земельный налог земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства
Юрлицам, владеющим участками для ведения ЛПХ, земельный налог придется платить по обычной ставке
 |
| Wavebreakmedia / Depositphotos.com |
Минфин России выпустил письмо, разъясняющее порядок применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества (письмо Минфина России от 6 июня 2019 г. № 03-05-04-02/41500 1 ).
По общему правилу для вышеуказанных участков установлена пониженная предельная налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3% кадастровой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса). При этом, по сложившейся судебной практике, для применения такой ставки необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель (определение ВАС РФ от 19 февраля 2014 г. № ВАС-1310/14).
Законодательством установлено, что подсобное хозяйство ведется гражданином и членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном или приобретенном для таких целей (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»). Такое же правило действует и в отношении участков для садоводства и огородничества (ст. 1 Федерального закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ, ст. 3 Федерального закона от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ).
А значит, пониженные ставки применяются некоммерческими организациями и физлицами, непосредственно использующими земельные участки в личных, а не в коммерческих целях (определение ВС РФ от 18 мая 2015 г. № 305-КГ14-9101). Если же организации используют их не по прямому назначению (например для перепродажи), то в этом случае применяются обычные ставки, устанавливаемые муниципальными органами и не превышающие 1,5% кадастровой стоимости. Такой позиции придерживаются и суды (решение ВАС РФ от 11 марта 2013 г. № ВАС-17640/12, определение ВС РФ от 20 июня 2018 г. № 301-КГ18-7425).
В НК РФ уже внесены соответствующие изменения, но вступят в силу они только в 2020 году (Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). До тех же пор налоговое ведомство рекомендует в этом вопросе руководствоваться сложившейся судебной практикой.
1 С текстом письма Минфина России от 6 июня 2019 г. № 03-05-04-02/41500 можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России.
Сделай все правильно. Как открыть ЛПХ и какие налоги ожидают владельца?
Личные подсобные хозяйства, выращивая продукцию и подвергая её переработке, как любой субъект налогообложения, должны платить налоги, установленные Налоговым кодексом России.
Однако кодекс содержит в себе множество нюансов и льгот. В данной статье мы подробно расскажем о том, какие налоги обязаны платить ЛПХ, а от каких могут быть освобождены.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Как создать?
Правовое поле Российской Федерации определяет личные подсобные хозяйства как форму деятельности гражданина и членов его семьи на земельном участке, приобретённой в целях удовлетворения личных потребностей по выращиванию и переработке сельскохозяйственной продукции.
При этом ЛПХ не относятся к коммерческой или предпринимательской деятельности. Поэтому для открытия ЛПХ не требуется специальная процедура по регистрации хозяйства, как, например, это делается индивидуальными предпринимателями и предприятиями.
Для того чтобы открыть ЛПХ необходимо:
Законодательно предусмотрено, что учёт имущества, принадлежащего ЛПХ, ведётся местными органами в похозяйственных книгах.
В данные документы включаются следующие сведения:
Продукция, полученная на собственном приусадебном или полевом участке, может быть потреблена не только самостоятельно, но и реализована покупателям. В связи с этим появляется закономерный вопрос, надо ли платить налоги таким хозяйствам.
Как владельцам (или арендаторам) земельных площадей, жилых домов и нежилых помещений, участникам ЛПХ предстоит платить следующие виды налогов:
Кроме того, обычно физические лица уплачивают также и налог на доходы (НДФЛ). Но в случае продажи продуктов, выращенных собственными силами на территории личного хозяйства, такие доходы не включаются в перечень облагаемых объектов при соблюдении некоторых условий. Подробнее о налогообложении ЛПХ, о том, когда, как и с каких сумм платить обязательные взносы, расскажем ниже.
Какое налогообложение ожидает владельца, если открыть личное подсобное хозяйство?
ЛПХ не относится ни к организациям, ни к предпринимателям, поэтому такими хозяйствами применяется порядок уплаты налогов, присущий физическим лицам.
Доходы от продажи продукции
Глава 23 Налогового кодекса РФ обязывает граждан платить налоги с различных видов доходов, таких как заработная плата, премии, выигрыши, доходы от продажи имущества и т.д.
Вместе с тем налоговое законодательство содержит обширное количество льгот и послаблений в отношении физический лиц. Так, согласно подпункту 13 статьи 217 НК РФ доходы от реализации продуктов представителями личных подсобных хозяйств, выращенных ими самостоятельно или с привлечением родственников, не облагаются подоходным налогом.
Однако для получения преференции должны быть соблюдены некоторые условия:
К примеру, в Томской области предел составляет 2,5 га, в том числе на территории населённых пунктов – не более 1 га. В Ленинградской области максимально допускается 0,99 га земель.
Чтобы получить льготу в виде освобождения от НДФЛ представителю ЛПХ следует предоставить в налоговый орган документ, доказывающий, что реализованная продукция была самостоятельно им выращена на приусадебном участке. Такой документ выдаётся органом местного самоуправления, руководством некоммерческого объединения граждан (садоводческого, дачного или огороднического).
Если ЛПХ не соответствует вышеуказанным требованиям и не может воспользоваться освобождением, то со всех доходов, полученных от продажи собственной продукции, следует заплатить НДФЛ. При оплате нужно учитывать, что налоговая ставка равна 13%, значит, сумма налога составляет 13% от выручки.
Вместе с тем при расчёте суммы обязательного платежа члены ЛПХ вправе уменьшить свои налогооблагаемых доходы на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ. Тогда размера налога будет меньше.
Земля
Лица, имеющие личные подсобные хозяйства, являются налогоплательщиками по земельному налогу.
При этом для уплаты налога следует руководствоваться представленными нормами:
Следовательно, земельный налог уплачивается хозяйствами один раз в год в соответствии с суммой, рассчитанной специалистами налогового органа.
Например, в Москве ставка составляет 0,025%, в Московской области значения ставок могут достигать максимального размера (в частности, в г. Королёве, г. Мытищи). В Санкт-Петербурге ставка равна 0,042%, в Ленинградской области также имеют место максимальные ставки (Курское, Колчановское сельские поселения).
Имущество
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ имущественным налогом облагаются жилые дома, квартиры, гаражи, а также нежилые помещения. Таким образом, ЛПХ, имеющие на своём участке дом или другие постройки, входят в категорию налогоплательщиков. При этом подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ предусмотрена преференция для ЛПХ: платёж не рассчитывается по хозяйственным постройкам, площадь которых не превышает 50 кв. м.
Для получения льготы следует написать заявление и направить его в адрес налогового органа. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на послабление. Форма заявления и рекомендации по его составлению указаны в Приказе ФНС России от 14 ноября 2017 года № ММВ-7-21/897@.
Если на территории ЛПХ находятся подлежащие налогообложению строения, то уплачивать налог следует исходя из следующих особенностей:
Субсидии
Государством осуществляются определённые меры поддержки ЛПХ. Одной из мер является предоставление субсидий – выделение бюджетных средств, не требуемых к возврату. Несмотря на то, что субсидия представляет собой помощь государства, на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ она является доходом. А доходы граждан облагаются НДФЛ.
При этом подпунктом 13.1 статьи 217 НК РФ предусмотрена преференция в виде освобождения от налога полученных из бюджета денег, но с учётом следующих ограничений:
В том случае, если ЛПХ не выполняет хотя бы одно условие, уплата НДФЛ происходит в обычном порядке: по ставке 13% один раз в год до 15 июля после подачи налоговой декларации.
Более подробно о том, как оформить ЛПХ и получить субсидию, можно узнать тут.
Статус ИП у владельца
Граждане, имеющие личное подсобное хозяйство, имеют право образовать крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ), а для этого зарегистрироваться в качестве предпринимателя (ИП). Кроме того, владелец ИП может стать ИП без образования КФХ.
Как разъясняет ФНС, если участник ЛПХ приходится индивидуальным предпринимателем, то налоговые инспекторы практически всегда включают доход от продажи продуктов, выращенных в ЛПХ, в его доход от предпринимательской деятельности.
ИП может трудиться на следующих режимах:
Порядок и сроки
Налоговым законодательством установлены следующие сроки и порядок перечисления налоговых платежей:
КФХ, применяющие единый сельхоз налог, уплачивают его 2 раза в год (авансовый платёж до 25 июля текущего года и фактический платёж до 31 марта следующего года).
Что делать, если платежи начисляют незаконно?
Никто не может быть принужден к выплате налогов и других обязательных платежей, установленных не по закону, или расчет и взимание которых осуществляются не по закону, либо в ином порядке, чем это предусмотрено законом. Поэтому обязательно нужно отстаивать свои права. Для начала рекомендуется обратиться к своему налоговому инспектору. Если вопрос не будет урегулирован, необходимо затребовать официальное разъяснение от налогового органа. Для этого следует написать письмо в адрес руководителя налогового подразделения.
В случае несогласия с позицией налоговой службы можно направить заявление в суд и отстаивать свои права в судебном органе.
На основании информации, приведённой выше, следует констатировать факт, что ЛПХ при соблюдении определённых условий может в большой степени минимизировать налоги: одни платежи не уплачивать совсем, другие – в небольшом размере.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
8 (800) 350-29-87 (Москва)
8 (800) 350-29-87 (Санкт-Петербург)
О применении пониженных ставок по земельному налогу на участки для личного подсобного хозяйства
Пониженные налоговые ставки по земельному налогу применяются к земельным участкам, которые используются для удовлетворения личных потребностей, а не в коммерческих целях.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, установлена пониженная налоговая ставка по земельному налогу в размере не выше 0,3 процента кадастровой стоимости.
Сообщается, что в случае использования указанных земельных участков в коммерческой деятельности подлежат применению налоговые ставки, устанавливаемые для прочих земельных участков в пределах до 1,5 процентов кадастровой стоимости (данный вывод подтверждается судебной практикой). Кроме того, соответствующие уточнения в статью 394 НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, которые вступят в силу с 1 января 2020 года.
До вступления в силу указанных изменений, при решении вопроса о размере налоговой ставки, ФНС России рекомендует налоговым органам руководствоваться складывающейся судебной практикой.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 июня 2019 г. N БС-4-21/11156@
О НАЛОГОВЫХ СТАВКАХ
ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ,
ПРИОБРЕТЕННЫХ (ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ) ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО
ХОЗЯЙСТВА, САДОВОДСТВА И ОГОРОДНИЧЕСТВА И ИСПОЛЬЗУЕМЫХ
В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Федеральная налоговая служба направляет для руководства в работе письмоМинфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500 по вопросу о применении налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности.
Указанные разъяснения необходимо применять налоговым органам при администрировании земельного налога, в том числе при проведении камеральных налоговых проверок и формировании налоговых уведомлений.
В связи с указанными разъяснениями запрос УФНС России по Новгородской области от 15.05.2019 N 13-14/05394@ о положениях статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации снимается с контроля исполнения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июня 2019 г. N 03-05-04-02/41500
В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности, и сообщается следующее.
Так, согласно абзацу четвертому подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, установлена пониженная предельная налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента кадастровой стоимости.
При этом для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель (определениеВысшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.02.2014 N ВАС-1310/14).
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» предусмотрено, что личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.
Как следует из положений Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (применительно к правоотношениям, действовавшим до 2019 года), Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (применительно к правоотношениям, действующим с 2019 года), ведение садоводства и огородничества осуществляется некоммерческими организациями и гражданами, непосредственно использующими земельные участки для ведения садоводства и огородничества.
Таким образом, пониженные налоговые ставки по земельному налогу, установленные абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, применяются некоммерческими организациями и физическими лицами, непосредственно использующими земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли (определение Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 N 305-КГ14-9101).
Следовательно, в случае использования указанных выше земельных участков в коммерческой деятельности (включая перепродажу) подлежат применению налоговые ставки, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для прочих земельных участков в пределах до 1,5 процентов кадастровой стоимости. Данный вывод подтверждается складывающейся судебной практикой (в частности, решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.03.2013 N ВАС-17640/12, определениеВерховного Суда Российской Федерации от 20.06.2018 N 301-КГ18-7425).
Соответствующие изменения внесены в статью 394 Налогового кодекса Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступят в силу с 1 января 2020 года.
До вступления в силу указанных изменений в Налоговый кодекс при рассмотрении вопроса о применении налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности, полагаем возможным руководствоваться складывающейся судебной практикой.
Кто имеет право на льготы по земельному налогу
И как их получить
Если у вас есть земельный участок, за него нужно платить налог. Но не всегда.
Некоторым категориям граждан государство предоставляет льготы: можно платить налог со скидкой или не платить вообще. Расскажу, кто имеет право на льготы и как эти льготы оформить. В статье буду говорить только о земельном налоге для физлиц, хотя такой налог платят и организации.
Законодательство
Главное о земельном налоге указано в налоговом кодексе. Как рассчитывать налог, какая максимальная налоговая ставка и когда платить — эти правила действуют по всей стране.
Но если хотите узнать, как платить земельный налог на ваш конкретный земельный участок, налогового кодекса будет недостаточно. Дело в том, что земельный налог относится к местным налогам. Это значит, что налоговые ставки и налоговые льготы устанавливают власти муниципального образования — города, села, сельского поселения. Чтобы узнать о них, нужно найти местный нормативный акт о земельном налоге.
Налог также идет в местный бюджет, на эти деньги власти отремонтируют дороги и посадят цветы на клумбах. В итоге в соседних городах одного региона могут быть разные льготы и условия уплаты налога.
Как победить выгорание
Кто имеет право на льготы
Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве:
Это право должно быть зарегистрировано в Росреестре. Арендаторы земельный налог не платят. Еще не нужно платить, если у вас есть участок, выданный государством во времена СССР, если право собственности на него не оформлено: государство просто ничего не знает о вашем участке.
Оформить льготу по земельному налогу может тот, кто должен его платить. Если право на льготу имеет мать, но в Росреестре собственником указан сын, то льготу оформить нельзя. Если супруги купили земельный участок в собственность, то участок считается совместно нажитым имуществом. Но для расчета земельного налога важно, на кого оформлена собственность. Если собственник участка — муж, то жена не считается плательщиком налога и не может оформить льготу на этот земельный участок.
Если земельный участок оформлен в общую совместную собственность или общую долевую собственность, то земельный налог делится пропорционально долям в общей собственности.
Например, брат и сестра получили земельный участок в наследство и оформили его в долевую собственность — по ½ каждому. Право на льготу имеет только сестра. Она сможет применить льготу только к своей половине суммы земельного налога. Брат заплатит налог в полном объеме.
Если муж и жена оформили участок в совместную собственность, их доли считаются равными, но если право на льготу имеет только кто-то один, то второй заплатит налог в полном объеме.
Как считают льготы
Чтобы понять, как рассчитываются льготы, нужно знать порядок расчета земельного налога.
Земельный налог рассчитывается из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровую стоимость устанавливает регион, она не связана с ценой, за которую вы купили землю, но в теории близка к рыночной. Налоговая инспекция берет кадастровую стоимость из ЕГРН по состоянию на 1 января того года, за который считает земельный налог. А если земельный участок новый — то на дату внесения в ЕГРН его кадастровой стоимости.
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно умножить кадастровую стоимость на налоговую ставку. Ставки устанавливают власти в законах городов федерального значения, решениях местных депутатов и положениях о земельном налоге сельских поселений. Например, в Москве действует ставка 0,025% для участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства. А в Сочи дачники заплатят 0,05%.
Еще на размер налога влияет доля в праве собственности на земельный участок: если у участка три совладельца, то налог каждый собственник заплатит только со своей части.
Налогоплательщик, который приобрел участок, платит земельный налог только за тот период в течение года, когда владел участком. Период считается месяцами. Если налогоплательщик приобрел участок до 15 числа, то месяц приобретения включается в расчет налога. Если он приобрел участок после 15 числа, то месяц приобретения не учитывается. При продаже наоборот: если продали до 15 числа — месяц не учитывается, после — да.
ИФНС рассчитывает земельный налог и направляет всем собственникам земельных участков уведомления для уплаты налога по почте или в личном кабинете налогоплательщика. Самим считать ничего не нужно, но можно проверить правильность расчетов. Удобнее всего это делать с помощью калькулятора на сайте налоговой.
Освобождение от уплаты налога. Тем, кто освобожден от уплаты земельного налога, ИФНС не направляет уведомления об уплате земельного налога. Но зачастую информация о праве на льготу теряется или опаздывает, поэтому лучше самостоятельно уведомить о льготе налоговую инспекцию.
Уменьшение суммы налога. Местные власти могут установить скидку на уплату налога. Обычно эта скидка указывается в процентах от полной суммы налога.
Уменьшение налоговой базы — это вычет из кадастровой стоимости земельного участка либо кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров, либо точной суммы. Я уже писала, что такой вычет действует в Москве для многодетных.
Уменьшение налоговой ставки. Уменьшение налоговой ставки — не льгота, так как ставка для физических лиц зависит от категории земли, а не от собственника земельного участка. Однако уменьшение ставки значительно снижает налог.
Федеральные льготы
Федеральные льготы по земельному налогу — это льготы, которые действуют на территории всей страны. Они указаны в налоговом кодексе.
Некоторые категории налогоплательщиков могут уменьшить кадастровую стоимость участка, из которой рассчитывается земельный налог. В итоге налог нужно будет заплатить не со всей площади участка, а только с его части. Налоговый вычет работает так: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 м² земельного участка — шести соток. Например, с земельного участка площадью семь соток налог нужно заплатить только с одной сотки.
Вычет можно получить только по одному земельному участку по выбору льготника. Категория земли, вид разрешенного использования могут быть любыми.
Право на вычет имеют такие категории граждан:
К последней категории относятся:
Местные льготы
В дополнение к федеральным льготам муниципальные власти могут устанавливать местные льготы. Они действуют только в пределах одного муниципального образования. Эти льготы суммируются: налогоплательщик может получить и федеральную, и местную льготу одновременно, если основания для получения льгот соблюдены.
Пенсионер владеет двумя земельными участками площадью 10 соток каждый во Владивостоке. Государство разрешает ему применить налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток. А местные власти — вычет 300 тысяч рублей от кадастровой стоимости участка. Пенсионер может применить сразу оба вычета. Можно к одному участку, а можно к двум по отдельности.
Поскольку льготы разные в каждом городе, деревне, селе, их все невозможно охватить в одной статье. Объясню, где искать информацию о льготах вашего города, и разберу примеры льгот в нескольких крупных городах.
Где искать информацию о льготах
На сайте ФНС есть удобный сервис по всем имущественным налогам, включая земельный налог. Информация в нем регулярно обновляется.
Выберите вид налога, налоговый период, регион, муниципальное образование, в котором расположен земельный участок, и нажмите «Найти».
Появятся реквизиты документа о земельном налоге в выбранном населенном пункте. Нажмите «Подробнее», чтобы увидеть ставки и льготы по земельному налогу.
Примеры льгот в Москве в 2021 году. В Москве полностью освобождены от уплаты земельного налога с одного земельного участка Герои СССР, Герои России, Герои социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР».
Все федеральные льготники, кроме пенсионеров, получают в дополнение к вычету кадастровой стоимости 6 соток налоговый вычет 1 млн рублей. Эта льгота не распространяется на участки, которые сдаются в аренду. Для пенсионеров дополнительных льгот в Москве нет.
4 000 000 Р / 10 × 6 = 2 400 000 Р — стоимость 6 соток.
Критерии многодетных семей для федеральной и местной льгот разные. Федеральная льгота применяется к родителям трех и более несовершеннолетних детей. Как только старший ребенок достигает 18 лет, родители не могут получить федеральную льготу.
В Москве многодетными считаются семьи с тремя и более детьми, пока младший ребенок не достигнет 16 лет — или 18 лет, если он учится в образовательных организациях. А еще в состав многодетной семьи в Москве входят падчерицы и пасынки. Местную льготу можно будет применять дольше по времени, чем федеральную.
Примеры льгот в Сочи в 2020 году. В Сочи ветераны, инвалиды, пенсионеры, предпенсионеры, многодетные семьи освобождены от уплаты земельного налога. Если у человека несколько земельных участков в Сочи, то льгота применяется только к одному участку. Этот участок нельзя использовать в предпринимательской деятельности.
Примеры льгот во Владивостоке в 2020 году. Все федеральные льготники, кроме пенсионеров, освобождены от уплаты земельного налога. Многодетные семьи, бесплатно получившие земельный участок в рамках государственной программы, освобождаются от уплаты налога на 10 лет с даты регистрации права собственности. Многодетные семьи, которые приобрели земельный участок иным образом, не платят земельный налог в течение всего срока, когда семья считается многодетной.
Пенсионеры получают дополнительный налоговый вычет 300 тысяч рублей на один земельный участок, если он не используется в предпринимательской деятельности.
Как оформить льготу
Налоговая получает информацию о льготниках по внутренним каналам из ПФР или соцзащиты и автоматически считает льготы. Налогоплательщикам не нужно ничего сообщать дополнительно.
Однако в этом порядке случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить льготу по ошибке. Проверить, посчитала ли налоговая льготу, можно в личном кабинете налогоплательщика или в налоговом уведомлении об уплате земельного налога.
Заявление о предоставлении налоговой льготы. Если льгота положена, но ИФНС ее не применила, направьте заявление о предоставлении льготы по земельному налогу. Заявление нужно подать один раз, оно будет действовать и все последующие годы.
В заявлении можно сразу указать льготы и по транспортному налогу, и по налогу на имущество.
Если налогоплательщик продал один земельный участок и купил другой, льгота сохранится. ИФНС применит такую же льготу к новому участку.
Необходимые документы. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на получение льготы: пенсионное удостоверение, удостоверение многодетной семьи, справку из соцзащиты, удостоверение инвалида. Льготу предоставляют на срок действия документа, подтверждающего льготу. Для пенсионера по старости льгота будет бессрочной, а для родителя в многодетной семье — на срок действия удостоверения многодетной семьи.
Куда и когда подавать. Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой налоговой инспекции. Специально ехать в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка не нужно.
В личном кабинете налогоплательщика заполните заявление в разделе «Имущество» или «Жизненные ситуации».
Как выбрать льготный земельный участок
Федеральная льгота действует только на один земельный участок. Даже если налогоплательщик имеет несколько оснований для льгот. Человек, который является пенсионером, ветераном и инвалидом одновременно, может оформить льготу только на один участок.
Если у налогоплательщика в собственности два или более земельных участков, то ИФНС предоставит льготу на один земельный участок, по которому рассчитан самый высокий налог. Иногда это невыгодно, поэтому налогоплательщик самостоятельно может выбрать, к какому земельному участку применить льготу.
Объясню на примере. У пенсионера Василия два земельных участка: первый — 10 соток, кадастровая стоимость — 300 000 Р за сотку, второй — 15 соток, кадастровая стоимость — 220 000 Р за сотку.
Налоговая ставка одинакова для обоих участков — 0,3%. Василий — единственный владелец этих участков, он владел ими весь год. Василий вправе уменьшить налоговую базу на стоимость шести соток земельного участка.
Земельный налог на второй участок больше, чем на первый, поэтому ИФНС применит льготу ко второму участку.
А теперь рассмотрим два варианта. Применим льготу к первому участку:
Применим льготу ко второму участку:
Василию выгоднее применить льготу к первому участку. Чтобы заплатить меньше, Василию нужно подать в ИФНС уведомление о выборе земельного участка размером 10 соток как льготного или сделать это в личном кабинете налогоплательщика.
Уведомление о выборе льготного земельного участка. Уведомление о выборе земельного участка, в отношении которого применяется льгота по земельному налогу, можно подать в личном кабинете налогоплательщика. В разделе «Имущество» выберите земельный участок и отметьте его как льготный. Система сформирует уведомление в ИФНС.
Или можно самостоятельно заполнить уведомление и подать в любую ИФНС.
Необходимые документы. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на льготу. Если льгота уже была оформлена, то дополнительно ничего прикладывать не нужно.
Куда и когда подавать. Заявление подается через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой налоговой инспекции. Срок подачи заявления — 31 декабря отчетного года.
Как вернуть налог, если льготу не применили
Заявление о возврате налога. ИФНС учитывает льготу с того года, когда налогоплательщик получил право на нее. Если вы получили право на льготу в 2019 году, но подали заявление на получение льготы только в 2021, то ИФНС пересчитает земельный налог за 2019, 2020 и 2021 годы. После перерасчета переплату по налогу можно будет вернуть. Заявление о возврате налога можно подать через личный кабинет налогоплательщика или лично в любой налоговой инспекции.
ФНС установила форму заявления о возврате налога. В заявлении укажите ИНН, сумму переплаты и реквизиты банковского счета, на который ИФНС вернет деньги. Указать счет другого человека нельзя. ИФНС возвращает налог на личный счет налогоплательщика, у которого образовалась переплата.
Сроки подачи заявления. Заявление нужно подать после того, как ИФНС оформит льготу и пересчитает налог за предыдущие годы. Сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика. Налог вернут максимум за предыдущие три года. Если налог не вернуть, то ИФНС самостоятельно засчитает сумму переплаты в счет будущих платежей по земельному налогу. По заявлению налогоплательщика сумму переплаты можно зачесть в счет уплаты других налогов, например в счет налога на имущество или транспортного налога.
Подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения земельного участка.