заполнение налоговой декларации по акцизам

Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам

Налоговая декларация по акцизам — это обязательная ежемесячная отчетность по произведенной и реализованной продукции, подлежащей акцизному взысканию.

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. В НК РФ разъясняется, нужно ли сдавать декларацию по акцизам, если нет налоговой базы и оборотов за месяц, — нет, если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2021 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2021 году:

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15.02.2018 (приложение 1 к приказу)

НазваниеПриказНомер формы по КНДС какого момента подается формаСкачивание
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭСПриказ Минфина России № СА-7-3/765@ от 27.09.20171151088С декабря 2017 года

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/747@ от 13.10.2020 (приложение № 1 к приказу). Предельные сроки сдачи декларация по акцизам на топливо — 25 число месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом

Приказ ФНС России № ЕД-7-3/610@ от 27.08.2020 (приложение № 1 к приказу)

Кто и когда сдает

В 179 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по акцизам на табак и другие подакцизные товары, — организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы. Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты предоставляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи ограничены, налоговая декларация по акцизам предоставляется в налоговый орган в срок до 25-го числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи — бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20-го числа следующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25-го числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единой структуры налоговой декларации по акцизам не предусмотрено, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. ООО «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в сентябре 2021 года пиве. Предельный срок сдачи отчетности за сентябрь 2021 — 25.10.2021. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в сентябре 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 23 рубля/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 23 = 2 300 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как заполнить акцизную декларацию для пивных напитков:

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

213 — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

214 — по месту нахождения остальных российских организаций.

1 — сам налогоплательщик.

2 — его представитель, который действует по доверенности.

Ячейка титульного листаПорядок заполнения
Номер корректировкиЕсли декларация первоначальная, то вносится значение 0. Если предоставляется корректировка, то указывается ее номер по порядку (01, 02 и т. д.).
Налоговый периодВ алкогольной декларации налоговый период — месяц. Порядковое число отчетного месяца соответствует налоговому периоду. Для нашего примера отчетный месяц — 09.
Отчетный годУказывается год предоставления отчета. В нашем случае это 2021 г.
Код налогового органаКодировка ИФНС по месту нахождения налогоплательщика.
Код по месту нахождения
Форма и ИНН, КПП реорганизованной организацииУказывается только в случае реорганизации подотчетного лица и сдачи сведений правопреемником.
КонтактыУказывается номер телефона для связи с исполнителем.
Общее количество страницВносится итоговое количество страниц в декларации.
Признак налогоплательщика
Ф.И.О. представителя налогоплательщикаПолностью указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации, его представителя или ИП.
ДатаДень предоставления отчетности.

заполнение налоговой декларации по акцизам

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Номер строкиПорядок заполнения
010Код ОКТМО налогоплательщика.
020Код бюджетной классификации, по которому уплачивается акцизный взнос. Для пивной продукции КБК — 182 1 03 02100 01 1000 110.
030Кодировка срока уплаты. В нашем случае надлежит ставить значение 03 — для платежей, которые производятся до 25-го числа.
040Исчисленная сумма акцизного взноса.
050 и далееЗаполняются аналогичным образом для каждого вида акцизной продукции отдельно.

заполнение налоговой декларации по акцизам

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

заполнение налоговой декларации по акцизам

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

Номер строкиПорядок заполнения
010Код вида подакцизного товара. Для нашего примера код — 320 (пиво с содержанием алкоголя от 0,5% до 8,6%). Все коды приведены в приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/610@, утверждающему порядок заполнения декларации по акцизам на алкоголь.
Раздел 2.1 «Операции, совершенные с подакцизными товарами на территории РФ»
Графа 1Код показателя. Реализация пивной продукции в России отмечается кодом 10001. Общий перечень кодов представлен в приложении № 3 к приказу № ЕД-7-3/610@.
Графа 2Код признака применения акцизной ставки. Для нашего примера это 4. Все коды представлены в приложении № 4 к приказу.
Графа 3Вносится исчисленная налогоплательщиком база за отчетный период.
Графа 4Сумма взноса в бюджет.
Раздел 2.2 «Операции по реализации акцизных товаров за пределы РФ»Порядок заполнения по графам аналогичен.
Раздел 2.3 «Сумма акциза (аванса), подлежащая налоговому вычету»По графам заполняются признаки, позволяющие получить налоговый вычет. Для нашего примера возможности оформить вычет нет.
Раздел 2.4 «Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет»
Графа 1
Номер приложенияНазвание приложения
Приложение № 1Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Расчет производится по произведенному объему по каждому коду продукции отдельно.
Приложение № 2Сведения о реализации подакцизного товара за пределы РФ. Выбирается тип гарантирующего документа — гарантия банка или договор поручительства, заполняются его реквизиты и сумма гарантии в рублях. П одробно указываются данные по каждому коду реализованного товара.
Приложение № 3Сведения об объемах этилового спирта, реализованного покупателю. Расшифровка по каждому коду подакцизной продукции.
Приложение № 4Сведения об объемах этилового спирта, полученных (реализованных) организацией. Вносятся все данные о поставке.
Приложение № 5Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об уплате акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.
Приложение № 6Сведения об объемах этилового спирта, приобретенных и использованных в налоговом периоде по извещению об освобождении от уплаты акцизного аванса. Подробная разбивка по всем операциям.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

от 30 декабря 2005 г. N 168н

Порядок
заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

— спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

— автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).

2. Декларация включает в себя:

2) раздел 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением денатурированного этилового спирта, получаемого (приобретаемого в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

3) раздел 1.2 «Сумма акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый (приобретаемый в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

4) раздел 2 «Расчет суммы акциза»;

5) приложения к декларации:

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.

На первом листе декларации налоговый орган, в который представлена декларация, обязан проставить отметку о принятии и дату ее представления.

Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти, 2002, N 21; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.).

8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий (приложение N 1 к настоящему Порядку), и Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к настоящему Порядку).

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

9. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

10. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указываются:

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

11. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

12. На титульном листе декларации указываются:

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра 1);

3) порядковый номер месяца;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается, представлена ли декларация в налоговый орган по месту нахождения российской организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;

6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

9) код города и номер контактного телефона налогоплательщика;

10) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).

13. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись руководителя организации.

14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.

15. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

VI. Порядок заполнения приложений к декларации

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общему классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

23. В приложении N 1 к декларации ведется расчет налоговой базы по:

этиловому спирту, в том числе денатурированному;

спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);

алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

легковым автомобилям и мотоциклам.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 строк, имеющих код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.

Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.

В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:

В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения N 1.

24. Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам в разрезе подвидов вида подакцизных товаров.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

Объем подакцизной продукции указывается:

В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 2 к декларации.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 2 к декларации в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

25. Приложение N 3 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).

26. В приложении N 4 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта этилового. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации (поставщика);

По строкам 053 и 056 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются:

номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам денатурированного этилового спирта;

дата каждого счета-фактуры (указываются цифрами число, месяц, год, например «22.03.2006»);

объем полученного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 4 к декларации.

27. В приложении N 5 к декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);

По строкам 053 и 056 отражается общий объем денатурированного спирта, поставленного налогоплательщикам, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются: номера счетов-фактур, выставленных покупателю (получателю) денатурированного спирта, дата счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например «22.03.2006»); объем поставленного денатурированного спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 5 к декларации.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *