завышена сумма затрат прошлого года завышен транспортный налог
Порядок перерасчета транспортного налога
Перерасчет транспортного налога может потребоваться в случаях его неверного исчисления. Организация сделает это самостоятельно, а для физического лица налог пересчитает ИФНС. Рассмотрим порядок проведения перерасчета транспортного налога.
Когда нужен перерасчет транспортного налога
Перерасчет транспортного налога может понадобиться в случае выявления в расчете ошибки.
Организация сделает такой перерасчет самостоятельно, если ошибка выявлена ей до проверки налоговой инспекцией, или необходимость уточнения расчета установлена после получения запроса от ИФНС о пояснениях по расчету налога, представленному в декларации.
Физическое лицо может не согласиться со сделанным налоговым органом расчетом налога, который оно увидит в полученном уведомлении на оплату.
С какими перерасчетами вы можете столкнуться в процессе хоздеятельности, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
Перерасчет транспортного налога организацией
Возможными причинами ошибки организации в расчете транспортного налога могут быть следующие обстоятельства:
Если налог уплачивается в регионе один раз в год по данным расчета, сделанного в декларации, то для устранения ошибки организация должна уточнить декларацию по транспорту, представленную в ИФНС. В результате уточнения может образоваться переплата налога или недоимка по нему. Сумму недоимки придется доплатить с учетом пеней, если пропущен срок уплаты налога.
Если в регионе установлены авансовые платежи по налогу, и ошибка допущена в их расчете, то она будет исправлена либо при составлении первичной годовой декларации (если ошибка выявлена до ее сдачи), либо при уточнении этой декларации. Соответственно, по авансовым платежам также возможно образование недоимки или переплаты.
В декларации начисление авансов отражается поквартально, поэтому при нарушении сроков перечисления сумм авансовых платежей организации придется уплатить пени. С учетом этого при выявлении ошибки в расчете авансовых платежей до составления первичной декларации есть смысл доплатить аванс до правильной суммы сразу после выявления ошибки, требующей доплаты, чтобы уменьшить пени.
Учитываются ли повышающие коэффициенты при расчете авансовых платежей, узнайте здесь.
Действия физического лица для уточнения налога
Если физическое лицо не согласно с расчетом, приведенным в полученном им уведомлении на уплату налога, которое должно быть направлено ему не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ), то у него есть 2 варианта дальнейших действий:
После проверки данных, предоставленных физическим лицом, при согласии ИФНС с ними налог будет пересчитан, и физическое лицо получит новое уведомление.
Физические лица, не получающие из ИФНС уведомления об уплате транспортного налога, обязаны сами уведомлять ИФНС о наличии транспорта, подлежащего налогообложению (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). С 2017 года за неисполнение этой обязанности может последовать штраф в размере 20% от суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Итоги
Перерасчет транспортного налога может понадобиться, если сумма налога определена неверно (применена не та ставка налога, не учтен повышающий коэффициент и др.).
Компании могут обнаружить ошибку сами (и подать уточненную декларацию) или налоговики выявят ее при проверке. Физлица, не согласные с указанной в уведомлении суммой транспортного налога, могут обратиться за перерасчетом к налоговикам.
Завышен транспортный налог за прошлый год, как исправить в НУ
Вопрос задал Татьяна В. (Орехово-Зуево, Московская область)
Ответственный за ответ: Ольга Шерст (★10.00/10)
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (15)
Татьяна, здравствуйте.
Я вам сегодня помогу с этим вопросом. Скажите что вы имеете в виду регистры налогового учета? Проводку по начислению транспортного налога в налоговом учете по налогу на прибыль?
да проводку получается надо править с торону уменьшения.
Ссылка на прошлый вопрос, чтобы все наши рекомендации и уточняющие вопросы, которые были заданы ранее, были в одном месте
Отражение в 1с в налоговых регистрах по налогу на прибыль уменьшение суммы расходов связанных с тарнспортным налогом
.
Добрый день Ольга.
По первому Варианту, когда все сделать через закрытие месяца естественно программа делает верно но и меняет данные и БУ учета. Этот вариант не подходит точно.
На одном из семинаров Вы говорили, что можно открыть старый год и поправить там руками регистры по налоговому учету при этом закрытие месяца не слетит. В текущем периоде не хотелось бы трогать налоговый учет.
Да теперь я поняла про какую корректировку вы говорите.
Да можно откорректировать в закрытом периоде проводку по налоговому учету
Но тогда надо будет и все ДОходные/расходные счета при закрытии корректировать и потом сдвигать границу последовательности все равно.
Я могу в понедельник еще протестировать и написать проводки, но там немало будет ручных операций.
Лучше на мой взгляд по варианту 2 пойти
Спасибо Ольга, я все таки я хочу попробовать первый вариант. Я на копии все равно в начале попробую) Жду понедельника.
Татьяна, да я прямо всю цепочку вам распишу со скринами!
Да по сертификату ИПБ, все мы выдаем по курсу 40 часов — это уже нас утвердили
10 час на семинар Климовой М.А.
Если вы курс проходите то скажите менеджерам они ваши данные для сертификата запросят. На след.неделе вывесим эту информацию на сайте.
Ольга еще хотелось бы напомнить Вам, что Вы хотели в ИПБ утвердить курс обучения программе1С у БухЭксперта на получение сертификатов в 40 час. На мой взгляд это очень хороший вариант для члена ИПБ не потратить в пустую деньги на повышение квалификации. Лично меня это очень заинтересовало)
О последствиях уменьшения суммы имущественных налогов
Автор: Кошкина Т. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Организация завысила сумму страховых взносов, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, НДПИ (любого из перечисленных или сразу нескольких налогов и взносов) в одном из прошлых лет. «Уточненка» в налоговый орган подана. А как быть с налогом на прибыль? Получается, что в составе налоговых расходов ранее была учтена завышенная сумма хотя бы одного из перечисленных налогов или страховых взносов. Нужно ли представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль?
Ответ на этот актуальный для налогоплательщиков вопрос был дан еще в 2012 году, когда Президиум ВАС, изучив очередной налоговый спор, сформулировал следующую правовую позицию:
исчисление как земельного, так и иных налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль;
исполнив обязанность по исчислению и уплате земельного налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, предприятие фактически понесло затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, и согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ правомерно отнесло их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией;
учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога, соответствующий положениям перечисленных норм, не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка базы по земельному налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим;
вывод о том, что выявленные предприятием ошибки (искажения) при исчислении земельного налога подлежат исправлению путем внесения в налоговый учет соответствующих изменений за период, в котором эти ошибки (искажения) допущены, является неправомерным.
При этом в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11 по делу № А11-4707/2010 было также отмечено, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании норм права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены, если для этого нет других препятствий.
Указанная правовая позиция была взята на вооружение. В частности, в Письме от 23.01.2014 № 03-03-10/2274 Минфин указал:
включение в расходы для целей налогообложения прибыли организаций суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отраженных в соответствующей отчетности, представленной в территориальный орган ПФР, не может рассматриваться как ошибка (искажение) в исчислении базы по налогу на прибыль;
в случае представления в ПФР в последующих периодах уточненных расчетов в связи с выявлением излишне уплаченной суммы страховых взносов указанную корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.
Иными словами, Минфин подтвердил, что у организации не возникает обязанности представлять в инспекцию «уточненку» по налогу на прибыль, достаточно отразить излишне уплаченную сумму страховых взносов в составе внереализационных доходов в том периоде, когда в орган ПФР представлен уточненный расчет по страховым взносам.
Важно, что названное письмо финансового ведомства было направлено налоговым органам для использования в работе (Письмо ФНС России от 12.02.2014 № ГД-4-3/2216@).
Обратите внимание: позднее Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда подтвердила, что позиция Президиума ВАС не утратила своей актуальности. Так, в Определении от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015 указано: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль организаций. Корректировка по НДПИ фактически является новым обстоятельством, которое свидетельствует о том, что переплату по этому налогу нужно включить во внереализационные доходы в периоде данной корректировки. Следовательно, излишне исчисленный НДПИ налогоплательщик правомерно включил во внереализационные доходы в периоде, когда была скорректирована база по НДПИ.
Причем сделанные Верховным Судом выводы вошли в обзор правовых позиций, который был направлен налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (см. п. 31).
Письмо Минфина России от 27.12.2018 № 03-03-06/1/95703 еще раз подтверждает, что уменьшение ранее начисленного налога на имущество не влечет обязанность представления «уточненки» по налогу на прибыль. Сославшись на названное выше постановление Президиума ВАС, финансисты подчеркнули, что в случае корректировки по налогу на имущество неприменимы положения п. 1 ст. 54 НК РФ, которым установлено:
при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);
в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
К сведению: уменьшение сумм ранее начисленных и учтенных в составе расходов страховых взносов, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на имущество, а возникновение внереализационного дохода.
Пример.
В связи с опубликованием Определения ВС РФ от 16.10.2018 № 310-КГ18-8658, А68-10573/2016 по делу № А68-10573/2016 и Постановления КС РФ от 21.12.2018 № 47-П (если единственным препятствием для применения п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества является взаимозависимость лиц, налогоплательщик вправе использовать данное освобождение и не начислять налог на имущество в отношении указанных объектов) организация в апреле 2019 года сделала перерасчет налога на имущество за 2017 год и представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Размер ранее начисленного налога на имущество был уменьшен на 80 000 руб.
В целях налогообложения прибыли сумма корректировки (80 000 руб.) должна быть отражена в составе внереализационных доходов организации в апреле 2019 года.
Направляя запрос в Минфин, налогоплательщик акцентировал внимание на том, что по итогам прошлых лет, за которые представлены уточненные декларации по налогу на имущество, обществом при расчете налога на прибыль получен убыток. В текущем отчетном (налоговом) периоде (когда налог на имущество скорректирован – уменьшен) у организации также отражен убыток.
В комментируемом письме этот нюанс отдельно не разъясняется. Однако очевидно, что, поскольку при перерасчете суммы налога на имущество п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется, не имеет значения, какой финансовый результат был получен организацией (убыток или прибыль). «Уточненку» по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от того, имеется ли у организации переплата по нему. Факт излишней уплаты налогу на прибыль важен только в целях исправления ошибок.
К сведению: по мнению Минфина (Письмо от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13312), позиция Президиума ВАС, изложенная в Постановлении № 10077/11, может применяться и в отношении суммы уплаченной государственной пошлины. В этом случае датой признания дохода будет являться дата вынесения государственным органом решения о возврате государственной пошлины.
Отметим, рассматриваемый подход распространяется не только на плательщиков налога на прибыль организаций, но и на «упрощенцев». Свидетельство тому – Письмо ФНС России от 10.10.2018 № БС-4-21/19773. В нем со ссылкой на позицию Президиума ВАС и ВС РФ указано: излишне уплаченная сумма налога на имущество организаций, учтенная в составе расходов в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не может квалифицироваться как ошибка. В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных деклараций по налогу на имущество (налоговых расчетов) в связи с выявлением излишне уплаченной суммы названного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей применения УСНО как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Лишние авансы по транспортному налогу из-за того, что автомобиль не снят с регистрации вовремя в 1С
Вопрос задал Анастасия А. (Санкт-Петербург, Санкт-Петербург)
Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.51/10)
Добрый день! В связи с тем, что в программе своевременно не был снят с регистрации автомобиль (продан в дек. 2019 г.) в 1-3 кв. 2020 г. при закрытии периодов ошибочно начислялся по нему аванс по транспортному налогу. Как правильно отразить корректировки, чтобы налог по итогам года рассчитался корректно. Нужно ли корректировать регистры? Или достаточно отразить сторно начисленных авансов.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Здравствуйте! Создала, как описано выше документ Операция, заполнила Регистр идентично записям за 1й квартал 2020 г., сумма налога к уплате с минусом. Но при попытке записать документ выдается сообщение «Запись с такими ключевыми полями существует!…». Подскажите, пожалуйста, что я делаю не правильно.
Здравствуйте, Анастасия!
В документе Операция, введенная вручную на закладке Расчет транспортного налога в поле Период расчета укажите дату 01.12.2020 г.
Я пробовала ставить дату 01.12.2020. После этого документ с корректировкой аванса за 1й кв.2020 сохранялся. Но при сохранении следующей корректировки (новым документом) за 2й кв.2020 опять всплывала подобная запись. Пробовала корректировать регистр в одном документе несколькими строками (каждый квартал отдельно, период расчета в каждой строке = 01.12.2020) аналогичная запись выдается.
Необходимо оформить одну записью на всю сумму начисленных авансовых платежей.
Переплатили налог. Когда исправлять ошибку?
Если ошибки предыдущих налоговых (отчетных) периодов привели к переплате налога, можно ли исправить их в текущей отчетности (т. е. в периоде их обнаружения)? Вопрос возник в связи с обсуждением порядка применения измененной с начала 2010 года нормы абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса. В отсутствие официальных разъяснений мнения независимых специалистов по этому поводу разделились. Однако недавно сотрудники финансового ведомства отчасти прояснили ситуацию.
Переплата возникла по налогу на прибыль
С.А. Тараканов,
советник государственной гражданской службы РФ III класса
Нормы пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса регулируют вопросы внесения изменений в налоговые декларации в случае обнаружения налогоплательщиками ошибок (искажений), относящихся к прошедшим налоговым периодам. Эти нормы четко описывают две возможные ситуации, которые определены соответственно абзацами вторым и третьим пункта 1 указанной статьи. Первая — когда возможно определить, к какому именно периоду относятся обнаруженные ошибки (искажения). Вторая — когда этого сделать нельзя. Федеральным законом от 26 ноября 2008 года № 224 ФЗ внесено дополнение в абзац третий пункта 1 статьи 54 Кодекса. Следовательно, новая норма уточняет ситуацию, когда период совершения ошибки (искажения) определить невозможно. На это прямо указывает ее синтаксическое строение — место расположения данного дополнения (в третьем абзаце) в совокупности со словами «также и в тех случаях» в его тексте.
Однако представляется, что новая норма все-таки допускает ее двойное толкование. Тем более что в дополнительной норме по большому счету нужда отсутствует. Поэтому необходима ее проверка в системной связи с другими положениями Налогового кодекса.
Допустим, что новая норма предполагает исправление ошибки, в результате которой излишне уплачен налог, путем отражения результатов исправления в отчетности текущего периода. То есть фактически предусматривает самостоятельный зачет налогоплательщиком излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему. Однако в этом случае новая норма вступила бы в серьезное противоречие со статьей 78 Кодекса, согласно которой зачет излишне уплаченного налога производится налоговым органом, а не налогоплательщиком. Кроме того, такое прочтение новой нормы фактически отменило бы ограничение в виде трехлетнего срока на возврат (зачет) налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Возникает интересный вопрос, почему при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога может производиться налогоплательщиком самостоятельно за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) и почему это правило не конкурирует со статьей 78 Налогового кодекса. По моему мнению, это объясняется только тем, что проведение зачета возможно, лишь когда известен период совершения ошибки. А это в нашем случае определить нельзя. Также и с трехлетним сроком — он применяется, когда его возможно исчислить.
Переплата по другим налогам
Авторы статьи:
Е.А. Аралова, аудитор
Экспертиза статьи:
Е.В. Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор
1 абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ
2 п. 1 ст. 81 НК РФ
3 абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ
4 п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
5 письмо Минфина России от 12.01.2010 № 03-02-07/1-9
6 подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ
7 письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/148
8 утв. приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н
9 письма Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-152, № 03-02-07/1-153
10 п. 7 ст. 78 НК РФ
11 письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-153
12 п. 10 ст. 89 НК РФ
13 Пост. Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09
14 подп. 2 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 34.2 НК РФ