заявление об уступке требования кредитора в налоговую рб образец

Понятие и порядок совершения цессии

Цессия — это уступка кредитором третьему лицу требования к должнику (ст. 388 ГК). Верховный суд пояснил, что такая сделка может осуществляться в силу предусмотренного законодательством типа договора, смешанного соглашения или сделки, не описанной в правовых актах. Например, цессия может проводиться в рамках соглашения о дарении, продажи имущественного права и т. д. (постановление Пленума ВС от 21.12.2017 № 54).

Уступка требования осуществляется в следующем порядке:

Эксперты КонсультантПлюс детально рассказали о нюансах и порядке уведомления должника об уступке права требования. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Какие проводки составляются у сторон при оформлении договора цессии, узнайте здесь.

Унифицированной формы уведомления не существует, однако, исходя из ст. 385 ГК, такой документ должен содержать информацию, однозначно определяющую цессионария как нового кредитора, а также очерчивать границы перешедших к нему прав.

Необходимо внимательно подходить к формулированию положений уведомления. Надлежащими признаются, например, уведомления в форме товарной накладной с указанием на совершенную цессию (постановление ФАС Московского округа от 21.10.2009 № КГ-А40/10714-09), счет-фактура с таким же указанием (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.11.2010 по делу № А43-44139/2009).

Не считается надлежащим уведомлением, к примеру:

Если указанные данные не соответствуют требованию об однозначной идентификации нового кредитора и определении объема его прав или использована ненадлежащая форма уведомления, то должник вправе либо приостановить исполнение и затребовать от цедента подтверждения произошедшей цессии, либо исполнить обязательство первоначальному кредитору.

Чтобы избежать этих последствий, рекомендуем воспользоваться образцом уведомления должника об уступке права требования.

Когда нужно согласие должника на уступку требования и как его оформить, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Таким образом, единого бланка уведомления об уступке требования не существует, поэтому стороны должны самостоятельно составить такой документ (либо воспользоваться приведенным образцом уведомления о цессии). Составленный документ должен однозначно указывать на нового кредитора, а также определять его правомочия.

Источник

Как погасить задолженность по налогам за счет дебиторов

Определяем дебиторскую задолженность, подлежащую взысканию

Внимание!
Во избежание применения к плательщику административной ответственности даже при отсутствии денежных средств на текущих (расчетных) счетах ему следует представить в банк платежные поручения на уплату налогов, сборов (пошлин), пеней в установленные сроки .

Внимание!
Налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек .

Пример. Определение дебиторской задолженности, подлежащей взысканию

4 июля организация-продавец отгрузила покупателю «А» товар с условием оплаты не позднее 18 июля, покупателю «Б» — не позднее 30 июля. На 25 июля у продавца имеется неисполненное налоговое обязательство, в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность покупателей «А» и «Б» за товар. Срок погашения задолженности покупателя «А» истек 19 июля, следовательно, такая задолженность подлежит взысканию налоговым органом. Взыскание задолженности с покупателя «Б» не производится, т.к. срок оплаты по условиям договора истекает 31 июля.

Обратите внимание!
В отношении дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебитора не принимается .

Определяем срок подачи в налоговый орган сведений о дебиторах

Пример. Определение срока подачи документов в налоговый орган
В связи с отсутствием денежных средств организация не уплатила налог при УСН за II квартал 2019 года по сроку 22 июля 2019 г. . Исчисление пятидневного срока для представления в налоговый орган документов с целью взыскания с дебиторов денежных средств в уплату налога при УСН начинается с 23 июля и заканчивается 29 июля 2019 г.

Представляем в налоговый орган перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность

Пример. Образец заполнения перечня дебиторов

Если плательщик предполагает, что собственных средств для уплаты налогов будет недостаточно, он имеет право обратиться в налоговый орган и подать перечень дебиторов до наступления срока платежа. При возникновении задолженности перед бюджетом инспекция МНС направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Такое обращение позволит плательщику уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств.

На заметку
Днем возникновения задолженности является день, следующий за последним днем срока уплаты налога .

Внимание!
За непредставление в налоговый орган сведений о дебиторах организация может быть привлечена к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин . Кроме того, в подобных ситуациях налоговые органы имеют право проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов .

Внимание!
Налоговая инспекция уведомит дебитора через личный кабинет о том, что принято решение о взыскании задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пени плательщика за счет средств дебитора .

Отражаем в бухучете погашение задолженности по налогам за счет средств дебиторов

Для отражения в учете списания задолженности по налогам и погашения дебиторской задолженности плательщик может получить в налоговых органах по запросу сведения о суммах, взысканных с дебиторов.

Источник

Перемена лиц в обязательстве при заключении договора уступки права требования. Порядок заключения

Заключая договор уступки права требования, стороны часто не уделяют должного внимания определению его предмета. Впоследствии возникают споры, связанные с определением предмета такого договора, а также с признанием договора недействительным.

В соответствии со ст. 353 ГК кредитор может передать принадлежащее ему требование другому лицу на основании договора уступки. Причем согласия должника на это не требуется. Соответственно, такой договор можно заключить как в двухсторонней форме (т.е. между первоначальным и новым кредитором), так и трехсторонней (т.е. между первоначальным кредитором, новым и должником).

Для заключения договора уступки права требования необходимо достичь соглашения по всем существенным условиям. Под существенными понимаются условия о предмете договора; условия, названные в законодательстве существенными, необходимые или обязательные для договора данного вида.

Таким образом, исходя из анализа ст. 353 ГК существенным условием договора уступки права требования будет только его предмет. Это право (требование), возникшее из конкретного обязательства.

При заключении договора уступки права требования к новому кредитору, если иное не предусматривает договор, переходят права первоначального кредитора в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода (ст. 355 ГК).

Обычно в подобных договорах следует указывать конкретные первичные учетные документы, по которым меняется кредитор. Если же этого не сделать и возникнет спор о заключенности договора, в обоснование его действительности можно ссылаться:

1) на действия кредитора по направлению требований, вытекающих из исполнения конкретного договора;

2) отсутствие между тремя сторонами спора на момент уступки права требования;

3) факт полного погашения задолженности должником в пользу нового кредитора.

Пример из судебной практики

ООО «А» (генподрядчик) и ООО «Б» (заказчик) заключили договор строительного подряда и согласовали в нем порядок расчетов. Основанием для расчетов признали подписанную справку о стоимости выполненных работ и затратах, составленную на основании актов сдачи-приемки.

В счет оплаты выполненных работ ООО «А» (генподрядчик, первоначальный кредитор) и ООО «В» (новый кредитор) подписали договор уступки права требования. По нему первоначальный кредитор уступил новому вытекающее из исполнения договора подряда право требования к должнику.

Должник выполнил свои обязательства и перечислил сумму долга новому кредитору. Впоследствии первоначальный кредитор обратился в суд с иском о признании договора уступки права требования незаключенным. При этом ссылался на несогласование его существенных условий. Договор уступки права требования не содержал указаний на конкретный акт выполненных работ.

Суд отказал первоначальному кредитору в удовлетворении иска. Стороны согласовали все существенные условия, в том числе предмет договора. Более того, согласование предмета подтверждал представленный договор уступки права требования, а также доказательства наличия на дату его заключения у первоначального кредитора права требования к должнику.

Решение суда обжаловалось в апелляционном и кассационном порядке, но осталось в силе. При этом суд кассационной инстанции отметил: вне зависимости от общего указания в договоре на требование кредитора без ссылки на конкретные акты выполненных работ основанием возникновения обязательства является:

— отсутствие на момент уступки требования спора об объеме обязательств должника;

— отсутствие спора об объеме и качестве выполненных работ;

— факт полной уплаты задолженности должником в пользу нового кредитора (постановление судебной коллегии по экономическим делам Верховного Суда от 13.01.2021 по делу N38-13/2020-304А/1265К).

Как видим, основание заключения договора уступки права требования — договор между первоначальным и новым кредитором. Что касается договора подряда, то доказательством перехода прав к новому кредитору может стать:

1) требование кредитора, вытекающее из исполнения договора подряда, без ссылки на конкретные акты выполненных работ;

2) отсутствие на момент уступки требования спора об объеме обязательства должника;

3) отсутствие спора об объеме и качестве выполненных работ;

4) факт полного погашения задолженности в пользу нового кредитора.

Таким образом, при заключении договора уступки права требования происходит изменение субъектного состава участников гражданско-правовых обязательств. В силу этого важное условие — возмездность отношений между первоначальным и новым кредитором или должником.

Источник

Договор уступки права требования: долг погашен, а выручки нет

Вопрос: Организация применяет УСН с учетом в Книге. Организация подала в суд о взыскании дебиторской задолженности за реализованный товар. На основании определения экономического суда о возбуждении производства по делу о банкротстве должника, был заключен договор уступки права требования, в результате которого новым должником организации стало физическое лицо — учредитель организации должника — в порядке привлечения к субсидиарной ответственности. Долг первоначального должника считается погашенным. При этом реально выручка не получена. Нужно ли в связи с этим на дату заключения договора уступки прав требований исчислить налог при УСН на сумму долга первоначального должника и указанную в договоре?

Ответ: На дату заключения договора уступки права требования организация, применяющая УСН с ведением учета в Книге, должна отразить выручку от реализации товара в сумме, равной долгу организации-должника, указанную в договоре уступки права требования, и исчислить налог при УСН.

Для организаций, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты, датой отражения выручки является:

— дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

Исходя из вышеизложенного, на дату заключения договора уступки права требования прекращаются обязательства покупателя перед продавцом по оплате реализованного товара, и для организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, дата заключения договора является датой оплаты реализованного товара, на которую следует отразить выручку от реализации в сумме, равной долгу организации-должника, указанную в договоре уступки права требования, и исчислить налог при УСН.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Особенности замены кредитора в деле о банкротстве

В ФЗ №127 «О банкротстве» от 26 октября 2002 года указано, что долги дебитора могут быть погашены его учредителями, собственником имущества должника или третьим лицом. Когда фирма объявляется несостоятельной, в реестр заносятся ее кредиторы. Перечень их также может меняться.

Реестр требований кредиторов

Банкротство подразделяется на ряд этапов. Один из этапов предполагает извещение кредиторов о несостоятельности дебитора, сбор их претензий. Все кредиторы, предъявившие свои требования, вносятся в специальный список. Называется он реестром. Лица, включенные в этот список, имеют право на затребование долгов у кредитора. Попасть в реестр можно только путем направления заявления в арбитражный суд, который занимается делом о банкротстве.

Заявление кредитора проверяется. Если его требования признаются законными, выносится соответствующий акт. Он подтверждает наличие задолженности, ее состав и размер. Именно на основании акта арбитражный управляющий вносит кредитора в реестр.

В каких случаях возможна замена кредитора

Самовольно изменять положения реестра нельзя. Нужно ориентироваться на требования, установленные нормативными актами. Замена осуществляется в том случае, если кредитор, по каким-либо причинам, не может быть получателем задолженности. Случиться это может в следующих случаях:

То есть это обстоятельства, которые делают невозможным участие в реестре. Происходит преемство права истребования долга.

Рассмотрим основания замены лица:

ВНИМАНИЕ! Регулирование исключения из реестра кредитора происходит на основании 9 статьи ГК РФ.

ВАЖНО! Если кредитор отказывается от своих требований и желает выйти из реестра, второй раз его претензии приниматься уже не будут. Многократное предъявление своих претензий невозможно потому, что это усложнит процесс банкротства.

Роль арбитражного суда при изменении реестра

Арбитражный суд обладает следующими полномочиями в рамках процедуры банкротства:

Этот орган играет ключевую роль при исключении кредитора из реестра.

Как выполняется замена кредитора

Для исключения кредитора из реестра нужно обращаться не к его держателю, а в арбитражный суд. Порядок замены аналогичен нормам замены участника спора. Процедура регламентируется статьей 48 АПК РФ. Рассмотрим основные положения этой статьи:

Переход прав выполняется по итогам правопреемства в материальном праве на основании определения Верховного суда № 302-ЭС15-493 от 22 апреля 2015 года.

ВАЖНО! Замена кредитора не выполняется автоматически. То есть недостаточно просто написать заявление об исключении лица из реестра. Нужно составить специальное обращение о замене и направить его в арбитражный суд. Судом будет рассмотрено ходатайство, после чего принимается решение или о замене, или об отказе. Реестр корректируется на основании судебного акта о замене.

Порядок замены кредитора

Процедура замены сопровождается этими документами:

Для замены кредитора нужно проделать эти действия:

Правопреемство возможно на любом этапе арбитражного процесса: суд первой инстанции, апелляции, исполнительные производства, пересмотр судебных актов. Например, в судебном решении может фигурировать одно лицо (кредитор), а в исполнительном листе – его правопреемник.

Заявление о замене

Правила оформления заявления о замене практически тождественны правилам заполнения заявления о включение в реестр. Ходатайство составляется на основании статьи 125 АПК РФ. Оно должно включать в себя эти сведения:

Документ будет недействительным без подписи заявителя и даты.

К СВЕДЕНИЮ! При подаче ходатайства, в отличие от иска, не нужно уплачивать пошлину. Основанием этого является Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа № А10-4642/2010 от 3 августа 2012 года.

Последствия замены кредитора

Рассмотрим практические последствия замены кредитора на его правопреемника:

Преемник получает право истребовать задолженность.

Всегда ли возможно правопреемство

Процессуальное преемство не всегда принимается судом. Эта операция может сильно осложнить и без того сложную процедуру банкротства. Возникновение трудностей связано, в том числе, с отсутствием в ФЗ «О банкротстве» №127 положений о правопреемстве. При рассмотрении дела приходится руководствоваться статьей 48 АПК РФ. Заявитель получает отказ в том случае, если отсутствуют основания для преемства. К примеру, договор цессии может не соответствовать требованиям, которые ему предъявляются.

Источник