиксации хозяйственных операций, — это первичные документы, состав которых утверждается учетной политикой организации.
Настройки учета и отражения документов
Указанные счета учета применяются по умолчанию при отражении документов в бухгалтерском учете в случае, если не определены индивидуальные значения в рамках конкретной организации в общих настройках отражения документов в регламентированном учете.
Настройка счетов для отражения документов в регламентированным учете в общем случае производится для групп однотипных операций с учетом аналитик и мест учета без привязки к конкретным документам.
Информация о настройках счетов для отражения хозяйственных операций в регламентированном учете отображается в рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете. Счета учета производственных затрат настраиваются непосредственно в указанном рабочем месте в разрезе подразделений.