заполнение 200 формы для ип
Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция
В этой статье будет рассмотрен порядок заполнения формы 200.00 на конкретном примере. С помощью приведенной информации вы сможете разобраться в правильном отражении квартальных показателей.
Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!
Что изменилось в Декларации по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Ответы на вопросы
Условия примера на базе данных первого квартала 2020 года
Организационно-правовая форма – товарищество с ограниченной ответственностью «Принтер М», которое осуществляет деятельность на общеустановленном режиме налогообложения.
В организации числится 7 сотрудников, пять из которых граждане РК. Еще два сотрудника имеют гражданство других стран – один выступает резидентом «Работник 6», второй со статусом нерезидент «Работник 7». Выплаты производятся до 10 числа следующего месяца.
Все сотрудники, за исключением нерезидента, получают стандартные налоговые вычеты – в размере ежемесячной минимальной заработной платы, вычеты по ОПВ и ВОСМС. «Работник 2» получает также стандартный вычет за вторую группу инвалидности в размере 882 месячного расчетного показателя. Инвалидность не бессрочная, установлена до конца текущего года. В связи с чем, с доходов сотрудника инвалида удерживаются обязательные пенсионные взносы.
Размер оклада всех сотрудников составляет 100 тысяч тенге, за исключением одного с окладом 50 тысяч тенге – «Работник 4». «Работнику 5» начислены дополнительные выплаты:
Перечисленные доплаты не облагаются индивидуальным подоходным налогом, согласно Налоговому кодексу (статьи 341).
При составлении формы вручную желательно подготовить налоговый регистр, в котором содержатся параметры расчета взносов с заработной платы с детализацией и в разрезе сотрудников, периодов расчета. Заполнение формы основано на переносе данных из приложения в Декларацию, поэтому изначально приступим к рассмотрению порядка заполнения формы с приложений.
Приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц»
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
Встречаются ситуации, когда один и тот же работник может иметь отношение к нескольким категориям – являться и пенсионером, и инвалидом. Такие категории отражаются в одной строке через «точку с запятой».
Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, которое не признано налоговым агентом, в графе F указывается эта информация, в случае заполнения приложения 200.03. Так как в нашем примере у компании отсутствуют структурные подразделения, отметка не устанавливается.
Итоговая сумма начисленных доходов физических лиц отражается в графе Н. Здесь представлены как облагаемые, так и необлагаемые доходы физических лиц, включая доходы в виде материальной выгоды и в натуральной форме.
Графа I предназначена для кодов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом (статья 341). Для заполнения используется встроенный классификатор в формате – статья →пункт →подпункт→часть подпункта. Если у сотрудника несколько видов необлагаемых доходов, все они должны указываться отдельной строкой.
Сумма доходов физических лиц, которая не облагается налогами в соответствии
с пунктом 1 ст. 341 НК указывается в графе J. В графу К вносится сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.
Расчеты за квартал будут следующими.
Для «Работника 1» (строка 002), «Работника 2» (строка 003), «Работника 3» (строка 005):
Для «Работника 4» (строка 006):
Для «Работника 5» (строка 007 и 008):
Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц, отражается в графе L. Код стандартных налоговых вычетов отражается в графе М:
В графу N вносятся суммы стандартных налоговых вычетов, которые указаны в графе М. Коды прочих налоговых вычетов
отражаются в графе О:
Все работники, которые являются гражданами РК, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 1 минимальной заработной платы. Так как «Работник 2» имеет 2 группу инвалидности, ему также предоставляется право на налоговый вычет в размере 882 месячного расчетного показателя. По этому работнику также заполняется дополнительная строка 004 для декларации информации о двух вычетах.
Для «Работника 1» (строка 002):
100 000 * ставку ВОСМС 2% * 3 месяца;
Для «Работника 3» (строка 005), «Работника 4» (строка 006), «Работника 5» (строка 007 и строка 008) в графе L указывается сумма взносов на ВОСМС:
В графе M заполняется 1 (стандартный налоговый вычет 1 МЗП). В графу N вносится сумма стандартного вычета 127 500 (42 500 * 3 месяца). Код прочего налогового вычета в графу О не указывается, так как он отсутствует в примере.
Сумма прочих налогов вычетов отражается в графе P. Размер исчисленного индивидуального подоходного налога – в графе Q. Задолженность за отчетный период представлена в графе R. Сумма рассчитывается путем вычитания удержанных налогов, взносов, удержаний, включая выплаты работникам от доходов за отчетный квартал. Задолженность может отличаться от совокупной задолженности на конец отчетного периода, это связано с тем, что рассчитывается исключительно величина задолженности, полученная за текущий квартал.
Сумма фактически выплаченных в отчетном периоде доходов вноситься в графу S. Это значение включает как фактические выплаты зарплаты через кассу или банк, так и все удержания, за исключением обязательных налогов и взносов, которые уменьшают задолженность перед работником.
Данные для заполнения этого раздела определяются исходя из сведений расчетно-платежной ведомости и налогового регистра:
Сумма ИПН, которая подлежит уплате в бюджет, указывается в графе T. Этот показатель определяется по следующей формуле: ИПН исчисленный * Удельный вес выплаченных доходов. Для показателей T, U и V расчет удельного веса выплаченных доходов является значимым. Рассмотрим его на примере расчетов с Работником 1, так как для прочих он заполняется по аналогичной схеме.
Изначально определим сумму доходов, которая подлежит выплате. Из величины общих начисленных доходов вычитаются обязательные налоги и взносы, которые удерживаются из заработной платы. Полученная величина (250 350 тысяч) – это сума доходов, которая подлежит выплате сотруднику. По факту предприятие выплатило в отчетном периоде 166 900 тенге, это означает, что удельный вес выплаченных доходов составляет 0, 6666667 (166 900/250 350).
У предприятия отсутствует задолженность по невыплаченным доходам, поэтому показатели начального сальдо в расчете не учитываются. При наличии задолженности ее необходимо учитывать при расчете удельного веса выплаченных доходов. Для упрощения расчетов используется удельный вес итого за квартал. Расчет в конфигурации выполняется каждый месяц с помощью документа «Удержание ИПН и ОПВ по налоговому учету».
На практике этот расчет может не проводиться вручную. Все нужные сведения представлены в стандартном отчете «Налоговый регистр по ИПН и СН».
Обратите внимание, что если учетной политикой предприятия предусмотрена опция удержания налогов и взносов при их исчислении, размер ИПН, ОПВ, ВОСМС определяется без учета удельного веса выплаченных доходов. Сумма обязательных пенсионных взносов, которые подлежат перечислению, указываются в графе U. Показатель определяется по формуле ОПВ исчисленные * Удельный вес выплаченных доходов.
Размер взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению, указываются в графе V. Этот показатель определяется с учетом удельного веса выплаченных доходов. В графу W вносятся доходы, которые не облагаются СН в виде выплат за счет средств грантов.
Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:
Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.
Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.
Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.
Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.
Доходы, которые облагаются социальным налогом, указываются в графе Х:
Сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога заполняется в графе Y. При этом для ИП на ОУР указывается 1 МРП за каждый из трех месяцев отчетного периода. Для юридических лиц предусмотрена формула: Доходы облагаемые СН (графа X) * Ставку социального налога 9,5%.
Социальные отчисления, начисленные в соответствии с законодательством, указываются в графе Z. Они рассчитываются по формуле Доходы, облагаемые СО * Ставку СО 3,5%.
Для Работника 1 сумма будет равна 264 000, для Работника 2 (с группой инвалидности) – 270 000, для Работника 3 (пенсионер) – 300 000, для Работника 4 (низкооплачиваемый) – 132 000, для Работника 5 – 263 912.
Графа Y для юридического лица рассчитывается как Доходы облагаемые СН (графа X) * социального налога 9,5%. Для работника 1 это будет 25 080, для других работников расчет выполняется по аналогичной схеме.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы, которые подлежат уплате, указываются в графе АВ. Графа АС заполняется значением отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, которое подлежит уплате.
Заполнение Приложения 200.03
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Приложение 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
В приложение вносятся данные по суммам исчисленных налогов, взносов, отчислений, включая отчисления на ОСМС. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются сведения по сотруднику – иностранце или лице без гражданства (с А по G).
Фамилия, имя и отчество иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены или выплачены доходы в отчетном квартале, указываются в графе B. В графу C вносятся идентификационные номера иностранцев и лиц без гражданства. Код страны гражданства иностранца, состоящий из двух букв, указывается в графе D.
Пример: KZ – Республика Казахстан, DE – Федеративная Республика Германия, GB – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.
Признак резидентства проставляется в графе Е
Код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства вносится в графу F. В нашем примере есть два сотрудника, которые являются гражданами иностранных государств. Сведения о них заполняются на первом листе форму.
В графу Е вносится признак «1» для сотрудника-резидента, для нерезидента – признак «2». Код страны для резидентов всегда будет KZ, для нерезидентов он чаще всего будет совпадать со страной гражданства, но может и отличаться.
Номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране регистрации указывается в графе G. Он заполняется при наличии номера налоговой регистрации. Код вида документа, который удостоверяет личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дату его выдачи указывают в графе H.
Для документов, которые удостоверяют личность иностранцев, предусмотрена следующая кодировка:
Пример заполнения по данным примера представлен на рисунке 8.
Код вида доходов, который выплачивается иностранцу или лицу без гражданства, указывается в графе I. Код вида международного договора, а также его наименование в случае использования другого порядка налогообложения, отличного от установленного НК РК, указывается в графах J и K. Они заполняются только в том случае, если налоговый агент применяет положение межгосударственного или межправительственного договора.
Код страны, с которой заключают международный договор при использовании положении межгосударственного или межправительственного права, указывается в графе L. Графа М заполняется в случае, если иностранец или лицо без гражданства являются работником органа Международного финансового центра Астана.
В графу N вносятся сведения, если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, которое не признано налоговым агентом.
Графа О заполняется с учетом данных о ставке подоходного налога у источника выплаты, который устанавливается международным договором или статьями НК РК (646, 320). Так как организация не применяет другой порядок налогообложения, графы J, K и L не заполняются. Согласно ст. 320 НК РК ставка налога составляет 10%.
Начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, включая доходы в денежной и натуральной форме, а также по договорам ГПХ, указываются в графе P. Графа Q заполняется с учетом доходов иностранцев и лиц без гражданства, которые не подлежат налогообложению. У физического лица может быть несколько видов корректировки доходов, каждый из которых должен заполняться отдельной строкой – с указанием каждого вида дохода.
Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе R. Если у физического лица было несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них должна быть заполнена отдельной строкой.
Сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, указываются в графе S. Если к доходам иностранца и лиц без гражданства применяется несколько видов корректировки доходов, сумма в разрезе каждой из них подлежит заполнению отдельной строкой. За отчетный квартал начислено каждому сотруднику 300 тыс. тенге. В нашем примере сотрудникам-иностранцам не были начислены доходы, которые не облагаются индивидуальным подоходным налогом. Поэтому графы Q, R, S не заполняются.
Размер обязательных пенсионных взносов, исчисленных с начисленных доходов иностранцев и лиц без гражданства и относимых на вычеты, указывается в графе T. Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с начисленных доходов, указывается в графе U. Стандартные налоговые вычеты заполняются в графе V:
Если к доходу иностранца применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. В графу W вносится сумма стандартных налоговых вычетов. Если к доходу применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них заполняется отдельной строкой.
По данным из нашего примера, Работник 6 в строке 002 является участником пенсионной системы и системы медицинского страхования, так как у него есть гражданство ЕАЭС и он получил вид на жительство. Также ему предоставлено право на применение стандартных налоговых вычетов, поскольку он является резидентом РК и предоставил Заявление на применение вычетов:
В графу X вносятся прочие налоговые вычеты:
Если к доходам иностранцев и лиц без гражданства применяется несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый из них должен заполняться отдельной строкой. Сумма прочих налоговых вычетов указывается в графе Y. Если к доходам иностранцев или лиц без гражданства применяется несколько видов стандартных налоговых вычетов, сумма в разрезе каждого из них вносится в отдельную строку.
В графе Z указываются суммы индивидуального подоходного налога, которые исчисляются с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал. В графу АА вносится сумма задолженности по начисленным и невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал. Так как ни один из сотрудников не получал в отчетном периоде прочие налоговые выплаты, остаются незаполненными графы X и Y.
Далее будут рассмотрены остальные расчеты по каждому из сотрудников:
В графу АВ вносится сумма выплаченных доходов иностранцам и лицам без гражданства. Сумма индивидуального подоходного налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе АС. Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению, указывается в графе AD. В графу АЕ вносится сумма взносов на ОСМС, которые подлежат перечислению.
Согласно исходным данным из нашего примера ежемесячная сумма к выплате по каждому из работников составляет:
Выплаты заработной платы проводились дважды за отчетный квартал:
Суммы ОПВ, ИПН и ВОСМС к перечислению рассчитываются с учетом удельного веса выплаченных
доходов по формуле: «Исчисленная сумма*Удельный вес выплаченных доходов».
Данные в форму вносятся сводно за три месяца на основании данных налогового регистра.
Суммы доходов, которые не облагаются социальным налогом, вносятся в графу AF. Доходы, облагаемые социальным налогом – в графу AG. Сумма исчисленного социального налога – в графу AH. Социальные отчисления, которые начислены в соответствии с законодательством РК, указываются в графе AI.
Строки заполняются по данным из примера:
Сумма социального налога, который подлежит уплате в бюджет, указывается в графе AJ,определяется по формуле исчисленный социальный налог графы AH минус сумма социальных отчислений AI. Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, которые подлежат уплате, вносится в графу АК. Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, подлежащих уплате указывается в графе АL.
Расчет граф на основании данных из примера:
Обратите внимание. С 1 июля 2017 года расходы работодателя, которые выплачиваются в виде доходов работникам нерезидентам – гражданам стран-членов ЕАЭС, являются объектом начисления отчислений на ОСМС.
Приложение предназначено для отражения детальных сведений по суммам исчисленных налогов, взносов и отчислений как по гражданам РК, так и по иностранным работникам. В форму вносятся общие сведения по головной организации и по структурным подразделениям, которые не признаны самостоятельными.
Итоговая сумма за квартал многих показателей совпадает со значениями аналогичных показателей в приложениях 200.05 и 200.02.
В разделе «Индивидуальный подоходный налог» указываются детальные сведения по исчислению и перечислению индивидуального подоходного налога. В строке 200.01.001 «Начисленные доходы» представлена сумма всех начисленных доходов физических лиц, включая доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в виде материально1 выгоды, по договорам ГПХ, дивиденды, выигрыши.
Различают следующие виды начисленных доходов:
Сумма ежемесячный доходов состоит из оклада и составляет 650 тыс. тенге, рассчитывается по формуле ((6 чел * 100 000 тенге) + (1 чел * 50 000 тенге)). В последнем месяце квартала один из сотрудников получил дополнительные выплаты:
Соответственно сумма доходов составила 704 376 тенге. Сумма доходов за квартал равна
2 004 376 тенге (650 000 * 2 мес. + 704 376). Сумма включает доходы работников, поэтому она будет полностью отражена в строке 200.01.001А.
Доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с Законом «О международном финансовом центре «Астана», вносятся в строку 200.01.002. В строке 200.01.003 отражаются суммы индивидуального подоходного налога, который исчисляется с доходов физических лиц. В отличие от 200.01.001 здесь не учитывается период выплаты доходов. Его значение рассчитывается с учетом начисленных доходов за месяц. Если период начисления и выплаты доходов не совпадают, сведения в строке будут отличаться от значений в 200.01.001.
Сумма ИПН в 1 и 2 месяце квартала составила 29 415 тенге, в третьем месяце ― 29 406. ИПН за квартал – 88 236 тенге.
Строка 200.01.004 отражает данные о доходах физических лиц, которые были начислены, но не выплачены на конец отчетного периода. В строке отражаются суммы без учета ОПВ, ОППВ, ИПН и т.д. Организация выплачивает доходы до 10 числа следующего месяца за месяцем отчисления. За март 2021 года доходы будут признаны невыплаченными. Их выплата состоится во втором квартале – в апреле 2021 года.
Сумма задолженности за март составляет 622 881 тенге. Эта величина отражается в строке 200.01.004.
В строку 200.01.005 вносится сумма индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным ранее, но не выплаченным на начало отчетного квартала. Например, ИПН за декабрь 2020 года. На 1 января 2021 года доходы не были выплачены сотрудникам, поэтому ИПН за декабрь отсутствовал в примере.
200.01.006 отражает сумму ИПН по начисленным и не выплаченным доходам в течение отчетного квартала. К ним относятся доходы за март 2021 года. Так как на конец отчетного периода она не выплачены, сумма ИПН с таких доходов составит 29 406 тенге и отразится по строке 200.01.005. В эту категорию входят доходы за март 2021 года.
Для отражения данных о суммах доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном периоде, предназначена строка 200.01.007, в которой отображаются чистые выплаченные доходы – за вычетом ОПВ и ИПН. Доходы за январь и февраль 2021 года выплачены в феврале и марте. Итоговое значение составило 1 137 170 тенге.
Сумма облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала отражается в строке 200.01.008. Заполняется по данным примера.
Начисленные доходы для исчисления ОПВ и ОППВ отражаются в разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные взносы». Суммы начисленных доходов физическим лицам, с которых исчисляются обязательные пенсионные взносы, вносятся в строке 200.01.009. При ее заполнении не учитывается, были ли эти доходы выплачены. За отчетный квартал сумма составила 1 350 000 тенге.
В строку 200.01.010 вносятся данные о начисленных доходах физическим лицам, с которых исчисляются ОПВ. В этой строке также не учитываются выплаты указанных доходов. Так как организация не является плательщиком ОППВ, в строке 200.01.010 сведения о доходах для исчисления ОППВ не отражаются. В строке 200.01.011 указываются суммы дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала. Информацию вносят индивидуальные предприниматели.
За отчетный квартал сумма доходов, для исчисления социального налога, составила 1 793 912 тенге (598 000 * 2 мес + 597 912).
Данные о доходах для исчисления СО отражаются в разделе «Социальные отчисления». В строке 200.01.016 отражаются доходы работников, с которых происходит исчисление социальных отчислений. Объект для исчисления СО не может превышать максимально установленный предел – 7 минимальных заработных плат и минимального предела – 1 минимальная заработная плата за каждого работника. Доход, который является объектом обложения СО, составляет 1 215 000 тенге.
В строке 200.01.018 указывается сумма дохода, который применяется для исчисления отчислений на ОСМС в разрезе месяцев отчетного квартала. Объект исчисления не может превышать установленный максимальный предел в размере десяти минимальных заработных плат. Сумма доходов работников, которая подлежит обложению отчислениями на ОСМС, по итогам отчетного квартала составляет 1 054 000 тенге.
Декларация 200.00
Данные в декларации по форме 200.00 заполняются исключительно головной организацией. Если у нее есть структурные подразделения, которые не признаны самостоятельными плательщиками налогов и взносов с заработной платы, сведения по ним не отражаются в форме 200.00 и декларируются в форме 200.03.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» представлена строка для указания численности работников.
Если в одном из месяцев сотрудников находился «без содержания», он не будет учтен в строке численности. В строке 9 отмечается наличие структурных подразделений, при наличии структурных подразделений, не признанных самостоятельными плательщиками налогов с заработной платы. В связи с тем, что у организации в нашем примере нет структурных подразделений, отметка в 9 строке снята.
В строках формы в разрезе месяцев декларируются показатели по взносам, налогам и отчислениям, которые подлежат уплате исходя из расчетов, выполненных в приложениях 200.02 и 200.05.
Порядок заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями
Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.
В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.
В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.
Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).
Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).
Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.
Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.
Как проводится заполнение и проверка формы 200.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, Декларация размещена в разделе Отчеты-Регламентированные отчеты-Налоговая отчетность. В типовых конфигурациях, которые поддерживают автоматическое заполнение формы, она включает основную Декларацию и приложения:
В типовых конфигурациях не предусмотрена возможность использования приложения 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту». Декларация формируется на основании движения в специальных регистрах, которые используются для исчисления и перечисления налогов, взносов и отчислений. Расчет заработной платы, налогов, взносов и удержаний должен выполняться с учетом специализированных документов, предусмотренных конфигурацией.
Основные требования к заполнению формы в конфигурации представлены в таблице: