заполнение налоговой декларации единый налог для ип в беларуси 2019
Декларация по налогу при УСН
Порядок представления декларации по налогу при УСН
Декларацию по налогу при УСН (далее — декларация) представляют организации и ИП, являющиеся плательщиками налога при УСН (ст. 324, п. 1 ст. 332 НК).
Подают ее плательщики (иные обязанные лица) в налоговый орган по месту постановки на учет. ИП, на которых не распространяется обязанность отчитываться в электронном виде, могут представить декларацию в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет (п. 2 и 3 ст. 40 НК, ч. 1 п. 2 Инструкции N 2).
Декларацию представляют в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, какой отчетный период применяет плательщик (п. 2 ст. 330 НК).
Декларацию сдают при наличии объектов налогообложения. Это означает, что если в течение года нет доходов (выручки и (или) внердоходов), то пустую декларацию не представляют.
Декларацию представляют по форме, установленной в приложении 16 к постановлению N 2.
Предусмотрено 2 способа подачи декларации — в виде электронного документа или на бумажном носителе (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):
Таким образом, декларации по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):
— организации независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год, которые обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК);
— плательщики, не обязанные представлять годовую индивидуальную отчетность, если их среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 15 и более человек;
При этом данная обязанность не распространяется на плательщиков (ч. 2 п. 4 ст. 40 НК):
— в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;
— находящихся в процессе ликвидации (прекращении деятельности).
Порядок заполнения декларации по налогу при УСН
Порядок заполнения декларации регулируется главой 1 и 15 Инструкции N 2 с учетом положений главы 32 НК.
Включают в декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у плательщика имеются сведения (п. 3 Инструкции N 2).
Показатели отражаются в декларации в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).
Показатель численности работников в среднем за период, а также другие показатели, используемые при его расчете, округляются до целого числа по правилам арифметики (абз. 1 — 7 п. 5 ст. 326 НК, ч. 2 п. 99 Инструкции N 2).
— раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;
— раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
— приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Образец заполнения титульного листа декларации по налогу при УСН
Заполнение налоговой декларации единый налог для ип в беларуси 2019
МНС 3 января 2019 г. приняло постановление № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2), которым утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.
Правовым актом установлены новые формы налоговых деклараций (расчетов) по НДС (в т.ч. по НДС иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц), по акцизам, по налогу на прибыль, по налогу на недвижимость организаций, по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) и др.
Согласно документу, декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период 2018 г., представляются по прежним формам и в соответствии с прежним порядком их заполнения, утвержденными до вступления в силу постановления № 2 (за исключением отдельных установленных постановлением случаев).
Что касается налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу с ИП и иных физических лиц, то они представляются:
Постановлением также утверждена Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации. Кроме того, ряд постановлений МНС и их структурных элементов признаны утратившими силу.
Постановление вступает в силу после официального опубликования.
Автор публикации: Отдел информации «Экономической газеты»
Правовой компас: как выбрать систему налогообложения ИП
При регистрации индивидуального предпринимательства перед будущим предпринимателем появляется целый ряд вопросов. Как выбрать систему налогообложения для ИП? Когда подавать декларацию? Есть ли какие-либо подводные камни в той или иной системе уплаты налога? Об этом рассказала налоговый консультант Анна Стадник.
– Отличается ли подоходный налог для индивидуальных предпринимателей от подоходного налога, который мы уплачиваем на работе?
– Для индивидуальных предпринимателей есть одна общая основная система налогообложения и есть особые режимы налогообложения. В Налоговом кодексе они называются именно так. Но если говорить простым языком, то есть система налогообложения, которая называется подоходный налог с индивидуальных предпринимателей. Я делаю на этом акцент, потому что многие путают подоходный налог с заработной платы с подоходным с предпринимательской деятельности. Там разные ставки.
Индивидуальные предприниматели платят 16 % подоходного налога со своей предпринимательской деятельности.
Например, я бухгалтер, индивидуальный предприниматель и налоговый консультант, при этом мне ничего не мешает работать где-то по найму.
Предположим, что я работаю в организации на 0,25 ставки, и у меня там есть определенный доход. Из той заработной платы по основному месту работы у меня удерживается 13 % подоходного налога. Однако еще у меня есть деятельность как бухгалтера-индивидуального предпринимателя, где я беру на обслуживание организации и оказываю услуги по налоговому консультированию. Получается, что здесь у меня другая деятельность, от которой я уплачиваю «упрощенку». Но если бы я выбрала подоходный налог, то от своей деятельности как ИП я бы уплачивала 16 %, а от той деятельности на работе у меня наниматель удерживал бы 13 %. То есть это две разные истории – две разные работы.
– Когда ИП выгодно выбирать подоходный налог?
– Очень много разных факторов влияет на выбор той или иной системы налогообложения.
К примеру, мы произвели столы, а затем их продали. Тогда мы получаем какую-то выручку.
Выручка – это когда деньги нам уже пришли, и мы за них что-то отдали взамен – отгрузили товары или оказали услуги. Предоплата выручкой не является.
Итак, предположим, выручка составила 1000 рублей. Из них 800 рублей – это затраты, на которые были куплены материалы для производства. Получается разница в 200 рублей, из которых мы и будем платить 16 %. То есть 200 умножаем на 16 % и получаем 32 рубля. Такой вариант выгоден, когда у нас большая затратная часть. Это если ИП применяет вариант оплаты налога без НДС.
С НДС же картина другая. Допустим, выручка составляет 1000 рублей. Получаем расчет: 1000 + 20 % НДС =1200. То есть 200 рублей из них – это НДС. При этом затраты на покупку материалов составляли 800 рублей. Если поставщики работают с НДС, то получается расчет: 800 +20 % НДС = 960. Получается, что мы заплатили 960 рублей, из которых 160 – НДС. Значит, когда будем подсчитывать НДС, нужно учесть, что 160 рублей мы уже заплатили в бюджет. В итоге получаем: 200 – 160 = 40 рублей НДС. Это сумма, которую нужно уплатить.
Выбор системы налогообложения зависит от того, каким видом деятельности мы занимаемся.
– Когда индивидуальному предпринимателю выгодно работать с НДС? (НДС – налог на добавленную стоимость)
– Относительно того, стоит или не стоит выбирать налогообложение с НДС, можно сказать, что если при работе у нас нет «входящего» НДС, то его не выгодно выставлять «сверху».
Все эти нюансы зависят от того, каким видом деятельности мы занимаемся.
Если вы покупаете товары, вам оказывают услуги и выставляют НДС, то есть НДС «входящий», и при работе с НДС будет, что взять в зачет.
– Какие у индивидуально предпринимателя есть еще варианты при выборе системы налогообложения?
– Вместе с общей существует упрощенная система налогообложения – УСН. Она может быть 5 % без НДС или 3 % с НДС. Выбирая, работать с НДС или без НДС, стоит взвесить 2 вещи: «входящий» НДС и цену для покупателя продукции или услуг с НДС.
Если существуют затраты с НДС, тогда есть смысл рассматривать вариант работы с НДС.
– Почему многие будущие ИП думают, что упрощенная система налогообложения – лучший вариант?
– Дело в том, что у упрощенки очень заманчивое название, но она не всегда такая простая и элементарная, как кажется. Я говорю это не для того, чтобы напугать, а для того, чтобы включился маячок осознанности. И если человек предполагает, что он просто будет работать по упрощенке с 5 % без НДС, возьмет в руки калькулятор, умножит все на 5 %, внесет эту цифру в декларацию и будет счастлив и доволен, то так не будет. Нужно быть готовым к тому, что упрощенка не освобождает от оформления документов.
Если индивидуальный предприниматель принимает наемных работников, то ему придется вести одинаковую документацию на них и с подоходным налогом, и с упрощенкой, и с единым налогом.
Расчет налога при УСН 5 % без НДС выглядит так: предположим, у нас есть выручка – 1200 рублей. Если умножить ее на 5 % без НДС, то получим налог в размере 60 рублей. В случае УСН затраты, которые мы понесли, не имеют значения. При выручке 1200 рублей затраты могли быть на 1000 рублей или на 150 рублей. Сумма налога будет одинакова – 60 рублей.
От валовой выручки мы считаем либо 3 % с НДС либо 5 % без НДС. Затраты не учитываем.
Перед выбором системы налогообложения человек должен иметь представление о том, какая у него будет затратная часть. Если она получается большой, то выгоднее работать по подоходному налогу, ну а если нет – по упрощенке.
Также необходимо помнить, что упрощенку можно потерять. Если выручка индивидуального предпринимателя с начала года за отчетный период превысит 420 тысяч белорусских рублей, то он уже не сможет применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы «потерять УСН», можно превысить 420 000 рублей как за месяц, за квартал, так и за любой отрезок времени в течение года. Как только превышен предел, ИП будет обязан применять подоходный налог.
– Есть ли еще какие-то нюансы деятельности ИП, о которых мало кто знает?
– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, и при этом он обязан подать декларацию по подоходному налогу. Такое бывает в случае, когда он, например, оказывает услуги или продает товар организации, в которой собственником является его муж, жена, мать, отец или ребенок. С таких доходов ИП должен подать декларацию по подоходному налогу и заплатить 16 %. Это частные случаи. Однако бывают ситуации, когда рядом друг с другом могут существовать несколько систем налогообложения и несколько деклараций.
Также стоит отметить, что каждый ИП может нанять трех наемных работников, которые могут не быть ему близкими родственниками. При этом не важно, упрощенная у него система налогообложения или нет.
– Есть ли какие-то тонкости в случаях, если ИП работает с единым налогом?
– Да. Существует еще одна форма налогообложения – единый налог с индивидуальных предпринимателей. До 2019 года его могли применять только ИП, которые занимались определенными видами деятельности, например, ремонтом автомобилей. В 2018 году индивидуальный предприниматель мог работать, только уплачивая единый налог.
Получается, что, к примеру, если ИП работал с юридическими лицами, то он платил или упрощенку, или подоходный, а если работал с физическими лицами, то уплачивался только единый налог и никак иначе. С нынешнего года ситуация поменялась.
Теперь у предпринимателей, которые подпадают под единый налог, появилась возможность работать по упрощенке. Однако и здесь нужно подсчитывать, выгодно это конкретному бизнесу, или не выгодно.
Единый налог уплачивается в фиксированной сумме. То есть для определенного вида деятельности существует определенная ставка единого налога, которую впервые необходимо уплатить до того, как мы начинаем работать. После – перед каждым рабочим месяцем.
То есть если бы мы планировали работать в июне, то уплатить единый налог требовалось бы до 1 июня включительно.
Между тем, существует такой предел выручки, как сорокакратная ставка единого налога. При ее превышении нужно произвести доплату в размере 5% с превышения 40-кратной ставки единого налога.
Возьмем для примера ставку в размере 120 рублей. Если выручка ИП за месяц превысит сорокакратную ставку единого налог, то есть в данном случае если она будет более 4800 рублей, то с выручки 4801 рубля мы доплатим 5% с рубля превышения. Получается, что доплата единого налога составит 5 копеек. Ставка 120 рублей уплачивает заранее, а превышение – после того, как выручка превысила 40 размер ставки.
В настоящее время декларации по единому налогу подаются на квартал вперед. До апреля 2019 года декларации по единому налогу подавались ежемесячно, сейчас – ежеквартально.
С точки зрения ведения учета – единый налог – самая простая система налогообложения.
Порядок заполнения налоговой декларации
Титульный лист декларации
На титульном листе декларации указываются общие сведения о плательщике:
Справочно: Для целей налогообложения подоходным налогом признаются:
Раздел I налоговой декларации
«Сведения о наличии права на налоговые вычеты»
В разделе I налоговой декларации физическим лицом указываются сведения о наличии права на получение налоговых льгот в виде следующих вычетов:
Пункт 1 раздела I: в нем отражаются сведения о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах, связанных с получением доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
ВНИМАНИЕ! К расходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок относятся:
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг – право на получение налогового вычета в размере 20 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.
В пункте 2 раздела I: отражаются сведения, необходимые для получения физическим лицом стандартных налоговых вычетов.
Так, подпункт 2.1 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют физические лица, имеющее право на получение стандартного налогового вычета в размере 117 рублей. Такой вычет представляется при условии, что у физического лица в 2020 году (в течение всего года или в определенных месяцах) отсутствовало место основной работы (службы, учебы) и размер полученного им дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом, не превысил 709 рублей в месяц.
Такой гражданин в отраженной в налоговой декларации таблице отмечает «Х» месяцы, в которых он имел право на получение такого вычета. Также отражается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право физического лица на получение стандартного налогового вычета.
Подпункт 2.2 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют физические лица, имеющее право на получение стандартного налогового вычета в размере 34 рублей. Такой вычет представляется при условии, что у физического лица в 2020 году (в течение всего года или в определенных месяцах) отсутствовало место основной работы (службы, учебы) и есть несовершеннолетние дети и (или) иждивенцы.
Вычет в размере 65 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца предоставляется следующей категории граждан:
Внимание! Одинокими родителями признаются:
мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим;
усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке;
В подпункт 2.2 пункта 2 раздела Iналоговой декларации указываются сведения о несовершеннолетних детях (сын, дочь, месяц и год рождения) и (или) иждивенцах (отражается категория, к которой относится данный иждивенец, а также месяц и год его рождения).
В отраженной в налоговой декларации таблице гражданин отмечает «Х» месяцы, в которых он имел право на получение стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев.
Одновременно к декларации прилагаются документы, подтверждающие право на такой вычет.
Подпункт 2.3 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, относящиеся к категории лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета в размере 165 рублей в месяц.
Право на получение такого налогового вычета имеют следующие категории граждан:
В таблице подпункта 2.3 пункта 2 путем проставления знака «X» гражданин отмечает календарные месяцы, в которых ему такой стандартный налоговый вычет не предоставлялся. К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.
Пункт 3 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, понесшие в 2020 году расходы на свое обучение или обучение лиц, с которым лицо, заполняющее налоговую декларацию, состоит в отношениях близкого родства или является (ранее являлось) опекуном, попечителем – в отношении бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.
При этом, право на получение социального налогового вычета имеют перечисленные выше граждане, которые понесли в 2020 году расходы на оплату своего обучения и (или) обучения своих близких родственников при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.
Рассматриваемый налоговый вычет представляется гражданам налоговым органом только в отношении доходов, подлежащих налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных в течение 2020 г. от налоговых агентов (белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, как являющихся, так и не являющихся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), осуществляется такими налоговыми агентами.
В данном пункте также указывается:
К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.
Пункт 4 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, понесшие в 2020 году расходы на оплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Рассматриваемый налоговый вычет представляется гражданам налоговым органом только в отношении доходов, подлежащих налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных в течение 2020 г. от налоговых агентов (белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, как являющихся, так и не являющихся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), осуществляется такими налоговыми агентами.
Заполняя пункт 4, гражданин зачеркивает ненужное наименование видов договоров добровольного страхования, оставляя именно наименование добровольного страхования, по которому он уплачивал страховые взносы.
В данном пункте физическим лицом указываются фамилия, имя, отчество лица, за которое им произведена оплата страховых взносов, степень родства, наименование страховой организации и сумма уплаченных взносов без учета сумм, на которые такой вычет был предоставлен физическому лицу в течение 2020 г. налоговым агентом. К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.
Пункт 5 раздела I налоговой декларации заполняют физическое лицо или члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, и понесшие в 2020 году расходы на:
До 1 января 2019 г. к членам семьи физического лица относились только его дети, не состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь жилья.
В этой связи дети физического лица, состоящие в браке, имеют право на получение имущественного налогового вычета по суммам расходов, фактически произведенным ими начиная с 1 января 2019 г.
Рассматриваемый налоговый вычет представляется гражданам налоговым органом только в отношении доходов, подлежащих налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных в течение 2020 г. от налоговых агентов (белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, как являющихся, так и не являющихся для физического лица местом основной работы (службы, учебы), осуществляется такими налоговыми агентами.
Заполняя пункт 5, гражданин зачеркивает ненужное наименование произведенных им расходов, отражает сумму понесенных им расходов. В случае частичного получения имущественного налогового вычета в течение календарного года у налогового агента (налоговых агентов), в налоговой декларации отражается только та сумма расходов на строительство (приобретение) жилья, на которую не был предоставлен имущественный налоговый вычет.
К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.
Пункт 6 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, получившие в 2020 году подлежащие налогообложению подоходным налогом доходы от возмездного отчуждения имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса), и желающие получить имущественный налоговый вычет:
Заполняя пункт 6,гражданин зачеркивает ненужный вид имущественного налогового вычета, оставляя именно тот, который он желает получить: либо фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, либо в размере 20 процентов.
В данном пункте также указывается:
К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.
Пункт 7 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, получившие в 2020 году авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, и желающие получить профессиональный налоговый вычет:
1. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.
В состав таких расходов, в том числе включаются расходы на:
2. В виде определенного процента в зависимости от вида объекта авторского права. Так, указанный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:
Вычет предоставляется по выбору физического лица:
Профессиональный налоговый вычет в размере 20 %, 30 % и 40 % предоставляется налоговыми агентами (белорусскими организациями, белорусскими индивидуальными предпринимателями) в течение календарного года при выплате физическому лицу дохода либо по окончании календарного года налоговым органом при подаче налоговой декларации
Заполняя пункт 7,гражданин зачеркивает ненужный вид профессионального налогового вычета, оставляя именно тот, который он желает получить: либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо в пределах соответствующих нормативов, установленных в процентах от суммы начисленного дохода.
В данном пункте также указывается:
Пункт 8 раздела I налоговой декларации заполняют спортсмены и их тренеры, получившие в 2020 году доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия, и желающие в отношении таких доходов получить профессиональный налоговый вычет:
по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно;
на проживание в период участия в соревнованиях;
по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов.
Заполняя пункт 8, гражданин зачеркивает ненужный вид профессионального налогового вычета, оставляя именно тот, который он желает получить: либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо в размере 20 процентов.